MODELO DE MEMORANDO DE PLANEAMIENTO
1. OBJETIVOS DEL EXAMEN: Emitir dictamen de los estados financieros e información complementaria relativos a la empresa WWW SAC por el año 2005, de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas, aceptadas, normas internacionaless de auditoría y Reglamentos sobre la materia; y, emitir internacionale opinión sobre el grado de confiabilidad del sistema de control interno. 2. ALCANCE: La auditoría comprende el ejercicio que se inicia el 1 de enero y termina el 31 de diciembre del 2005. Para llevar a cabo dicho la auditoría se adjuntan los programas de auditoría de los diferent diferentes es rubros de los estados financieros. En el marco de la ejecución ejecu ción de la auditoría se aplicarán procedimientos, procedimiento s, técnicas y prácticas de auditoría que permitan obtener la evidencia suficientes, competente y relevant relevante. e. 3. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD : La empresa WWW SAC fue creada como tal el año 2000. La empresa cuenta con la siguiente estructura orgánica: Junta General de Accionista, Directorio, Gerencia General, Dpto. de Comercialización, Departamento de Logística Logística,, Departamento Departa mento de Administración, Finanzas y Contabilidad. La empresa dispone de un sistema contable computarizado, computarizado, lleva contabilidad completa. Emite sus comprobantes de pago mediante sistema computarizado. Lleva 4. NORMATIVA APLICABLE: La empresa se rige por la Ley Ley General General de Sociedades,, su Estatuto, Manuales Sociedades Manuales,, Reglamentos y otras normas internas. 5. INFORMES A EMITIR : Memora Memorando ndo de planeamiento, Dictamen de los estados financieros, dictamen de la información complementaria e Informe de control interno.
Áreas críticas R iesgo iesgo Existencias/Costo Existencias/ Costo de producción alto
Áreas Significativas R iesgo iesgo Caja y bancos Moderado Cuentas por cobrar comerciales comerciales Moderado Inmuebles, maquinaria y equipo Bajo. 6. IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS : Las áreas críticas y significativas, se determinan de acuerdo a la evaluación
efectuada en la revisión analítica, materialidad o áreas de mayor riesgo y el criterio profesional del auditor. 7. PUNTOS DE ATENCION: Los puntos de atención a considerar en la auditoría de estados financieros son: y
y
y
y
Arqueo de documentos por cobrar Conciliaciones bancarias Confirmación de saldos a proveedores Inspección de existencias 1. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR : Los funcionarios que laboran en la empresa WWW SAC se presenta en anexo adjunto.
PERSONAL
ANA VALLEJOS SOTO
JULIA HERNANDEZ VALLEJOS
LOURDES HERNANDEZ VALLEJOS
CARGO
GERENTE
10
SUPERVISOR
30
JEFE DE EQUIPO
60
ANDREA PEREZ RAMIREZ
PEDRO RAMIREZ FLORES
HORAS
AUDITOR
ING. SISTEMAS
60
10
2. PRESUPUESTO DE TIEMPO : el presupuesto de tiempo establecido para el desarrollo de los trabajos es el siguientes: 3. PARTICIPACION DE ESPECIALISTAS: Para el desarrollo de los trabajos se deberá contar con los siguientes especialistas: Ingeniero de sistemas. DICTAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
A los Señores Accionistas y Directores de WWW SAC:
Hemos
efectuado la auditoría al balance general de la empresa WWW SAC al 31 de Diciembre de 2005 y a los correspondientes estados de ganancias y Pérdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha. La preparación de dichos estados financieros es de responsabilidad de la Gerencia de WWW SAC. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre estos estados financieros en base a la auditoría que efectuamos. Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoría con la finalidad de obtener seguridad razonable que los estados financieros no contengan errores importantes. Una auditoría comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de evidencias que respaldan los importes y las divulgaciones reveladas en los estados financieros. Una auditoría también comprende una evaluación de los principios de contabilidad aplicados y de las estimaciones significativas efectuadas por la gerencia; así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros. Consideramos que nuestra auditoría constituye una base razonable para fundamentar nuestra opinión. En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente, en todos los aspectos de importancia, la situación financiera de la empresa WWW SAC al 31 de diciembre de 2005, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo, por el año terminado en esa fecha, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. Lima, 10 de marzo del 2006 Refrendado por: SANTIAGO PATRICIO APARICIO (Socio) Contador Público Colegiado Matrícula No.001-27031
MODELO DE MEMORANDO DE PLANEAMIENTO
Corporación Microchips S.A.C. Auditoria Informática Área de ventas Memorando de planeamiento I. ORIGEN DEL EXAMEN EL examen se llevara a cabo en cumplimiento al contrato suscrito en el mes de setiembre del 2008 entre La Corporación Microchips S.A.C. con la sociedad auditora Landers y Asociados, para realizar una auditoría informática al área de ventas correspondiente al periodo Enero- Junio 2008, dicho examen será ejecutado en el periodo del 01 de Octubre al 17 de Noviembre del año 2008. II. NATURALEZA Y ALCANCE: El presente examen especial será de naturaleza informática abarcando operaciones que fueron realizados en el área de ventas de La Corporación Microchips S.A.C., durante el periodo comprendido del 01 de Enero al 30 de Junio del 2008, para lo cual se aplicaran los programas y técnicas de auditoría a las operaciones del área a auditar, los mismos que permitirán desarrollar un eficiente examen. III. RESEÑA HISTÓRICA: La Corporación Microchips S.A.C. se constituyó mediante escritura pública del 20 de abril del 2001 en los Registros Públicos de Trujillo, con el propósito de dedicarse a la venta de equipos informáticos y la prestación de servicios informáticos. Se caracteriza siempre por el servicio de apoyo y confianza que brinda al cliente. Ha obtenido un gran crecimiento en el servicio, la calidad y experiencia del personal, lo que ha permitido atraer más clientes cada día. IV. CONSTITUCIÓN JURÍDICA: La Corporación Microchips S.A.C. es una sociedad anónima sujeta a Ley General de Sociedades, sus principales accionistas son: |Juan Solano
60%
|Maria Panduro
40%
V. DISPOSITIVOS LEGALES APLICABLES:
Ley del IGV ISC.
Ley del Impuesto a la Renta.
Ley General de Sociedades.
Impuesto a las Transacciones Financieras.
VI. NORMAS INTERNAS.
Política de ventas.
Manual de Organización y Funciones.
Manual de Procedimientos y funciones.
Reglamento interno de trabajo.
Reglamento de control y supervisión de Personal.
Políticas de prevención y mantenimiento de sistemas informáticos.
VII. ASPECTOS CONTABLES. Las existencias se registran al costo de adquisición o a su valor de realización. La valuación de los inventarios se realiza a través del método peps. El valor neto de realización es el precio de venta, es el estimado en el curso normal de las operaciones del negocio, menos los gastos de venta. Los inmuebles, maquinaria y equipo son registrados a su costo de adquisición más revaluación menos su depreciación acumulada. La compensación por tiempo de servicios (CTS) del personal, se calcula de acuerdo con los dispositivos legales pertinentes y se deposita semestralmente con carácter obligatorio en la institución financiera elegida por el trabajador.
El impuesto a la renta y la participación de los trabajadores son determinados de acuerdo con las disposiciones tributarias y legales aplicables. Se contabilizan de acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad 12 (NIC 12).
VIII. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA. A. Funciones del Directorio. El Directorio tiene facultades plenas de representación legal y gestión, necesarias para la administración de la sociedad con excepción de asuntos que la ley o el estatuto no atribuyen. El cargo de Director es retribuido. Si el Estatuto no prevé lo hará la Junta Obligatoria Anual. El número de Directores según la nueva Ley de Sociedades en ningún caso es menor de tres y no se requiere ser accionista a menos que el Estatuto disponga lo contrario. El cargo de Director recae solo en personas naturales, y puede ser removidos en cualquier momento bien sea por la Junta General o por la Junta Especial de los eligió. El Estatuto señala la duración del Directorio por periodos determinados, no mayores de tres años ni menores de uno. Los Directores pueden ser reelegidos salvo disposición contraria del Estatuto. El Directorio está facultado para lo siguiente:
Elegir dentro de sus miembros al Presidente del Directorio.
Aceptar la renuncia de sus miembros y convocar a Junta General para aprobar las vacantes en caso necesario.
Nombrar a los funcionarios determinando sus obligaciones y representaciones.
Encomendar uno o más asuntos a uno o más directores.
Determinar solo las obligaciones del Gerente y Administradores de Sucursales.
El Directorio convocará a Junta General Extraordinaria y para informar a los socios sobre la marcha de los negocios y la situación legal.
B. Gerencia General. La empresa cuenta con un Gerente que tiene a su cargo la administración directa, con las facultades generales del trabajo y de las atribuciones correspondientes. Tiene las facultades de representación legal y de gestión necesaria para la administración de la sociedad. Son fines del Gerente:
Representar jurídicamente a la empresa.
Dirigir directamente la administración de la sociedad.
Organizar la contabilidad y el trabajo en las oficinas.
Nombrar y remover a los empleados y obreros, como fijar sus sueldos y salarios.
Hacer que la contabilidad se encuentre siempre al día.
Informar al Directorio de todos los asuntos y negocios.
El empleo de los recursos sociales en negocios distintos del objeto de la sociedad.
Abrir y cerrar cuentas corrientes y bancarias.
Girar, endosar, aceptar, pagar, negociar y avalar, en general, hacer toda clase de operaciones sobre letras de cambio, cheques y otros.
El Gerente responde ante la sociedad, los accionistas y terceros por los daños y perjuicios que ocasione por el incumplimiento de sus obligaciones.
Llevar y firmar toda correspondencia de la sociedad.
C. Gerencia de Operaciones. Tiene como función hacer cumplir las funciones del personal a su cargo como de sus requerimientos del personal del departamento de taller, mantenimiento, control de costos y capacitación. Ordenar la compra de combustible, accesorios y repuestos que control de costos solicite para abastecer el almacén o para el mantenimiento de los buses.
D. Área de Compras. a. Realizar el presupuesto de compras en concordancia con el departamento de ventas. b. Llevar un registro sobre las debidas cotizaciones que se realiza a los proveedores de los diferentes productos. c. Realizar la Actualización del Registro de Proveedores. d. Mantener ordenado en forma sistemática la documentación correspondiente a las compras realizadas.
E. Contabilidad. Tiene como función registrar y clasificar en forma sistemática y en términos monetarios las operaciones desarrolladas por la empresa, presentar balances mensuales y anuales a Gerencia General para posible toma de decisiones que ayuden a mejorar el futuro de la empresa.
Efectuar la liquidación de impuestos.
Efectuar la codificación contable de los documentos a registrarse.
Presentar los estados financieros.
Practica los análisis patrimoniales, económicos y financieros que requiera la Dirección de la empresa.
Mantiene un archivo de los documentos probatorios de las operaciones registradas en cada sección.
IX. SITUACIONES OBSERVADAS EN LA ETAPA DE PLANEAMIENTO: - El manual de procedimientos y el manual de organización y funciones no se encuentran debidamente actualizados. - Cumplimiento del horario del personal administrativo.
- Elabora sus presupuestos mensualmente. - Equipos informáticos en desuso. - Existe un plan de mantenimiento de los equipos informáticos. - No existe personal encargado del manejo de los sistemas informáticos.
X. OBJETIVOS DEL EXAMEN:
Evaluar la confiabilidad de la información emitida por los sistemas.
Evaluar el rendimiento de los equipos informáticos para el registro de las operaciones.
Evaluar el control para los equipos y sistemas de información de la empresa.
XI. INFORMACIÓN PRELIMINAR: Durante la fase del planeamiento hemos requerido la siguiente información: - Documento que autoriza el uso legal del software. - Relación de los equipos informáticos de la empresa. - Detalle del programas auxiliares para el manejo de los sistemas.
XII. AMBIENTE DE CONTROL: De acuerdo al conocimiento que hemos obtenido de las actividades de la empresa, entrevistas con funcionarios y trabajadores determinamos que No existen disposiciones para el fortalecimiento de los controles internos, lo cual será confirmado a través de nuestras pruebas realizadas.
XIII. RIESGOS DE AUDITORIA:
COMPONENTES INDICADORES Informática Cuenta con un sistema informático para registrar las operaciones de compras. Existen normas y procedimientos para el uso del sistema informático. El software del sistema se encuentra actualizado. Existe y se cumple con el cronograma de mantenimiento para las computadoras. Cuentan con controles de seguridad para prevenir el acceso no autorizado a los ordenadores y programas. Existe un control que asegure la exactitud de la información ingresada. Se cuenta con programas utilitarios para funciones especiales. Los equipos de cómputo cuentan con una póliza de seguro en caso de robos e incendios. El control interno es aceptable. El personal se encuentra capacitado para el desarrollo de sus actividades.
RIESGO Alto
XIV. PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS: Para poder realizar nuestra auditoria hemos considerado algunos procedimientos mínimos:
Verificaremos el funcionamiento de los equipos informáticos.
Verificaremos el rendimiento del sistema informático.
Verificaremos la información emitida por los sistemas informáticos.
Verificaremos la eficiencia del control para los equipos y sistemas informáticos.
XV. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES: Las actividades que se han programado se realizan según el siguiente orden:
ACTIVIDADES
FECHAS
Visita a la empresa
01 04 09
Entrevistas con funcionarios
02 04 09
Planeamiento
03 04 09
Evaluación del control interno
01 05 09
Trabajo de campo
20 05 09
XVI. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA: Los presentes informes se emitirán en las fechas siguientes: Informe preliminar
20 06 08
Informe final
07 07 08
XVII. PERSONAL INVOLUCRADO: A. PERSONAL DE LA EMPRESA
CARGO
NOMBRES COMPLETOS
Gerente General
Paredes Rosales Octavio Mauricio
Gerente de Administración y Finanzas
Manrique Rosales Debbie Guisell
Gerente de Operaciones
Cervantes García Ronald David
Gerente Comercial
Rosado Jiménez, Paúl Alejandro
Contador General
Bravo Delgado Arturo Alberto
B. PERSONAL DE AUDITORIA CARGO
APELLIDOS Y NOMBRES
Socio
C.P.C. Ulloa Gómez Yuri.
Gerente de auditoría
C.P.C. Landes Valdivia Jennifer
Supervisor
C.P.C. Lavado Valle Miguel
Auditor Sénior
C.P.C. Araujo Rodríguez Lizbeth
Auditor Junior
C.P.C. Rodríguez Soles Juan
Auditor Asistente
C.P.C. Poclin Lizarraga Carla
Ingeniero de Sistemas
García Rojas Alan
XVIII. PRESUPUESTO DEL TIEMPO: Para la ejecución de la auditoria integral al área de compras contamos con 840 horas hombre, que se detallan a continuación:
APELLIDOS Y NOMBRES Ulloa Gómez Yuri. Landers Valdivia Jennifer
CARGO Socio
HORAS 150
Gerente de auditoría
280
Supervisor
640
Araujo Rodríguez Lisbeth
Auditor Senior
350
Rodríguez Soles Juan
Auditor Junior
640
Poclin Lizarraga Carla
Auditor Asistente
220
Ingeniero de Sistemas
280
Lavado Valle Miguel
García Rojas Alan TOTAL HORAS/HOMBRE
6530
XIX. PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA: El Plan ha sido preparado de Abril a Julio del 2009 y se basó en el conocimiento de las actividades desarrolladas por la empresa comercial CORPORACIÓN MACROCHIPS S.A.C; entrevista con la alta dirección y con los demás funcionarios y personal, así como en la evaluación global de los controles internos. Este plan podrá ser modificado cuando las circunstancias lo ameriten de acuerdo con el resultado de nuestro trabajo y otros hechos que lo afecten para lo cual emitiremos un memorándum sobre cambios posteriores a la planificación.
Trujillo, 07 de Julio del 2009
---------------------- ________________________________ C.P.C. LANDERS VALDIVIA JENNIFER GERENTE
________________________________ C.P.C. ULLOA GOMEZ YURI SOCIO
________________________________ C.P.C. MIGUEL LAVADO VALLE SUPERVISOR
MODELO DE MEMORANDO DE PLANEAMIENTO
Auditoria a la Municipalidad Distrital de La Esperanza Memorándum de Planificación Ejercicio 2005 1.
Objetivo
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e Información Complementaria preparados por la Municipalidad Distrital de La Esperanza al 31 de diciembre del 2005, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y Disposiciones Legales Vigentes. 2.
Alcance
La Auditoria se realizará de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS), Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU), y Normas Internacionales de Auditoria (NIAS9; comprenderán la revisión selectiva de las operaciones de las áreas de contabilidad y rentas durante el periodo comprendido entre el 01-01-2005 al 31-12-2005. 3.
Descripción de las actividades de la Municipalidad Distrital de La Esperanza
3.1. Creación: La Municipalidad de La Esperanza, fue creada mediante Decreto ley Nº 7113 del 24-04.193, como persona jurídica de derecho público con autonomía económica y administrativa en los asuntos de su competencia. Está ubicada en el departamento de Lima, provincia de Lima y distrito de La Esperanza en Av. los Incas Nro. 270 el Olivar. 3.2. Finalidad: Brindar un servicio eficiente y eficaz, que promueva el desarrollo integral de la comunidad a través de sus líneas estratégicas como son Desarrollo Social, Desarrollo Urbano, Desarrollo Institucional y Seguridad Ciudadana, para la satisfacción de las necesidades inmediatas y futuras. 3.3.
Funciones :
La Municipalidad de La Esperanza representa al vecindario, promueve la adecuada prestación de los servicios públicos locales, fomenta el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral y armónico de la circunscripción de su jurisdicción. Son funciones de la Municipalidad de La Esperanza los siguientes: Fomentar el bienestar de los ciudadanos del distrito, proporcionando servicios que satisfagan sus necesidades vitales de desarrollo urbano, salubridad, abastecimiento, seguridad, cultura, recreación, transporte y comunicaciones
Promover, fomentar y conducir el desarrollo socio-económico del distrito sobre la base de una adecuada priorización y planificación de sus necesidades Asegurar la representación política y organizacional de los vecinos en el Gobierno Local, mediante programas de participación comunal y el ejercicio del derecho de petición. 3.4.
Ámbito Geográfico
Según la información del Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI) cuenta con la siguiente superficie y población:
Superficie:
Población: habitantes.
El área total de La Esperanza es de 11.1 Km2 El distrito de La Esperanza tiene una población estimada de 68,438
3.5.
La estructura Organizativa
4.
Normativa Vigente:
La Municipalidad Distrital de La Esperanza, se rige por lo establecido en la normativa vigente:
Constitución Política del Perú
Ley Nº 13981 del 06 de febrero de 1962- Ley de Creación del Distrito de La Esperanza.
Ley Nº27972 Nueva Ley Orgánica De Municipalidades
Ley Nº 27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control
Resolución de Contraloría Nº 162-95-CG que aprueba las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU) Resolución de Contraloría Nº 152-98-CG del 18-12-98, que aprueba el Manual de Auditoría Gubernamental (MAGU) modificado con Resolución de Contraloría Nº 141-99CG del 25 de noviembre del 1999.
Ley Nº 28427 Ley del Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2005.
Directiva Nº013-2004-EF/76.01-Directiva para la programación, formulación y aprobación de los Presupuestos Institucionales de los Gobiernos Locales para el año fiscal 2005 . Directiva Nº 001-2005-EF/76.01- Directiva para la aprobación, ejecución y control de los Presupuestos Institucionales de los Gobiernos Locales para el año fiscal 2005 aprobada por la R.D Nº055-2004 -EF/76.01. Directiva Nº 016-2005-EF/76.01- Directiva para la evaluación presupuestaria de los Gobiernos Locales para el año fiscal 2005 correspondiente al primer semestre aprobada por la R.D Nº041-2005 -EF/76.01. Directiva de Tesorería para el año fiscal 2005 aprobada por la R.D Nº003-2005 EF/77.15.
5.
Informes a emitir y fecha de entrega:
El examen especial se ejecutará en la Municipalidad distrital de La Esperanza en un tiempo de 60 días hábiles iniciado el examen.
6.
Identificación de áreas críticas:
Del estudio general de la Entidad, el análisis de la situación financiera, presupuestal y de la orientación de la aplicación de los recursos, representan alto riesgo las siguientes áreas:
Contabilidad
Rentas
7.
Comisión de auditoria
La comisión de Auditoría está conformada por el siguiente personal:
Nombres
Cargo
Castillo Saavedra, Katy
Supervisora
Funciones y
y
y
y
y
Calle Pérez, Fanny
Jefe de equipo
y
y
y
Céspedes Ortiz, Paola
Auditora
y
y
Alburqueque Juarez, Stany
Auditora
y
y
Revisar y aprobar los procedimientos de auditoría planeados. Vigilar el progreso de la auditoria. Supervisar y asesorar al jefe de equipo. Supervisar el informe de auditoría. Revisar los papeles de trabajo. Preparar los documentos con la fase de planeamiento. Revisar los papeles de trabajo. Redactar el informe de auditoría. Comprender y desempeñar los procedimientos de auditoría. Elaborar los papeles de trabajo en forma apropiada. Informar al jefe de equipo sobre asuntos o problemas en aspectos de auditoría o contabilidad que detecte. Formular recomendaciones.
8.
Funcionarios de la Entidad :
Los funcionarios de la Municipalidad distrital de La Esperanza que participan en el siguiente examen son:
El Concejo Municipal
La Alcaldía
Gerencia Municipal
Gerencial Del Órgano De Control Institucional
Gerencia De Asesoría Jurídica
Gerencia De Planeamiento Y Presupuesto
Secretaria General
Gerencia De Rentas
Gerencia De Administración
9.
Cronograma de de trabajo
Para el cumplimiento de los objetivos propuestos en el presente Memorándum de Planificación, se estima la utilización de 60 días útiles distribuidos de la siguiente manera: ACTIVIDAD
DÍAS UTILES
Nº PERSONAL
TOTAL H/H
Programación
06
01
20
Trabajo de campo
26
03
200
Entrega de hallazgos
06
02
30
Evaluación de descargos
07
03
60
Redacción del Informe
07
01
50
Supervisión del Informe
04
03
18
Elevación del Informe
04
01
18
TOTAL
60
14
396
10.
Procedimientos Generales Específicos.
Para llevar a cabo el programa de trabajo de campo y lograr los objetivos establecidos en la auditoria gubernamental, se ha formulado los procedimientos de auditoria que se detallan en los anexos.
Lima, 06 de marzo del 2006.
CASTILLO SAAVEDRA KATY SUPERVISOR
CÉSPEDES ORTIZ PAOLA AUDITOR
