Tema I: Ciclo contable
1.1
Conocimiento y dominio de la ecuación contable. Sus elementos.
La ecuació ecuación n contable contable es el pilar pilar de la contab contabili ilidad dad,, y esta esta se basa basa en un sist sistem ema a de regi regist stro ro por por part partid ida a dobl doble, e, lo que que es igua iguall que que a todo todo carg cargo o corresponda un abono, y la podemos definir como la igualdad que existe entre los elementos que la conforman, que son: ACTI!: "A#I! $ CA"ITAL. %&lementos b'sicos de la (ecuación contable "ara tener m's claro el concepto y demostrar num)ricamente la relación de igualdad financiera en la ecuación de balance, considero que es necesario que cono*camos primeramente los componentes de dic+a ecuación. Como mencion) anteriormente los elementos que componen a esta ecuación fundamental son: ACTI!, "A#I! CA"ITAL.
1.-
La cuenta, el diario y el mayor.
Cuenta, es el elemento b'sico y central en la contabilidad contabilidad y y en los sericios de pagos. Tambi)n es la m/nima unidad contable capa* de resumir un +ec+o económico económico.. La cuenta cuenta contable contable es la representa representación ción alorada en unidades unidades monetarias de cada uno de los elementos que componen el patrimonio de una empr empres esa a 0bie 0biene nes, s, dere derec+ c+os os y obli obliga gaci cion ones es y del del resu resulta ltado do de la mism misma a 0ingresos y gastos, permite el seguimiento de la eolución de los elementos en el tiempo. "or lo tanto, +ay tantas cuentas como elementos patrimoniales que tenga la empresa y, en consecuencia, el con2unto de cuentas de una empresa supone una representación completa del patrimonio y del resultado 0beneficios o p)rdidas de la empresa. &l libro diario el registro como su nombre lo indica es todos los d/as. el Libro mayor su registro es mensual, precisamente concentrando o sumari*ando el libro diario. diario. "or cada cada mes transcurrido transcurrido.. Claro esto esto era cuando cuando los libros libros se lleaban a mano, en la actualidad el libro mayor es solo un reporte del sistema de contabilidad que se llea en la computadora.
1.3
Cargos, abonos y contabilidad por partida doble.
&l cargo cargo y el abono. abono.%% Antes Antes de conti continua nuarr, debemo debemos s defini definirr determ determina inados dos conceptos:
4ebe: denominaremos 4ebe al lado i*quierdo del asiento, o de la cuenta. &n el 4ebe 4ebe se anotar anotar'n 'n los increm increment entos os de iners inersion iones, es, o las dismin disminuci ucione ones s de financiaciones. 5aber: denominaremos 5aber, al lado derec+o de la cuenta o asiento. &n el
5aber se anotar'n las disminuciones de inersiones y los aumentos de financiaciones. Cargo: denominaremos Cargo a las anotaciones practicadas en el 4ebe. Abono: denominaremos Abono a las anotaciones practicadas en el 5aber. La partida doble: #e basa en que en cada operación interienen al menos dos partes.
1.4- Esuema del ciclo contable en una empresa.
1.!- "asos del ciclo contable.
&n el proceso o ciclo contable se distinguen las siguientes fases o etapas: 1.
6alance de situación inicial.
-.
Apertura de la contabilidad.
3.
7egistro de las operaciones del e2ercicio.
8.
"ersonificación.
9.
A2ustes preios a la determinación del beneficio o p)rdida generado en el e2ercicio.
;.
6alance de comprobación de sumas y saldos.
<.
C'lculo del resultado.
=.
Cierre de la contabilidad.
>.
Cuentas anuales.
1?.
4istribución del resultado.
1.# $egistro y an%lisis de transacciones de negocios. &l registro de transacciones contable, es donde se arc+ia y se registra todas las cuentas y los balances financieros de una empresa. &ste tiene como función calcular los resultados de las operaciones financiera que se reali*an por los profesionales del 'rea.
TEMA II: El proceso de ajuste 2.1- Concepto e importancia.
Los registros contables de la &mpresa siren como base para calcular los resultados de las operaciones de la misma. &l proceso de registro de las transacciones requiere que sea +ec+o simult'neamente con las operaciones y en la medida en que se producen los intercambios. &l proceso para el registro de las operaciones contables puede ser enfocado con base en dos m)todos principales: Contabili*ación en base de efectio y en base de acumulaciones. 2.2 Cuentas que se ajustan en la empresa.
Los asientos con que se a2ustan o actuali*an las cuentas se llaman asientos de a2uste. Cada asiento de a2uste afecta una cuenta de balance general y del estado de resultados. #i el a2uste no afecta a una cuenta de ingresos o de gastos, no es un asiento de a2uste. 2.3 Tipos de asientos de ajustes.
1. -. 3. 8.
Ingresos acumulados o ingresos ganados y no cobrados. @astos acumulados o gastos incurridos y no pagados. Ingresos diferidos o ingresos cobrados por adelantado. @astos diferidos o gastos pagados por adelantado
9. "or actuali*ación de actios y pasios aplicando el 4. #. -8?91 en su Art. 3=. ;. 4epreciación de bienes de uso. <. "reisión para cuentas incobrables 2.4 Reistro en el diario ! traspaso al ma!or de los asientos de ajustes.
Consiste en registrar en el libro diario los asientos de a2uste, con base en la información contenida en la +o2a de traba2o, en sus columnas de a2ustes se procede luego a pasar dic+os a2ustes al libro mayor, para que las cuentas muestren saldos correctos y actuali*ados. 2."- Reistro de asientos de ajustes a partir de una #oja de tra$ajo.
5!BA 4& T7A6AB! &s una +erramienta, que sire como borrador extracontable, donde se resume la información financiera antes de llearla a los libros de contabilidad, es de gran ayuda para formular los estados financieros. La +o2a de traba2o consiste en tomar el balance de prueba 0o de comprobación de saldos de los libros Auxiliares de contabilidad, o del libro ayor y 6alances, para someterlo al riguroso an'lisis de erificación y comprobación de la información, con el fin de detectar errores, omisiones o sobre estimaciones en cada cuenta.
2.%- Ela$oraci&n de la $alan'a ajustada.
Dn balance de comprobación a2ustado es una lista de l os saldos de las cuentas del libro mayor, que se crearon despu)s de la preparación de los asientos de a2uste. &l balance de comprobación a2ustado contiene los saldos de ingresos y gastos, 2unto con los de los actios, pasios y capital.
