GUIA DE APRENDIZAJE N° 16 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS FIN ANCIEROS BASICOS PARTE A (Normatividad – Balance General y Estado de Resultados) 1. Identificación: PROGRAMA DE FORMACION: PROYECTO ASOCIADO:
OBJETIVO GENERAL DEL PROYECTO
FASE DEL PROYECTO: D URACIÓN: ACTIVIDAD DEL PROYECTO: RESULTADOS DE APRENDIZAJES TÉCNICOS:
123112 TECNOLOGO EN CONTABILIDAD Y FINANZAS 252470 SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLES, DE PROYECCION Y PRESUPUESTACION FINANCIERA PARA ENTES ECONOMICOS Elaborar procesos que mejoren los sistemas de información contable, modelos de decisión financiera como herramientas indispensables en la administración de un ente económico, permitiendo crecimiento y permanencia en el sector al que pertenece. Diseñar un sistema de información contable para un ente económico, de acuerdo a la normatividad vigente. Duración Fase: 20 semanas. Duración Guía: 80 horas - semanas 31 y 32. Preparar y presentar los Estados Financieros Contables manual y automatizados de acuerdo a la normatividad vigente a los procedimientos organizacionales 21030102001 Aplicar las normas relativas a la presentación de estados financieros básicos conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados. 21030102003 Elaborar estados financieros básicos utilizando herramientas informáticas. 21030102004 Preparar Notas a los Estados Financieros para presentación a los usuarios de la información. 21030102005 Presentar comentarios interpretativos a los Estados Financieros para complementar la información. 24020150002 Asumir actitudes críticas, argumentativas y propositivas en función de la resolución de problemas de carácter productivo y social. 24020150003 Generar procesos autónomos y de trabajo colaborativo permanentes, fortaleciendo el equilibrio de los componentes racionales y
RESULTADOS DE APRENDIZAJES SOCIALES:
emocionales orientados hacia el desarrollo humano integral.
MODALIDAD DE FORMACION:
Presencial – Desescolarizado - Virtual.
2. Presentación ¡Estimado aprendiz! Esta guía le orientará en su proceso auto formativo para adquirir la competencia relacionada con preparar y presentar la información contable y financiera según normas legales y políticas organizacionales, es decir, preparar y presentar los Estados Financieros Básicos, de forma manual y automatizada, empezando con el Balance General y el Estado de Resultados.
Al terminar el estudio de esta guía, usted estará en capacidad de preparar y presentar un estado de resultados y un balance general, tanto de forma manual como automatizada, de acuerdo a la normatividad vigente y los procedimientos organizacionales. Recuerde que el aprendizaje no termina cuando se adquiere e integra el conocimiento, ni cuando se refina y profundiza. En efecto, el fin último del aprendizaje es utilizarlo significativamente, emplearlo para lograr sus metas. Recuerde que todo proceso de enseñanza-aprendizaje requiere de técnicas y métodos de estudio, además de dedicación disciplina y responsabilidad. Con el ánimo de desarrollar las actividades del proyecto para la adquisición de la competencia en preparación y presentación de Estados Financieros Básicos, de forma manual y automatizada, le recomendamos desarrollar cada una de las actividades planteadas utilizando los recursos sugeridos. Es importante que el trabajo individual y grupal quede consignado en su portafolio, el cual se constituye en la herramienta que le permitirá recapitular, reflexionar, evaluar y reconstruir cada una de las evidencias del aprendizaje. En todas las actividades es saludable, de vez en cuand o, poner un sign o de interrogación s o b r e a q u e l la s c o s a s q u e p o r m u c h o t i em p o s e h a n d ad o c o m o s e g u r a s . - B e r t r an d R u s s e l l
3. Planteamiento de las Actividades y Estrategias de Aprendizaje 3.1. Concienciación ESTRATEGIAS
Reflex io nes in íci ales
(DIDACTICAS ACTIVAS)
1.- Video 2.- Mesa redonda 3.- Exposición Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
PRESENCIAL 3 Horas
DESESCOLARIZADA 0 Horas
VIRTUAL 0Horas
3.1.1 Observe los siguientes vídeos: www.youtube.com/watch?v=WdFbNjHMgBw http://www.youtube.com/watch?v=iNxElnXPzQQ&feature=fvwrel http://www.youtube.com/watch?v=QyCw4PeBNgI&list=UU6q_CPos5SXC2Ssl D3z9C9g&index=12&feature=plcp 3.1.2 Discuta con los demás integrantes de su GAES la respuesta a la siguiente pregunta: ¿Qué importancia cree usted tienen los Estados Financieros para una empresa? Preparen una breve exposición al respecto para socializar con el grupo. 3.2. Conceptualización ESTRATEGIAS
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE Aplicar las normas sobre Estados Financieros según el tipo de organización. Presentar en forma manual o sistematizada las notas a los Estados Financieros.
(DIDACTICAS ACTIVAS)
1.- Mapa conceptual 2.- Diagrama conceptual 3.- Cuadro sinóptico 4.- Cuadro Comparativo 5.-Trabajo Colaborativo Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad PRESENCIAL 12 Horas
DESESCOLARIZADA 29 Horas
VIRTUAL 1 Horas
3.2.1 Para preparar los estados financieros es fundamental que el aprendiz tenga en claro la naturaleza de las cuentas y su clase, de acuerdo con el PUC. Desarrolle el taller #1 de clasificación de cuentas propuesto por el instructor y mida su capacidad real para clasificar cuentas. 3.2.2 Elabore un mapa conceptual que contenga: la importancia y las clases de estados financieros. Para desarrollar esta actividad consulte el Título Primero, Capítulo IV, Sección I, artículos 19 al 33, del Decreto 2649 de 1993. 3.2.3 Prepare un diagrama conceptual que muestre los elementos de los estados financieros. Para desarrollar esta actividad consulte el Título Primero, Capítulo IV, Sección II, artículos 34 al 45, del Decreto 2649 de 1993.
3.2.4 Elabore un cuadro sinóptico sobre las normas técnicas relativas a la elaboración y presentación de los Estados Financieros. Para desarrollar esta actividad consulte el Título Segundo, Capítulos I y II, artículos 46 al 112, del Decreto 2649 de 1993. 3.2.5 Consulte las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y determine que plantean sobre elaboración y presentación de Estados Financieros. ¿Qué diferencias encontró entre el Decreto 2649 de 1993 y las NIIF? Relaciónelas y explíquelas en un escrito con sus propias palabras, o prepare un cuadro comparativo. 3.2.6 Prepare un informe de las normas técnicas sobre revelaciones. Para desarrollar esta actividad consulte el Título Segundo, Capítulo III, artículos 113 al 122, del Decreto 2649 de 1993. Nota: Organice el desarrollo de esta guía, guárdelo en su portafolio de evidencias y téngalo disponible al momento de la socialización en aula. 3.3 Contextualización
Transferencia de conocim ientos
ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS) 1. Informe 2. Simulación Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad PRESENCIAL DESESCOLARIZADA VIRTUAL 15 Horas 20 Horas 0 Horas
3.3.1 Resuelva el taller # 2 anexo propuesto por el instructor. 3.3.2 Elabore los Estados Financieros Básicos (Balance General y Estado de Resultados), con las respectivas Notas a los mismos, de las transacciones realizadas del Taller Prototipo de un Sistema Contable. 3.3.3 Actualice su Proyecto con los Estados Financieros Básicos (Balance General y Estado de Resultados) y las respectivas Notas a dichos Estados Financieros, de cada uno de los periodos trabajados o proyectados correspondientes. 3.3.4 Socialice ante el grupo. Realice presentación ante el grupo de los resultados obtenidos en el periodo de su proyecto. 4.- Evaluación: Criterios de Evaluación: Identifica los principios y normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas que regulan la elaboración y presentación de Estados Financieros. Clasifica los Estados Financieros según su propósito. Identifica los elementos que componen los Estados Financieros.
Elabora Estado de Resultados en forma manual y sistematizada. Elabora Estado de Resultados en forma comparativa. Elabora Balance General en forma manual y sistematizada para diferentes tipos de empresas. Elabora Balance General en forma comparativa. Prepara Notas a los Estados Financieros teniendo en cuenta la Normas Técnicas. Evidencias de Conocimiento: Responde cuestionario sobre: Las Normas relativas a estructura financiera. La aplicación de los principios de Contabilidad Generalmente aceptados. La aplicación de normas sobre Estados Financieros según el tipo de Organización. Elaboración del Estado de Resultados, en forma manual según el tipo de organización. Determinación del Impuesto de Renta. Distribución contable de las utilidades. Elaboración del Balance General Clasificado, en forma manual según el tipo de Organización. Elaboración del Estado de Resultados, en forma sistematizada según el tipo de organización. El proceso de cierre contable, en forma manual y sistematizada. Presentación, en forma manual y sistematizada, de las Notas a los Estados Financieros. Aplicación a los Estados Financieros del Ente Económico de las políticas y prácticas contables. Evidencias de Desempeño: Cumple con toda la lista de chequeo al verificarse las actividades de la guía. Evidencia de Producto: Entrega los Estados Financieros Básicos (Balance General y Estado de Resultados), con la aplicación de las normas y principios de contabilidad y de auditoría generalmente aceptados, en forma comparativa, con sus respectivas notas a los estados financieros, en forma manual y sistematizada. Entrega el cierre del periodo de manera manual y sistematizada. Entrega el comprobante de cierre del periodo de manera manual y sistematizada. Entrega los registros contables de la distribución de la utilidad. Actualiza su Proyecto con los Estados Financieros Básicos (Balance General y Estado de Resultados), las Notas a los Estados Financieros, el comprobante de cierre y el registro contable de la utilidad. Taller # 2 propuesto por el instructor.
5. Escenarios de aprendizajes, medios y recursos Escenarios de Aprendizaje: Aula. Biblioteca. Internet.
Medios y Recursos Didácticos: Computador Video Beam Televisor Videos Material auto-formativo
6. Bibliografía Actividades 3.2.1 - 3.2.2 – 3.2.3 y 3.2.5 LEGIS EDITORES S.A. Plan único de cuentas. Última edición. Colombia. Decretos 2649 y 2650 de 1993. Carvaho, J. (2009) Estados Financieros: Normas para preparación y presentación. Bogotà D,C, Ecoe Ediciones. Carvalho, J. (2009). Estado de Resultados. Bogotá D.C.: ECOE Ediciones Powers, M. (2011). Accounting principles. New York: Editorial South western. Actividad 3.2.4 NIIF: Ver Cibergrafía
Actividades 3.3.1 - 3.3.2. y 3.3.3. HERNANDO DIAZ. Contabilidad General. Editorial Prentice. Hall Pearson Education. Primera Edición. Colombia 2001. CHARLES T. HORNGREN, WALTER T. HARRISON. Contabilidad. Pearson Educación. Quinta Edición. México 2003. EDUARDO GODOY RQAMIREZ. Contabilidad Y Presentación de Estados Financieros. Editorial Grupo Editorial Nueva Legislación.
7. Cibergrafía Actividad 3.2.4 http://www.iasb.org Autor: International Accounting Standard Board Fecha de Consulta: 19-10-2012 http://www.gerencie.com/las-normas-internacionales-de-informacion-financieraniif-en-colombia.html Autores: No figura Fecha de Consulta: 19-10-2012
http://actualicese.com/noticias/globalcontablecom-texto-oficial-de-las-normasinternacionales-de-contabilidad-y-de-informacion-financiera-niif-en-espanol Autores: No figura Fecha de Consulta: 19-10-2012
8. Infografía Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros, revistas, artículos, índices bibliográficos, resúmenes y tesis en texto completo en ingles y español, que pueden ser consultadas desde la red del SENA. http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary, Gale, Galé Cengage Learning, Océano para administración, Knovel, Océano universitas P&M, Proquest.
9. Control Del Documento Autores
Nombre
Cargo
Dependencia / Red
Betty Cárdenas Uriel H. Quiroga Parra
Instructor Instructor
Coordinación de Octubre 21 Contabilidad de 2012 Finanzas e Impuestos Contabilidad Líder Desarrollo Octubre 31 Curricular de 2012
Revisión
Stella Patricia Martínez
Aprobación
Jorge Alberto Betancourt
Aída Bohórquez
Vargas Instructor Sub CSF
director Subdirección Centro de Servicios Financieros Coordinadora Coordinación de Contabilidad Finanzas e Impuestos
Fecha
Octubre de 2012
31
Octubre de 2012
31
10. Control De Cambios Descripción del cambio
Razón del cambio
Fecha
Responsable (cargo)
TALLER #1 INVERSIONES GAMA LTDA NOMBRE DE LA CUENTA
VENTAS NETAS VALORIZACION de PROPIEDAD, PLANTA Y EQ. UTILIDADES ACUMULADAS COMISIONES BANCARIAS TAXIS Y BUSES RESERVA ESTATUTARIA COMISIONES – VENTAS VACACIONES SERVICIOS PUBLICOS – GAS SEGURO CONTRA INCENDIO CORREO ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO RETENCIONES EN COMPRAS PROVISION PARA CESANTIAS PROVISION CARTERA CLIENTES SOBREGIROS BANCARIOS PROPAGANDA Y PUBLICIDAD PARQUEADEROS OBLIGACIONES FINANCIERAS – PAGARÉS EQUIPO DE TRANSPORTE IVA POR PAGAR 16%
CLASE 1 –2-3 –4 –5-6
Actividad Clasificar las cuentas Según su clase.
INVERSIONES EN BONOS INVENTARIO DE MERCANCIAS PERDIDA EN VENTA DE PROPIEDAD, PLANTA Y CESANTIAS POR PAGAR CESANTIAS - VENTAS CESANTIAS - ADMON HONORARIOS PAGADOS POR ANTICIPADO INTERESES BANCARIOS IMPUESTO PREDIAL HONORARIOS GASTOS DEPRECIACION EQUIPO OFICINA GASTOS BANCARIOS 4 POR MIL AMORTIZACION SEGUROS PAGADOS X ANTIC. DESCUENTOS VENTAS DESCUENTOS CONDICIONADOS COMPRAS DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO TRANSP. CUENTAS POR COBRAR – EMPLEADOS CUENTAS POR COBRAR – CLIENTES DEL EXTER. COSTO DE VENTAS COMPRAS ANTICIPO DE IMPUESTO DE RENTA RECUPERACION DEUDAS MALAS CESANTIAS – ADMON ARRENDAMIENTOS FACTURADOS CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO CAJA MENOR BANCOS EXTRANJEROS VIGILANCIA ARRENDAMIENTO LOCAL PARA VENTAS IVA RETENIDO TALLER #2 INVERSIONES GAMA LTDA. SALDOS DE LAS CUENTAS A
Cuenta Amortizaciones Anticipos fiscales Arrendamientos Aseo y vigilancia
31-dic-12
$ $ $ $
236.805,00 1.800.000,00 412.906,00
Bancos Caja Capital social Casino y cafetería Cesantías – Admón Cesantías – Ventas Cesantías consolidadas Compras Correo y cables Cuentas x cobrar – Socios Cuentas x cobrar . Clientes NETO Descuentos condicionados Equipo de Oficina Equipo de Transporte Gasto - Depreciación Equipo Oficina Gasto - Depreciación Equipo Transp Gasto - Depreciación Oficinas Gastos bancarios Gastos notariales Impuesto de industria y comercio Impuesto de renta Ingresos financieros Intereses pagados por anticipado Intereses s/cesantías - Admón Intereses s/cesantías x pagar Interses s/cesantías - Ventas Inventario Inventario final Inventario inicial Inversiones temporales IVA por pagar Obligaciones financieras Obligaciones Financieras Oficinas Piso 11 Papelería y útiles Propaganda y publicidad Proveedores nacionales Provisión impuesto de renta Reserva Legal Retención por pagar Seguros pagados por anticipado Servicios públicos - Acueducto Servicios públicos - Energía
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
49.946.623,00 1.200.000,00 50.000.000,00 45.000,00 401.506,00 157.500,00 1.130.915,00 36.000.000,00 125.000,00 11.000.000,00 31.409.000,00 273.000,00 3.653.332,00 9.000.000,00 83.334,00 1.000.000,00 1.000.000,00 262.500,00 350.000,00 1.015.680,00 8.084.000,00 120.000,00 6.022,00 11.586,00 3.150,00 10.150.000,00 10.150.000,00 14.150.000,00 5.000.000,00 11.162.155,00 4.000.000,00 27.000.000,00 19.000.000,00 387.000,00 735.000,00 19.660.000,00 8.084.000,00 1.857.202,00 1.340.000,00 300.000,00 159.000,00 113.000,00
Servicios públicos - Teléfonos Sueldos – Admón Sueldos – Ventas Superávit x valorización inversiones Taxis y buses Transportes fletes Utilidad del ejercicio Valorización inversiones Ventas
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130.000,00 4.820.000,00 1.890.000,00 216.000,00 38.000,00 178.500,00 16.413.097,00 216.000,00 80.000.000,00
Con esta información, preparar el estado de resultados y el balance general (2012) de Inversiones Gama Ltda.
