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CONTENIDO PRESENTACION ................ ........................ ................ ............... ............... ................ ................ .......... ............... ....................... ............... ......... .. 2 INTRODUCCION................ ........................ ................ ............... ............... ................ ................ .......... ............... ....................... ............... ......... .. . 3 CAPITULO I: MARCO GENERAL ............... ....................... ................ .......... ................ ........................ ................ .............. ...... 4 1.1.
................................ .......... ...................... ................................ .......... .................... .................... 4 MARCO GENERAL: ......................
1.1.1.
................................ ........... ...................... ................................ .......... ..................... ..................... ͙ 4 OBJETIVOS .....................
1.1.2.
................................ ........... ...................... ................................ .......... .................. .................. 4 JUSTIFICACION .....................
1.1.3.
................................ .......... ...................... ................................ .......... .................... .................... 5 LIMITACIONES ......................
CAPITULO II: MARCO TEÓRICO.................... TEÓRICO............................ ............ .... ................ ........................ ............... ......... ....... 6 2.1.
CONCEPTO DE PATRIMONIO Y RESULTADO CONTABLE
2.2.
................................ ........... ...................... ...................... 7 COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO .....................
2.3.
................................ .......... .................... ................................ ............ ........ 14 HECHOS CONTABLES ......................
2.4.
................................ .......... ..................... ................................ ........... .. 15 EL PROCESO CONTABLE ......................
2.5.
................................ ......... ............... ............... 19 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES .......................
........... 6
CAPITULO III: PLANTEAMIENTO DE UN CASO PRÁCTICO .................... ......................... ..... 26 3.1.
................................ .......... ..................... ................................ ........... ...................... .............................. ........ PROBLEMA: ......................
26
CONCLUSIONES................ ........................ ................ ............... ............... ................ ................ .......... ............... ....................... ............... ....... 30 RECOMENDACIONES ................ ....................... ............... .......... ............... ....................... ............... ......... .. ................ ..................... ..... 32 BIBLIOGRAFIA............ BIBLIOGRAFIA................... ............... ............. ..... .............. ...................... ................ .......... .. ................ ....................... .............. ......... .. . 33
El Ciclo Contable
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PRESENTACION El ciclo contable es el período de tiempo en el que se registran todas las transacciones que ocurren en una empresa ya sea mensual, trimestral, semestral o anualmente; el más usado es el anual.
Los procedimientos del ciclo contable son aquellos pasos que se realizan para mostrar finalmente la información financiera de una empresa. Sabiendo que una Empresa Comercial está compuesta por varios socios y que sus ingresos provienen de las ventas de mercancías o servicios es preciso definir entonces que es un Libro Diario y que es un Libro Mayor.
El libro diario, es aquel en el que se anotan o registran las operaciones de las empresas al momento de realizar una transacción. Este es conocido también como el libro de primera anotación.
El mayor, es un libro de segunda anotación el cual recibe la información del diario indicando los débitos y créditos que se realizaron en el diario. Los pases al mayor debe empezar con el pase del asiento débito, se registran los datos en el lado izquierdo de la cuenta débito; en la columna de la fecha, la fecha, en la columna de referencia, el número de la página donde se tomó el asiento, en la columna de valores el importe del débito.
Quedando esto claro presentamos este trabajo el cual define los procedimientos del ciclo contable aplicados aplicados a una Empresa Comercial.
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INTRODUCCION El objeto del presente trabajo es, en su primera parte, realizar una presentación de la importancia del Ciclo Contable en las actividades financieras de una empresa, desde el principio de un período contable hasta su culminación con la elaboración elaboración de los e stados financieros. En él se identifican, el análisis de las transacciones, registros, elaboración de balances de prueba, hoja de trabajo, asientos de ajustes, efectos de los errores, elaboración de balances de comprobación, elaboración y auditoría de estados financieros y finalmente el cierre de los libros, para nuevamente comenzar con un nuevo período contable
El principal objetivo de esta parte está en dar un conocimiento general, de los pasos necesarios que a través a la contabilidad de una empresa en cada período, como estos conducen al resultado final del mismo.
En la segunda parte de nuestro trabajo nos dedicaremos a los ingresos por ventas su reconocimiento y medición y las ventas a crédito, para luego analizar, las cuentas por cobrar, provisiones que deben tomarse y uno de los puntos más importantes en nuestra sociedad actual que es la medición de cuentas incobrables y evaluación de las cuentas y efectos por cobrar.
Finalmente, nuestro trabajo permitirá obtener información que ayuda a tomar decisiones relacionadas con la planeación corporativa, y a la planeación de nuevas estrategias de las ventas.
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CAPITULO I: MARCO GENERAL 1.1.
MARCO GENERAL:
1.1.1. OBJETIVOS
Brindar un conocimiento general, de los pasos necesarios que atraviesa la contabilidad de una empresa en cada período, como estos conducen al resultado final del mismo.
Identificar cada uno de los libros y registros que interactúan en el ciclo contable.
Clasificar los registros que deben ser utilizados en cada proceso del ciclo contable
Demostrar el uso de cada uno de estos registros mediante un caso práctico contable.
1.1.2. JUSTIFICACION El presente trabajo se realiza debido a que algunos estudiantes de la carrera de contabilidad presentan un manejo mecánico de los registros contables, además de tener un conocimiento limitado del
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uso de cada uno de esto, en diferentes realidades. Si se ide ntifica, clasifica el uso de cada proceso contable podremos tener una amplia capacidad para el desarrollo de una monografía contable, tanto en lo académico como en el campo laboral.
1.1.3. LIMITACIONES La presente monografía abarca el tema del registro contable, viniendo de éste la descripción de cada uno de los registros contables principales, así como la aplicación de los mismos en el desarrollo de un caso práctico.
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CAPITULO II: MARCO TEÓRICO 2.1.
CONCEPTO DE PATRIMONIO Y RESULTADO CONTABLE
a. El patrimonio: Visión Contable En un sentido económico, la riqueza es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que permiten a una unidad económica satisfacer sus necesidades y/o realizar una actividad productiva. En el lenguaje contable a esa riqueza se le llama patrimonio, y puede definirse como el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee una unidad económica en una fecha determinada, y que constituye precisamente el objeto material de estudio de la contabilidad.
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b. El resultado: Visión Contable En un sentido económico, la renta es el conjunto de bienes y servicios generados por una unidad económica durante un período de tiempo. Pero además de esta actividad generadora, hay otra receptora de bienes y servicios que son utilizados en el proceso productivo. En el lenguaje contable a la renta se le llama resultado (beneficio o pérdida), y representa la variación producida en el patrimonio como consecuencia de la actividad de la empresa. Por tanto, el valor de bienes y servicios generados menos aquéllos que han sido consumidos mide la renta o resultado obtenido. La contabilidad registra dos flujos o corrientes: los flujos financieros o monetarios (cobros y pagos) y los flujos económicos, o de salidas y entradas de bienes y servicios (ingresos y gastos). El resultado contable de la empresa se calcula en función de los flujos económicos o reales, con independencia de la corriente financiera o monetaria.
2.2.
COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO
a. Elementos El patrimonio de la empresa, sea individual o social, está formado por: 1º. Bienes, entendiendo como tales todos aquellos factores productivos, ya sean materiales (edificios, máquinas, muebles, mercaderías, etc.), o inmateriales (derechos de traspaso, patentes, fondo de comercio, etc.) que la empresa utiliza para intentar el logro de sus objetivos, unas veces para servirse de ellos (bienes de uso), y otras para sus intercambios en el mercado (bienes de cambio)
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2º.
Derechos, constituidos por aquellas situaciones jurídicas en las que la empresa se encuentra en situación de recibir, es decir, de sujeto acreedor frente a terceros, como pueden ser los créditos
frente
a
clientes,
las
participaciones
en
otras
empresas, los depósitos a su favor en entidades de crédito, etc. 3º. Obligaciones, o situaciones jurídicas inversas a las anteriores, en las que la empresa es deudora de otras unidades económicas por compromisos derivados de contratos, o de su condición
de
contribuyente:
débitos
a
proveedores
o
suministradores, préstamos obtenidos, tributos a satisfacer, etc. La suma de todos estos elementos constituye el patrimonio o la riqueza de la empresa, pero puesto que no todos ellos representan valores a favor de la empresa, es decir que no todos son positivos (ya que hay que tener en cuenta las obligaciones frent e a terceros) tendremos la siguiente expresión del patrimonio: Bienes + Derechos - Obligaciones = Patrimonio Neto
b. Ecuación: La identidad anterior puede escribirse transponiendo el término negativo al segundo miembro, con lo que se llega a la siguiente expresión:
Bienes + Derechos = Obligaciones + Patrimonio Que expresada en la terminología propia de la contabilidad, según la cual los bienes y derechos constituyen el Activo y las obligaciones, el Pasivo, se convierte en: Activo = Pasivo + Neto y cuya significación es la siguiente: la empresa se financia con recursos aportados por terceros (pasivo) y por los propietarios de la
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misma (neto), recursos que invierte en los bienes y derechos (activo) necesarios para el desarrollo de su actividad. Por tanto, el conjunto de elementos que integran el patrimonio puede se r considerado desde dos puntos de vista: atendiendo a la propia naturaleza de los bienes como elementos económicos y atendiendo al origen o financiación de los mismos 1º. Estructura económica: hace referencia a la composición cualitativa de los bienes económicos y recoge los bienes y derechos propiedad de la empresa, es decir, contiene las materializaciones de los recursos de la empresa o, lo que es lo mismo, las inversiones 2º.
Estructura financiera: hace referencia a la composición
cualitativa de las fuentes de financiación propias y ajenas de las que proceden los recursos que han permitido la adquisición de los activos. A estos recursos se les denomina fuentes de financiación Por tanto, las expresiones siguientes son equivalentes: Activo = Pasivo + Neto-Estructura Económica = Estructura Financiera
c. Teorías explicativas Para explicar la identidad fundamental del patrimonio pueden utilizarse dos teorías alternativas 1º. La teoría de la propiedad, según la cual la actividad empresarial se ve con los ojos del dueño o dueños de la empresa. El propietario, persona física o jurídica, posee todo el activo y debe responder a los acreedores de todas las deudas, expresadas en el pasivo, con lo que la diferencia entre ambas magnitudes constituye la riqueza o patrimonio neto cuya propiedad ostenta. La información contable es vista entonces como una información al
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servicio de los propietarios. La igualdad siguiente, responde a est a concepción
Activo = Pasivo + Neto 2º.
La teoría de la entidad, por el contrario, considera que la
empresa se configura como un ente distinto a sus propietarios. Bajo esta interpretación, el activo se sigue considerando el conjunto de bienes y derechos, pero ahora este activo pertenece a la empresa, que se financia con aportaciones diversas y que globalmente constituyen el pasivo, en sentido amplio (es decir, pasivo exigible más neto), debiendo la contabilidad suministrar información a todas las personas interesadas en la actividad empresarial. Por tanto, la igualdad estudiada anteriormente se convierte en: Activo = Pasivo
d. Masas Patrimoniales Las
masas
patrimoniales,
patrimoniales siempre
que
son
agrupaciones
tengan
la
misma
de
elementos
funcionalidad
económica o financiera, es decir, que sean homogéneas.
Masas patrimoniales: Activo, Pasivo y Neto En una primera aproximación podemos distinguir tres grandes masas patrimoniales ya conocidas: -
Activo
Agrupa aquellos elementos patrimoniales que representan bienes y derechos propiedad de la empresa. Por tanto, el activo está constituido por todos los elementos patrimoniales en los que la empresa ha invertido los recursos financieros puestos a su
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disposición. Representa la materialización, o el empleo de los recursos financieros -
Pasivo o pasivo exigible
Recoge aquellos elementos que significan para la empresa deudas u obligaciones pendientes de pago. Se le conoce también como las fuentes de financiación ajenas, al representar recursos financieros ajenos a ella. -
Neto o neto patrimonial o pasivo no exigible
E stá
formado por aquellos elementos que recogen el valor de los
fondos que el empresario ha aportado a la unidad económica, así como los beneficios generados por la empresa que no son distribuidos, sino que permanecen en el seno de la misma. Al neto se le conoce también como las fuentes de financiación propia o recursos propios.
Masas patrimoniales del Activo Dentro de la masa patrimonial activo, pueden a su vez establecerse otras
agrupaciones
de
elementos
patrimoniales
con
características homogéneas 1º Según la función que desempeñan los elementos de activo en la empresa, podemos distinguir entre: -
Activo fijo: conjunto de elementos que permanecen en la empresa durante un horizonte temporal prolongado. Se trata de elementos adquiridos para ser utilizados, ya sean tangibles o intangibles, e inversiones financieras, cuando la empresa no piensa desprenderse de ellas. A estos elementos se les denomina también inmovilizado.
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Activo circulante : elementos que sufren cambios de manera
-
continuada por la propia actividad empresarial, como los activos que se adquieren para su posterior venta (mercaderías) o transformación (materias primas), los derechos de cobro por las ventas a crédito o el dinero en efectivo. Para diferenciarlos se toma de referencia el ciclo de explotación (tiempo en el que la empresa completa su capacidad productiva: compra-fabricaciónventa y cobro), si bien a efectos prácticos se utiliza el período anual
2º Según la liquidez de los elementos de activo, es decir, según la capacidad de convertirse en disponible (dinero), distinguimos entre: a. Inmovilizado : son, como ya hemos indicado, las inversiones permanentes de la empresa. b. Existencias : cuya conversión en liquidez se produce por la venta. c. Realizable : son los elementos que se pueden transformar en dinero en un corto plazo de tiempo teniendo en cuenta la actividad normal de la empresa, como los derechos de cobro de clientes. d. Disponible: representa los medios líquidos, es decir, el dinero en efectivo de que dispone la empresa (caja, bancos, etc.)
Masas patrimoniales del Pasivo Exigible En
el
pasivo
exigible
pueden
establecerse
otras
masas
patrimoniales atendiendo al criterio de exigibilidad, es decir, e n función de la capacidad que tienen los elementos de pasivo de ser exigidos en un momento determinado: -
Pasivo exigible a corto plazo o fondos ajenos a corto plazo
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Son aquellas deudas que la empresa debe reintegrar en el plazo de un año, es decir, cuyo vencimiento es igual o inferior al año. Puede denominarse también pasivo circulante Destacan entre ellas las deudas con los proveedores, o los acreedores comerciales, que se derivan de la compra de bienes y servicios necesarios para desarrollar la actividad principal de la empresa
Pasivo exigible a largo plazo o fondos ajenos a largo plazo:
-
Son aquellas deudas que la empresa debe reintegrar en el plazo superior al año. Entre
estas
deudas
cabe
mencionar
los
préstamos
o
empréstitos emitidos y las deudas con otros acreedores, en todos los casos con vencimiento superior a un año Este tipo de financiación, junto con los recursos propios, se utiliza para financiar la estructura fija, o activo fijo, de la empresa
Masas patrimoniales del Neto Dentro del pasivo no exigible o neto patrimonial no es habitual hablar de masas patrimoniales, ya que el neto constituye una masa patrimonial en sí misma, sin embargo, si puede hablarse de distintos tipos de recursos propios:
Aportaciones de los propietarios : están constituidas por la aportación inicial del empresario o de los socios, en su caso, y también por los desembolsos que estos agentes puedan realizar con posterioridad a la constitución de la empresa. A las aportaciones de los propietarios se las conoce con el
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nombre de capital, el cual está vinculado con el concepto jurídico del mismo.
Los beneficios retenidos en la empresa : constituyen la
autofinanciación, es decir, los recursos generados por la propia empresa al obtener ésta beneficios que permanecen en la misma sin ser retirados por los socios con destino a sus patrimonios privados. A los beneficios retenidos se les conoce contablemente con el nombre de reservas.
Los beneficios o, en su caso, pérdidas, del ejercicio
actual: también forman parte de los recursos propios. Si no se reparten en forma de dividendos a los propietarios, pasarán a formar parte de los beneficios retenidos, es decir, de las reservas. Como ya indicamos, los recursos propios, junto con los recursos ajenos a largo plazo suelen utilizarse para financiar el activo fijo de la empresa. La suma de ambos se conoce como financiación permanente o básica, y también como pasivo fijo
2.3.
HECHOS CONTABLES Se denominan hechos contables a los actos o transacciones que teniendo consecuencias de contenido económico, afectan al patrimonio de la unidad económica de forma directa y concreta. Sin embargo, conviene precisar que no todos los hechos económicos que realiza la empresa afectan a su patrimonio, por lo que no son captados por la contabilidad.
a. Tipología de hechos contables y
En una primera clasificación, podemos hablar de:
Hechos contables simples : son aquellos acontecimientos en los que sólo intervienen dos elementos patrimoniales.
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Hechos contables compuestos : se caracterizan porque en ellos intervienen más de dos elementos patrimoniales.
y
En una segunda clasificación , podemos hablar de:
Hechos contables expansivos : son aquéllos que hacen mayor la estructura económica y financiera de la empresa, es decir, si después de producirse el hecho aumenta el activo (estructura económica) y simultáneamente el pasivo exigible o el neto (estructura financiera).
Hechos contables reductivos : son aquéllos que hacen menor la estructura económica y financiera de la empresa.
Hechos contables neutros : son aquéllos que dejan invariante la estructura económica y financiera de la empresa
En una tercera clasificación , podemos hablar de:
Hechos contables modificativos : son aquéllos que alteran la cuantía del neto y de paso su composición.
Hechos contables permutativos : son los que afectan a la composición
del
patrimonio
pero
sin
variar
el
neto
patrimonial
2.4.
EL PROCESO CONTABLE El ciclo contable es el proceso ordenado y sistemático de registros contables, desde la elaboración de comprobantes de contabilidad y el registro en libros hasta la preparación de Estados Financieros.
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ESQUEMA DEL CICLO CONTABLE
Figura Nº 01: El proceso Contable El ciclo contable consta de las siguientes partes:
1. Apertura Al constituirse la empresa, se inicia el proceso contable con los aportes del dueño o socios registrados en el inventario general inicial. Con el inventario general inicial se elaboran en el Balance
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General
inicial y el comprobante diario de contabilidad, denominado
comprobante de apertura que sirve para abrir los libros principales y auxiliares.
2. Movimiento Las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa deben estar respaldadas por un soporte que permite su registro en el comprobante diario y traslado a los libros principales y auxiliares de contabilidad. El registro del movimiento operativo de la empresa, de acuerdo con sus necesidades, se puede realizar en forma diaria, semanal, quincenal o mensual, en comprobante diario y libros. Al final se elabora el Balance de prueba. El contador público y sus auxiliares deben verificar y evaluar constantemente que el ciclo contable sea cumplido a cabalidad
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3. Cierre En esta etapa se elabora lo siguiente:
Asiento de ajuste : Registrado en el comprobante diario de contabilidad, denominado comprobante de ajustes, el cual traslada a los libros principales y auxiliares.
Hoja de trabajo: se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base para preparar los Estados Financieros como el Balance
General
y Estado de Resultados.
Comprobante de cierre: Se elabora anualmente para cancelar las cuentas nominales o de resultados y se traslada a los libros principales y auxiliares.
El inventario general final y el Balance
General
consolidado,
elaborados en la etapa de cierre, constituyen el inventario general inicial y el balance general inicial para comenzar un nuevo ciclo contable
El no tener la información en el momento oportuno puede desatar una serie de problemas que en el largo plazo incidirán con el
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correcto funcionamiento de la empresa, pero sobre todo con la toma de decisiones financieras y gerenciales.
2.5.
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Libro de Inventario Inicial y balance Este libro se emplea para registrar por lo menos una vez al año los inventarios de todos los bienes, derechos y obligaciones de la compañía o el balance general en forma detallada, de tal forma que se presente una descripción mayor a la que se encuentra en los demás libros principales, siendo por lo tanto necesario que su detalle se lleve al nivel de auxiliar.
F igura
Nº 02: Libro de Inventario y Balance General
Libro Diario Es un Libro principal y obligatorio en el cuál se clasifican las transacciones según el efecto que producen sobre cada uno de
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los elementos del Balance; por lo que se abre una cuenta especial para cada concepto de Activo, Pasivo y Capital.
Al Libro Mayor Se pasan los asientos del Libro Diario, tomando datos de cuentas, valores y fechas. Por esto es conocido también con el nombre de libro de segunda anotación. Se puede mencionar las siguientes funciones del Libro Mayor: 1.- Clasifica las operaciones por cuentas, de tal manera que se pueda conocer el movimiento y saldo de cada una de estas. 2.-
Proporciona los saldos de las cuentas,
los mismos que
servirán de base para la formación de los Estados finales. 3.- Sirve para comprobar el movimiento de los mayores auxiliares.
Libro Caja Es un libro principal y obligatorio, en el que se registran todas las operaciones que significan movimiento de dinero ya sea en efectivo, cheques o valores que representan dinero. Es importante porque nos permite conocer la disponibilidad o no de dinero que tenga una empresa en un momento determinado. Dichos ingresos o egresos deben estar sustentados mediante un comprobante de pago.
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Hoja de Trabajo Es una herramienta, de forma de 12 columnas que utilizan los contadores
como
un
medio
para
organizar
cómoda
y
ordenadamente, la información contable que se necesitará en la preparación de los asientos de ajustes, los estados periódicos y los asientos de cierre. Se contabilizan los datos que deben ser incluidos en los asientos de ajustes y cierre.
Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor para comprobar la igualdad, sumándolos en columnas separadas; esto así a consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deri va su nombre del hecho de que el registro de toda operación requiere el asiento de débitos y créditos de una operación que suman igual importe, resulta obvio que el total de débitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los créditos.
La balanza de comprobación sirve para localizar errores dentro de un período identificado de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos.
Es una lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que serán empleados en la preparación de los Estados F inancieros.
Es útil para comprobar la exactitud matemática del mayor y proporcionar al contador información para preparar los Estados Financieros periódicos, ya que le es mucho más sencillo utilizar los datos de la Balanza que tomándolos directamente del mayor.
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Registro de Compras
El Registro de Compras es un registro auxiliar obligatorio, el cual sirve para anotar los comprobantes de pago que sustentan las adquisiciones gravadas y/o no gravadas que ha realizado la empresa, así como las notas de crédito y débito recibidas. Asimismo dicho registro sirve para acreditar el crédito fiscal del mes que tiene derecho a utilizar la empresa.
Registro de Ventas
Registro de Letras por Cobrar Es un Registro Auxiliar voluntario de foliación doble, su finalidad principal es para registrar y controlar las letras que son aceptadas por terceras personas por las ventas o prestación de servicios que recibieron. En el presente se podrá detallar por menores las operaciones que realiza la empresa en forma cronológica, ordenad y controlar los vencimientos de las letras de las empresas que nos adeudan. Ente registró, cada fin de mes se centraliza al Libro Diario. -
Registro de Letras por Pagar Es un Registro Auxiliar voluntario de foliación doble, su finalidad principal es para registrar y controlar las letras que son aceptadas por terceras personas por las ventas o prestación de servicios que recibieron.
Estados Financieros Los
estados
financieros
estructurada de la
constituyen
situación
financiero de una entidad. El
financiera
y
representación del
rendimiento
objetivo de los estados financieros
es suministrar información acerca de
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una
la
situación
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financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de
efectivo
de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de us uarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros
también muestran los resultados de la gestión
realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados.
Conjunto completo de estados financieros Un juego completo de estados financieros comprende:
Un estado de situación financiera al final del periodo;
Un estado del resultado integral del periodo;
Un estado de cambios en el patrimonio del periodo;
Un estado de flujos de efectivo del periodo;
Notas, que incluyan un resumen de las políticas contables más significativas y otra información explicativa; y
Un estado de situación financiera al principio del primer periodo comparativo, cuando una entidad aplique una política contable retroactivamente o realice una reexpresión retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros.
Una entidad puede utilizar, para denominar a los anteriores estados, títulos distintos a los utilizados en esta Norma.
Una entidad presentará con el mismo nivel de importancia todos los estados financieros que forman un juego completo de estados financieros.
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Muchas entidades presentan, fuera de sus estados financieros, un análisis financiero elaborado por la gerencia, que desc ribe y explica las
características
principales
del
rendimiento
financiero y la situación financiera de la entidad, así como las principales incertidumbres a las que se enfrenta.
Identificación de los estados financieros a. Una entidad identificará claramente los estados financieros y los distinguirá de cualquier otra información publicada en el mismo documento.
b. Las NIIF se aplican solo a los estados financieros, y no necesariamente a otra información presentada en un informe anual, en las presentaciones a entes reguladores o en otro documento. Por tanto, es importante que los usuarios sean capaces de distinguir la información que se prepara utilizando las NIIF de cualquier otra información que, aunque les pudiera ser útil, no está sujeta a los requerimientos de éstas.
c.
Una entidad identificará claramente cada estado financiero y las notas. Además, una entidad mostrará la siguiente información en lugar destacado, y la repetirá cuando sea necesario
para
que
la
información
presentada
sea
comprensible:
El nombre de la entidad u otra forma de identificación de la misma, así como los cambios relativos a dicha información desde el final del periodo precedente;
Si los estados financieros pertenecen a una entidad individual o a un grupo de entidades;
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La fecha del cierre del periodo sobre el que se informa o el periodo cubierto por el juego de los estados financieros o notas;
La moneda de presentación, tal como se define en la NIC 21; y
El grado de redondeo practicado al presentar las cifras de los estados financieros.
d. Una entidad cumple con los requerimientos del párrafo 51 a través de la presentación de encabezamientos apropiados para las páginas, estados, notas, columnas y similares. Se requiere la utilización del juicio profesional para determinar la mejor forma de presentar esta información. Por ejemplo, cuando una entidad presenta los estados financieros electrónicamente no siempre no siempre se utilizan páginas separadas; en este caso, una entidad presentará las partidas anteriores para asegurar que la información incluida en los estados financieros puede entenderse.
e. Con frecuencia, una entidad hará más comprensibles los estados financieros presentando las cifras en miles o millones
de
unidades
monetarias
de
la
moneda
de
presentación. Esto será aceptable en la medida en que la entidad revele el grado de redondeo practicado y no omita información material o de importancia relativa al hacerlo.
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CAPITULO III: PLANTEAMIENTO DE UN CASO PRÁCTICO 3.1.
PROBLEMA: La empresa comercial MATELLINI SRL que reinicia sus operaciones el 01 de diciembre del 2009, sus socios fundadores aportan lo siguiente:
Dinero en Cuenta Corriente BCP
S/. 70000.00
Mercadería: 50 cocinas c/u S/. 1000.00
S/. 50000.00
Dos escritorios c/u. 500.00
S/. 1000.00
Dos sillas c/u. 100.00
S/.
Total de aportes
S/. 121200.00
200.00
Las operaciones de diciembre 2009 son las siguientes:
y
02/12. Compra de mercaderías: 30 cocinas, cada uno a S/. 1200.00 mas IGV, el proveedor es DIMERS, con RUC 20115678945
y la Factura es la 001 -7845, se paga la mitad con
cheque 001 y el saldo se canjea por una letra Nº 864 a 45 días, sin interés.
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y
06/12.
Venta
de 60 cocinas al cliente Albert Einstein, RUC
10527874415, con nuestra Factura 001-001, sobre el valor de venta unitario establecido de S/. 1500.00 se le otorga un descuento de 10%, se cobra en efectivo el 80% de la factura. El saldo se canjea por dos letras por cobrar de importes iguales 001 y 002 a 30 y 60 días respectivamente, sin intereses.
y
08/12. Se deposita S/. 20000.00 en cuenta corriente BCP.
y
12/12. Se compra útiles de oficina para la Empresa, por S/. 3 20.00 mas IGV, los mismos que se consumen de inmediato.
Gastos
de
administración y venta por partes iguales. El proveedor Sobakung SA RUC 20487511526, quien emite la factura 002 -8524 la misma que se paga en efectivo.
y
15/12. Se paga en efectivo Licencia Municipal por S/. 480.00 Gastos
y
de Administración y
Ventas
en partes iguales.
17/12. Se otorga un adelanto de S/.
250.00
a la secretaria en
efectivo.
y
18/12. Se pagan los honorarios del abogado, por S/. 1600.00 con cheque 002.
Gastos
de administración. Se le retiene 10% por
Impuesto a la Renta, recibo 001-187
y
19/12. Se efectúa las siguientes ventas con boleta, al contado en efectivo.
y
Boleta 002 -001 una cocina a S/. 1500.00 mas I GV
y
Boleta 002 -002 dos cocinas c/u S/. 1500.00 mas I GV
y
Boleta 002 -003 una cocina a S/. 1500.00 mas I GV
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y
20/12. Se compra 20 cocinas a DIVERSA, con Factura 001-7996 a S/.1300.00 c/u mas IGV. La factura queda pendiente de pago.
y
22/12. Se venden 12 cocinas al valor de venta según lista de 1500.00 c/u más IGV, al cliente Isaac Newton, RUC 100986741 25. Se emite la factura 001-00 2 y se cobra en efectivo.
y
30/12. Se recibe nota de debito del Banco por chequera y mantenimiento,
por
un
importe
de
S/.
40.00.
Gastos
de
administración.
y
31/12. Se registra la planilla de remuneraciones.
Ernesto Padilla,
Gerente,
sueldo básico de S/. 1600.00 y
asignación familiar. Para jubilación está inscrito en el SNP.
Jorge Esteban, Contador, sueldo básico S/. 1000.00, para la jubilación está afiliado a AFP PROFUTURO, está afiliado a Essalud vida.
Rosa Esquivel, Secretaria, sueldo básico S/. 850.00 para la jubilación está inscrito en el SNP.
Se paga el neto a los trabajadores en efectivo. Destino de los gastos de planilla: 60% administración y 40% a ventas
Datos para el cierre (ajustes contables)
La depreciación de los muebles es 10% anual. Destino gastos de administración y ventas por partes iguales
Aprovisionar la CTS de los trabajadores. Destino gastos de administración 60% y ventas 40%
Información adicional
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No existe ningún gasto no aceptable. Tampoco hay ningún ingreso no gravado. Esto significa que no hay necesidad de hacer adiciones o deducciones al momento de calcular el impuesto a la renta. El departamento contable utiliza la forma directa para llegar al resultado (usa solamente la cuenta 89). La empresa tiene caja única. No mantiene un fondo; por lo tanto no hay caja chica.
Se pide:
Libro de inventario y balances
Libro diario
Libro mayor
Caja tabular
Registro de almacén (kárdex)
Registro de ventas
Registro de compras
Registro de Letras por cobrar
Registro de Letras por pagar
Libro bancos
Planilla de remuneraciones
Hoja de trabajo
Balance general
EE.FF.
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CONCLUSIONES
Los principales objetivos planteados en este trabajo han sido profundizar en que es el Ciclo Contable, y su importancia.
Vimos
en detalle cada uno
de los pasos que lo conforman en un período determinado y realizado por cualquier empresa, para finalizar con la elaboración de los Estados Financieros que son el espejo de su situación económica.
El ciclo contable se inicia con el registro de las transacciones, continúa con la labor de pase de las cantidades registradas del diario al libro mayor, la elaboración de el balance de comprobación, la hoja de trabajo, los estados financieros, la contabilización en el libro diario de los asientos de ajuste, su traspaso a las cuentas del libro mayor y finalmente la balance de comprobación posterior al cierre.
Dentro de este ciclo encontramos, la hoja de trabajo. Su importancia, radica en que sirve de ayuda al contador para elaborar los estados financieros, ya que es un formato que agrupa de manera ordenada toda la información necesaria para su elaboración.
En la hoja de trabajo también se reflejan los asientos de ajustes y el cierre de las cuentas. Los asientos de ajustes es donde se contabilizan los ingresos al período en que se ganan y para hacer una adecuada confrontación de ingresos y gastos y los asientos de cierre son los que se realizan para cerrar y cancelar las cuentas de ingresos y gastos y para transferir la cantidad de utilidad neta a la cuenta de capital del propietari o.
La segunda parte de nuestro trabajo lo dedicamos a los ingresos por ventas y las cuentas por cobrar, temas muy puntos importantes, en la vida
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de un negocio, ya que de su análisis y registros dependen las grandes decisiones de una empresa.
Los principales métodos para la estimación de las cuentas incobrables o malas, ayudan al contador para presentar al final del período contable, la parte de las ventas que probablemente resultarán incobrables.
Nuestro interés es el ampliar desde el punto de vista fin anciero la importancia de los conceptos del Ciclo contable, Ingresos por Ventas y las Cuentas por cobrar, su aplicación y el significado que representan en la vida de un negocio.
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RECOMENDACIONES y
Mejorar el sistema computarizado a fin de que las operaciones contables y registros se elaboren mensualmente.
y
Debido a la naturaleza de la Empresa Comercial efectuar una contabilidad presupuestal a fin de controlar con mayor exactitud las transferencias y liquidaciones contra los saldos a liquidar.
y
La contabilidad aplicada es financiera, registrándose la contabilidad de los programas en forma conjunta, impidiendo controlar los saldos por separado.
y
La entidad debe realizar la difusión correspondiente de los programas de capacitación y créditos de oferta, de tal manera que muchas otras personas de escasos recursos económicos y pequeños comerciantes se beneficien.
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