ANTECEDENTES DE LA LEY ADUANERA 1.1. INTRODUCCIÓN la Ley Aduanera (L.A.) nace de la necesidad que tiene un país con otro para la realización de la venta dentro y fuera de él, a estos actos de comercio se les conoce como Importación (M) y Exportación (X) y su finalidad es hacerla de una manera legal. México y su apertura comercial se basa desde el proteccionismo antes de los años 80`s, indicaba altos aranceles y permisos previos a las importaciones, con el surgimiento del liberalismo económico que se da después de los años 80`s. El Acuerdo General de Aranceles Aduaneros y de Comercio (GATT) o más conocida por su nombre en en inglés General Agreement Agreement on Tariffs and Trade, es un convenio internacional firmado por 23 países en 1947 para fomentar la liberalización del Comercio Exterior, es la Organización internacional más conocida General con sede en Ginebra. Fundamentado jurídicamente en el articulo 133 de la Constitución. México ingresa al GATT en noviembre de 1986 pero ya para el año de 1994 le da paso a la Organización Mundial de Comercio ( OMC ).
FIGURA 1. ANTECEDENTES DE LA LEY ADUANERA
LEY ADUANERA ART. 73 CPEUM
NACE
ACTOS
DE
COMERCIO
DE LA NECESIDAD QUE TIENEN LOS PAÍSES A NIVEL MUNDIAL DE INTERCAMBIAR PRODUCTOS Y SERVICIOS.
LCE ART.131 1º PARRAFO
CPEUM ART. 133
GATT
FIGURA 2. ANTECEDENTES DE MÉXICO EN EL GATT Y EN LA OMC
1986
1994
1.2. DIFERENCIA ENTRE LEY DE COMERCIO EXTERIOR (LCE) Y LEY ADUANERA (LA). La Ley de Comercio Exterior es una ley reglamentaria, esta a su vez es de orden público, no existe una ley que la regule o un ordenamiento que la contravenga, por lo tanto la Ley Aduanera es una ley ordinaria o secundaria de carácter operativo.
FIGURA 3. DIFERENCIA ENTRE LEY DE COMERCIO EXTERIOR (LCE) Y LEY ADUANERA (LA). Ley reglamentaria LCE
LA
Ley ordinaria
II. FUENTES FORMALES DEL DERECHO ADUANERO Existen las leyes formales, reales e históricas, sin embargo en el siguiente trabajo nos enfocaremos en las fuentes formales , las cuales son primordiales en el ambiente aduanero. De manera doctrinaria a continuación se emplearan las fuentes del derecho, basado en el libro Derecho Aduanero Mexicano el cual nos dice que las leyes se pueden clasificar en primarias y secundarias
2.1. LEYES PRIMARIAS Las leyes primarias es únicamente la constitución Sergio francisco de la garza habla de leyes orgánicas o reglamentarias de la constitución. Fundamentado en el articulo 133 Ejemplo: Toda persona física o moral esta obligada a contribuir para los gastos públicos. ( Fundamentado en el articulo 1º del CFF)
FIGURA 4. JERARQUÍA Y FUENTES FORMALES DEL DERECHO ADUANERO. Jerarquía
Fuentes
Constitución Tratados Leyes
Ley Jurisprudencia Costumbres Reglamentos Tratados Circulares Doctrinas Principios Generales del Derecho Reglas de Carácter General de Comercio Exterior.
2.2. LEYES Y REGLAMENTOS DEL MARCO JURÍDICO RELACIONADOS CON LA MATERIA EN COMERCIO EXTERIOR
NACIONAL
2.2.1.Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos 2.2.2. Ley Aduanera 2.2.2.1. Reglamento de la Ley Aduanera 2.2.3. Ley de Comercio Exterior 2.2.3.1. Reglamento de la Ley de Comercio Exterior 2.2.4. Ley del impuesto General de Importación y Exportación 2.2.5. Ley de Metrología y Normalización 2.2.6. Código Fiscal de la Federación 2.2.6.1. Reglamento del Código Fiscal de la Federación 2.2.7. Ley del Impuesto al Valor Agregado 2.2.7.1. Reglamento Ley del Impuesto al Valor Agregado 2.2.8. Ley del Impuesto Sobre la Renta 2.2.8.1. Reglamento de la Ley desimpuesto Sobre la Renta 2.2.9. Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios 2.2.10.Ley Federal del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos 2.2.11.Ley Federal de Derechos 2.2.12.Y otras leyes aplicables al Comercio Exterior.
Existe un orden jerárquico normativo claramente descrito en el articulo 133 constitucional El orden jerárquico es el siguiente:
Constitución Federal Leyes Federales y Tratados Internacionales Leyes Locales Ordinarias Normas Reglamentarias Normas Municipales
2.1.1. CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; enuncia en su sección III, relativa a las facultades del congreso, en el articulo 73: el congreso tiene facultad: Fracción XXIX, para establecer contribuciones de Comercio Exterior c omo el:
Impuesto Ad – Valorem El Impuesto al Valor Agregado El Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios El Pago de Derechos .
Ejemplo de DTA Según el articulo 49, Fracción IV de la Ley Federal de Derechos, las exportaciones definitivas y temporales pagarán $224.00 de derecho de tramite aduanero.
En su sección III: de las facultades del Congreso, articulo 89, estipula las facultades y obligaciones del Presidente son las siguientes: Fracción XIII:
Habilitar toda clase de puerto Establecer aduanas marítimas y fronterizas y designar su ubicación
Sección III. De las Facultades del Congreso, Titulo VII Prevenciones Generales Art. 131, Es facultad privativa de la federación gravar las mercancías que se importen o exporten, o que pasen de transito por el territorio nacional, así como de reglamentar en todo tiempo y aún prohibir, por motivos de seguridad o policía, la circulación en el interior de la República de toda clase de mercancía cualquiera que sea su procedencia.
2.2.2. LEY ADUANERA La Ley es un ordenamiento general obligatorio, donde los procedimientos de importación y exportación de mercancías que se realizan en las aduanas, tiene que estar normados para que se efectúen de la mejor manera. Su objetivo fundamental es regular la entrada y salida de mercancías en territorio nacional, en los tramites fiscales y administrativos, así como los medios en que se transportan o conducen, el despacho aduanero. El Código Fiscal de la Federación se aplicara supletoriamente a lo dispuesto en esta Ley, fundamentado en el articulo 1º de dicha Ley. Un ejemplo claro es el Despacho Aduanal el cual es el conjunto de actos y formalidades inherentes a la entrada y salida de mercancías al territorio nacional.
FIGURA 5. DIAGRAMA DE FLUJO DE UNA IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN
2.2.2.2. ADMINISTRACIÓN GENERAL DE ADUANAS EN MÉXICO La Administración General de Aduanas (AGA) es una entidad del Gobierno Federal dependiente del Servicio de Administración Tributaria (SAT, órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público), cuya principal función es la de
fiscalizar, vigilar y controlar la entrada y salida de mercancías, así como los medios en que son transportadas, asegurando el cumplimiento de las disposiciones que en materia de comercio exterior haya expedido la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, así como otras secretarías del Ejecutivo Federal con competencia para ello; ayudar a garantizar la seguridad nacional; proteger la economía del país, la salud pública y el medio ambiente, impidiendo el flujo de mercancías peligrosas o ilegales hacia nuestro territorio, además de fomentar el cumplimiento voluntario de esas disposiciones por parte de los usuarios.
FIGURA 6. ESTRUCTURA DEL AGA
Las Aduanas son oficinas públicas administrativas establecidas en las fronteras, litorales y ciudades importantes del país, con facultades para fiscalizar, vigilar y controlar la entrada y salida de mercancías, así como los medios en que éstas son transportadas La Aduana es pieza clave en el Comercio Exterior, ya que existen aduanas marítimas, trafico aéreo, fronterizas e internas. Nuestro País cuenta con 49 Aduanas ubicadas en las principales ciudades del país, litorales y fronteras.
FIGURA 7. ADUANAS EN TERRITORIO MEXICANO
FIGURA 8. NOMBRE Y CIUDADES DE LAS ADUANAS DE MÉXICO
2.2.3. LEY DE COMERCIO EXTERIOR Ley de Comercio Exterior fundamentado en el articulo 51 (LA)
Impuesto General de Importación (IGI) Impuesto General de Exportación (IGE)
Esta Ley regula y promueve el Comercio Exterior, la economía del país y la estabilidad de la producción nacional Esta Ley es importante porque nos señala las regulaciones o restricciones no arancelarias, y otras disposiciones para su aplicación el en Comercio Exterior. En el articulo 12 (LCE), nos hace mención de los aranceles, los cuales son, las cuotas de las tarifas de los impuestos generales de importación y exportación un ejemplo podría ser De la totalidad de las fracciones arancelarias que abarca la tarifa de la Ley del Impuesto General e Importación y Exportación, solo aproximadamente el 5% están gravadas con Impuesto General de Exportación, Ejemplo: Fracción Arancelaria 0507.90.01
Descripción Conchas (caparazones o placas) y pezuñas de tortuga, y sus recortes o
Unidad de medida Kg
IGI Expresada en % 10
IGE Expresada en % 50
2.2.4. LEY DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN Esta Ley determina las fracciones arancelarias de cada una de las mercancías que se pretenden importar o exportar En su contenido existen disposiciones que emanan de distintas Secretarias de Estado, según la mercancía de que se trate y que competa a alguna de su control, por medio de autorizaciones, permisos, aviso etc.
FIGURA. 9 DIFERENTES SECRETARIAS DE ESTADO
Su propósito fundamental de la LIGIE es el de no distorsionar el intercambio de mercancías y el mantener una nomenclatura única, reconocida universalmente, que atienda a los propósitos del Comercio Exterior, simplificando y unificando los procedimientos relativos al intercambio comercial. Las aduanas son las encargadas de cumplir estas disposiciones, pues en caso de presentarse alguna regulaciones o restricciones no arancelaria a que este sujeta la mercancía, levantara una incidencia simple o grave según el requisito o regulación de que se trate. Ejemplo de un P.A.M.A. Art. 150 Las autoridades aduaneras levantaran el acta de inicio del procedimiento administrativo en material aduanera, cuando con motivo del reconocimiento aduanero, del Segundo reconocimiento, de la verificación de mercancías en transporte o por el ejercicio de las facultades de comprobación, embarguen precautoriamente mercancías en los términos previstos por es ta Ley.
2.2.5. LEY FEDERAL SOBRE METROLOGÍA Y NORMALIZACIÓN Su objeto, es garantizar la seguridad del consumidor en términos generales, exigiéndole cumplimiento de mínimo de calidad para los diferentes artículos que adquieren. Depende de la Secretaria Economía, La cual es la encargada de su creación y publicación, ya que formula, revisa, aprueba, expide y difunde las Normas Oficiales Mexicanas (NOM)
FIGURA. 10 MAPA CONCEPTUAL MODELO NOM
2.2.6. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Establece la contribución de contribuir al Erario Público, infracciones, sanciones y medios de defensa En el articulo 1º de este Código nos hace mención de que todas las personas físicas o morales están obligadas para contribuir en los gastos públicos (federación) conforme a lo que el mismo establezca. En su articulo 102 nos comenta que el que comete el delito de contrabando es quien introduzca al país o extraiga mercancías: I. Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias que deban cubrirse Ejemplo Por ejemplo, más del 50 por ciento de la ropa de confección que circula en México se mueve a través de canales ilegales por un monto superior a los nueve mil millones de pesos. Se trata de productos “minoristas” , que provienen de Estados Unidos, que a su vezlos importan de Asia y los reexportan a México.
En el articulo 104, nos dice que el delito de contrabando se sanciona con pena de prisión: I. De tres meses a cinco años, si el monto de las contribuciones o de las cuotas compensatorias omitidas es de hasta $709,852.00, respectivamente o, en su caso, la suma de ambas es de hasta $1´064,777.00
Ejemplo 1. El sábado 3 de abril se dio a conocer sobre Toneladas de contrabando de carne congelada a México, El dañino producto que de acuerdo a autoridades sanitarias la carne de contrabando tiene un mínimo de 18 meses de congelación, está entrando por toneladas por nuestras fronteras norte y sur, procedente de Brasil, Argentina, Estados Unidos, Canadá y Bélgica.
Ejemplo 2. Una mujer nativa de Estados Unidos y de 31 años de edad, trató de cruzar como peatón con una menor de edad. La mujer adulta dijo que la niña era su sobrina y mostró un certificado de nacimiento en Estados Unidos, pero al revisar a fondo se descubrió que era indocumentada nativa de México .
2.2.7. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Esta Ley señala la obligación del pago del impuesto por la importación de mercancías y servicios, así como las exceptuadas de dicho pago. El IVA tiene como característica primordial que se traslada por separado; es decir, el consumidor puede saber cuanto es el valor real del producto (tangible o intangible) que esta adquiriendo. Articulo 1º están obligadas al pago del IVA, establecida en esta Ley todas las personas físicas y morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: IV. Importe bienes o servicios El articulo 2 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, establece la tasa 0% para las exportaciones de bienes y servicios. Es importante señalar que esta tasa también la pueden aplicar las empresas exportadoras a sus proveedores de materia prima y maquiladoras, los cuales se les conoce como exportadores indirectos. Como se trata de una tasa 0% y no de una exenta, estas operaciones generan obligaciones legales, es decir se deberán efectuar las declaraciones fiscales con la información de las operaciones de exportación o de compras para exportación ante el SAT, mediante reglas que señale la Secretaría de Hacienda.
No se pagara IVA, cuando los termino de Legislación Aduanera no lleguen a consumarse, sean temporales, tengan el carácter de retorno de bienes exportados temporalmente o sean objeto de transito o transbordo Ejemplo Antonio Banderas viene a México a grabar una película sus a San Miguel de Allende, Gto. Sus cámaras no generaran IVA ya que son regimenes temporales en territorio nacional
VIII los vehículos que, se realice de conformidad con el articulo 62 (autos diplomáticos) Fracción I (LA) siempre que se cumpla con requisitos y condiciones que señale la SHCP mediante Reglas de Carácter General
2.2.11. LEY FEDERAL DE DERECHOS Esta Ley establece el pago por el uso o aprovechamiento de los bienes de dominio público de la nación Articulo 40, cita lo siguiente, las cuotas a pagar por las inscripciones, concesiones o autorizaciones. Esto se pagara de forma anual por lo regular, solo en determinados caso se hará en una sola exhibición, como en algunas inscripciones, autorización de apoderado aduanal, etc. Ejemplo Inscripción en el régimen de despacho de mercancías, autorización de deposito fiscal, autorización por la entrada y salida de mercancías a territorio nacional por lugar distinto al autorizado.
El articulo 41, se refiere al pago de derechos por el almacenaje de mercancías en deposito ante la aduana en recintos fiscales, después cierto plazos. (cuando se paga). Ejemplo En mercancías de importación que superen los dos días naturales. Que no se encuentren en trafico marítimo, las marítimas tendrán hasta 5 días.
