Akuntansi Kas Dan Giro

AKUNTANSI KAS DAN GIRO

Nama Kelompok Akuntansi Perbankan: 1. 2. 3. 4.

Alvita Alvita Ulfa Ulfa Pradit Praditaa Jogi Jogi Fa Fahr hriz izal al R. Chol Cholif if Re Retn tno o Ayu Suci Suci Harum Harum Budiat Budiatii

(10869 (10869401 4013) 3) (108 (10869 6940 40)) (108 (10869 6940 40)) (10869 (10869404 4043) 3)

S1 Akuntansi 2010 A Fakultas Ekonomi Universitas Negeri Surabaya

AKUNTANSI KAS

PENGERTIAN KAS Alat

pembayaran yang siap dan bebas dipergunakan untuk membiayai kegiatan umum perusahaan. Uang Kertas

Kas Uang Logam

Transaksi kas dicatat sebesar nilai nominal.

UANG KAS DI DALAM KEGIA KEGIAT TAN OPERASI OPERASIONAL ONAL BANK Uang Kas Dikelola Oleh:

TELLER

Bertanggung jawab terhadap uang kas yang berada di dalam counter teller

SUPERVISOR

Bertanggung jawab terhadap uang kas yang berada dalam brankas bank

*Teller diberikan kewenangan untuk mengeluarkan atau membayarkan kas sampai jumlah tertentu, tertentu, di atas jumlah yang ditetapkan ditetapkan tersebut tersebut wajib meminta meminta persetujuan (otorisasi) dari supervisor kas.

KEGIATAN BANK TERKAIT PENGELOLAAN KAS  Pengurusan Kas Harian  Kas Porti  Kas di Anjungan Tunai Mandiri (ATM)  Pergeseran Kas antar Unit Kerja/Kantor Cabang  Pengamanan Kas

PROSEDUR AKUNTANSI KAS 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.

Penambahan Kas Teller Awal Hari Kegiatan Penerimaan Setoran Kegiatan Pembayaran Pengambilan Tambahan dan Setoran Kas Teller Selama Jam Kerja Setoran Kas Teller Akhir Hari Kas ATM Tambahan Kas Kantor Cabang/Kas Induk Setoran Kas Kantor Cabang/Kas Induk Pengurusan Kas Porti Pengamanan Kas dan Pengamanan Operasional Lembaga Penyimpanan

1. PENAMABAHAN KAS TELLER AWAL HARI  Sebelum jam kerja kas dimulai:

Teller

Supervisor Kas Memberikan uang kas

Sebagai Modal Awal Operasional Kegiatan Pelayanan Nasabah

 Suprvisor Kas akan mencatat kegiatan ini dengan melakukan pembukuan sebagai

“TAMBAHAN KAS Teller” (secara komputerisasi)  Pencatatan Transaksi Tambahan kas tersebut sebagai berikut:

Kas Teller 1 Kas Kantor/induk

xxx xxx

 Contoh pencatatan transaksi tambahan kas dengan jurnal pembukuan:

Debit Kredit

100-010-00-000x 100-010-00-0001

Kas Teller 1 Kas Kantor/Induk

1.000.000.000 1.000.000.000

2. KEGIATAN PENERIMAAN SETORAN  Kegiatan penerimaan setoran dari nasabah berupa setoran simpanan, setoran

pinjaman, dsb..  Teller akan mencatat transaksi tersebut secara otomatis pada komputer

a. Untuk pencatatan transaksi penerimaan setoran Tunai: Teller memilih menu misalnya “TABUNGAN” kemudian submenu “SETORAN TUNAI”, maka secara otomatis pada jurnal pembukuan:

Penerimaan Setoran Tunai Debit Kredit

100-010-00-000x Xxxx-01-xxxxxx-50-x

Kas Teller Rekening Tabungan

100.000.000 100.000.000

b. Untuk pencatatan transaksi penerimaan setoran Non Tunai: Teller memilih menu misalnya “TABUNGAN” kemudian submenu “SETORAN NON TUNAI”, maka secara otomatis pada jurnal pembukuan:

Penerimaan Setoran Tunai Debit Kredit

xxxx-01-xxxxxx-30-x xxxx-01-xxxxxx-50-x

Rekening Giro an. Nasabah Rekening Tabungan an. Nasabah

100.000.000 100.000.000

3. KEGIATAN PEMBAYARAN PENGAMBILAN

 Kegiatan pembukuan, pembayaran, dan pengambilan oleh nasabah berupa pengambilan

simpanan, pengambilan transfer dan sebagainya.  Teller memilih menu misalnya “TABUNGAN” kemudian submenu “ PENGAMBILAN TUNAI”

maka secara otomatis:

Pembayaran Pengambilan Tunai Debit Kredit

xxxx-01-xxxxxx-50-x 100-010-00-000x

Rekening Tabungan Nasabah Kas Teller

100.000.000 100.000.000

Apabila pengambilan tersebut dilakukan tidak secara tunai, akan tetapi disetorkan lagi ke rekening lain (overbooking), maka teller akan melakukan kegiatan pembukuan seperti halnya transaksi penyetoran nontunai.

4. TAMBAHAN DAN SETORAN KAS TELLER SELAMA JAM KERJA

Apabila dari kegiatan penerimaan dan pembayaran tersebut ternyata uang kas teller

kurang, maka teller akan meminta tambahan kas dari kantor cabang/kas induk. Transaksi ini seperti halnya pada transaksi tambahan awal kas. Misalkan tambahan kas sebesar Rp 1.000.000.000,00 maka jurnal pembukuannya

sebagai berikut:

Debit Kredit

100-010-00-000x 100-010-00-0001

Kas Teller 1 Kas Kantor/Induk

1.000.000.000 1.000.000.000

Sebaliknya, jika kas teller terlalu besar dan melebihi ketentuan maksimal yang

diperkenankan oleh supervisor kas, maka teler harus menyetorkan kelebihan kas tersebut ke kas kantor cabang/kas induk

Secara komputerisasi, teller akan memilih menu “SETORAN KAS KE KANTOR

CABANG/INDUK”, kemudian memasukkan niai tambahan kasnya. Secara otomatis akan tercatat:

Debit Kredit

100-010-00-0001 100-010-00-000x

Kas Kantor/Induk Kas Teller 1

1.000.000.000 1.000.000.000

5. SETORAN KAS TELLER AKHIR HARI  Pada akhir hari seluruh kas yang dipegang oleh teller harus disetorkan ke kas kantor

cabang/induk dan disimpan di brankas. Teller akan melakukan pencatatan dengan komputer dan akan memilih menu “SETORAN

KAS KE KANTOR CABANG/INDUK”, maka akan secara otomatis sebagai berikut:

Misal Teller 1 menyetor sebesar Rp 1.575.250.000,00

Debit Kredit

100-010-00-0001 100-010-00-000x

Kas Kantor/Induk Kas Teller 1

1.575.250.000 1.575.250.000

Setelah penyetoran, kas teller saldonya akan nihil dan akan diisi kembali keesokan harinya.

6. KAS ATM Kegiatan kas yang berkaitan dengan ATM adalah tambahan kas ATM dan pengambilan

kas oleh nasabah. Tambahan kas ATM dilakukan oleh salah satu teller dengan pengawasan dari supervisor

kas, dengan cara melakukan pencatatan melalui komputer dengan memilih menu “TAMBAHAN KAS ATM” kemudian submenu ATM 1 dan memasukkan kas sesuai rincian serta kas fisik tersebut dimasukkan ke dalam box uang selanjutnya dimasukkan ke mesin ATM. Pencatatan transaksi tambahan kas pada jurnal sebagai berikut:

Debit Kredit

100-010-00-0002 100-010-00-0001

Kas ATM 1 Kas Kantor/Induk

100.000.000 100.000.000

Sedangkan transaksi pengambilan kas melalui atm yang dilakukan nasabahnya,

misal mengambil Rp 1.000.000:

Debit Kredit

Xxxx-01-xxxxxx-50-x Rekening Tabungan Nasabah 100-010-00-000x Kas ATM 1

1.000.000.000 1.000.000.000

7. TAMBAHAN KAS KANTOR CABANG/KAS INDUK

Jika kebutuhan kas untuk operasional suatu kantor cabang/unit kerja ternyata tidak dapat dipenuhi dari uang kas yang ada di dalam brankas kantor cabang bank/kas induk, maka kantor cabang/unit kerja harus melakukan penambahan kas fisik dari kantor cabang/unit kerja lain.

Oleh pimpinan unit kerja/supervisor kas di unit kerja penerima kas , tambahan kas kantor cabang/unit kerja akan dicatat “TAMBAHAN KAS KANTOR CABANG/KAS INDUK” dengan submenu kantor cabang yang memberikan kas misalnya “KANTOR CABANG X” kemudian memasukkan rincian jumlah:

Tambahan kas dari kantor cabang/unit kerja lain, sebelum berangkat mengambil uang kas dilakukan pembukuan: Debit Kredit

100-010-00-0001 157-080-00-0002

Kas dalam Perjalanan Rekening Antarkantor Likuiditas Nasabahkantor Cabang X

8.000.000.000 8.000.000.000

Tambahan kas dari kantor cabang/unit kerja lain, setelah uang kas diterima di kantor cabang yang membutuhkan, dilakukan pembukuan: Debit Kredit

100-010-00-0001 199-020-00-0001

Kas Kantor/kas induk Kas dalam Perjalanan

8.000.000.000 8.000.000.000

Pencatatan pada unit kerja lain yang diminta untuk mencukupi kebutuhan kas tersebut: Menggunkan menu “SETORAN KAS KANTOR CABANG/KAS INDUK” dan submenu kantor

cabang tujuan “KANTOR CABANG Y”, maka:

Setoran kas ke kantor cabang/unit kerja lain, pada saat menyerahkan uang kas, dilakukan pembukuan: Debit

157-080-00-0002

Kredit

100-010-00-0001

Rekening Antarkantor Likuiditas Nasabahkantor Cabang Y Kas kantor/kas induk

8.000.000.000 8.000.000.000

Atas kedua transaksi tersebut, maka sistem di kantor pusat bank akan melakukan jurnal pembukuan secara otomatis sebagai berikut:

Debit

157-080-00-0002

Kredit

157-080-00-0002

Rekening Antarkota Likuiditas NasabahKantor Cabang y Rekening Antarkota Likuiditas NasabahKantor Cabang X

8.000.000.000 8.000.000.000

Tambahan kas dari Bank Indonesia Misalkan Bank BRI cabang Klaten mengambil kas fisik ke Bank Indonesia Yogyakarta sebesar Rp 10.000.000.000,00, maka transaksi sebagai berikut:

Pembukuan di Kantor Cabang Bank BRI Klaten Debit Kredit

100-010-00-0001 200-030-30-0999

Kas Kantor Cabang/Induk Titipan Lainnya dengan Kantor Pusat [HO]

10.000.000.000 10.000.000.000

Pembukuan di Kantor Pusat Bank BRI Debit Kredit

200-030-30-0999 103-101-10-0001

Titipan Lainnya dengan Kantor Pusat [HO] Giro pada Bank Indonesia

10.000.000.000 10.000.000.000

Pembukuan di Kantor Pusat Bank Indoneia Debit Kredit

xxxx-xxxx-xxxxx xxxx-xxxx-xxxxx

Giro Bank BRI pada Bank Indonesia Kas

10.000.000.000 10.000.000.000

Tambahan kas dari Bank Lain Misalkan Bank BRI cabang Klaten mengambil kas fisik ke Kantor Cabang Bank BNI Klaten sebesar Rp 10.000.000.000,00, maka transaksi sebagai berikut: Pembukuan di Kantor Cabang Bank BRI Klaten Debit Kredit

100-010-00-0001 200-030-30-0999

Kas Kantor Cabang/Induk Titipan Lainnya dengan Kantor Pusat [H0]

10.000.000.000 10.000.000.000


200-030-30-0999 103-101-10-0001

Titipan Lainnya dengan Kantor Pusat [H0] Giro pada Bank Indonesia

10.000.000.000 10.000.000.000



Giro Bank BRI pada Bank Indonesia Giro Bank BNI pada Bank Indonesia

10.000.000.000 10.000.000.000

Pembukuan di Kantor Pusat Bank BNI Debit Kredit


Giro Bank BNI pada Bank Indonesia Tagihan Bank BRI Klaten melalui Kantor Pusat

10.000.000.000 10.000.000.000

Pembukuan di Kantor Cabang Bank BNI Debit

xxxx-xxxx-xxxxx

Tagihan ke Bank BRI Klaten melalui Kantor Pusat

10.000.000.000

8. SETORAN KAS KANTOR CABANG/KAS INDUK Jika uang kas kantor cabang/kas induk terlampau banyak melebihi ketentuan maksimum yang diperkenankan supervisor kas, maka kantor cabang tersebut harus menyetorkan ke Bank Indonesia atau mengirimkan ke kantor cabang lain yang membutuhkan.

Setoran kas ke kantor cabang/unit kerja lain, pada saat menyerahkan uang kas, dilakukan pembukuan: Debit

157-080-00-0002

Kredit

100-010-00-0001

Rekening Antarkantor Likuiditas Nasabahkantor Cabang A Kas kantor/kas induk

12.000.000.000 12.000.000.000

Pencatatan pada unit kerja lain yang menerima setoran kas tersebut

Tambahan kas dari kantor cabang/unit kerja lain, sebelum berangkat mengambil uang kas dilakukan pembukuan: Debit Kredit

100-020-00-0001 157-080-00-0002

Kas dalam Perjalanan Rekening Antarkantor Likuiditas Nasabahkantor Cabang B

12.000.000.000 12.000.000.000

Tambahan kas dari kantor cabang/unit kerja lain, setelah uang kas diterima di kantor cabang yang membutuhkan, dilakukan pembukuan: Debit Kredit

100-010-00-0001 199-020-00-0001

Kas Kantor/kas induk Kas dalam Perjalanan

12.000.000.000 12.000.000.000

Atas kedua transaksi tersebut, maka sistem di kantor pusat bank akan melakukan jurnal pembukuan secara otomatis sebagai berikut:

Debit

157-080-00-0002

Kredit

157-080-00-0002

Rekening Antarkota Likuiditas NasabahKantor Cabang A Rekening Antarkota Likuiditas NasabahKantor Cabang B

12.000.000.000 12.000.000.000

Jika dilakukan dengan cara disetorkan ke kantor Bank Indonesia


200-030-30-0999 100-010-00-0001

Titipan Lainnya dengan Kantor Pusat [H0] Kas Kantor Cabang/Induk

12.000.000.000 12.000.000.000


103-101-10-0001 200-030-30-0999

Giro pada Bank Indonesia Titipan Lainnya dengan Kantor Pusat [H0]

12.000.000.000 12.000.000.000



Kas Giro Bank BRI pada Bank Indonesia

12.000.000.000 12.000.000.000

Bila kelebihan kas fisik kantor Cabang Bank BRI Klaten di ambil kantor Cabang Bank BNI Klaten:


200-030-30-0999 100-010-00-0001

Titipan Lainnya dengan Kantor Pusat [H0] Kas Kantor Cabang/Induk

12.000.000.000 12.000.000.000


103-101-10-0001 200-030-30-0999

Giro pada Bank Indonesia Titipan Lainnya dengan Kantor Pusat [H0]

12.000.000.000 12.000.000.000


xxxx-xxxx-xxxx xxxx-xxxx-xxxx

Giro Bank BNI pada Bank Indonesia Giro Bank BRI pada Bank Indonesia

12.000.000.000 12.000.000.000

Pembukuan di Kantor Pusat Bank BNI Debit Kredit


Kwajiban ke Bank BRI Klaten melalui Kantor Pusat Giro Bank BNI pada Bank Indonesia

12.000.000.000 12.000.000.000

Pembukuan di Kantor Cabang Bank BNI Klaten Debit Kredit


Kas Kantor Kwajiban ke Bank BRI Klaten melalui Kantor Pusat

12.000.000.000 12.000.000.000

9. PENGURUSAN KAS PORTI Pembukuan atas transaksi-transaksi yang berkaitan dengan kas porti adalah pengisisan pada awal hari, penggunaan kas porti dan penyetoran kas pada akhir hari. Pengisian Kas Porti pada awal hari Debit Kredit

100-010-00-0099 100-010-00-000x

Kas Porti Kas Teller

1.000.000 1.000.000

Misalkan pada hari tersebut kas porti dipergunkan untuk membayar berbagai biaya seperti: Pengisian Kas Porti pada awal hari Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

521-030-00-09xx 100-010-00-0099 521-030-00-09xx 100-010-00-0099 521-030-00-09xx 100-010-00-0099

Biaya Porto Kas Porti Biaya Alat Tulis Kas Porti Biaya Bahan Bakar Kas Porti

100.000 100.000 500.000 500.000 150.000 150.000

Pada akhir hari sisa kas porti sebesar Rp 250.000 yang harus disetorkan kembali ke teller dengan jurnal sebagai berikut:

Penyetoran Kas Porti pada akhir hari Debit Kredit

100-010-00-000x 100-010-00-0099

Kas Teller Kas Porti

250.000 250.000

10. PENGAMANAN KAS DAN PENGAMANAN OPERASIONAL LEMBAGA PENYIMPANAN Pengamanan uang kas yang dimiliki bank dilakukan dengan mengasuransikan uang tersebut Pengamanan uang dalam perjalanan  deklarasi asuransi Cash in Transit (CIT).  dilakukan setiap bulan sesuai dengan terjadinya transaksi pergeseran kas.

Uang kas di brankas kantor cabang/kas induk  Deklarasi asuransi cash in Save (CIS)  Dilakukan setahun sekali.

Uang kas dalam penguasaan teller selama jam kerja dan kas ATM  Deklarasi Cash in Counter Box (CICB)  Dilakukan setahun sekali.

Pengadaan asuransi tersebut akan menimbulkan biaya-biaya yang berkaitan dengan

tagihan premi asuransi. Pencatatan biaya-biaya tersebut sebagai berikut:

Debit Debit Debit Kredit

521-030-00-1204 521-030-00-1204 521-030-00-1204 100-010-00-000x / Xxxx-01-xxxxxx-30-x

Biaya Asuransi CIT Biaya Asuransi CIS Biaya Asuransi CICB Kas Teller/ Rekening Giro Perusahaan Asuransi

5.000.000 3.000.000 1.500.000 9.500.000

Prosedur operasi dan pengendalian internal lembaga penyimpanan dan penyelesaian Sesuai PERATURAN NOMOR III.C.6: PROSEDUR OPERASI DAN PENGENDALIAN Internal LEMBAGA PENYIMPANAN DAN PENYELESAIAN, Lampiran Keputusan Ketua Bapepam Nomor: Kep-29/PM/1998, tanggal: 19 Juni 1998

PENGERTIAN GIRO PADA BANK INDONESIA

Giro pada Bank Indonesia adalah saldo rekening giro bank dalam rupiah maupun dalam valuta asing di Bank Indonesia. Kegiatan bank yang berkaitan dengan pengelolaan giro pada Bank Indonesia adalah pengambilan dan penyetoran kas fisik, penyelesaian kewajiban kepada pihak lain, penerimaan tagihan dari pihak lain.

PENYELESAIAN UTANG-PIUTANG DENGAN BANK-BANK LAIN/ BANK INDONESIA Kliring adalah salah suatu tata cara lalu lintas pembayaran giral antarbank dengan menggunakan warkat kliring yang dilakukan dengan cara saling memperhitungkan, baik atas beban maupun untuk keuntungan nasabah masing-masing bank peserta kliring yang dilakukan melalui lembaga kliring (clearing house). Lembaga kliring adalah tempat di mana bank anggota kliring saling bertemu untuk menukarkan warkat-warkat kliring.

Kliring dibedakan menjadi dua, yaitu:

1. KLIRING KELUAR

Kliring keluar: kegiatan penerimaan warkat-warkat kliring dari nasabah untuk ditagih/diserahkan ke bank lain melalui lembaga kliring. Teller kliring bank Petugas kliring bank Pejabat bank Lembaga kliring • • • •

Kliring Keluar …

a. Teller Kliring Bank Setiap hari menerima setoran dari nasabah dalam bentuk warkat/tagihan ke bank lain, yang selanjutnya dikliringkan

 Jurnal untuk warkat kliring keluar debit berupa cek/bilyet giro milik bank lain:

Debit Kredit

xxx-xxx-xx-xxxx xxx-xxx-xx-xxxx

Pelimpahan kliring Kas kliring keluar

xxx xxx

 Jurnal untuk warkat kliring keluar kredit berupa nota kredit atau transfer ke bank lain:

Debit Kredit Kredit

xxx-xxx-xx-xxxx xxx-xxx-xx-xxxx xxx-xxx-xx-xxxx

Kas Kasntor/Rek. Giro/Tabungan/Pinjaman Kas kliring keluar Jasa Transaksi Kliring

xxx xxx xxx

Kliring Keluar …

b. Petugas Kliring Bank kliring

: mencatat warkat-warkat kliring tersebut pada daftar menurut bank dan menjumlahkan angkanya.

c. Pejabat Bank

: Sebagai checker dan sekaligus signer

d. Lembaga Kliring

: petugas kliring masing-masing bank membagikan daftar kliirng beserta warkat-warkat kliringnya ke masing-masing bank peserta kliring. Kemudian Bank Indonesia/Bank Koordinator akan melakukan perhitungan. Bukti pembukuannya diberikan ke masingmasing bank peserta kliring.

Misalkan peserta kliring ada lima bank yaitu Bank A, Bank B, Bank C, Bank D, dan Bank E, maka daftar kliring yang dibuat Bank E untuk masing-masing bank adalah sebagai berikut:

Daftar Kliring untuk Bank A Jenis Warkat

Nomor Warkat

Nilai

Cek Cek Cek Bilyet Giro Bilyet Giro Bilyet Giro

CAA 251100 CAA 251102 CAA 251104 BAA 252703 BAA 252707 BAA 257708 Sejumlah Warkat Debit

2.500.000 5.000.000 10.000.000 2.500.000 5.000.000 10.000.000 35.000.000

Nota Kredit Transfer

NK 002011 TR 003002 Sejumlah Warkat Kredit

15.000.000 5.000.000 20.000.000

Jumlah Tagihan dari Bank E

15.000.000

Daftar Kliring untuk Bank B Jenis Warkat

Nomor Warkat

Nilai

Cek Cek Cek Bilyet Giro Bilyet Giro Bilyet Giro

CAA 251109 CAA 251110 CAA 251112 BAA 252715 BAA 252718 BAA 257719 Sejumlah Warkat Debit

12.500.000 5.000.000 1.000.000 2.500.000 15.000.000 10.000.000 46.000.000



15.000.000 15.000.000 30.000.000


16.000.000

Daftar Kliring untuk Bank C Jenis Warkat

Nomor Warkat

Nilai

Cek Cek Cek Bilyet Giro Bilyet Giro

CAA 251120 CAA 251122 CAA 251127 BAA 252730 BAA 252736 Sejumlah Warkat Debit

10.500.000 15.000.000 10.000.000 12.500.000 5.000.000 53.000.000



20.000.000 10.000.000 30.000.000


23.000.000

Daftar Kliring untuk Bank D Jenis Warkat

Nomor Warkat

Nilai

Cek Cek Cek Bilyet Giro Bilyet Giro Bilyet Giro Bilyet Giro

CAA 251140 CAA 251142 CAA 251145 BAA 252748 BAA 252750 BAA 257753 BAA 257755 Sejumlah Warkat Debit

2.500.000 15.000.000 10.000.000 12.500.000 5.000.000 1.000.000 4.000.000 50.000.000



15.000.000 5.000.000 20.000.000


30.000.000

Rekapitulasi Daftar Kliring dari Bank E Bank Bank A Bank B Bank C Bank D

Jumlah Warkat

Nilai

8 Warkat 8 Warkat 7 Warkat 9 Warkat

15.000.000 16.000.000 23.000.000 30.000.000

Jumlah Tagihan

84.000.000

2. KLIRING MASUK

Kliring masuk: kegiatan penerimaan warkat-warkat kliring yang diterima dari bank lain atas beban rekening nasabah yang ditatausahakan di bank yang bersangkutan. Mekanisme: Petugas kliring bank Teller kliring bank Petugas kliring bank Lembaga kliring • • • •

a. Petugas Kliring Bank membawa pulang daftar kliring yang diterimanya dari bank-bank lawan beserta warkatwarkat yang akan ditagihkan atau dikreditkan ke masing-masing rekening nasabahnya. b. Teller Klliring Bank memeriksa keaslian warakt dan kebenaran penulisan serta tanda tangan, selanjutnya memeriksa saldo masing-masing rekening nasabah yang menerbitkan warkat tersebut, maka pencatatannya akan seperti berikut:

 Jika saldo cukup

Debit Kredit


Rekening Giro/Pinjaman Nasabah Kas kliring Masuk

Sesuai Nilai Warkatnya

 Jika saldo tidak cukup/kurang

Debit Kredit


Outward Return/ Pengembalian Kliring Outward Return/ Pengembalian Kliring


 Jika semua warkat kliring masuk tersebut berhasil ditagihkan:

Debit Kredit


Rekening Giro/Pinjaman Nasabah/Tabungan Kas kliring Masuk

Sesuai Nilai yang dapat ditagih

 Jika warkat kliring asuk berupa nota kredit dari Bank lain:

Debit Kredit


Kas kliring Masuk Rekening Giro/Pinjaman Nasabah/Tabungan

Sesuai Nilai Warkat kredit

c. Petugas Kliring Bank menerima warkat-warkat yang ditolak dan membuat daftar kliring warkat yang ditolak serta membuat rekapitulasi daftar kliring tolakan

d. Lembaga Kliring  Bank Indonesia atau Bank Koordinator Kliring melakukan perhitungan terhadap warkat

dan surat-surat tersebut dan menggabungkannya dengan perhitungan kliring sebelumnya (Kliring Pertama). Hasil perhitungan tersebut akan menghasilkan menang dan kalah kliring masing-masing bank.  Jika semua perhitungan dan pembukuan sudah coock maka pejabat bank akan memerintahkan teller kliring untuk melakukan pembukuan sebagai berikut:

 Pembukuan untuk mengefektifkan warkat kliring keluar debit, dilakukan terhadap masing-

masing rekening tujuannnya: Debit Kredit


Kas kliring Kelua Rekening Giro/Pinjaman Nasabah/Tabungan


 Penihilan rekening pelimpahan kliring atas beban rekening penanpungan hasil kliring:

Debit Kredit


Giro pada BI-Penampungan Hasil Kliring Pelimpahan Kliring

Sesuai jumlah nilai Warkatnya

 Pembukuan untuk penolakan warkat kliirng keluar debit (cek/bilyet giro yang ditolak oleh

bank lain: Debit Kredit


Kas kliring Keluar Pelimpahan kliring

Sesuai Nilai Warkat yang ditolak

Semua hasil kliing dari seluruh unit kerja dikirimkan ke kantor pusat bank untuk rekonsiliasi/ perhitungan dengan Bank Indonesia. Jurnal pembukuan yang dilakukan sebagai berikut: Pembukuan di Kantor Cabang Debit Kredit Debit/ Kredit Debit/ Kredit

Xxx-xxx-xx-xxxx Xxx-xxx-xx-xxxx Xxx-xxx-xx-xxxx

Kas Kliring Keluar Giro pada BI-Penampungan Hasil Kliring Giro pada BI-Penampungan Hasil Kliring

Xxx-xxx-xx-xxxx

Penampungan Hasil Kliring bagian Settlement Kantor Pusat

Jumlah yang dilimpahkan sesuai dengan besarnya nilai menang atau kalah kliring

Pembukuan di bagian Settlement Kantor Pusat Bank saat memberika persetujuan Debit/ Kredit Debit/ Kredit

Xxx-xxx-xx-xxxx Xxx-xxx-xx-xxxx

Penampungan Hasil Kliring bagian Settlement Kantor Pusat Kas Kliring Masuk

Sesuai jumlah yang dilimpahkan kantor cabang

Pembukuan di bagian Settlement Kantor Pusat Bank pada akhir hari (dilakukan secara otomatis oleh sistem Debit/ Kredit Debit/ Kredit

Xxx-xxx-xx-xxxx

Kas Kliring Masuk

Xxx-xxx-xx-xxxx

Giro pada Bank Indonesia

Sesuai jumlah yang dilimpahkan kantor cabang

Akuntansi Giro pada bank lain Giro pada bank lain adalah saldo rekening

giro bank, baik dalam rupiah maupun dalam valuta asing pada bank lain. Giro pada Bank Indonesia tidak termasuk dalam rekening ini. Transaksi giro pada bank lain dalam valuta asing dicatat sesuai valuta asingnya dan dikonversikan ke dalam rupiah berdasarkan kurs laporan Bank Indonesia (booking rate) pada saat terjadinya transaksi ( multicurrency)

PROSEDUR AKUNTANSI GIRO PADA BANK LAIN DI DALAM NEGERI

Rekening kas negara tersebut dipergunakan untuk menampung pendapatan untuk negara, antara lain berupa pajak dan nonpajak.

Rekening

kas

negara

tersebut

menampung

setoran/pelimpahan pajak dan nonpajak dari bank persepsi, yaitu kantor cabang bank yang ditunjuk oleh pemerintah sebagai pihak yang dapat menerima setoran pajak dan nonpajak dari masyarakat.

PROSEDUR AKUNTANSI GIRO PADA BANK LAIN DI LUAR NEGERI

 Pembukaan rekening giro pada bank lain di luar negeri

(NOSTRO) dimaksudkan untuk menyelesaikan transaksi utang-piutang dengan pihak-pihak di luar negeri, antara lain penyelesaian

transaksi

perdagangan

internasional,

pembayaran transfer ke luar negeri, dan sebagainya.

Cara-cara pembayaran perdagangan internasional  Pembayaran tanpa Letter of Credit (L/C)  advance payment Open account Collection Consigment

 Pembayaran dengan Letter of Credit (L/C) Payment Negotiation Acceptance

PROSEDUR AKUNTANSI TRANSAKSI EKSPOR BILL COLLECTION  Collection adalah penagihan dengan cara mengirimkan dokumen-dokumen

ekspor kepada opening bank (tertarik). Sedang opening bank adalah bank yang menerbitkan L/C. Ada dua cara collection, yaitu collection dokumen atas dasar sight L/C dan collection dokumen atas dasar usance L/C.

1. Dokumen penagihan atas dasar sight L/C 2. Collection dokumen atas dasar usance L/C

PROSEDUR AKUNTANSI TRANSAKSI EKSPOR SIGHT LETTER OF CREDIT (SIGHT L/C)  Sight

L/C adalah L/C yang pembayaran kepada eksportir

(beneficiary) dilakukan pada saat dokumen L/C ditunjukkan kepada bank. Sedang beneficiary adalah eksportir/penjual yang tercantum dalam L/C sebagai pihak yang menerima pembukaan L/C. a.

Penerimaan L/C

b.

Penerusan L/C

c.

Pengambil alihan (negoisasi)

d.

Penerimaan pemberitahuan pembayaran dari opening bank

e.

Tagihan transit interest

PROSEDUR AKUNTANSI TRANSAKSI EKSPOR USANCE LETTER OF CREDIT (LC)  Usance L/C adalah L/C yang pembayaran kepada beneficiary dilakukan

pada waktu tertentu atau pada suatu jangka waktu tertentu setelah tanggal pengapalan barang atau tanggal penyerahan dokumen ekspor. Sedang beneficiary adalah eksportir/penjual yang tercantum dalam L/C sebagai pihak yang menerima pembukuan L/C. a.

Penerimaan L/C

b.

Penerusan L/C

c.

Penyerahan dokumen ekspor kepada bank

d.

Pengiriman tagihan wesel ekspor ke opening bank

e.

Penerimaan pemberitahuan pembayaran dari opening bank

f.

Pembayaran tagihan interest oleh nasabah

PROSEDUR AKUNTANSI TRANSAKSI IMPOR SIGHT LETTER OF CREDIT (LC)  Impor adalah kegiatan memasukkan barang dan atau jasa ke dalam wilayah pabean

Indonesia sesuai ketentuan perundang-undangan yang berlaku. Sight L/C adalah L/C yang pembayaran kepada beneficiary dilakukan pada saat dokumen-dokumen L/C ditunjukkan kepada bank.  Sedangkan

pengertian

Letter

of

Credit

adalah

jaminan

yang

dikeluarkan/diterbitkan oleh bank atas permintaan imoportir dimana bank berjanji akan melaksanakan pemabayaran atau akseptasi kepada eksportir jika eksportir telah memenuhi ketentuan-ketentuan dan syarat-syarat yang ditetapkan dalam L/C. a. Permohonan pembukaan L/C b. Pembukuan biaya-biaya komunikasi dan administrasi (jika ada perubahan) c. Penihilan rekening komitmen (jika ada pembatalan) d. Penyelesaian kewajiban impor kepada bank koresponden e. Pembayaran kepada bank di luar negeri

PROSEDUR AKUNTANSI TRANSAKSI IMPOR USANCE LETTER OF CREDIT (LC)



Usance L/C adalah L/C yang pembayaran kepada beneficiary dilakukan pada waktu tertentu atau pada suatu jangka waktu tertentu setelah tanggal pengapalan atau tanggal penyerahan dokumen ekspor.



Sedangkan pengertian Letter of Credit (L/C) adalah jaminan yang dikeluarkan/diterbitkan oleh bank atas permintaan importer dimana bank berjanji akan melaksanakan pembayaran atau akseptasi kepada eksportir jika eksportir telah memenuhi ketentuan-ketentuan dan syarat-syarat yang ditetapkan dalam L/C. a.

Permohonan pembukaan L/C

b.

Pembukuan biaya-biaya komunikasi dan administrasi (jika perubahan tidak terkait dengan nominal L/C)

c.

Penihilan rekening (jika terjadi pembatalan pembukaan L/C impor)

d.

Akseptasi wesel impor dan pembukuan (jka menerima dokumen impor dari bank koresponden di luar negeri)

e.

Bank melakukan pembayaran kepada bank di luar negeri (pada saat tagihan L/C impor jatuh tempo)

PROSEDUR AKUNTANSI TRANSAKSI REFINANCING IMPOR



Refinancing impor adalah fasilitas pembiayaan impor yang diberikan kepada importir dengan menggunakan dana dari bank lain (bank koresponden). Prosedur pembukuan transaksi refinancing impor hampir sama dengan pembukuan transaksi impor lainnya, hanya terjadi penambahan transaksi atas kredit yang diterima importir dari bank. a.

Permohonan pembukaan L/C

b.

Pembukuan biaya-biaya komunikasi dan administrasi (jika perubahan tidak terkait dengan nominal L/C)

c.

Penihilan rekening (jika terjadi pembatalan pembukaan L/C impor)

d.

Pembukuan kredit refinancing dan pinjaman yang diterima dari funding bank

e.

Pengenaan biaya-biaya yang berkaitan dengan penyerahan dokumen impor

f.

Pengakuan utang oleh bank dan bank menghitung bunga atas pinjaman diterima

g.

Penyelesaian kewajiban pokok beserta bunga oleh nasabah saat refinancing impor jatuh tempo

PENGIRIMAN/PENERIMAAN TRANSFER KE/DARI LUAR NEGERI

 Pengiriman/penerimaan

transfer ke/dari luar negeri juga akan

melibatkan penggunaan rekening nostro di bank koresponden atau menggunakan rekening giro di bank lain di luar negeri. Prosedur pembukuan transfer yang dikirim ke luar negeri atau transfer yang diterima dari luar negeri adalah sebagai berikut : 1.Transfer Keluar (outgoing transfer) 2.Transfer Masuk (incoming transfer)

Akuntansi Kas Dan Giro

Recommend Documents