PRESUPUESTO POR PROGRAMAS Y ACTIVIDADES DEL
FINANZA
SECTOR PUBLICO
S II
1. Defini Definició ción n de Presupu Presupuesto esto por por Program Programas as
El presupuesto por programas es una técnica mediante la cual se procura asignar, a determinadas categorías programáticas a cargo de las entidades que conforman la Administración Pública, recursos necesarios para proveer bienes y servicios dest destin inad ados os a sati satisf sfac acer er,, de mane manera ra efic eficaz az y efic eficie ient nte, e, nece necesi sida dade des s de la comunidad durante un período preestablecido 2. Elementos Elementos que que lo integran integran (Insum (Insumos, os, Procesos Procesos y Resultados) Resultados) a. Insumos
En términos generales, son los recursos !umanos, materiales "bienes de consumo y maquinarias# no requieren para el logro de un producto "bien o servicio# En el pres presup upue uest sto, o, se les les deno denomi mina na$$ serv servic icio ios s pers person onal ales es,, mate materi rial ales es y suministros, propiedad, planta y equipo, servicios no personales, etc Es decir todo los productos que las entidades adquieren de terceros que clasificamos según el ob%eto del gasto Es necesario distinguir el gasto en insumos del costo de insumos El primero se refi refier ere e al valo valorr mone moneta tari rio o de los los insu insumo mos s adqu adquir irid idos os dura durant nte e un perí períod odo o presupuestario, en cambio, el segundo se refiere a los insumos efectivamente utilizados en la producción durante dic!o período
. Proceso esos
&on% &on%unt unto o de proce procedim dimien ientos tos,, regis registro tro e infor informac mación ión organ organiza izado do en etapa etapas s secuenciales de formulación, aprobación, e%ecución y, seguimiento y evaluación para organizar financieramente la gestión pública a través del presupuesto
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c. Resultados
'a medición de resultados se refiere a la realización de los costos con las metas alcanzadas, analizando cuidadosamente el logro o no de los mismos y los ob%etivos del programa, para !acer las correcciones necesarias Es un informe detallado de la parte financiera en relación al programa, esta medición se debe de realizar frecuentemente sobre elementos significativos 'a medición de costos se efectúa mediante técnicas de valuación tales como la técnica de los &ostos (istóricos, que se refiere a valores acontecidos, y la técnica de los &ostos preculados, los cuales se basan en cálculos anteriores a su e%ecución
!. Estructura del Presupuesto por Programas
El presupuesto por programas está formado por un con%unto de categorías, las cuales son$ )unción, sub*función, programas, subprogramas, actividad, proyecto, tarea, obra y traba%o &ada una de ellas e+plicada a continuación$ "unción# &on%unto de gastos presupuestales, su finalidad inmediata o a corto
plazo, proporciona un servicio público determinado Programa de $peración# Es una !erramienta que va a cumplir una función,
mediante la fi%ación de metas u ob%etivos y se necesita emplear recursos materiales, !umanos y financieros que con anterioridad sean costeados Programa de In%ersión# e aplican recursos para aumentar la capacidad
operativa y se van a fi%ar las metas a alcanzar &uprograma# ubdivisión del programa en áreas específicas, según su función y
mediante metas parciales 'cti%idad# Es emplear los recursos materiales, !umanos y financieros para
cumplir la realización de ciertos traba%os y de las metas de los mismos 8
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Proyecto# &on%unto de obras de un programa o subprograma de inversión por
realizar para obtener bienes capitales, determinados por el programa o subprograma area# -peración especial dentro de un proceso gradual y a través de ella se
obtiene un resultado parcial $ra# Es la parte de un proyecto, un bien de capital específico raao# Esfuerzo precisado dentro de un proceso
Estructuración de las &lasificaciones Presupuestarias El implantar diversas clasificaciones trata de establecer un ordenamiento a la planificación y e%ecución de las actividades que el Estado a través de la administración Pública cree desarrollar En .uatemala se !an adoptado las siguientes clasificaciones con base en las características propias de la Administración Pública &lasificación /nstitucional Esta es una aplicación del orden político administrativo que tiene el Estado guatemalteco y en donde cada una de las instituciones que !an sido fundadas, tienen la función de realizar determinadas actividades, estando ba%o la dirección del gobierno central 'a importancia de esta clasificación, es que por medio de los presupuestos que realizan las distintas instituciones del sector público se logran los planes de desarrollo para todo el país 'as grandes áreas donde está formada la clasificación es$ &ódigo 0escripción$ 1 ector Público no )inanciero 8
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2 Administración &entral 3 .obierno &entral 4 Entidades 0escentralizadas no empresariales 5 Entidades Autónomas no empresariales 6 /nstituciones de eguridad ocial 7 Empresas Públicas 8 Empresas Públicas 9acionales : Empresas Públicas ;unicipales 1<.obierno 'ocales 11 ;unicipios
*. Entidades que lo manean
El =eglamento de la ley orgánica del presupuesto en el artículo 9o 1 establece que >?9/0A0E =EP-9A@'E 0E 'A A0;/9/=A&/-9 )/9A9&/E=A Para lograr la desconcentración del istema de Administración )inanciera, en cada organismo y ente del ector Público, se organizará y operará una ?nidad de Administración )inanciera "?0A)#, cuyo responsable será designado por el titular o má+ima autoridad de cada organismo o ente 0erivado de la evaluación de los rendimientos internos de cada institución y para afianzar la desconcentración, podrán crearse y organizarse, en los niveles que corresponda, ?nidades 0esconcentradas de Administración )inancieraB
+. Etapas del Proceso Presupuestario i. "ormulación
e refiere a la fase en que las instituciones con base a su marco legal, política de gobierno, políticas públicas sectoriales y metodología de planificación y del presupuesto por programas con énfasis en resultados, elaboran sus anteproyectos de presupuesto, los cuales son presentados al ;inisterio de )inanzas Públicas a más tardar el 15 de %ulio de cada aCo 'os anteproyectos de presupuesto contienen los requerimientos financieros solicitados para generar los productos y
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resultados finales que la población recibe a través de la prestación de los servicios públicos esenciales en materia de educación, salud, seguridad, etc Por su parte, el ;inisterio de )inanzas Públicas, tomando en consideración las distintas variables proporcionadas por el @anco de .uatemala, uperintendencia de Administración ributaria "A# y sus propias proyecciones, elabora las estimaciones de ingresos, a partir de los cuales proyecta el presupuesto de ingresos y egresos del siguiente e%ercicio fiscal, dando a conocer a las instituciones, las estimaciones má+imas de gasto para cada una de ellas, así como sus correspondientes fuentes de financiamiento, es decir, los montos por ingresos ordinarios, préstamos, donaciones u otra fuente que podrán utilizar El resultado de esta etapa es la conformación del Proyecto de Presupuesto .eneral de /ngresos y Egresos del Estado para el e%ercicio fiscal respectivo
ii.
'proación
?na vez presentado el proyecto de presupuesto por el -rganismo E%ecutivo al &ongreso de la =epública, la &omisión de )inanzas Públicas y ;oneda de ese organismo, realiza las reuniones de discusión y análisis del proyecto de presupuesto que considere conveniente, y emite el dictamen correspondiente con el cual traslada el proyecto al pleno del &ongreso, el que de acuerdo a sus atribuciones contenidas en la &onstitución Política de la =epública de .uatemala, lo aprueba, imprueba o modifica i lo aprueba emite el 0ecreto de aprobación del Presupuesto .eneral de /ngresos y Egresos del Estado para el e%ercicio fiscal correspondienteD sin embargo, de no aprobarlo, entra a regir el presupuesto en vigencia del aCo anterior ale indicar que el referido 0ecreto además de !acer referencia a los montos de ingresos y egresos del presupuesto, contempla normas o disposiciones legales relativas a la e%ecución presupuestaria las cuales son complementarias a las que establece la 'ey -rgánica del Presupuesto
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Esta etapa inicia el 2 de septiembre y concluye el 3< de noviembre de cada aCo, ya que es el período en que el &ongreso de la =epública de acuerdo a la ley, debe aprobar o no, el presupuesto de la nación iii.
Eecución
?na vez que el &ongreso de la =epública !a emitido el 0ecreto que contiene la 'ey del Presupuesto .eneral de /ngresos y Egresos del Estado para el aCo correspondiente, inicia la etapa de e%ecución presupuestaria, que no es más que el con%unto de acciones que las instituciones realizan para llevar a cabo sus planes de traba%o, traducidos estos en resultados, programas y alcance de metas Para ello realizan la compra de los bienes y la contratación de servicios llamados insumos, que son necesarios en la prestación de los servicios que brindan a la población En esta etapa se realiza la programación financiera de los recursos, así como de ser necesario, las modificaciones presupuestarias que ba%o el principio de fle+ibilidad, !an de realizarse en función del alcance de los resultados previstos a nivel institucional, y de los productos a nivel de los distintos programas que se llevan a cabo Esta etapa está comprendida del 1 de enero al 31 de diciembre de cada aCo, toda vez que ba%o el principio de anualidad del presupuesto, un e%ercicio fiscal es independiente de otro
i%.
"iscaliación y -ontrol
Esta etapa se refiere al control de la administración pública y la fiscalización de los bienes y recursos del Estado y tiene los siguientes propósitos$ a &ontribuir al fortalecimiento de la capacidad delos funcionarios públicos para e%ecutar el presupuesto y lograr los ob%etivos planteados utilizando de la me%or manera los recursos públicos b &ontribuir a la transparencia del qué !acer de las entidades públicas c Promover la responsabilidad de los empleados públicos para que puedan dar cuenta por el mane%o de los bienes y recurso públicos y por los resultados obtenidos de su gestión
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. /arco 0egal del Presupuesto Plico
El marco legal que rige al presupuesto de la nación en sus diversas etapas, está constituido principalmente por$ •
&onstitución Política de la =epública de .uatemala7 0ecreto 9o1<1*:7 del &ongreso de la =epública de .uatemala,
•
'ey -rgánica del Presupuesto y sus =eformas 0ecreto 9o 22*2<14,
•
'ey de /mplementación de medidas fiscales, aprobación del Presupuesto .eneral de /ngresos y Egresos del Estado para el E%ercicio )iscal
y
aprobación del financiamiento para E%ercicio )iscal
. Entidades que inter%ienen en el Proceso Presupuestario
Están su%etos a las disposiciones de la presente ley$ a 'os -rganismos del Estado b 'as entidades descentralizadas y autónomas c 'as empresas cualquiera sea su forma de organización, cuyo capital esté conformado mayoritariamente con aportaciones del Estado y d 'as demás instituciones que conforman el ector Público
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-$3-04&I$3E&
El presupuesto por programas es una técnica que se lleva a cabo en .uatemala a través del ;inisterio de )inanzas !acia el ector Público Para que funcione se lleva a cabo por medio de diferentes etapas y elementos que lo componen Es importante !acer ver que el ;inisterio de )inanzas proyecta una forma de estructuración para dar a conocer que funciones deben cumplirse para que se pueda dar el proceso presupuestario 'os presupuestos son !erramientas que utilizan los gobiernos como previsión de gastos e ingresos para un determinado periodo de tiempo, por lo general este se toma por períodos de un aCo
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5I50I$6R'"I'
1 ;inisterio de )inanzas de .uatemala$ !ttp$FFGGGminfingobgtF 2 0ecreto 9úmero 1<1*:7D 'ey -rgánica del Presupuesto
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