CONTACTO LTDA PROGRAMA DE AUDITORIA PARA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Periodo Auditado 31/12/09
PROGRAMA E Fecha 16/03/10 Preparado: DAYANA BELTRAN Fecha 17/03/10 Supervisó: CARLOS ESCOBAR Objetivos General: Obtener evidencia competente y suficiente, que consiste en datos contables básicos y en información corroborada, que le ofrezca una seguridad razonable, planeando y realizando las pruebas sustantivas y de cumplimiento pertinentes. Objetivos especificos: 1. Comprobar que la PPYE existe y se encuentra en uso 2, Verificar que sea propiedad de la empresa 3, Verificar su adecuada valuación 4, Comprobar la consistencia en el metodo de valuación y cálculo de la depreciación 5, Determinar si existen gravames o restricciones 6, Comprobar la adecuada presentación y revelación de los estados financieros Alcance del Trabajo En el desarrollo de nuestra auditoria verificaremos todos y cada uno de los procedimientos internos que lleve la Compañía en el manejo de Propiedad Planta y Equipo. Para esto realizaremos el examen de auditoria sobre todo el movimiento de Propiedad Planta y Equipo ocurrido en ultimo año 2009, las entradas y salidas de activos fijos y los procedimientos para el adecuado uso y control del mismo. PROCEDIMIENTOS Pruebas de Cumplimiento Ref. P/T Elaborado por Fecha Observar si los movimientos en las cuentas de activos fijos se D.B.M. 3/16/2010 registran adecuadamente.
C.I./E
Verificar que los activos fijos estén adecuadamente asegurados. Verificar que los soportes de la Propiedad planta y equipo, se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales. Comprobar que el estado de los activos fijos sea el óptimo y que las medidas de seguridad se apliquen correctamente.
C.I./E C.I./E C.I./E
D.B.M.
3/16/2010
D.B.M.
3/16/2010
D.B.M.
3/16/2010
D.B.M.
3/16/2010
D.B.M.
3/16/2010
D.B.M.
3/16/2010
D.B.M.
3/16/2010
Pruebas Sustantivas Determinar si las adiciones son partidas propiamente capitalizables y representan costos reales de los activos físicamente instalados o construidos.
C.I./E
Verificar tablas de vidas útiles de los activos, las cuales serán utilizadas en el cálculo de las depreciaciones.
C.I./E
Observar si las provisiones y amortizaciones acumuladas son adecuadas, sin ser excesivas, y se han calculado sobre bases aceptables y uniformes con las aplicadas en periodos anteriores Elabore cedulas sumarias para propiedad planta y equipo
C.I./E C.I./E
CONTACTO LTDA CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUAZACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE PPYE Periodo Auditado 31/12/09
Ref. CI/E Fecha 16/03/10 Preparado: DAYANA BELTRAN Fecha 17/03/10 Supervisó: CARLOS ESCOBAR
SI 1 2 3 4
ORGANIZACIÓN: La organización tiene definidas las políticas en cuanto a la depreciación, adiciones, retiros, castigos de su PPYE Existen politicas que garanticen la seguridad, preservaciòn y protecciòn de la PPYE (polizas de seguros) La organización cuenta con Software adecuados para el objeto social de la compañía debidamente legalizados. Existen politicas definidas para la baja de Activos fijos
PROCEDIMIENTO: Se efectua de manera correcta la depreciación de los activos fijos de 5 acuerdo a los PCGA Existe aprobación por parte de la administración para adquirir, vender, 6 retirar, destruir o grabar activos Se revisa periodicamente las construcciones e instalaciones en proceso 7 para registrar oportunamente aquellas que hayan sido terioradas 8 Se existen archivos documentados de la adquisición de activos Se le informa oportunamente al departamento de contabilidad sobre los 9 activos dados de baja PERSONAL: Recibe adecuada y oportuna capacitación el persona que maneja las 10 cuentas de propiedad planta y equipo Se evalua el desempeño de los empleados que manejan las cuentas por 11 de propiedad planta y equipo, con el fin de determinar su eficiencia SUPERVISION: Existe supervisión adecuada para el personal que maneja los activos 12 fijos PORCENTAJE CONCLUSION
NO
OBSERVACIONES
X X X X X X X X X X X
X 73%
27%
DE ACUERDO A NUESTRA EVALUACION OBTUVIMOS UN 73% DE COMPROBACION SOBRE LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO PARA EL RUBRO DE CUENTAS PPYE Y UN 27% DE DEFICIENCIAS, LA COMPAÑÍA DEBE ADOPTAR LOS CORRECTIVOS NECESARIOS PARA ELIMINAR LAS DEFICIENCIAS HALLADAS
CONTACTO LTDA PROGRAMA DE AUDITORIA PARA PROPIEDAD PLANTA Y E QUIPO Periodo Auditado 31/12/09
REF: E Fecha 18/03/10 Preparado: DAYANA BELTRAN Fecha 18/03/10 Superviso: CARLOS ESCOBAR
DESCRIPCION CUENTA Terrenos Edificios Muebles y Enseres Computación y comunicación Equipo de Transporte SUBTOTAL PPYE DEPRECIACION TOTAL PPYE
REF. Saldo según libros P/T 31/12/09 E1 E1 E2 E3 E4
Ajustes y Reclasificaciones Debito $ 24,000,000
$ 120,000,000 $ 36,000,000 $ 66,000,000 $ 222,000,000 $ -46,589,316 $ 175,410,684
Credito AJ1
$ 24,000,000 $ 21,990,000
¥ ¥
$ 21,990,000
AJ1
$ 6,426,706
AJ2
¥ ¥
Saldo Auditado 31/12/09 AJ1 AJ1
$ 24,000,000 $ 96,000,000 $ 14,010,000 $ 21,990,000 $ 66,000,000 $ 222,000,000 $ -40,162,610 $ 181,837,390
Conclusiones sobre la razonabilidad del rubro: Aplicadas las normas de auditoria según el programa E pruebas de cumplimientos, pruebas sustantivas, pruebas analíticas discutidos y aceptados por el cliente los ajuste y reclasificaciones recomendadas podemos concluir que las cifras arriba mostradas presentan razonablemente su situación financiera de acuerdo con el PCGA aplicados Fuente : Libro Mayor MARCAS DE AUDITORIA TOTALIZADO
¥
SUMAS VERIFICADAS CON LIBROS DE CONTABILIDAD
CONTACTO LTDA PROGRAMA DE AUDITORIA PARA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Periodo Auditado 31/12/09
E1 Fecha 17/03/10 Preparado: DAYANA BELTRAN Fecha 17/03/10 Supervisó: CARLOS ESCOBAR REF/MODELO
REF.
FECHA DE ADQUISICION
EDIFICIO AV TEC TERRENO AV TEC TOTALES
02/01/08 02/01/08
CALCULO DEPRECIACION ACUMULADA 31/12/08
COSTO
$96,000,000 $24,000,000 $120,000,000
¥ ¥
CALCULO DEPRECIACION ACUMULADA 31/12/09
$4,786,667 $ $ 4,786,667
VALOR EN LIBROS 2008
VALOR EN LIBROS 2009
$9,586,667 $91,213,333 $86,413,333 H/2 $ $24,000,000 $24,000,000 $ 9,586,667 $ 115,213,333 $ 110,413,333
MARCAS DE AUDITORIA ¥ SUMAS VERIFICADAS TOTALIZADO
CONTACTO LTDA PROGRAMA DE AUDITORIA PARA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Periodo Auditado 31/12/09
E2 Fecha 17/03/10 Preparado: DAYANA BELTRAN Fecha 17/03/10 Supervisó: CARLOS ESCOBAR REF/MODELO
REF.
Escritorios madera E- 040 S – 042 Sillas de Madera Mostradores en Madera P-05-B07 J – 0404 Mesa de Conferencia Juego de Sala N – 0370 TOTALES
MARCAS DE AUDITORIA ¥ SUMAS VERIFICADAS TOTALIZADO
FECHA DE CAN ADQUISICION
1/2/2008 1/2/2008 1/2/2008 1/2/2008 1/2/2008
COSTO
6 $ 500,000 6 $ 180,000 2 $ 1,920,000 1 $ 2,950,000 1 $ 3,380,000
V/R TOTAL ¥ ¥ ¥ ¥ ¥
$ 3,000,000 $ 1,080,000 $ 3,840,000 $ 2,950,000 $ 3,380,000 $ 14,250,000
CALCULO CALCULO DEPRECIACION DEPRECIACION VALOR EN ACUMULADA ACUMULADA LIBROS 2008 31/12/08 31/12/09
$ 298,333 $ 107,400 $ 381,866 $ 293,361 $ 336,121 $ 1,417,081
$ 596,666 $ 214,800 $ 763,732 $ 586,721 $ 672,243 $ 2,834,162
$ 2,701,667 $ 972,600 $ 3,458,134 $ 2,656,639 $ 3,043,879 $ 12,832,919
VALOR EN LIBROS 2009
$ 2,403,334 $ 865,200 $ 3,076,268 $ 2,363,279 $ 2,707,757 $ 11,415,838
CONTACTO LTDA PROGRAMA DE AUDITORIA PARA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Periodo Auditado 31/12/09
E2 Fecha 17/03/10 Preparado: DAYANA BELTRAN Fecha 17/03/10 Supervisó: CARLOS ESCOBAR REF/MODELO
REF.
FECHA DE CAN ADQUISICION
Escritorios madera E- 040 S – 042 Sillas de Madera Mostradores en Madera P-05-B07 J – 0404 Mesa de Conferencia Juego de Sala N – 0370 TOTALES
1/2/2008 1/2/2008 1/2/2008 1/2/2008 1/2/2008
COSTO
6 $ 500,000 6 $ 180,000 2 $ 1,920,000 1 $ 2,950,000 1 $ 3,380,000
V/R TOTAL ¥ ¥ ¥ ¥ ¥
CALCULO CALCULO DEPRECIACION DEPRECIACION VALOR EN ACUMULADA ACUMULADA LIBROS 2008 31/12/08 31/12/09
$ 3,000,000 $ 1,080,000 $ 3,840,000 $ 2,950,000 $ 3,380,000 $ 14,250,000
$ 298,333 $ 107,400 $ 381,866 $ 293,361 $ 336,121 $ 1,417,081
$ 596,666 $ 214,800 $ 763,732 $ 586,721 $ 672,243 $ 2,834,162
$ 2,701,667 $ 972,600 $ 3,458,134 $ 2,656,639 $ 3,043,879 $ 12,832,919
MARCAS DE AUDITORIA ¥ SUMAS VERIFICADAS TOTALIZADO
CONTACTO LTDA PROGRAMA DE AUDITORIA PARA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Periodo Auditado 31/12/09 Fecha 17/03/10 Preparado: DAYANA BELTRAN Fecha 17/03/10 Supervisó: CARLOS ESCOBAR REF/MODELO
REF.
Computadores Olivetti Fotocopiadora CANON PBX Sony Teléfonos ATT Impresoras HP TOTALES
ME – 0220 LG – 280 PI – 0184 S – 113 HI – 0144
MARCAS DE AUDITORIA ¥ SUMAS VERIFICADAS TOTALIZADO
FECHA DE CAN. ADQUISICION
1/2/2008 1/2/2008 1/2/2008 1/2/2008 1/2/2009
COSTO
6 $ 2,400,000 1 $ 2,810,000 1 $ 985,000 6 $ 192,500 6 $ 440,000
V/R TOTAL ¥ ¥ ¥ ¥ ¥
$ 14,400,000 $ 2,810,000 $ 985,000 $ 1,155,000 $ 2,640,000 $ 21,990,000
CALCULO CALCULO DEPRECIACION DEPRECIACIO ACUMULADA N 31/12/08 ACUMULADA
$ 2,864,000 $ 279,438 $ 97,953 $ 114,858
$ 3,356,249
VALOR EN LIBROS 2008
$ 5,728,000 $ 11,536,000 $ 560,438 $ 2,530,562 $ 196,453 $ 887,047 $ 230,358 $ 1,040,142 $ 262,533 $ 2,640,000 $ 6,977,782 $ 18,633,751
VALOR EN LIBROS 2009
$ 2,403,334 $ 865,200 $ 3,076,268 $ 2,363,279 $ 2,707,757 $ 11,415,838
CONTACTO LTDA PROGRAMA DE AUDITORIA PARA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Periodo Auditado 31/12/09 Fecha 17/03/10 Preparado: DAYANA BELTRAN Fecha 17/03/10 Supervisó: CARLOS ESCOBAR REF/MODELO
REF.
Computadores Olivetti Fotocopiadora CANON PBX Sony Teléfonos ATT Impresoras HP TOTALES
ME – 0220 LG – 280 PI – 0184 S – 113 HI – 0144
MARCAS DE AUDITORIA ¥ SUMAS VERIFICADAS TOTALIZADO
E3
VALOR EN LIBROS 2009
$ 8,672,000 $ 2,249,562 $ 788,547 $ 924,642 $ 2,377,467 $ 15,012,218
FECHA DE CAN. ADQUISICION
1/2/2008 1/2/2008 1/2/2008 1/2/2008 1/2/2009
COSTO
6 $ 2,400,000 1 $ 2,810,000 1 $ 985,000 6 $ 192,500 6 $ 440,000
V/R TOTAL ¥ ¥ ¥ ¥ ¥
$ 14,400,000 $ 2,810,000 $ 985,000 $ 1,155,000 $ 2,640,000 $ 21,990,000
CALCULO CALCULO DEPRECIACION DEPRECIACIO ACUMULADA N 31/12/08 ACUMULADA
$ 2,864,000 $ 279,438 $ 97,953 $ 114,858
$ 3,356,249
VALOR EN LIBROS 2008
$ 5,728,000 $ 11,536,000 $ 560,438 $ 2,530,562 $ 196,453 $ 887,047 $ 230,358 $ 1,040,142 $ 262,533 $ 2,640,000 $ 6,977,782 $ 18,633,751
E3
VALOR EN LIBROS 2009
$ 8,672,000 $ 2,249,562 $ 788,547 $ 924,642 $ 2,377,467 $ 15,012,218
CONTACTO LTDA PROGRAMA DE AUDITORIA PARA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Periodo Auditado 31/12/09 Fecha 17/03/10 Preparado: DAYANA BELTRAN Fecha 17/03/10 Supervisó: CARLOS ESCOBAR
REF.
REF/MODELO
Automóvil Mazda 323 Campero NISSAN Camioneta FORD
ATI – 236 BAJ – 171 AGT – 778
TOTALES
MARCAS DE AUDITORIA ¥ SUMAS VERIFICADAS TOTALIZADO
H/2 HALLAZGO DE AUDITORIA No. 2
FECHA DE CAN ADQUISICION
1/2/2008 10/2/2008 10/2/2009
COSTO
1 $ 18,900,000 1 $ 19,500,000 1 $ 27,600,000
TOTAL PPYE ¥ ¥ H/2
$ 18,900,000 $ 19,500,000 $ 27,600,000 $ 66,000,000
CALCULO CALCULO DEPRECIACION DEPRECIACIO ACUMULADA N 31/12/08 ACUMULADA
$ 3,759,000 $ 3,878,333 $$ 7,637,333
$ 7,518,000 $ 7,756,666 $ 5,489,333 $ 20,763,999
VALOR EN LIBROS 2008
$ 15,141,000 $ 15,621,667 $ 27,600,000 $ 58,362,667
CONTACTO LTDA PROGRAMA DE AUDITORIA PARA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Periodo Auditado 31/12/09 Fecha 17/03/10 Preparado: DAYANA BELTRAN Fecha 17/03/10 Supervisó: CARLOS ESCOBAR FECHA DE CAN ADQUISICION
REF.
REF/MODELO
Automóvil Mazda 323 Campero NISSAN Camioneta FORD
ATI – 236 BAJ – 171 AGT – 778
1/2/2008 10/2/2008 10/2/2009
COSTO
1 $ 18,900,000 1 $ 19,500,000 1 $ 27,600,000
TOTALES
MARCAS DE AUDITORIA ¥ SUMAS VERIFICADAS TOTALIZADO
H/2 HALLAZGO DE AUDITORIA No. 2
E4
VALOR EN LIBROS 2009
$ 11,382,000 $ 11,743,334 $ 22,110,667 $ 45,236,001 12 4
7 5
8
2
TOTAL PPYE ¥ ¥ H/2
$ 18,900,000 $ 19,500,000 $ 27,600,000 $ 66,000,000
CALCULO CALCULO DEPRECIACION DEPRECIACIO ACUMULADA N 31/12/08 ACUMULADA
$ 3,759,000 $ 3,878,333 $$ 7,637,333
$ 7,518,000 $ 7,756,666 $ 5,489,333 $ 20,763,999
VALOR EN LIBROS 2008
$ 15,141,000 $ 15,621,667 $ 27,600,000 $ 58,362,667
E4
VALOR EN LIBROS 2009
$ 11,382,000 $ 11,743,334 $ 22,110,667 $ 45,236,001 12 4
7 5
8
2
CONTACTO LTDA TOTAL DEPRECIACION PPYE Periodo Auditado 31/12/09
DEPRECIACION E Fecha 17/03/10 Preparado: DAYANA BELTRAN Fecha 17/03/10 Supervisó: CARLOS ESCOBAR
REFERENCIA Edificios Muebles y Enseres Computación y comunicación Equipo de Transporte SUBTOTAL PPYE DEPERCIACION TOTAL PPYE
REF P/T E1 E2 E3 E4
VALOR EN LIBROS 2008 VALOR EN LIBROS 2009
$120,000,000.00 $14,250,000.00 $19,350,000.00 H/3 $38,400,000.00 $192,000,000.00 ¥ -$17,197,330.00 H/4 $174,802,670.00
$120,000,000.00 $14,250,000.00 $21,990,000.00 $66,000,000.00 $222,240,000.00 ¥ -$40,162,610.00 H/5 $182,077,390.00
CONTACTO LTDA TOTAL DEPRECIACION PPYE Periodo Auditado 31/12/09
DEPRECIACION E Fecha 17/03/10 Preparado: DAYANA BELTRAN Fecha 17/03/10 Supervisó: CARLOS ESCOBAR
REFERENCIA Edificios Muebles y Enseres Computación y comunicación Equipo de Transporte SUBTOTAL PPYE DEPERCIACION TOTAL PPYE MARCAS DE AUDITORIA ¥ SUMAS VERIFICADAS TOTALIZADO
H/3 HALLAZGO DE AUDITORIA No. 3 H/4 HALLAZGO DE AUDITORIA No. 4 H/5 HALLAZGO DE AUDITORIA No. 5
REF P/T E1 E2 E3 E4
VALOR EN LIBROS 2008 VALOR EN LIBROS 2009
$120,000,000.00 $14,250,000.00 $19,350,000.00 H/3 $38,400,000.00 $192,000,000.00 ¥ -$17,197,330.00 H/4 $174,802,670.00
$120,000,000.00 $14,250,000.00 $21,990,000.00 $66,000,000.00 $222,240,000.00 ¥ -$40,162,610.00 H/5 $182,077,390.00
Ref:
CONTACTO LTDA.
C.I./E
PLANILLA DE HALLAZGOS DE AUDITORIA ELABORO : FECHA: REVISO: FECHA:
DAYANA BELTRAN 3/18/2010 CARLOS ESCOBAR 3/18/2010 IMPACTO
REFERENCIA P/T
C.I/E
DESCRIPCION MAYOR H/1 :NO SE ENCONTRANON LAS LICENCIAS DE LOS PROGRAMAS INSTALADOS EN LO ESQUIPOS DE COMPUTO X H/2 :NO SE ENCONTRO POLIZA DE SEGURO DE EL ULTIMO VEHIVULO
E4
ADQUIRIDO PLACAS AGT – 778
H/3 :DENTRO DEL BALANCE NO SE RESUMEN REFLEJA EL RUBRO DEPRECIACION CORRESPONDIENTE AL EQUIPO DE COMPUTO Y COMUNICACION. E H/4 Y H/5 :LA DEPRECIACION DE RESUMEN PPYE SE ENCONTRO QUE EL DEPRECIACION CALCULO DE LA MISMA SE ENCONTRABA DUPLICADA E
X
X
X
MENOR
DISCUTIDO CON FUNCIONARIO DE LA EMPRESA
INCLUIDO EN CARTA DE RECOMENDACIÓN
RECOMENDACIÓN
ADQUIRIR LAS LICENCIAS DE LOS PROGRAMAS DE SISTEMAS PARA GERENTE ADMINISTRATIVO LA LEGALIDAD DE LOS MISMOS ADIQUIR POLIZA DE SEGURO YA QUE LA CUNTIA DEL BEHICULO ES REPRESENTATIVA PARA LA GERENTE ADMINISTRATIVO EMPRESA
SI
SI
CONTADOR GENERAL
REPRESENTAR EN EL BALANCE LOS RUBORS CORRESPONDIENTES A CADA CUENTA SEGUL LOS PCGA
SI
REVISOR FISCAL
EFECTUAR REVISION AL FINALIZAR CADA EJERCICIO CONTABLE Y ESTABLECER QUE LOS VALORES ENTREGRADOS POR EL DPTO CONTABLE SEAN RAZONABLES
SI
CONTACTO LTDA. PLANILLA DE AJUSTES PPYE
REF: H./ E ELABORO: DAYANA BELTRAN FECHA: 18/03/2010 REVISO: CARLOS ESCOBAR FECHA: 18/03/2010 REF P/T D/E
D/E
CONCEPTO Ajuste No. 1. HALLAZO No. 3 1524 MUEBLES Y ENSERES 1528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION. Ajuste No. 2. HALLAZO No. 3 1504 TERRENOS 1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES Ajuste No. 2. HALLAZO No. 4 Y 5
DEBITO
CREDITO $ 21,990,000
$ 21,990,000 E $ 24,000,000 E $ 24,000,000
CONTACTO LTDA. PLANILLA DE AJUSTES PPYE
REF: H./ E ELABORO: DAYANA BELTRAN FECHA: 18/03/2010 REVISO: CARLOS ESCOBAR FECHA: 18/03/2010 REF P/T D/E
D/E E1 E2 E3 E4
CONCEPTO Ajuste No. 1. HALLAZO No. 3 1524 MUEBLES Y ENSERES 1528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION. Ajuste No. 2. HALLAZO No. 3 1504 TERRENOS 1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES Ajuste No. 2. HALLAZO No. 4 Y 5 516005 DEPRECIACION CONST Y EDIFICACIONES 516015 EQUIPO DE OFICINA 516020 EQUIPO COMUN. Y COMPUTACION. 516035 FLOTA Y EQUIPO DE TRASPORTE 1592 DEPRECIACION ACUMULADA SUMAS IGUALES
DEBITO
CREDITO $ 21,990,000
$ 21,990,000 E $ 24,000,000 E $ 24,000,000 $ 1,534,031 $ 453,514 $ 1,116,565 $ 3,322,596 $ 52,416,706
G/P G/P G/P G/P E
$ 6,426,706 $ 52,416,706
Hoja11
CONTACTO LTDA.
REF: AP / E
AUDITORIA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
AUDITORES DAYANA BELTRAN MONCADA COD 031041595 9B
Página 15