Escuela Académica Profesional Ciencias Contables y Administrativas
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA A LA EMPRESA LAIVE S.A.
C.P.C. C.P.C. : TITO JARA PAJUELO INTEGRANTES:
MEJIA LAVADO, MARISOL. CORONADO ROSALES, KELLY C. RIOS RETIS, YOELMA. CHAYÑA QUISPE, HAYDEE B.
CURSO: AUDITORIA I CICLO: XIII
BARRANCA--2017
DEDICATORIA
A Dios por reglarnos la dicha de vivir, a nuestros padres quienes a lo largo de toda nuestras vida nos han apoyado y motivado en nuestra forma con académica, creyendo en nosotros en todo momento y no dudaron de nuestras habilidades A nuestros profesores a quien le debemos gran parte de nuestros conocimientos gracia a su paciencia y enseñanza, y a esta prestigiosa universidad la cual abre su s puertas a jóvenes como nosotros preparándonos para un futuro competitivo y formándonos como profesionales con sentido de seriedad, responsabilidad y rigor académico.
AGRADECIMIENTO
Agradecemos en este trabajo principalmente a Dios, por iluminar y estar a nuestro lado en todo momento A nuestros padres, amigos incondicionales por la ayuda desinteresada brindada en cada obstáculo que en nuestra vida se presenta, gracias a sus ejemples hoy hemos llegado a cumplir nuestras metas Y a todas las personas que de una u otra manera siempre nos han apoyado.
MEMORÁNDUM DE PLANEAMIENTO AUDITORÍA FINANCIERA A LA EMPRESA LAIVE S.A.
El presente Memorándum de planeación de la Auditoria Financiera y de Cumplimiento al Estado de Ingresos y Desembolsos efectuados de la EMPRESA LAIVE S.A. por el año terminado al 31 de diciembre de 2015. Este Memorándum debe ser del conocimiento del equipo de auditoría asignado y debe ser discutido en la reunión de inicio de trabajo.
ANTECEDENTES
Esta Auditoría Financiera y de Cumplimiento al Estado de Ingresos recibidos y Desembolsos efectuados por el año terminado al 31 de diciembre de 2015 de la empresa LAIVE S.A. en el periodo a auditar, han sido examinadas por la unidad de auditor interna.
OBJETIVO GENERAL Realizar auditoría financiera y de cumplimiento al Estado de Situación Financiera por el año terminado al 31 de diciembre de 2015, de la Empresa LAIVE S.A. con los alcances suficientes para emitir una opinión sobre la presentación razonable del Estado de situación Financiera por el año finalizado al 31 de diciembre de 2015 y disponibilidad de fondos a la misma fecha, de acuerdo las normas internacionales de auditoria (NIAS).
ALCANCE DE LA AUDITORIA Esta Auditoría Financiera de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria, en consecuencia, se incluirá la revisión y análisis de información suministrada por la empresa, sobre el Estado de Situación financiera y toda aquella información que consideremos necesaria durante el año terminado al 31 de diciembre de 2015.
CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA La Sociedad se denominará "LAIVE SOCIEDAD ANÓNIMA" (LAIVE S.A.), y se constituyó por Escritura Pública de 20 de octubre de 1910, ante el Notario de Lima, Dr. Don Adolfo Prieto, bajo el nombre de "Sociedad Ganadera del Centro Sociedad Anónima", la que se encuentra inscrita en el Asiento 1, de fojas 231 del tomo 5 del Registro Mercantil de Lima. La Sociedad tiene por objeto el desarrollo, transformación, producción, procesamiento, industrialización, comercialización, importación y exportación de todo tipo de productos de consumo humano, trátese de derivados de las frutas, lácteos, cárnicos, vinos y licores, así como dedicarse a cualquier otra actividad conexa y vinculada con el objeto antes señalado, que acuerde la Junta General. La Sociedad tiene su domicilio en la ciudad de Lima e inició sus operaciones en la fecha de su constitución social. Podrá establecer Sucursales, Agencias y Oficinas en cualquier lugar de la República, por acuerdo del Directorio. Por Escritura Pública de 3 de Junio de 1993, ratificó la Fusión por Absorción de Agroindustrias Andinas S.A. Por Escritura Pública de 21 de Abril de 1994, modificó su Razón Social de Sociedad Ganadera del Centro S.A. a LAIVE S.A. Por Escritura Pública de 15 de Noviembre de 1994, se fusionó absorbiendo a Industrias Lácteas de Tacna S.A.
MISIÓN: Es una empresa innovadora, eficiente y socialmente responsable, integrada por personas comprometidas que producen y comercializan alimentos de calidad garantizada a través de marcas confiables, contribuyendo a una alimentación saludable de sus consumidores.
VISIÓN: Ser la empresa líder en innovación de productos alimenticios saludables.
NUESTROS TRABAJADORES: Todo lo que somos, es posible gracias al esfuerzo y la calidad humana de todos nuestros colaboradores: técnicos, obreros, ingenieros, empleados y toda la fuerza de ventas comprometida con la distribución de nuestros productos en todo el país.
ECOLOGÍA: Velar por el medio ambiente es una constante en nuestro trabajo, los insumos frescos, naturales y no contaminantes son esenciales en nuestros procesos, que en muchos casos son artesanales, ayudando a cumplir mejor con el cuidado de nuestro medio ambiente.
HISTORIA DE LA EMPRESA LAIVE S.A., es una empresa, que está próxima a cumplir los 100 años en el 2010, y que ha ido modernizándose en maquinarias y equipos, de la mano con el desarrollo de la tecnología de la industria de alimentos. Contamos con instalaciones productivas, ubicadas en el departamento de Arequipa y en Lima, estando las oficinas administrativas en el distrito de Ate. Elaboramos productos alimenticios para las familias peruanas, de la más alta calidad, con estándares internacionales, y gracias a ello, contamos con la preferencia de nuestros consumidores, habiendo iniciado el presente año, nuestras primeras ventas de exportación a países de la región. La venta y distribución de los productos, se realiza a través de nuestra red de distribuidores a nivel nacional, y atención directa a las principales cadenas de supermercados y clientes claves. La empresa, cuenta con personal, técnico y administrativo, calificado con amplia experiencia en la elaboración de productos, en el sector alimentos y jugos. Nuestra principal marca es LAIVE, ofrece a nuestros clientes y consumidores calidad, frescura y una alimentación saludable.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA EMPRESA LAIVE S.A. Directorio Gerente General Gerente de Gestión Humana Gerente de Administración financiera Gerente Marketing Gerente de Producción Gerente Aseguramiento de la Calidad Gerente de Logística Gerente de Aseguramiento de la Calidad Contador General
DIRECTORIO Respecto de las sesiones del Directorio de la EMPRESA desarrolladas durante el ejercicio materia del presente informe, indique la siguiente información:
ACCIONES REPRESENTATIVAS DEL CAPITAL SOCIAL Estructura Accionaría: Accionistas Propietarios de más del 5% del Capital
Se divide en dos clases:
POLITICA DE SISTEMA DE GESTIÓN INTEGRADO Nuestra organización se dedica a brindar soluciones integrales de calidad, medio ambiente y seguridad y salud en el trabajo para el tratamiento de residuos industriales líquidos a distintas áreas productivas, nos comprometemos a una gestión empresarial que proteja la integridad física, la salud y calidad de vida de nuestros trabajadores y la comunidad que se pueda ver afectada por nuestras operaciones. • mantener sistemas de gestión de calidad, medio ambiente, seguridad y salud en el trabajo, apropiado a la naturaleza y condiciones de nuestras operaciones, en un marco de acción preventiva y mejoramiento continuo. • identificar, evaluar y controlar los aspectos ambientales y los riesgos de nuestras actividades, productos y servicios, implementando programas de acción preventivos y correctivos.
• inducir a nuestros trabajadores una actitud responsable en materias de calidad, medio ambientales y de seguridad y salud en el trabajo, a través de su sensibilización y capacitación adecuadas a sus requerimientos. • establecer mecanismos efectivos de control de operaciones, evaluación de desempeños, preparación y respuestas ante potenciales incidentes, accidentes, situaciones de emergencia o no conformidades detectadas. • cumplir con l os requisitos del cliente, evaluando su desempeño con el fin de una mejora y satisfacción continua. • Cumplimiento de requisitos legales y reglamentarios aplicables a la organización. La responsabilidad de aplicar estos principios y compromisos corresponde a toda la línea de administración y operación de nuestra organización, incluidas todas sus áreas, trabajadores y colaboradores directos
OPERACIONES Y DESARROLLO “La Sociedad tiene por objeto el desarrollo, transformación, producción, procesamiento, industrialización, comercialización, importación y exportación de todo tipo de productos de consumo humano, trátese de derivados de las frutas, lácteos, cárnicos, vinos y licores, así como dedicarse a cualquier otra actividad conexa y vinculada con el objeto antes señalado, que acuerde la Junta General.”(Art. 1º del Estatuto de Constitución Social).
Necesidades de capital en las operaciones de la empresa e inversión en investigación y tecnología Considerando el ciclo operativo que mantiene la empresa (de acuerdo a sus políticas de Cuentas por Cobrar e Inventarios), requiere financiar Activos Operativos por un monto aproximado de S/. 100 millones. Sin embargo, cuenta con financiamiento de sus proveedores comerciales, que le permiten atender casi un 50% de sus necesidades de capital para sus operaciones; la diferencia se financia con líneas de corto plazo. Laive S.A. viene desarrollando una sostenida estrategia de innovación en el mercado, lo que la ha obligado a ejecutar inversiones de capital significativas. Para el 2015 Laive ha invertido S/. 19 millones en renovación tecnológica y ampliación de capacidad de planta. Estas inversiones han sido financiadas a largo plazo con instituciones financieras, gracias a los ratios financieros saludables con los que cuentan
ANÁLISIS DE RIESGO Riesgos Operativos Abastecimiento de leche (principal insumo del sector) El abastecimiento de materia prima es uno de los puntos críticos del sector. Se estima que son más de 10,000 ganaderos a nivel nacional los que abastecen al sector, siendo principalmente pequeños productores. En tal sentido, la dificultad en acceder al abastecimiento de estos productores, principalmente por limitaciones logísticas, puede afectar la oferta de leche de la industria local.
Riesgos Ambientales Los procesos productivos de lácteos, cárnicos y de UHT no presentan impactos ambientales significativos, sino más bien de baja significancia; es así que respecto a la calidad del aire, los procesos productivos de lácteos, cárnicos y de UHT no generan contaminantes fuera de los límites permisibles o estándares nacionales, siendo inferiores o estando dentro de los rangos permisibles. Con relación a los niveles de ruido ambiental emitidos por sus plantas, no representan riesgo sonoro, porque los valores encontrados en promedio están por debajo de los estándares nacionales. En relación a los residuos sólidos industriales, tales como orgánicos, metales en desuso, cartones, plásticos, sacos, etc., estos son comercializados.
Riesgos Financieros Índices de Liquidez Los índices de liquidez se mantienen ligeramente por debajo del promedio de la industria (considerando a los 3 principales actores del sector: Laive, Gloria y Nestlé, que en conjunto representan el 90% del sector de lácteos del Perú) Es preciso mencionar que los índices de liquidez de Nestlé se distorsionan a causa de la política de endeudamiento de la subsidiaria de no tomar deuda financiera de Largo Plazo, financiando parte del Capex con endeudamiento de corto plazo (amortizan do parte del capital y renovando la deuda de acuerdo a su flujo de efectivo)
FUNCIÓN DE AUDITORIA INTERNA El servicio de auditoria interna. Anualmente presentan un plan de trabajo que es discutido con la Dirección Corporativa de Contraloría, quien lo aprueba. El Directorio debe realizar ciertas funciones claves, a saber : Evaluar, aprobar y dirigir la estrategia corporativa; Establecer los objetivos y metas así como los planes de acción principales, la política de seguimiento, control Manejo de riesgos, los presupuestos anuales y los planes de negocios; controlar la implementación de los mismos y Supervisar los principales gastos, inversiones, adquisiciones y enajenaciones.
Seleccionar, controlar y, cuando se haga necesario, sustituir a los ejecutivos principales, así como fijar su retribución. Evaluar la remuneración de los ejecutivos principales y de los miembros de Directorio, asegurándose que el procedimiento para elegir a los directores sea formal y transparente. Realizar el seguimiento y control de los posibles conflictos de intereses entre la administración, los miembros del Directorio y los accionistas, incluidos el uso fraudulento de activos corporativos y el abuso en transacciones entre partes interesadas.
NEGOCIO DE LA ENTIDAD La venta y distribución de los productos, se realiza a través de una red de distribuidores a nivel nacional, y atención directa a las principales cadenas de supermercados y clientes claves. Laive dispone de un sistema de distribución en el cual realiza el 48% de sus ventas de manera directa a través de autoservicios y supermercados, el 51.5% a través de distribuidoras (canal tradicional – Bodegas, panaderías, puestos de mercado, etc.) y el 0.5% a través de exportaciones. Dentro de la venta directa (canal moderno) posee clientes importantes como Hipermercados Metro, Supermercados Peruanos, Wong e Hipermercados Tottus, los cuales representan el 38.3% de sus ventas. Dentro de la venta indirecta (canal tradicional) tiene a 10 clientes que son distribuidores exclusivos para abastecer Lima Metropolitana y dos distribuidores en el interior del país (sin exclus
INSTALACIÓN DE OFICINA Y BODEGA. (falta)
PERSONAL DE LA EMPRESA El número de personal empleado por LAIVE S.A. es de 1245 personas, al 31 de Diciembre de 2008, conformado por 17 funcionarios, 207 empleados, 218 obreros en la Planta de Lima; 1 funcionario, 14 empleados y 24 obreros en la Planta de Arequipa y 19 empleados y 10 obreros en el Centro de Acopio de Leche en Majes. Adicionalmente contamos con 719 trabajadores por empresas de intermediación laboral a través de servicios especializados, complementarios a nivel nacional,
PRODUCTOS Los productos con los que cuenta la empresa LAIVE S.A. son:
Jugos de frutas Leche fresca entera Leche sin lactosa
Mantequilla sin sal Néctar de frutas Quesos
La venta y distribución de los productos, se realiza a través de una red de distribuidores a nivel nacional, y atención directa a las principales cadenas de supermercados y clientes claves. Laive dispone de un sistema de distribución en el cual realiza el 48% de sus ventas de manera directa a través de autoservicios y supermercados, el 51.5% a través de distribuidoras (canal tradicional – Bodegas, panaderías, puestos de mercado, etc.) y el 0.5% a través de exportaciones. Dentro de la venta directa (canal moderno) posee clientes importantes como Hipermercados Metro, Supermercados Peruanos, Wong e Hipermercados Tottus, los cuales representan el 38.3% de sus ventas. Dentro de la venta indirecta (canal tradicional) tiene a 10 clientes que son distribuidores exclusivos para abastecer Lima Metropolitana y dos distribuidores en el interior del país (sin exclusividad)
PROVEEDORES En la industria láctea, los principales proveedores son los ganaderos. El principal insumo es la leche fresca, la cual representa en promedio entre 35% y 85% del costo de producción, dependiendo del tipo de producto. El abastecimiento de leche se realiza través de diversos proveedores de distintos tamaños como Fongales (fondos ganaderos lecheros), ganaderos o a través de ganadería propia. Sin embargo, se estima que del total de proveedores, 3% de estos representan el 50% del abastecimiento local de leche fresca. Actualmente el acopio de la leche se ha extendido a casi toda la costa y una parte importante de la sierra. A pesar del esfuerzo de la industria láctea por expandir su red de acopio, existe cierta rivalidad entre las empresas por incrementar su participación en el aprovisionamiento local de leche, debido al déficit de producción. Esto podría suponer cierto poder de negociación por parte de los proveedores para fijar sus precios, los que, sin embargo, se han mantenido relativamente estables, de forma similar al de los productos terminados. Según la Asociación de Ganaderos Lecheros en el Perú existen más de 40 empresas productoras de derivados lácteos y se dedican a una sola actividad, o tan solo a importar y comercializar productos lácteos. La industria se abastece sobre todo de leche fresca provista por más de 15 mil ganaderos nacionales, siendo Gloria (69%), Nestlé (12%) y Laive (9%) los principales consumidores de leche destinada al sector industrial
CLIENTES Los productos del sector lácteo, al ser bienes de consumo masivo, tienen una amplia gama de clientes, tanto minoristas como mayoristas, lo que hace poco probable que estos puedan ejercer un gran poder de negociación sobre la industria. La distribución de sus productos en el mercado es variada, pero, en general, ésta la realizan las mismas empresas productoras, lo que reduce aún más la importancia
que podría tener esta fuerza. Adicionalmente, existen empresas importadoras de lácteos y derivados de menor tamaño que son básicamente comercializadores. Respecto a las ventas de los productos lácteos, ésta es destinada a los consumidores finales tales como las bocas de salida o puntos de venta. Dichos consumidores no repercuten en las condiciones de compra-venta ya que su número es demasiado elevado y su nivel de organización es casi nulo.
LÍNEAS DE FINANCIAMIENTO Mantiene línea de crédito revolvente por aprox. USD 20 MM (sólo considerando los 3 principales bancos del sistema (BCP, BBVA y SBP), monto superior a las necesidades de capital para sus operaciones.
Información financiera En los últimos años no se ha producido ninguna renuncia o destitución del principal funcionario contable, así como tampoco ha ocurrido cambio de auditores externos; asimismo, dichos auditores externos no han emitido una opinión con salvedad o negativa acerca de nuestros estados financieros o de alguna persona que ejerce control.
Año 2015
Resultados, Rentabilidad y Eficiencia La posición de mercado de los productos elaborados por LAIVE S.A. se refleja en un continuo crecimiento de los ingresos, observado en la mayor parte de todas sus líneas, la venta de leche evaporada es el principal generador de ingresos de la compañía, LAIVE busca permanentemente diversificar su producción y sus ventas, gracias a sus diferente productos, como yogurt, leche fresca ,quesos, mantequillas, para ganar posición en el mercado, la empresa viene lanzando una variedad de tipos de productos y envases, promoviendo el desarrollo de nuevas marcas
Factores internos y externos que afectan a la administración La auditoría interna y externa entre las facultades y responsabilidades delegadas por el Directorio al Comité de Auditoría y Riesgos con relación a la auditoría externa independiente de estados financieros de la empresa se tienen:
Comunicación interna: incluye a las relaciones interpersonales, los materiales de boletines, declaraciones fisiológicas y políticas. Estructura: ordenar la empresa por departamentos y equipos o estructurar de modo que los empleados trabajen con contratistas externos.
Comunicaciones externas: asegurar las estrategias de comunicación, los avisos publicitarios pueden hablar a la audiencia que se a la que se desea
SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y CONTROL INTERNO (FALTA CONCEPTO)
Estado de situación financiera
Estado de resultado
Estado de flujos de efectivo
Notas a los estados financieros
La Dirección en el logro de los objetivos estratégicos, asesorando y evaluando con las mejores prácticas disponibles, la efectividad y eficiencia del gobierno corporativo, el control interno y la administración de riesgos; brindando propuestas de mejoramiento. Para garantizar la independencia de la Auditoría interna se ha dispuesto que el Gerente de Auditoría Interna reporte funcionalmente al Comité de Auditoría y Riesgos y administrativamente a la Presidencia Ejecutiva y a la Gerencia General de la empresa
LEGISLACION: Las normas legales aplicables en la empresa LAIVE S.A. son los siguientes.
Ley impuesto a la renta Ley general de ventas Código de comercio, otras leyes aplicables.
LOS FUNCIONARIOS PRINCIPALES GERENCIA Ferrand Aspillaga, Luis Javier De Albertis Moreyra, Juan Enrique Leon Ojeda, Carmen Maria Elena Montoya Manrique, Alfredo Perez Wicht San Roman, Mauricio Tapia Ruiz Eldredge, Henry Felipe Kiwaki Calderon, Hugo
Gerente General Gerente Administrativo Financiero Gerente Aseguramiento de Calidad Gerente de Producción Gerente Regional Sur Gerente Comercial Contador General
Solimano Salerno, Sandro
Gerente de Recursos Humanos
DIRECTORIO Barrios Orbegoso, Raúl Larrain Cruzat, Aníbal Moreyra Mujica, Francisco Prado Sosa Vda. Moreyra, Maria Palacios Moreyra, Aurelio Palacios Rey, Enrique Tagle Quiroz, Pablo Veliz Moller, Rodolfo
PUNTOS DE INTERES PARA LA AUDITORIA
(falta)
Director Vicepresidente Director Director Presidente Director Director Director
ESTADO ACTUAL DE INFORMES DE AUDITORIA INTERNA Se destaca el hecho de que las oportunidades de Mejora planteadas en la Auditoria anterior se cumplieron tales como la instalación de un archivador donde se guardan los expedientes así como también la adquisición de libros jurídicos, tal doctrina Jurisprudencia a fin de obtener mejoras en el proceso de manera efectiva, eficiente y eficaz.
(falta)
(OJO)
TE GUIAS DE LA MONOGRAFIA ALGUNAS COSAS FALTA MATRIZ DE EVALUACIÓN DE RIESGO DE AUDITORIA, MATERIALIDAD Y ERROR
