Akuntansi untuk Kontor Pusat (KP) dan Cabang (KC) di Dalam Negeri
Untuk memperluas pemasaran dengan tujuan meningkatkan laba, maka salah satu alternatifnya yaitu mendirikan cabang maupun agen. Perbedaan antara cabang dan agen adalah sbb : Keterangan Pers Persed edia iaan an Bara Barang ng daga dagang ng
Kantor Cabang ada, ada, baik baik dibe dibeli li dari dari luar luar maup maupun un kiriman dari Kantor Pusat. Kantor Cabang
Penjualan kpd pihak ketiga ilakukan oleh !yarat penjualan ditentukan "leh Kantor Cabang #desentralisasi$ Beban operasional dan Kantor Cabang %odal kerja ditentukan oleh
Agen tida tidak k ada ada,, tap tapii han hanya ya ada brg sample dr KP Kantor pusat
Kantor pusat KP, tapi agen hanya mengurus kas kecil
Pada bab ini akan dibahas hubungan KP dan KC, serta akan diberikan contoh akuntansi untuk agen. Contoh : P&. ABA' bergerak dibidang distributor "(P. Pada tanggal ) "ktober *++ membuka agen di A&K. A&K. !istem pencatatan persediaan periodikal. Kantor Pusat mencatat operasi agen dengan metode -/0 agen dihitung tersendiri1. %enggunakan sisitem dana tetap untuk kas kecil. &ransaksi salama bulan "ktober *++ adalah sbb : a. b. c. d. e.
Kantor Pusat mengirim mengirim kas kas kepada kepada agen agen sebesar sebesar p. ).+++.++ ).+++.+++,2. +,2. Penjualan melalui Agen secara kredit seharga seharga p. 3.+++.+++,2 Penagihan Penagihan oleh oleh kantor kantor pusat pusat atas atas piutang piutang usaha usaha agen agen p. 3.+++.+++ 3.+++.+++ Beban Beban yang yang dibayar dibayar oleh kant kantor or pusat pusat p. ).+++ ).+++.+++ .+++ Agen mempert mempertanggung anggungja4abka ja4abkan n pengeluaran pengeluaran dan menerima menerima dana kas kas kecil kecil sebesar sebesar p. *++.+++,2 f. (arga (arga pokok pokok barang barang yang dijual dijual melalui melalui agen adalah p. *.3++.+++,2 *.3++.+++,2
Diminta: buat jurnal dalam buku kantor pusat
)
Penyelesaian:
#a$ ana kerja2agen A&K Kas
).+++.+++
#b$ Piutang Usaha Penjualan2agen A&K
3.+++.+++
#c $ Kas Piutang Usaha
3.+++.+++
#d$ Beban2beban 5 agen A&K Kas
).+++.+++
#e$ Beban2beban 5 agen A&K Kas #f$ (arga Pokok Penjualan 5 agen A&K Pengiriman barang dagang 5 agen A&K
).+++.+++
3.+++.+++
3.+++.+++
).+++.+++ *++.+++ *++.+++ *.3++.+++ *.3++.+++
*
Akuntansi Cabang dengan Sistem Desentralisasi alam system desentralisasi semua transaksi keuangan kantor cabang akan dicatat oleh kantor cabang. Apabila dikehendaki akuntansi terhadap akun akun tertentu dapat saja diselenggarakan olek kantor pusat. Berdasarkan pihak yang terkait transaksi kantor cabang dapat dikelompokkan menjadi * # dua $, yaitu : ). &ransaksi kantor cabang dengan pihak lain # selain kantor pusat $ &ransaksi ini tidak mempengaruhi hubungan antara kantor cabang dengan kantor pusat. "leh karena itu kantor pusat tidak melakukan pencatatan *. &ransaksi kantor cabang dengan kantor pusat &ransaksi ini mempengaruhi hubungan antara kantor cabang dengan kantor pusat. "leh karena itu baik kantor pusat maupun kantor cabang melakukan pencatatan Rekening koran Kantor cabang ( branch account ) R ekening ini diselenggarakan oleh kantor pusat. !aldo rekening ini menunjukkan in6estasi kantor pusat di kantor cabang . ekening ini akan didebit apabila hak kantor pusat bertambah dan sebaliknya akan dikredit apabila hak kantor pusat berkurang. ekening ini selalu bersaldo debit dan termasuk kelompok rekening akti6a. Rekening koran Kantor Pusat ekening ini diselenggarakan oleh kantor cabang. ekening ini menunjukkan ke4ajiban kantor cabang kepada kantor pusat #pemilik$. "leh karena kantor cabang pemiliknya adalah kantor pusat maka rekening kantor pusat termasuk kelompok rekening modal.
!etiap penambahan terhadap hak kantor pusat terhadap kantor cabang juga berarti penambahan ke4ajiban kantor cabang terhadap kantor pusat. emikian pula sebaliknya, setiap transaksi yang mempengaruhi saldo rekening kantor cabang adalah sama dengan transaksi transaksi yang mempengaruhi saldo rekening koran kantor cabang, yaitu semua transaksi antara kantor pusat dengan kantor cabang baik secara langsung maupun tidak langsung. &ransaksi yang mempengaruhi saldo kedua rekening tersebut dapat dikelompokkan menjadi * yaitu : ). &ransaksi yang berakibat saldo rekening timbal balik bertambah *. &ransaksi yang berakibat saldo rekening timbal balik berkurang ! "ransaksi #ang berakibat saldo timbal balik bertambah : a! Pengiriman kas atau akti6a selain barang dagangan dari kantor pusat ke kantor cabang :
&ransaksi ini akan dicatat : 2 $leh kantor pusat : r. /K 5 Kantor Cabang Cr. Kas # akti6a $ $leh kantor cabang : r. Kas # akti6a $ Cr. /K 5 Kantor Pusat
7777 7777
7777 7777
8
b. Pengiriman barang dagangan dari kantor pusat ke kantor cabang &ransaksi ini akan dicatat : 2 $leh kantor pusat : Sistem fisik r. /K 5 Kantor Cabang 7777 Cr. Pengiriman barang ke kantor cabang 7777 !istem perpetual r. /K 5 Kantor Cabang Cr. Persediaan barang dagangan
7777 7777
$leh kantor cabang : Sistem fisik
r. Pengiriman barang dagang dari KP Cr. /K 5 Kantor Pusat
7777 7777
!istem perpetual r. Persediaan brg dagangan Cr. /K 5 Kantor Pusat
7777 7777
c. Pembebanan biaya biaya oleh kantor pusat kepada cabang 2 $leh kantor pusat : r. /K 5 Kantor Cabang Cr. Biaya...... $leh kantor cabang : r. Biaya Cr. /K 5 Kantor Pusat
7777 7777
7777 7777
d. Perhitungan bunga atas in6estasi kantor pusat di kantor cabang 2 $leh kantor pusat : r. /K 5 Kantor Cabang Cr. Pendapatan bunga $leh kantor cabang : r. Biaya baunga Cr. /K 5 Kantor Pusat
7777 7777
7777 7777
e. Pengakuan laba oleh kantor cabang 2
$leh kantor pusat :
9
r. /K 5 Kantor Cabang Cr. 0aba rugi 2 kantor cabang $leh kantor cabang : r. 0aba rugi Cr. /K 5 Kantor Pusat
7777 7777
7777 7777
f. Penagihan piutang kantor pusat oleh kantor cabang 2 $leh kantor pusat : r. /K 5 Kantor Cabang Cr. Piutang $leh kantor cabang : r. Kas Cr. /K 5 Kantor Pusat
7777 7777
7777 7777
%! "ransaksi #ang berakibat saldo timbal balik berkurang : a! Pengiriman kas atau akti6a selain barang dagangan dari kantor cabang ke kantor pusat:
&ransaksi ini akan dicatat : 2 $leh kantor pusat : r. Kas # akti6a $ Cr. /K 5 Kantor Cabang $leh kantor cabang : r. /K 5 Kantor Pusat Cr. Kas # akti6a $
7777 7777
7777 7777
b. Pengembalian barang dagangan dari kantor cabang ke kantor pusat &ransaksi ini akan dicatat : 2 $leh kantor pusat : Sistem fisik r. Pengiriman bang ke kantor cabang 7777 Cr. /K 5 Kantor Cabang 7777 !istem perpetual r. Persediaan barang dagangan Cr. /K 5 Kantor Cabang
7777 7777
$leh kantor cabang : Sistem fisik
3
r. /K 5 Kantor Pusat Cr. Pengiriman barang dagang dari KP
7777 7777
!istem perpetual r. /K 5 Kantor Pusat Cr. Persediaan brg dagangan
7777 7777
c. Pembelian akti6a oleh kantor cabang yang akuntansinya diselenggarakan oleh kantor pusat 2 $leh kantor pusat : 2 Cr. Akti6a 7777 r. /K 5 Kantor Cabang 7777 $leh kantor cabang : Cr. /K 5 Kantor Pusat r. Kas # Utang $
7777 7777
d. Pengakuan rugi oleh kantor cabang 2
$leh kantor pusat : r. 0aba rugi 2 kantor cabang Cr. /K 5 Kantor Cabang
7777
$leh kantor cabang : r. /K 5 Kantor Pusat Cr. 0aba rugi
7777
7777
7777
f. Penagihan piutang kantor cabangt oleh kantor pusat 2 $leh kantor pusat : Cr. K a s 7777 r. /K 5 Kantor Cabang $leh kantor cabang : r. /K 5 Kantor Pusat Cr. Piutang
7777
7777 7777
alam sistem desentralisasi kantor pusat adalah sebagai in6estor sedangkan kantor cabang sebagai in6estee %asalah Umum yang dibahas dalam akuntansi cabang meliputi : )$ Pengiriman uang. *$ Pengiriman barang dagang. 8$ "ngkos angkut barang dagang. 9$ Akti6a tetap.
3$ Pembebanan beban operasi.
! &asalah pengiriman uang ke cabang!
Kantor Pusat mengirim uang tunai p. )3.+++.+++,2 ke Kantor Cabang
•
Bandung ;urnal pada buku Kantor Pusat. Kantor Cabang Bandung Kas
)3.+++.+++ )3.+++.+++
;urnal pada buku Kantor Cabang Bandung Kas Kantor Pusat
•
)3.+++.+++ )3.+++.+++
Kantor Cabang mengirim uang tunai p. 8.+++.+++,2 ke Kantor Pusat. ;urnal pada buku Kontor Pusat. Kas Kantor Cabang Bandung
8.+++.+++ 8.+++.+++
;urnal pada buku Kantor Cabang Bandung Kantor Pusat Kas
8.+++.+++ 8.+++.+++
%! &asalah pengiriman barang dagang sistem pencatatan periodik! •
Kantor Pusat mengirim barang dagang ke Kantor Cabang2Bandung dan di nota sebesar (arga Pokok p. +.+++.+++,2. ;urnal pada buku Kontor Pusat. Kantor Cabang 2 Bandung Pengiriman B ke KC Bandung ;urnal pada buku Kantor Cabang Bandung Pengiriman B dari KP Kantor Pusat
•
+.+++.+++ +.+++.+++
+.+++.+++ +.+++.+++
!istem pencatatan Perpetual
<
;urnal pada buku Kontor Pusat. Kantor Cabang 2 Bandung Persediaan
+.+++.+++ +.+++.+++
;urnal pada buku Kantor Cabang Bandung Persediaan Kantor Pusat
•
+.+++.+++ +.+++.+++
Berdasarkan contoh diatas, Kantor Cabang mengirim kembali barang dagang kepada Kantor Pusat sebesar p. )3.+++.+++,2 . ;urnal pada buku Kontor Pusat.
Pengiriman B ke KC Bandung Kantor Cabang 2Bandung
)3.+++.+++ )3.+++.+++
;urnal pada buku Kantor Cabang Bandung Kantor Pusat Pengiriman B dari KP •
)3.+++.+++ )3.+++.+++
!istem pencatatan Perpetual ;urnal pada buku Kontor Pusat. Persediaan Kantor Cabang2Bandung
)3.+++.+++ )3.+++.+++
;urnal pada buku Kantor Cabang Bandung Kantor Pusat Persediaan
)3.+++.+++ )3.+++.+++
'! &asalah $ngkos angkut barang dagang!
"ngkos angkut yang timbul dari pengiriman barang dagang antar pusat dan cabang dapat ditanggung oleh Kantor Pusat maupun Kantor Cabang tergantung kebijaksanaan manajemen, antara lain :
=
a. "ngkos angkut ditanggung ja4ab tanpa menambah harga perolehan barang. Contoh : Kantor Pusat mengirimkan barang dagang ke Kantor Cabang Bandung dan dinota sebesar (arga Pokok yaitu p. +.+++.+++,2. Kantor Pusat membayar ongkos p. 8.+++.+++,2 dan ditanggung oleh Cabang. Pihak manajemen cabang tidak membebankan ongkos ini pada (arga Pokok barang yang diterimanya. >unakan sistem pencatatan periodikal. ;urnal pada buku Kantor Pusat. Kantor Cabang Bandung Pengiriman B ke KC Bandung Kas
8.+++.+++ +.+++.+++ 8.+++.+++
;urnal pada buku Kontor Cabang Bandung Pengiriman B dari KP Biaya angkut Kantor Pusat
+.+++.+++ 8.+++.+++ 8.+++.+++
b. Bila pada contoh diatas, ongkos ditanggung oleh cabang dan dibebankan pada (arga Pokok. ;urnal pada buku Kantor Pusat. Kantor Cabang Bandung Pengiriman B ke KC Bandung
8.+++.+++ 8.+++.+++
;urnal pada buku Kontor Cabang Bandung Pengiriman B dari KP Kantor Pusat
8.+++.+++ 8.+++.+++
c. Bila pada contoh #a$ diatas, ongkos ditanggung oleh Kantor Pusat. ;urnal pada buku Kantor Pusat. Kantor Cabang Bandung Biaya angkut Pengiriman B ke KC Bandung
+.+++.+++ 8.+++.+++ +.+++.+++
Kas
8.+++.+++
;urnal pada buku Kontor Cabang Bandung Pengiriman B dari KP Kantor Pusat
+.+++.+++ +.+++.+++
! &asalah Aktia "etap
Akti6a tetap untuk operasi cabang dapat dicatat pada buku KP ataupun KC tergantung kebijaksanaan KP. Contoh ! : Aktia "etap dicatat pada buku KP!
)/)2*+)+ KP mengirim AC yang dibeli tanggal )/<2*++ untuk dipakai di KC ?B@, (arga Perolehan AC p. <.3++.+++,2 Akumulasi Penyusutan p. ).=<3.+++,2. )/82*+)+ KP membeli komputer untuk operasi KC ?B@ secara tunai p. )=.+++.+++,2. 2*+)+ KC Bandung membeli kendaraan secara tunai p. +.+++.+++,2.
;urnal pada buku KP yaitu : )/)2*+)+ &idak ada jurnal )/82*+)+ Komputer Kas
)=.+++.+++
2*+)+ Kendaraan KC Bandung
+.+++.+++
)=.+++.+++
+.+++.+++
;urnal pada buku KC Bandung yaitu : )/)2*+)+ &idak ada jurnal )/82*+)+ &idak ada jurnal
)+
2*+)+ KP
+.+++.+++ Kas
+.+++.+++
Contoh diatas bila akti6a tetap dicatat pada buku KC Bandung adalah : ;urnal pada buku KP )/)2*+)+ KC Bandung Akumulasi penyusutan AC AC )/82*+)+ KC Bandung Kas
3.*3.+++ ).=<3.+++ <.3++.+++
)=.+++.+++ )=.+++.+++
2*+)+ &idak ada jurnal ;urnal pada buku KC Bandung )/)2*+)+ AC
<.3++.+++ Akumulasi penyusutan AC KP
).=<3.+++ 3.*3.+++
)/82*+)+ Komputer KP
)=.+++.+++
2*+)+ Kendaraan Kas
+.+++.+++
)=.+++.+++
+.+++.+++
*! Pembebanan beban operasi
KP mengirim nota atas pembebanan beban penyusutan akti6a tetap yang dipakai KC Bandung dimana akti6a tetap dicatat pada buku KP. Berdasarkan contoh 9.) terdahulu pada tanggal 8) esember *+)+ KP mengirim nota dengan rincian sbb : Penyusutan AC Penyusutan Komputer
8.<3+.+++ <.3++.+++ )).*3+.+++
))
&aka jurnal pada buku KP #aitu : KC Bandung Akumulasi Penyusutan AC Akumulasi Penyusutan Komputer
8.<3+.+++ 8.<3+.+++ <.3++.+++
;urnal pada buku KC Bandung yaitu : Beban Penyusutan AC Beban Penyusutan Komputer KP
8.<3+.+++ <.3++.+++ )).*3+.+++
Contoh soal akuntansi pusat dan cabang P&. !umedang City membuka cabang di Bandung. eraca KC2BAU> per 8) esember *+)+ adalah sbb : Cabang 5 Bandung eraca Per 8) esember *+)+ Kas Piutang agang Peny. Piut tak tertagih
*).+++ <8.*++ #3.)++$
Persediaan brg dagang Biaya dibayar dimuka Peralatan *8.)++ Akm. Peny. #).*++$
#dalam ibuan p$ (utang agang )*.+++ Beban ymh dibayar 8.++ KP )=).3++
=.)++ .+++ *.)++
.++ )<.)++
. )<.)++
&ransaksi cabang selama tahun *+)) adalah sbb :
)*
#a$ Penjualan secara kredit p. *9+.+++.+++,2. #b$ Pembelian secara kredit p. 8.+++.+++,2. #c$ Barang yang diterima dari KP dan difaktur sebesar (arga Pokok p. )*+.+++.+++,2. #d$ Penagihan Piutang agang p. **=.+++.+++,2. #e$ Pembayaran (utang agang p. +.+++.+++,2. #f$ Penghapusan Piutang tak tertagih p. 8.++.+++,2. #g$ Pengiriman uang ke KP p. +.+++.+++,2. #h$ Beban2beban yang dibayar p. <9.9++.+++,2. #i$ Beban yang dibayar oleh KP dan dibebankan ke KC2BAU> p. 9.=++.+++,2.
ata2data penyesuaian pada tanggal 8) esember *+)) adalah : #j$ Barang dagangan yang ada p. )).9++.+++,2. #k$ Beban dibayar dimuka p. *.<++.+++,2. #l$ Beban akrual p. *.9++.+++,2. #m$Piutang agang yang diperkirakan tak tertagih p. 9.=++.+++,2. #n$ Penyusutan untuk tahun *+)) sebesar p. 8.++.+++,2. iminta : #asumsi hanya digunakan perkiraan -beban2beban1 untuk mencatat semua beban$ )$ Buat jurnal dalam buku KC2BAU> untuk tahun *+)), dengan asumsi menggunakan sistem pencatatan periodikal. *$ !usun laporan 0aba ugi, laporan perubahan dalam perkiraan KP dan neraca cabang untuk tahun yang berakhir 8) esember *+)). 8$ Buat jurnal oleh KP yang mempengaruhi perkiraan cabang.
Penyelesaian : )$ ;urnal dalam buku KC2BAU> #a$
Piutang agang Penjualan
*9+.+++.+++
#b$ Pembelian (utang agang
8.+++.+++
#c$ Pengiriman Barang agang dari KP
)*+.+++.+++
*9+.+++.+++
8.+++.+++
)8
KP #d$ Kas
)*+.+++.+++ **=.+++.+++
Piutang agang #e$ (utang Usaha Kas #f$ Penyisihan Piutang tak tertagih Piutang agang
#g$ KP
**=.+++.+++ +.+++.+++ +.+++.+++ 8.++.+++ 8.++.+++
+.+++.+++ Kas
+.+++.+++
#h$ Beban2beban Kas
<9.9++.+++
#i$ Beban2beban KP
9.=++.+++
<9.9++.+++
9.=++.+++
;urnal penyesuaian pada akhir tahun : #j$ Persediaan Barang agang 'khtisar rugi laba
)<.9++.+++ )<.9++.+++
#k$ Beban dibayar dimuka Beban2beban
++.+++
#l$ Beban ymh dibayar Beban2beban
).*++.+++
++.+++
).*++.+++
#m$ Beban2beban Penyisihan Piutang tak tertagih
8.8++.+++
#n$ Beban2beban Akumulasi Penyusutan
8.++.+++
;urnal Penutup : Penjualan 'khtisar rugi laba
8.8++.+++
8.++.+++
*9+.+++.+++ *9+.+++.+++
)9
'khtisar rugi laba Pembelian Pengiriman B dari KP Beban2beban KP
*<.8++.+++ 8.+++.+++ )*+.+++.+++ =9.8++.+++ .++.+++
'khtisar rugi laba
.++.+++
*$ A. 0aporan 0aba ugi P&. !umedan City2Cabang Bandung 0aporan 0aba ugi Untuk tahun yang berakhir 8) esember *+)) Penjualan (arga Pokok Penjualan : Persediaan barang dagang a4al Pembelian Pengiriman B dari KP Barang dagang yg tersedia utk dijual Persediaan barang dagang akhir (PP 0aba Kotor Beban2beban ugi
*$ B.
#dalam ibuan p$ *9+.+++ .+++ 8.+++ )*+.+++
)=8.+++ *=*.+++ #)).9++$ #)3.++$ <9.9++ #=9.8++$ .++ .
0aporan perubahan dalam perkiraan KP P&. !umedan City2Cabang Bandung 0aporan perubahan dalam perkiraan KP Untuk tahun yang berakhir 8) esember *++)
!aldo perkiraan KP a4al #)/)2*++)$ itambah: Pengiriman B dari KP Biaya yang dibayar oleh KP
)=).3++.+++ )*+.+++.+++ 9.=++.+++ )*9.=++.+++ 8+.8++.+++
ikurang: Pengiriman uang ke KP ugi tahun *++)
+.+++.+++ .++.+++ )3
.++.+++ *+.9++.+++
!aldo perkiraan KP akhir #8)/)*2*++)$
*$ C. eraca akhir P&. !umedan City 2Cabang Bandung eraca Per 8) esember *+)) Kas Piutang agang Peny. Piut tak tertagih
*9+.+++ =).++ #9.=++$
Persediaan brg dagang Biaya dibayar dimuka Peralatan *8.)++ Akm. Peny. #).=++$
#dalam ibuan p$ (utang agang )9.9++ Beban ymh dibayar *.9++ KP *+.9++
<.=++ )).9++ *.<++
8.8++ **8.*++
. **8.*++
8$ ;urnal oleh KP yang mempengaruhi perkiraan cabang. #c$ KC2BAU> Pengiriman B ke cabang #g$ Kas
)*+.+++.+++ )*+.+++.+++ +.+++.+++
KC2BAU> +.+++.+++ #i$ KC2BAU> Beban2beban #j$ 0aba KC2BAU> KC2BAU>
9.=++.+++ 9.=++.+++ .++.+++ .++.+++
Laporan Keuangan Konsolidasi
ipandang dari segi ekonomi kantor pusat dan kantor cabang adalah satu kesatuan ekonomi. i samping itu bagi pihak eksternal menganggap bah4a kantor pusat dan kantor2 kantor cabangnya hanya merupakan satu perusahaan. "leh karena itu, sesuai dengan konsep enterprise #satu kesatuan ekonomi$ kantor pusat harus menyusun 0aporan Keuangan Konsolidasi #Consolidated Income Statement $ yang merupakan laporan keuangan gabungan antara kantor pusat dan kantor cabang.
)
Prosedur penyusunan 0aporan Keuangan Konsolidasi:
a. %embuat jurnal liminasi b. %embuat Kertas Kerja #Worksheet $ c. %enyusun 0aporan keuangan Konsolidasi %asing2masing tahapan dalam penyusunan 0aporan Keuangan Konsolidasi dijelaskan pada bagian berikut ini:
a! &embuat +urnal ,liminasi 0aporan keuangan konsolidasi merupakan laporan keuangan yang menggabungkan laporan keuangan kantor pusat dan kantor cabang. ;adi jurnal eliminasi yang dibuat tidak akan mempengaruhi laporan keuangan indi6idual, baik kantor pusat maupun kantor cabang. ;urnal liminasi hanya diposting pada kertas kerja yang dibuat dalam rangka penyusunan laporan konsolidasi. &ujuan pembuatan ;urnal liminasi adalah menghilangkan #mengeliminir$ semua saldo rekening resiprokal. Caranya dengan mendebit rekening yang dikredit dan mengkredit rekening yang didebet dari transaksi yang bersifat resiprokal. Contoh: %engeliminasi rekening Pengiriman Barang dari Kantor Pusat ke Kantor Cabang. ;urnal di Kantor Pusat KC
;urnal di Kantor Cabang
))3.+++ Pengir. brg ke KC ))3.+++
Pengir. brg dr KP ))3.+++ KP ))3.+++
;urnal liminasinya
D Pengiriman Brg ke KC Pengiriman Brg dr KP
))3.+++
D Kantor Pusat Kantor Cabang
))3.+++
))3.+++
))3.+++
b! &embuat Kertas Kerja (Worksheet ) Pada dasarnya pembuatan Kertas Kerja #Work Sheet $ adalah untuk mempermudah dan mempercepat penyusunan 0aporan Keuangan Konsolidasi. Prosedur untuk penyusunan Kertas Kerja Konsolidasi:
1. 2.
masukkan angka2angka yang terdapat di laporan keuangan indi6idual ke kolom yang tersedia. masukkan angka2angka dari jurnal eliminasi ke kolom jurnal eliminasi sesuai debet dan kreditnya di buku besar.
)<
8. %enghitung angka2angka yang akan disajikan di laporan keuangan konsolidasi dengan cara mengkompilasi dari langkah ) #satu$ dan langkah * #dua$
c! &en#usun -aporan Keuangan Konsolidasi !etelah kertas kerja selesai disusun, langkah selanjutnya adalah membuat 0aporan Keuangan Konsolidasi yang sumbernya berasal dari kolom terakhir kertas kerja sesuai dengan format yang sesuai dengan P!AK #Pernyataan !tandar Akuntansi Keuangan$ o. ). Contoh kertas kerja yang digunakan dalam rangka penyusunan laporan Keuangan konsolidasi Kantor Pusat dan Kantor Cabang disajikan pada tabel berikut. engan membuat kertas kerja terlebih dahulu, Kantor Pusat dengan mudah dapat menyusun 0aporan keuangan Konsolidasi. 0aporan Keuangannya disajikan di ba4ah ini:
PT ”X” Laporan Laba-Rugi Untuk Periode yang berakhir 31 Desember !!" #dlm Rp!!!$!!% Penjualan Beban pokok penjualan
259.000 153.000 106.000
Laba Kotor Biaya Operasional: Biaya gaji Biaya epresiasi geung Biaya epresiasi peralatan Biaya a!inistrasi Biaya bunga Biaya lain#lain Laba Bersi%
50.000 5.000 10.000 ".000 3.000 10.000
$5.000 21.000
PT ”X” Laporan Laba yang Ditahan Untuk Periode yang berakhir 31 Desember !!" #dlm Rp!!!$!!% Laba yang ita%an 1 &anuari 110.000 Laba bersi%
21.000
)=
$9.000 'i(ien
)10.000*
+alo laba 31 'ese!ber
121.000
PT ”X” &era'a Per 31 Desember !!" #dlm Rp!!!$!!% (kti)a Lan'ar Kas
Utang Lan'ar 50.000
Piutang agang 60.000 )neto* Perseiaan $6.000 -otal kti(a Lan/ar 196.000 (kti)a Tetap -ana%
20.000
,tang agang
50.000
,tang gaji
5.000 55.000
*kuitas oal sa%a!
200.000
Laba yang
121.000
ita%an eung Peralatan -otal kti(a -etap Total (kti)a
100.000
321.000
60.000 1$0.000 3"6.000
Total Pasi)a
3"6.000
)
Kertas Kerja Kantor Pusat an Kantor abang 31#12#200"
Keterangan
KP #dlm Rp!!!$!!%
K+
,urnal *liminasi
Laporan
#dlm
#dlm Rp!!!$!!%
Keu-
Rp!!!$!!%
Debet
Kredit
PT- ”X”
Laporan Laba atau rugi Penjualan Kantor /abang Beban pokok penjualan Biaya gaji Biaya epresiasi geung Biaya epresiasi peralatan Biaya a!inistrasi
229.000
30.000
2.000
259.000 2.000
10.000
13.000
153.000
3.000
".000
50.000
5.000
5.000
$.000
2.000
10.000
6.000
1.000
".000
3.000
3.000
$.000
2.000
10.000
Laba bersih Laporan laba yang ditahan
1-!!!
-!!!
1-!!!
Laba yang ita%an 1 &anuari
110.000
Biaya bunga Biaya lain#lain
Kantor /abang Laba bersi%
110.000 20.000
21.000
2.000
20.000 21.000
*+
'i(ien .aldo laba 31 Desember &era'a
10.000
10.000
11-!!!
-!!!
11-!!!
Kas
1.000
9.000
50.000
Piutang agang )neto*
60.000
Perseiaan
$0.000
-ana%
20.000
20.000
100.000
100.000
eung Peralatan
52.000
Kantor /abang
22.000
60.000 6.000
$6.000
$.000
60.000 20.000 2.000
Total akti)a ,tang agang ,tang gaji oal sa%a! Laba yang ita%an
3"/-!!! 50.000 .000
1.000
3"0-!!! 50.000 5.000
200.000
200.000
121.000
121.000
Kantor /abang Total pasi)a
3-!!!
22.000 3"/-!!!
3-!!!
3"0-!!!
L(T2(& .(L Soal Berikut ini neraca saldo 8) esember *++<, dari P& 0umintu di !urabaya dan kantor cabangnya di %alang : Keterangan
Kantor Pusat
Kntr +abang
#dlm ribuan Rp%
#dlm ribuan Rp%
Debit Kas
16$.000
3.00
Piutang agang
509.000
19.200
Perseiaan barang 1 &anuari 200"
362.000
kti(a tetap )neto* Kantor /abang Pe!belian Biaya operasi
192.00 230.$00 1.263.000 2"$.000
Pengiri!an barang ari pusat , u m la h Kreit ,tang agang Penjualan
$".600 0.000
31!4!!!
"11!!!
16.000 1.600.000
3$0.000
*)
Pengiri!an barang ke kantor /abang
0.000
Kantor pusat
330.000
oal sa%a!
$00.000
Laba yang ita%an
100.000
, u m la h
31!4!!!
"11!!
Persediaan barang dagangan 8) esember *++< masing2masing sebesar p8=8.*++.+++,++ untuk kantor pusat dan p.=++.+++,++ untuk kantor cabang. iminta:
1.Berapa besarnya laba atau rugi operasi kantor pusat BandungE 2. Berapa besarnya laba atau rugi operasi kantor cabang !urakartaE 3. Bagaimana mencatat penutupan rekening laba atau rugi kantor pusat BandungE . Bagaimana mencatat penutupan rekening laba atau rugi kantor cabang !urakartaE 5. Bagaimana jurnal pemindahan laba atau rugi kantor cabang ke laba atau rugi kantor pusatE 6. Bagaimana mencatat pemindahan saldo laba atau rugi tahun berjalan ke laba yang ditahanE ". Berapa besarnya yang tersedia dijual baik di kantor pusat maupun di kantor cabang selama periode *++
Cabang .andung *++= ) ;an )* )3 *
!aldo p *.=)3 Pengiriman brg dagangan : )++ unit tipe A F p 8<,=3 8.<=3 *++ unit tipe A F 8<,=3 *++ unit tipe B F 99,3 ).3+ Biaya yg harus dibebankan Pada cabang ++ Pengiriman brg dagangan 9.9++
*++= )3 ;an **
Pengiriman uang etur Barang dagangan
*++= ) ;an =
!aldo p *.=)3 Pengriman brg dagangan 8.<=3
p )+.++ 9)+
Kantor Pusat *++= )8
Pengiriman uang
p )+.++
**
)= **
etur barang dagangan Penyusutan yang dinilai terlalu rendah
8)
Pengiriman uang
9)+ 39+.
) *
Pengriman brg dagangan Penagihan putang usaha kantor pusat
).3+ <3+
).+++
Diminta : ). !usunlah rekonsiliuasi akun kantor pusat dan akun kantor cabang per 8) ;anuari *++= *. !usunlah ayat jurnal yang diperlukan dalam buku kantor pusat dan dalam buku cabang sebelum perhitungan laba rugi gabungan dapat disusun
Soal ' Berikut ini data dari neraca saldo P&. Ginish # Pusat $ dan cabangnya pada tanggal 8) esember *++
Kas Piutang Persediaan Bangunan Peralatan Pembelian Pengiriman dari pusat Beban "perasional Kantor Cabang Total Debit
Ke4ajiban 0aba yang belum direalisasi Kantor Pusat %odal saham 0aba ditahan Penjualan Pengiriman ke Cabang
Pusat *.*3+.+++ 8++.+++ 3.*3+.+++ +.+++.+++ 93.+++.+++ 8+.+++.+++ **.3++.+++ 8+.+++.+++
Cabang ).3++.+++ 8.<3+.+++ *<.+++.+++ )=.+++.+++ ).3++.+++ )9=.3++.+++ )+.3++.+++
*/'!/*0!000
%%*!/*0!000
**.3++.+++ )8.=++.+++
<3+.+++ 93.+++.+++
<3.+++.+++ *9.+++.+++ 8++.+++.+++ )83.+++.+++
)=+.+++.+++
*8
0aba dari Cabang Total Kredit
8.93+.+++ */'!/*0!000
%%*!/*0!000
Pusat selalu mengirimkan barang dagangan ke cabang dengan nilai )+H # mark 5 up )+ H$ di atas harga pokok dari pusat. Persediaan yang ada di tangan pada tanggal 8) desember *++ untuk kantor pusat dan cabangnya masing masing sebesar p 9.3++.+++ dan p *.<++.+++. Persediaan cabang 8) esember *++= termasuk juga barang yang dibeli dari pemasok luar sebesar p 93+.+++, dan persediaan cabang 8) esember *++ ternasuk juga barang yang dibeli dari pemasok luar sebesar p **3.+++ Diminta : ). (itunglah berapa harga pokok penjualan bai pusat dan cabang *. !iapkan kertas Kerja untuk menggabungkan akun kantor pusat dan cabang untuk tahun *+)+ 8. Buatlah laporan laba rugi bagi pusat, cabang dan gabungan untuk pusat dan cabang untuk periode yang berakhir 8) esember *++ 9. Buatlah neraca bagi pusat, cabang dan gabungan untuk pusat dan cabang per 8) esember *++
*9
