Apostila Contabilidade Geral Prof Mozart 2010

CURSO PROGRESSÃO Profº Mozart "Concurso

não se faz para passar; mas até passar ." ." William Douglas CONTABILIDADE

Professor Mozart Rocha APOSTILA CONTABILIDADE – n. 01 Assuntos abordados

INTRODUÇÃO

Edital Oficial da EAGS - SAD

2.1.14 CONTABILIDADE GERAL 2.1.14.1 2.1.14.1 Noções Noções preliminar preliminares. es. Introdução Introdução.. Conceito. Conceito. Campo de atuação atuação da contabilid contabilidade. ade. Estatística Estatística patrimonial: o balanço, ativo, passivo e patrimônio. Representação gráfica dos estados estados patrim patrimoniai oniais. s. Atos Atos e fatos administrativo administrativos. s. Procedimen Procedimentos tos contábeis contábeis básicos básicos segundo segundo o método método das Partidas Partidas Dobrad Dobradas. as. Escrituraç Escrituração. ão. Balanc Balancete ete e razonete. razonete. Apuração Apuração de resultado resultado do exercício. exercício. Operações Operações com mercad mercadoria orias. s. Princípios Princípios contábeis. contábeis. Relatórios contábeis. Demonstrações e Notas Explicativas. Depreciação e Amortização. Documentação para registros contábeis. 2.1.15 CONTABILIDADE PÚBLICA 2.1.15.1 Orçamento público, conceitos e princípios. 2.1.15.2 Ciclo Orçamentário. Orçamentário. Orçamento-Programa. Orçamento-Programa. LDO, LDO, LOA e PPA. 2.1.15.3 Receita: categorias categorias econômicas, fontes da receita, estágios, dívida ativa. 2.1.15.4 2.1.15.4 Despesa: Despesa: categoria categoria econômica, econômica, estágios, estágios, suprimento suprimento de fundos, fundos, restos restos a pagar, despesa despesa de exercício anterior. 2.1.15.5 Programação da Execução Financeira. 2.1.15.6 2.1.15.6 Licitações Licitações.. 2.1.15.7 Contratos e convênios. 2.1.15.8 2.1.15.8 Conta Conta única. única. 2.1.15.9 2.1.15.9 SIAFI. SIAFI.

I

NTRODUÇÃO O que é Contabilidade, para que serve, qual o ponto de partida para entendê-la e como aplicá-la na minha empresa ou na empresa empresa em que irei trabalhar? trabalhar? Essa ssas são são algu algum mas que questõe stõess par para as quais uais você ocê certamente gostaria de obter respostas. Nos cursos regulares, você encontra varias matérias para estudar: Matemática, Língua Portuguesa, Geografia, Historia, Sociologia, Filosofia e outras. Dentre as matérias que você estuda, algumas não exigem concentração permanente, pois em certos certos casos, casos, a compre compreensã ensãoo de determi determinad nadoo capit capitulo ulo independe de conhecimentos anteriores. Com a Contabilidade é diferente. Não que seja mais difícil, porém, a compreensão de cada aula é necessária para que você consiga acompanhar as aulas seguintes. O que e Balanço Patrimonial? Se você nunca estudou Contabilidade, dificilmente saberá responder a essa pergunta. Entretanto, esse conceito não pode ser explicado agora. Veja por que: Vamos comparar este curso com uma escada. No ápice esta o Balanço Patrimonial.

Contabilidade

Cada degrau dessa escada representa um capítulo do livro. Vamos conduzi-lo ate o ponto máximo, partindo do marco zero, zero, considerand considerandoo que você nunca tenha estudado estudado Contabi Contabilid lidade. ade. Assim, Assim, progres progressiv sivamen amente, te, a cada cada linha, linha, parágrafo, parágrafo, seção ou aula. Serão acrescentadas, acrescentadas, portanto, novas informações de modo que, ao passar para a aula seguinte seguinte,, você você tenha tenha adquir adquirido ido a base base necess necessária ária para aprender e prestar um ótimo certame. Porém, é preciso que você estude muito bem toda a parte teór teóric ica, a, lendo lendo com com aten atençã çãoo as notas, notas, as observações realizadas pelo seu professor em sala de aula; jamais fique com dúvidas a respeito do tema tratado. Os assuntos foram orga organi niza zado doss obed obedec ecen endo do a sequ sequên ênci cia, a, lógi lógica ca que que a disciplina exige, permitindo que você, a todo instante, esteja em sintonia Professor Mozart com a matéria. [email protected] msn: [email protected] orkut: mozart.d mozart.direito ireito mail.com mail.com

O estudo da Contabi Contabilida lidade de pode pode ser compar comparado ado,, também também,, com a cons constr truç ução ão de uma uma casa casa,, na qual qual cada cada tijo tijolo lo deve deve ser ser cuidadosament cuidadosamentee colocado, colocado, cada porta e cada janela janela dever ser ser cuid cuidado adosa same ment ntee asse assent ntad ada, a, para para que que a obra obra seja seja resistente e bem-acabada. Para compreender melhor o que e a Contabilidade, sua finalidade e aplicação, leia atentamente a história a seguir. Suponh Suponha, a, neste neste moment momento, o, que você você preten pretende de tornartornar-se se comerciante. Você vai constituir uma empresa para comprar e vender calçados. Até o presente momento, você só tem uma vontade, ou seja, seja, quer tornar-se tornar-se comerci comerciant ante. e. A partir partir daí, surgem surgem às primeiras perguntas: - Eu vou const constititui uirr uma uma empr empres esaa com com o que que? O que que preciso ter em mãos para montar o meu negócio? Você precisa de um Capital. Capital. - O que é Capita Capital? l? Capital pode ser uma importância em dinheiro com a qual você irá comprar tudo que precisa para constituir (montar) o seu negócio. Suponh Suponha, a, então, então, que você você possua possua $ 50.000 50.000 em dinhei dinheiro, ro, importância suficiente para iniciar suas atividades comerciais. Pronto! Esse montante de $ 50.000 em dinheiro e o seu Capital Inicial. Inicial. - Pois bem, agora que eu já tenho no bolso $ 50.000 em dinheiro, qual o próximo passo? Antes Antes que come comece ce a comp compra rarr algu alguma ma coisa, coisa, e prec precis isoo providenciar um local para se instalar. - Local? Você precisa de um estabelecimento, que poderá ser uma casa, uma sala, um salão... Suponha, então, ter assinado um contrato de locação de um imóvel situado na sua cidade, em local privilegiado, no qual instalar instalaráá sua empresa. empresa. Com a assinat assinatura ura do contrat contratoo de locação, você não precisou dispor de nenhum dinheiro hoje, mas se comprometeu a pagar a importância de $ 1.000 de aluguel mensal, e o valor do aluguel referente a este mês será pago no dia 10 do mês seguinte, e assim sucessivamente.

ww.curso ww.curso ro ressao.com.br ressao.com.br

Fev 2010 –pg. 1

CURSO PROGRESSÃO PIABETÁ

Profº Mozart - Está bem, agora agora que já tenho o Capital e o ponto comercial, comercial, o que farei? Agor gora você precis cisa procur curar um escr scritó itório de Cont Contabi abilid lidad ade, e, para para prov provid iden encia ciarr a lega legaliliza zação ção de sua sua empresa. - Legalização da minha empresa? A legalização consiste no registro da empresa em vários órgãos públicos, para que ela adquira personalidade jurídica. - E o que e personalidade personalidade jurídica? jurídica? Veja Veja bem: bem: Você Você e uma uma pess pessoa oa físic física, a, e uma uma pess pessoa oa natural. Quando você nasceu, seus pais providenciaram o seu regi regist stro ro no Cart Cartór ório io do Regi Regist stro ro Civi Civil.l. A Cert Certid idão ão de Nascimento foi o primeiro documento que comprovou a sua existên existência cia perante perante a socied sociedade, ade, dandodando-lhe lhe condiçõ condições es de exercer a sua cidadania. As empresas, em geral, sob o ponto de vista legal, também são consideradas pessoas, não de existên existência cia física, física, mas de existê existênci nciaa jurídic jurídica. a. Para Para que as empresas adquiram personalidade jurídica e possam exercer as suas atividades mercantis, precisam ser registradas em vários órgãos públicos. - E quais são os órgãos públicos nos quais deverei registrar minha empresa? Tratando-se de empresa comercial, como é o caso da sua suposta empresa de calçados, o registro deverá ser feito em pelo menos seis órgãos órgãos públicos: Junta Comercial Comercial do Estado, Secr Secret etar aria ia da Rece Receititaa Fede Federa ral,l, Pref Prefei eitu tura ra Munic unicip ipal al,, Secre Secreta tari riaa da Faze Fazend ndaa do Esta Estado do,, Prev Previd idên ênci ciaa Socia Sociall e Sindicato de Classe. - E como efetuarei esses registros: O conta contador dor do Escr Escrititór ório io de Cont Contab abili ilidad dadee que que você você esco escolhe lheuu redig redigir iraa petiçõ petições, es, pree preench ncher eráá docu docume ment ntos os e form formul ulár ário ios, s, reco recolh lher eráá taxa taxass e entr entreg egar aráá a docu docume ment ntaç ação ão exigi exigida da em cada cada um dess desses es órgã órgãoos, dir direta etament mentee em seu seus post postoos de arrecadação ou via internet. - Em quanto quanto tempo tempo minha minha empresa empresa ficará legalizada? Se a documentação apresentação em cada órgão estiver em ordem, dentro de 20 a 30 dias sua empresa estar estaráá legal legaliz izad adaa e você você pode poderá rá prov provid iden encia ciarr as primeiras Compras. Suponhamos agora que já se passaram 30 dias desd desdee o mome moment ntoo que que você você deci decidi diuu se torn tornar ar comerc comercian iante. te. Vamos Vamos assumi assumir, r, também também,, que dos $ 50.000 50.000 representativos do seu Capital Inicial, você pagou $ 1.000 ao Escritó Escritório rio de Contab Contabilid ilidade ade,, que, que, além de providenciar a legalização da sua empr empres esa, a, comp compro rouu livro livross fisc fiscai ais, s, mand mandou ou confe onfecc ccio ionnar talo talonnário árioss de Nota Notass Fisc Fiscai aiss e adquiri adquiriuu um equipa equipamen mento to emisso emissorr de Cupom Fiscal. - Agora que minha empresa esta devidamente cadastrada nos órgãos públicos competentes, qual será o próximo passo que deverei dar? Imagine que, neste momento, você esteja abrindo as portas do seu seu ponto ponto come comerc rcia ial.l. O salão salão está está vazi vazio. o. Pens Pensee nos nos moveis e nos utensílios que deverá comprar para equipar a sua loja. - Móveis e Utensílios? Comp Compre reen ende dem m os Bens Bens adqu adquir irid idos os para para uso uso próprio. Suponha ter adquirido (de uma empresa espe especia cializ lizad adaa na decor decoraç ação ão de empre empresa sas) s) os seguinte seguintess Bens: Bens: duas duas vitrin vitrinas, as, quatro quatro balcões, balcões, cinco cinco prat pratel elei eira ras, s, uma uma caix caixaa regis registr trad ador ora, a, dez dez cade cadeir iras as,, cinc cincoo sofá sofás, s, cinc cincoo tape tapete tess e oito oito espelho espelhos. s. Por todos esses esses Bens, Bens, você pagou a impor importâ tânc ncia ia de $ 12.0 12.000 00 em dinhe dinheir iro. o. Mando Mandouu instalar um telefone, tendo gasto a importância de $ 200 para pagar o aparelho, além das despesas com a instalação. - E os calçados para a venda? msn: mozart.direito@hotmail [email protected] .com

Pois bem, agora você deverá adquirir as Mercadorias. - Como é? Mercadorias? O que é isso? A palav palavra ra “Mer “Mercad cador oria ias” s”,, muito muito utili utiliza zada da nos nos meio meioss comerc comerciai iais, s, serve serve para para repres represent entar ar todos todos os Bens Bens que a empr empres esaa come comerc rcia iall comp compra ra para para reven revende der. r. No noss nossoo exemplo, são os calçados. Quer dizer, então, que os balcões, as prateleiras, a caixa registradora, as cadeiras, não são mercadorias? Exat Exatame ament nte. e. Para Para a sua empr empres esa, a, esse essess objeto objetoss são são considerados Bens de Uso, enquanto Mercadorias são Bens de Troca, correspondendo aos calçados que você comprara para revender. Suponha, então, ter adquirido $ 30.000 em Mercadorias, e $ 20.000 você pagou a vista, em dinheiro, e $ 10.000 você comprou a prazo, para pagar após 60 dias. Pronto Pronto!! Agora Agora a sua empres empresaa está está instalad instalada, a, montad montada. a. Você já gastou parte do seu Capital Inicial, contraiu uma Obrigação (terá de pagar $ 10.000 para o fornecedor das Mercadorias, em 60 dias) e, a partir deste momento, já pode abrir as portas de sua loja e começar a trabalhar. Ah! Estava me esquecendo... vamos assumir que durante o proc proces esso so de lega legaliz lizaçã açãoo de sua sua empr empres esa, a, você você tenh tenhaa contratado contratado uma empreiteira empreiteira de obras, que efetuou efetuou pequenos pequenos reparos reparos no imóvel visando adaptá-lo adaptá-lo melhor ao fim desejado, incluindo parte hidráulica, elétrica, alvenaria e pintura, tendo pago a importância de $ 2.300 em dinheiro. Recapitulando tudo o que aconteceu ate aqui, veja se você consegue responder as seguintes perguntas 1. Qual Qual o valo valorr do Capit Capital al de sua sua empresa? 2. Quan Quanto to,, em dinh dinhei eiro ro,, você você gast gastou ou ate o presente momento e qual o saldo que possui em Caixa? 3. Qual o valor do estoque de Mercadorias da sua empresa? 4. Qual Qual o valo valorr das das Obri Obriga gaçõ ções es?? Certame Certamente nte,, em poucos poucos minuto minutos, s, após após rápido rápidoss cálcu cálculo los, s, você você encon encontr trar aráá as resp respost ostas as a toda todass essa essass perguntas. Confira: 1. O valor valor do Capi Capital tal é de $ 50.00 50.0000 2. Gastou $ 35.000, 35.000, e o saldo em caixa é de $ 14.500 14.500 3. O valor valor do estoque estoque de Mercadorias Mercadorias é de $ 30.000 30.000 4. As Obriga Obrigaçõe çõess é de $ 10.00 10.0000 Pois bem, agora sua empresa existe, e você poderá abrir as portas e colocá-la em funcionamento. Neste momento, perguntamos: - Qual é o principal objetivo do seu negócio? lucros. Certamente você responderá que é a obtenção de lucros. Para Para conseg conseguir uir obter obter o lucro lucro desejad desejado, o, você precisa precisara ra vender as suas mercadorias, não é mesmo? Para Para que as transaç transações ões comercia comerciais is as realize realizem m na sua empr empres esa, a, diar diaria iame ment ntee entr entrar arão ão pess pessoa oass com com duas duas finalidades: a) algu alguma mass pess pessoa oass entr entrar arão ão na sua empresa para lhe vender Merc Mercad ador oria ias. s. Essa Essass pess pessoa oass são são conhecidas nos meios comercias por Fornecedores; Fornecedores ; logo, você comprará delas, a vista ou a prazo. Quando a compr compraa for for efetu efetuad adaa a praz prazo, o, você você passar passaráá a ter ter uma uma Obrigação para pagamento futuro;

ww.cursoprogressao.com.br

Fev/2010 –pg. 2


Profº Mozart - Está bem, agora agora que já tenho o Capital e o ponto comercial, comercial, o que farei? Agor gora você precis cisa procur curar um escr scritó itório de Cont Contabi abilid lidad ade, e, para para prov provid iden encia ciarr a lega legaliliza zação ção de sua sua empresa. - Legalização da minha empresa? A legalização consiste no registro da empresa em vários órgãos públicos, para que ela adquira personalidade jurídica. - E o que e personalidade personalidade jurídica? jurídica? Veja Veja bem: bem: Você Você e uma uma pess pessoa oa físic física, a, e uma uma pess pessoa oa natural. Quando você nasceu, seus pais providenciaram o seu regi regist stro ro no Cart Cartór ório io do Regi Regist stro ro Civi Civil.l. A Cert Certid idão ão de Nascimento foi o primeiro documento que comprovou a sua existên existência cia perante perante a socied sociedade, ade, dandodando-lhe lhe condiçõ condições es de exercer a sua cidadania. As empresas, em geral, sob o ponto de vista legal, também são consideradas pessoas, não de existên existência cia física, física, mas de existê existênci nciaa jurídic jurídica. a. Para Para que as empresas adquiram personalidade jurídica e possam exercer as suas atividades mercantis, precisam ser registradas em vários órgãos públicos. - E quais são os órgãos públicos nos quais deverei registrar minha empresa? Tratando-se de empresa comercial, como é o caso da sua suposta empresa de calçados, o registro deverá ser feito em pelo menos seis órgãos órgãos públicos: Junta Comercial Comercial do Estado, Secr Secret etar aria ia da Rece Receititaa Fede Federa ral,l, Pref Prefei eitu tura ra Munic unicip ipal al,, Secre Secreta tari riaa da Faze Fazend ndaa do Esta Estado do,, Prev Previd idên ênci ciaa Socia Sociall e Sindicato de Classe. - E como efetuarei esses registros: O conta contador dor do Escr Escrititór ório io de Cont Contab abili ilidad dadee que que você você esco escolhe lheuu redig redigir iraa petiçõ petições, es, pree preench ncher eráá docu docume ment ntos os e form formul ulár ário ios, s, reco recolh lher eráá taxa taxass e entr entreg egar aráá a docu docume ment ntaç ação ão exigi exigida da em cada cada um dess desses es órgã órgãoos, dir direta etament mentee em seu seus post postoos de arrecadação ou via internet. - Em quanto quanto tempo tempo minha minha empresa empresa ficará legalizada? Se a documentação apresentação em cada órgão estiver em ordem, dentro de 20 a 30 dias sua empresa estar estaráá legal legaliz izad adaa e você você pode poderá rá prov provid iden encia ciarr as primeiras Compras. Suponhamos agora que já se passaram 30 dias desd desdee o mome moment ntoo que que você você deci decidi diuu se torn tornar ar comerc comercian iante. te. Vamos Vamos assumi assumir, r, também também,, que dos $ 50.000 50.000 representativos do seu Capital Inicial, você pagou $ 1.000 ao Escritó Escritório rio de Contab Contabilid ilidade ade,, que, que, além de providenciar a legalização da sua empr empres esa, a, comp compro rouu livro livross fisc fiscai ais, s, mand mandou ou confe onfecc ccio ionnar talo talonnário árioss de Nota Notass Fisc Fiscai aiss e adquiri adquiriuu um equipa equipamen mento to emisso emissorr de Cupom Fiscal. - Agora que minha empresa esta devidamente cadastrada nos órgãos públicos competentes, qual será o próximo passo que deverei dar? Imagine que, neste momento, você esteja abrindo as portas do seu seu ponto ponto come comerc rcia ial.l. O salão salão está está vazi vazio. o. Pens Pensee nos nos moveis e nos utensílios que deverá comprar para equipar a sua loja. - Móveis e Utensílios? Comp Compre reen ende dem m os Bens Bens adqu adquir irid idos os para para uso uso próprio. Suponha ter adquirido (de uma empresa espe especia cializ lizad adaa na decor decoraç ação ão de empre empresa sas) s) os seguinte seguintess Bens: Bens: duas duas vitrin vitrinas, as, quatro quatro balcões, balcões, cinco cinco prat pratel elei eira ras, s, uma uma caix caixaa regis registr trad ador ora, a, dez dez cade cadeir iras as,, cinc cincoo sofá sofás, s, cinc cincoo tape tapete tess e oito oito espelho espelhos. s. Por todos esses esses Bens, Bens, você pagou a impor importâ tânc ncia ia de $ 12.0 12.000 00 em dinhe dinheir iro. o. Mando Mandouu instalar um telefone, tendo gasto a importância de $ 200 para pagar o aparelho, além das despesas com a instalação. - E os calçados para a venda? msn: mozart.direito@hotmail [email protected] .com

Pois bem, agora você deverá adquirir as Mercadorias. - Como é? Mercadorias? O que é isso? A palav palavra ra “Mer “Mercad cador oria ias” s”,, muito muito utili utiliza zada da nos nos meio meioss comerc comerciai iais, s, serve serve para para repres represent entar ar todos todos os Bens Bens que a empr empres esaa come comerc rcia iall comp compra ra para para reven revende der. r. No noss nossoo exemplo, são os calçados. Quer dizer, então, que os balcões, as prateleiras, a caixa registradora, as cadeiras, não são mercadorias? Exat Exatame ament nte. e. Para Para a sua empr empres esa, a, esse essess objeto objetoss são são considerados Bens de Uso, enquanto Mercadorias são Bens de Troca, correspondendo aos calçados que você comprara para revender. Suponha, então, ter adquirido $ 30.000 em Mercadorias, e $ 20.000 você pagou a vista, em dinheiro, e $ 10.000 você comprou a prazo, para pagar após 60 dias. Pronto Pronto!! Agora Agora a sua empres empresaa está está instalad instalada, a, montad montada. a. Você já gastou parte do seu Capital Inicial, contraiu uma Obrigação (terá de pagar $ 10.000 para o fornecedor das Mercadorias, em 60 dias) e, a partir deste momento, já pode abrir as portas de sua loja e começar a trabalhar. Ah! Estava me esquecendo... vamos assumir que durante o proc proces esso so de lega legaliz lizaçã açãoo de sua sua empr empres esa, a, você você tenh tenhaa contratado contratado uma empreiteira empreiteira de obras, que efetuou efetuou pequenos pequenos reparos reparos no imóvel visando adaptá-lo adaptá-lo melhor ao fim desejado, incluindo parte hidráulica, elétrica, alvenaria e pintura, tendo pago a importância de $ 2.300 em dinheiro. Recapitulando tudo o que aconteceu ate aqui, veja se você consegue responder as seguintes perguntas 1. Qual Qual o valo valorr do Capit Capital al de sua sua empresa? 2. Quan Quanto to,, em dinh dinhei eiro ro,, você você gast gastou ou ate o presente momento e qual o saldo que possui em Caixa? 3. Qual o valor do estoque de Mercadorias da sua empresa? 4. Qual Qual o valo valorr das das Obri Obriga gaçõ ções es?? Certame Certamente nte,, em poucos poucos minuto minutos, s, após após rápido rápidoss cálcu cálculo los, s, você você encon encontr trar aráá as resp respost ostas as a toda todass essa essass perguntas. Confira: 1. O valor valor do Capi Capital tal é de $ 50.00 50.0000 2. Gastou $ 35.000, 35.000, e o saldo em caixa é de $ 14.500 14.500 3. O valor valor do estoque estoque de Mercadorias Mercadorias é de $ 30.000 30.000 4. As Obriga Obrigaçõe çõess é de $ 10.00 10.0000 Pois bem, agora sua empresa existe, e você poderá abrir as portas e colocá-la em funcionamento. Neste momento, perguntamos: - Qual é o principal objetivo do seu negócio? lucros. Certamente você responderá que é a obtenção de lucros. Para Para conseg conseguir uir obter obter o lucro lucro desejad desejado, o, você precisa precisara ra vender as suas mercadorias, não é mesmo? Para Para que as transaç transações ões comercia comerciais is as realize realizem m na sua empr empres esa, a, diar diaria iame ment ntee entr entrar arão ão pess pessoa oass com com duas duas finalidades: a) algu alguma mass pess pessoa oass entr entrar arão ão na sua empresa para lhe vender Merc Mercad ador oria ias. s. Essa Essass pess pessoa oass são são conhecidas nos meios comercias por Fornecedores; Fornecedores ; logo, você comprará delas, a vista ou a prazo. Quando a compr compraa for for efetu efetuad adaa a praz prazo, o, você você passar passaráá a ter ter uma uma Obrigação para pagamento futuro;


Fev/2010 –pg. 2


Profº Mozart b) Outr Outras as pess pessoa oass ent entra rarã rãoo na na sua empr empres esaa para comprar as suas Mercadorias. Essas pessoas Clientes; são conhecidas nos meios comerciais comerciais por Clientes; logo, você venderá para elas, a vista ou a prazo. Quando a venda for efetuada a prazo, você passará a ter Direito para recebimento futuro. - Afinal, é o fornecedor quem vende para mim ou sou eu quem compra do Fornecedor? Na verdade ocorrem as duas coisas, pois estamos diante de uma operação de compra e venda. Entretanto, o correto, sob o ponto de vista contábil, é que você racione sempre se colo colocan cando do em luga lugarr da sua sua empr empresa esa.. Pens Pensee assi assim: m: Eu compro do fornecedor, logo, quando a compra for efetuada a praz prazo, o, a palav alavrra Comp Compra rass esta estará rá liga ligada da a pal palavra avra Fornecedores e a pala Fornecedores, por sua palavr vraa Fornecedores, sua vez, ez, Obrigações. estará ligada a palavra Obrigações. - Afinal, é o Cliente quem compra de mim ou sou eu quem vende para o Cliente? O raciocínio, neste caso, é o mesmo já explicado na relação de sua empresa com o Fornecedor. Eu vendo para o Cliente, logo, quando a venda for efetuada Clientes, e a prazo, a palavra palavra Vendas estará ligada a palavra palavra Clientes, Clientes, por a palavr palavraa Clientes, por sua sua vez, vez, estar estaráá liga ligada da à palav palavra ra Direitos. Direitos . Portanto, compra a prazo resulta em Obrigação para pagar ao Fornecedor; e venda a prazo resulta em Direito a receber do Cliente. Observe quantas pessoas estão envolvidas no seu negócio: a) Você, ocê, prop proprrietá ietárrio, io, titul itular ar da empr empreesa (pessoa física); b) A sua empres empresaa (pesso (pessoaa jurídi jurídica) ca);; c) Clientes, Fornecedor dores, bancos, bancos, Govern Governo, o, empreg empregado ados, s, etc. etc. (pessoas físicas e pessoas jurídicas). As pess pessoa oass que que diar diaria iame ment nte, e, dire direta ta ou indiretamente, se relacionam com sua empresa, como Clientes, Fornecedores, bancos etc., são conhecidas nos meios comerciais, em relação a sua Terceiros. empresa, sa, po r Esse Essess Terc Tercei eiro ross Patrimônio movimentarão o da sua empresa por meio de quatro operações principais: Compras, Vendas, pagamentos e recebimentos. É evidente que, além desses acontecimentos, no cotidiano das empresas ocorrem outros, como a admissão e demissão de empregados, o recebimento e o encaminhamento de correspondên correspondências, cias, o forneciment fornecimentoo de cotações de preços de Merca ercaddoria oriass por telef lefone, a organiz organizaçã açãoo de Mercado Mercadoria riass nas prateleiras e nas vitrinas, depósitos e saques de dinheiro em estabelecimen estabelecimentos tos bancários bancários etc. A essa movimentação movimentação do Patrimônio Patrimônio Gestão . dá-se o nome de Gestão. É impor importa tante nte sali salien enta tarr que que esses esses acont acontec ecim iment entos os que que diariamente ocorrem na empresa, responsáveis pela gestão do Patrimônio, Patrimônio, podem ou não interferir interferir no Patrimônio. Patrimônio. Por um lado, quando os aconteciment acontecimentos os interferem interferem no Patrimônio Patrimônio,, aumentando-o ou diminuindo-o, eles são classificados como Fatos Administrativos, Administrativos , como e o caso das Compras, das Vendas, dos pagamentos e dos Recebimentos. Por outr outroo lado, lado, aquel aqueles es acont aconteci ecime ment ntos os que que não interferem no Patrimônio recebem o nome de Atos Administrativos, Administrativos, como é o caso de demissões e admi admiss ssões ões de empr emprega egado dos, s, atend atendim iment entos os de telefonemas, telefonemas, recebimento recebimento e encaminhament encaminhamentoo de corres correspon pondên dências cias,, assina assinatur turas as de contrat contratos os de locação etc. Imagine agora que, após dois anos da data de cons constititu tuiç ição ão da sua sua empr empres esa, a, eu (pro (profe fess ssor or Moza Mozart rt), ), resol resolvi vi faze fazer-lh r-lhee uma uma visi visita ta.. Daque Daquela la pequ pequeena loja loja de dois dois anos nos atrá atráss só resta estam m msn: mozart.direito@hotmail [email protected] .com

lembranças. Você ampliou o seu negócio. Comprou o imóvel e o transformou em prédio de quatro andares; construiu nas depend dependênc ências ias do imóvel imóvel vários vários galpõe galpõess para para estoca estocarr as Mercadorias; diversificou-as; e agora vende não só calçados, como como também também artigos artigos de couro couro em geral geral (bolsa (bolsas, s, cintos, cintos, carteiras, luvas, malas etc.), inclusive materiais esportivos, os quais você vende no atacado e no varejo; montou no quarto andar andar uma lancho lanchonet nete, e, para para maior maior confor conforto to da cliente clientela; la; possui cadastrados com mais de 10 mil Clientes, oriundos não só de sua cidade, como também de todas as cidades da regi região ão,, para para as quais quais vend vendee a vist vistaa e a praz prazo; o; mantê mantêm m contato com mais de 200 Fornecedores, sendo alguns do exteri exterior, or, dois dois quais quais compra compra Merca Mercador dorias; ias; possui possui mais mais de 100 empregados empregados entre vendedores vendedores,, gerentes, gerentes, contadores, contadores, escriturário escriturários, s, motoristas, motoristas, serventes, serventes, faxineiros, faxineiros, vigias etc.; movi movime ment ntaa contas contas corre corrente ntess em dez dez estab estabele eleci cime ment ntos os bancários diferentes. A todo instante, podemos ver Clientes compra comprando ndo a vista vista e a prazo, prazo, efetua efetuando ndo pagame pagamento ntoss de prestações, preenchendo cadastros etc. Ao constatar o sucesso de sua empresa, faço-lhe as seguintes perguntas:

1. Qual o valor valor do Capital Capital da sua empresa hoje? 2. Quant Quantoo você você gast gastou ou em dinh dinheir eiroo até o pres presen ente te mome moment nto, o, cons consid ider eran ando do desd desdee o dia dia em que a constituiu, e qual o saldo em Caixa? 3. Qual o valor valor do estoqu estoquee de Mercadoria Mercadorias? s? 4. Quais Quais são os tipo tipos, s, mode modelo los, s, marc marcas, as, tamanh tamanhos os,, cores etc., das Mercadorias estocadas? 5. Qual Qual o montan montante te de de dinhei dinheiro ro você você tem tem depositado nesse momento, conside consideran rando do todas todas as suas suas contas contas correntes junto aos bancos? 6. Se parte parte do seu seu dinhei dinheiro ro está está aplica aplicada da no mercado financeiro, qual o montante dessas aplicações e quais são elas? 7. Em quanto quanto import importam am as suas suas Obri Obriga gaçõe çõess e quais são os nomes dos seus Credores? 8. Quai Quaiss são as suas suas Obr Obrigaç igaçõões fisc fiscai ais, s, trab trabal alhi hist stas as e prev previd iden enci ciár ária iass par para os próximos 30 dias? 9. Quant uantoo você ocê deve deve a seus seus Forne ornece cedo dore ress de Mercad Mercadori orias as e quanto quanto terá terá de desemb desembols olsar ar ainda ainda hoje, amanhã, daqui a dez dias e daqui a 30 dias para pagá-los? 10. Quantos Quantos clientes você tem, quantos quantos são pontuais pontuais e quantos são inadimplentes? 11. Quant Quantoo você você tem tem para para rece recebe berr de seus seus clien cliente tess ainda hoje, amanha, daqui a dez dias e daqui a 30 dias(interrog.) 12. Quanto vale vale o Patrimônio Patrimônio da sua empresa hoje? hoje? 13. 13. Quan Quanto to você você já apur apurou ou de lucr lucro? o? Ou ser será que que apurou Prejuízo em seu negócio? Cert Certame ament ntee você você não não cons conseg eguir uiráá resp respond onder er a essa essass perg pergun unta tass na mesma mesma velo veloci cida dade de em que que resp respon onde deuu as pergun perguntas tas anteri anteriore ores, s, quando quando a sua empres empresaa era recém recém constituída. Acho que já deu para você perceber que há necessidade de manter um controle do seu Patrimônio, e exatamente exatamente ai que a Contabilidade entra em cena. Median Mediante te o conhecim conheciment entoo e a aplicaç aplicação ão de técnicas contábeis, você poderá ter um controle permanente e eficiente da gestão do Patrimônio da sua empre presa, obtendo ndo info nformaçõe ções econômicas, financeiras ou de outra natureza, no momento em que precisar. NOTAS: Para Para facili facilita tarr o ente entend ndim imen ento to da matér matéria, ia, considere considere a empresa, empresa, objeto de estudo, como se fosse sua. Assim, quando a empresa compra, pense pense:: eu comp compro ro;; quan quando do a empre empresa sa


Fev/2010 –pg. 3


Profº Mozart vende, pense: eu vendo, e assim por diante. Você aprendeu até aqui que Capital é uma importância em dinheiro com a qual uma pessoa constitui uma empresa. Porém, o Capital Inicial de qualquer empresa poderá ser formado também por outros elementos, como casa, carro, imóveis, equipamentos etc. Portanto, o Capital de uma empresa poderá ser constituído somente por dinheiro, ou por dinheiro e outros Bens conjuntamente .

à vista, Vendas a prazo, Obrigações, Direitos, saldos, estoque, lucro, prejuízo, gestão, Patrimônio, Fornecedores, Clientes, terceiros, Fatos Administrativos, Atos Administrativos etc.

Antes de entrarmos na contabilização propriamente dita, é necessário que você conheça alguns conceitos básicos, sem os quais ficará difícil o entendimento da matéria. 1.2 O desafio da terminologia A terminologia é um dos desafios enfrentados pelos que iniciam o estudo da Contabilidade, pois pode, num primeiro momento, dificultar o entendimento da matéria. Na Língua Portuguesa, encontramos palavras que, depende do ponto de vista em que são consideradas, assumem significados diversos. A palavra ativo, por exemplo, poderá significar coisas diferentes, dependendo do setor de atuação de cada pessoa. Há casos em que dezenas de palavras podem ser utilizadas para significar a mesma coisa. Por exemplo, de acordo com o dicionário Novo Aurélio da Língua Portuguesa – Século XXI (São Paulo, Nova Fronteira, 1999), há mais de 20 maneiras diferentes de se dizer “idéia”. Assim, é comum encontrarmos, em toda profissão, um conjunto de palavras cujo significado seja especifico para aquela área de trabalho. A Contabilidade também possui linguagem própria e, em muitos casos, alguns termos, palavras ou expressões coincidem com termos, palavras ou expressões de nossa linguagem comum. Ocorre, porem, que nem sempre significam a mesma coisa. As palavras que mais perturbam o estudante, principalmente o principiante no estudo da Contabilidade, são débito e crédito. A palavra débito, na nossa linguagem comum, significa negativa, desfavorável; ou saldo negativo na conta corrente bancaria; ou estar em falta com alguém etc. Na terminologia contábil, essa palavra poderá ter esses mesmos significados ou até mesmo assumir uma situação positiva. A palavra crédito, na nossa linguagem cotidiana, poderá representar situação positiva, favorável; ou saldo positivo na conta corrente bancária; ou ter crédito no mercado (possibilidade de poder comprar a prazo) etc. Na terminologia contábil, essa palavra poderá adquirir esses mesmos significados ou até mesmo corresponder à situação negativa. Não é fácil para o principiante no estudo da Contabilidade concordar que em determinado momento a palavra débito seja utilizada para significar algo positivo, favorável, uma vez que, em sua vida diária, essa palavra nunca assume esse significado. Portanto, para que você possa entender com facilidade não são o mecanismo do débito e do crédito, bem como todo o processo contábil, é preciso ter consciência de que algumas palavras, termos ou expressões utilizados no seu dia a dia, podem ter significados diferentes quando utilizados pela Ciência Contábil. Veja outros exemplos de termos, palavras e expressões que fazem parte da terminologia contábil, os quais mencionamos na seção anterior, quando supostamente constituímos a sua empresa para comercializar calçados: empresa, Capital, estabelecimento, imóvel, ponto comercial, legalização da empresa, personalidade jurídica, pessoa física, pessoa jurídica, livros fiscais, talonários de Notas Fiscais, Moveis e Utensílios, Mercadorias, Compras a vista, Compras a prazo, Vendas à vista, Compras a prazo, Vendas msn: [email protected]


Fev/2010 –pg. 4

CURSO PROGRESSÃO PIABETÁ Profº Mozart

"Concurso

não se faz para passar; mas até passar ." William Douglas

CONTABILIDADE


Principais Conceitos A Contabilidade é uma ciência que possibilita, por meio de suas técnicas, o controle permanente do Patrimônio das empresas. Empresa: é uma entidade de produção, resultante de combinação dos três fatores da produção (natureza, trabalho e capital) e constituída para o desenvolvimento de uma atividade econômica. A principal finalidade da Contabilidade é fornecer informações sobre o Patrimônio, informações essas de ordem econômica e financeira, que facilitam as tomadas de decisões, tanto por parte dos administradores ou proprietários como também por parte daqueles que pretendem investir na empresa. As informações de ordem econômica referem-se à movimentação das Compras e Vendas, despesas e receitas, evidenciando os lucros ou os prejuízos apurados nas transações pela empresa. As informações de ordem financeira referemse ao Fluxo de Caixa ( entradas e saídas de dinheiro). A Escrituração é uma das técnicas utilizadas pela Contabilidade; consiste em registrar, nos livros A Escrituração é uma das técnicas utilizadas pela Contabilidade; consiste em registrar, nos livros próprios, os acontecimentos que provocam modificações no Patrimônio da empresa.

próprios, os acontecim entos que provocam modificaçõ es no Patrimônio da empresa .

todos os registros são efetuados mediante documentos que comprovem as ocorrências dos fatos. Os documentos mais comuns são: Notas Fiscais, Recibos de Aluguéis, Contas de Água e Esgoto, Notas Fiscais de Fornecimento de Energia Elétrica, Faturas, Duplicatas, Contratos etc. Observação Não se pode escriturar nada nos livros contábeis sem que documentos idôneos comprovem a veracidade do registro.

O campo de aplicação da Contabilidade abrange todas as entidades econômico-administrativas, até mesmo as pessoas de direito público, como União, os Estados, os Municípios, as Autarquias etc. Entidades econômico-administrativas: são organizações que reúnem os seguintes elementos, patrimônio, titular, ações administrativas e fim determinado. As entidades econômico-administrativas, considerando-se o fim a que se destinam podem se classificadas em Instituições e Empresas. Instituições: são entidades econômico-administrativas finalidades sociais e socioeconômicas. Empresas: são entidades econômico-administrativas que têm finalidade econômica, isto é, visam o lucro. 1.

Quanto à natureza do Capital com que são constituídas, as empresas podem ser públicas, privadas e mistas. São públicas aquelas constituídas de Capital do Governo. São privadas aquelas constituídas com Capital de particulares. São mistas aquelas constituídas com Capital do Governo e de particulares. PATRIMÔNIO Conceito e Definição O Patrimônio é um conjunto de Bens, Direitos e Obrigações de uma pessoa, avaliado em moeda.

Bens São coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas e suscetíveis de avaliação econômica. BENS DE USO    



A Contabilidade é uma ciência que possibilita, por meio de suas técnicas, o controle permanente do Patrimônio das empresas.

A Escritura ção começa pelo livro Diário,

no qual msn: [email protected]

balcão prateleira vitrina equipamento fiscal espelho





BENS DE TROCA calçados para venda dinheiro







ENS DE CONSUMO papel para embalage m material para limpeza meio quilo de pó de café

Bens materiais: como o próprio nome diz, são aqueles que possuem corpo, matéria. Por sua vez, dividem-se em: a. Bens Móveis – os que podem ser removidos do seu lugar. Exemplos: mesas, veículos, computadores, dinheiro, mercadorias, etc.; b. Bens Imóveis - os que não podem ser deslocados de seu lugar. Exemplos: terrenos, edifícios, etc. c. Bens Imateriais – são aqueles que, embora considerados Bens, não possuem corpo, não tem matéria. São determinados gastos que a empresa faz, os quais, pela


Fev/2010 –pg. 5


Profº Mozart sua natureza, devem ser considerados parte integrante do Patrimônio e, por esse motivo, são registrados pela Contabilidade com Bens. Não hã muita variedade. Os mais comuns são: a. Fundo de Comércio e b. Marcas e Patentes. Direitos Constituem Direitos para a empresa todos os valores que ela tem a receber de terceiros (clientes, inquilinos, etc.)

Negativa III.

Situação Líquida nula; inexistente Ativo = Passivo que resulta em Situação Líquida Nula

Equação Básica do Patrimônio A equação básica do patrimônio também conhecida por equação fundamental é o que evidencia o patrimônio sem situação normal, ou seja, em situação líquida positiva. É expressa da seguinte forma:

Obrigações Constituem obrigações para a empresa todos os valores que ela tem a pagar para terceiros (fornecedores, proprietário de imóveis, empregados, Governo, bancos, etc.)

Aspecto qualitativo Este aspecto consiste em especificar, segundo a natureza de cada um, os Bens, os Direitos e as Obrigações.

Aspecto quantitativo Esse aspecto consiste em dar a esses Bens, Direitos e Obrigações, seus respectivos valores, levando-nos a conhecer o valor do Patrimônio da empresa.

Representação gráfica do Patrimônio Patrimônio = Bens + Direitos + Obrigações Na representação gráfica temos, de um lado, os Bens e os Direitos, que formam o grupo dos elementos positivos; de outro lado, as Obrigações, que formam o grupo dos elementos negativos. Os elementos positivos são denominados do Ativo, já os elementos negativos representam o Passivo.

Situações Líquidas Possíveis Situação Líquida denominações I.

poderá

ter

Situação Líquida Positiva; Superavitária; onde

uma Ativa

das

seguintes

ou

Ativo > Passivo = Situação Líquida Positiva II.

Situação Líquida Negativa; Passiva; Deficitária e Passivo a Descoberto; onde Ativo < Passivo = Situação Líquida

msn: [email protected]


Fev/2010 –pg. 6


"Concurso


CONTABILIDADE


Unidade 2 - Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido é o quarto grupo de elementos patrimonial que, juntamente com os Bens, os Direitos e Obrigações, completará a demonstração contábil denominada Balanço Patrimonial. Assim o Balanço Patrimonial tem os seguintes elementos: Balanço Patrimonial

Liquido

Ativo

Passivo

Bens Direitos

Obrigações Patrimônio

resultar em lucro ou em prejuízo. Quando o resultado corresponder a prejuízo, ele poderá ser amortizado (paga) pelo titular ou pelo sócios, ou, ainda, poderá ser mantido no grupo do Patrimônio Líquido, com denominação “Prejuízos Acumulados”, para ser compensado com lucros apurados em exercícios futuros. Quando o resultado do exercício corresponder a lucro, ele terá várias destinações: uma parte vai para o governo (contribuição social e imposto de renda); uma parte poderá ser destinada a compensar prejuízos apurados em exercícios anteriores; uma parte poderá se destinada aos participantes no lucro; outra parte poderá ser destinada à constituição de reservas, e outra, à distribuição aos titulares ou acionistas em forma de dividendos. Empresa que não mantém escrita contábil Quando for preciso conhecer a Situação Líquida Patrimonial de uma empresa que não mantém escrita contábil regular, seja porque funciona na informalidade, seja porque funciona na informalidade, seja porque, em decorrência da própria legislação, esteja desobrigado a manter escrituração contábil, o procedimento mais adequado será: a)

efetuar um inventário físico de todos os Bens, Direitos e Obrigações existentes;

b)

apurar a Situação Líquida aplicando a fórmula

Formação do Patrimônio e suas variações

Pois bem, agora você estudará o Patrimônio Líquido, que composto pelos seguintes elementos:    

Para se constituir uma empresa é preciso que inicialmente se tenha um Capital. A palavra Capital é utilizada para representar o O Patrimônio Líquido é mostrado o seu posicionamento no gráfico representativo do Patrimônio, você deverá portanto especificar esse elementos especificar o aspecto qualitativo: de um lado o ativo (bens e direito s) e do outro Passivo (obrigações).

Capital Reservas; e Lucros (Prejuízos) Acumulados Aquisição das Próprias Ações

O capital poderá ser composto somente por dinheiro e outros bens como Móveis e Utensílios, Veículos, Mercadorias etc. Durante a vida normal das empresas, o capital pode ser aumentado com novas somas colocadas pelos titulares ou pela incorporação de parte dos lucros auferidos pelas próprias empresas. As Reservas são parcelas dos lucros apurados pelas empresas que ficam retidas (retiradas, reservadas) para determinados fins, como é o caso das Reserva para Investimentos, que normalmente é utilizada para ampliação das instalações da empresa, abertura de filiais, etc. Os Lucros ou Prejuízos acumulados – correspondem ao resultado negativo ou positivo apurado pela empresa na movimentação do patrimônio. Sendo que o principal objetivo de uma empresa é o lucro. No final de cada exercício social (período em que a empresa opera, geralmente Patrimônio igual a um ano, a Líquido é o movimentação do mesmo que patrimônio poderá Situ ção Líquida


conjunto de elementos que o proprietário da empresa possui para montar o seu negócio e, consequentemente, iniciar suas atividades. O capital Inicial pode ser composto por: somente dinheiro; parte em dinheiro e parte em outros Bens; parte em dinheiro, parte em outros Bens e parte em Direitos.   

O capital que o proprietário dispõe para constituir uma empresa, pode receber várias denominações: Capital Capital Inicial Capital Nominal Capital Subscrito Capital Social (quando se tratar de sociedades)


    

Fev/2010 –pg. 7

CURSO PROGRESSÃO PIABETÁ Profº Mozart Em nota

Quando a empresa compra aprazo, ela passa a trabalhar com Capital que não é seu (é do fornecedor das mercadorias). Criando, assim, obrigações para futuro pagamento. Neste caso, tanto o ativo quanto o passivo serão aumentados. O Ativo, pela entrada das mercadorias (Bens); e o Passivo, pela Obrigação assumida em decorrência do aceite das Duplicatas.

OBS: não leve em conta o possível lucro nas vendas,pois será estudado posteriormente. Considere os valores como estão.

Passivo (origem dos recursos) Obrigações = Capitais de Terceiros Patrimônio Liquido = Capitais Próprios Bens Direitos 





Origens e aplicações dos recursos Vimos que a palavra Capital representa um elemento do grupo do Patrimônio Líquido e que,quando da constituição de uma empresa, corresponde à soma dos valores com os quais o

Líquido, em decorrência dos lucros apurados.

Ativo: aplicações dos recursos ATIVO Capital Total à disposição da empresa, representa os recursos totais que a empresa possui.

Bens Direitos Os Capitais Próprios e de Terceiros, cujas origens são demonstradas mediante os elementos que compõem o Passivo, são aplicados na empresa em Bens e Direitos, conforme mostram os elementos que compõem o Ativo. Portanto, os recursos que a empresa utilizou para ter no seu Ativo os Bens e os Direitos obtidos conforme mostram os elementos do Passivo.

proprietário inicia suas atividades. Entretanto, na Contabilidade, quando a palavra Capital acompanhada do adjetivo Total , compondo a expressão Capital Total à disposição da empresa, ela representa os recursos totais que a empresa possui.

Passivo: Origem de recursos PASSIVO Obrigações Patrimônio Líquido

No lado do Passivo são representados dois grupos de elementos patrimoniais: 



Obrigações: correspondem à parte do Patrimônio que a empresa deve a terceiros. Por isso, são também chamadas de Capitais de Terceiros. Patrimônio Líquido: é a parte do Patrimônio que pertence ao proprietário da empresa. São os Capitais Próprios, que podem se originar de duas fontes:

1ª. Recursos do Proprietário : é o caso do Capital Inicial e dos aumentos posteriores, quando esses aumentos forem efetuados do proprietário, oriundos de fora da empresa. 2ª. Evolução normal da empresa : gestão do patrimônio gera acréscimos no Patrimônio msn: [email protected]


Fev/2010 –pg. 8


"Concurso

dado momento, mediante o Balanço Patrimonial.


Balanço Patrimonial ATIVO

CONTABILIDADE


Unidade

3 - Contas

Conta

– é o nome técnico dado aos componentes patrimoniais (Bens, Direitos, Obrigações e Patrimônio Líquido) e aos elementos de Resultados (Despesas e Receitas).

A conta Caixa, é uma das contas mais movimentadas no dia-a-dia das empresas. Para entendermos o seu funcionamento se faz necessário saber: A conta Caixa pertence ao Ativo; A conta Caixa pertence ao Ativo Circulante é a conta de maior liquidez; é a primeira conta do Ativo; A conta Caixa tem natureza devedora; Para aumentar e receber através da conta Caixa se faz através de débitos; e as saídas e pagamentos 

PASSIVO

Bens Caixa Veículos Pagar

Obrigações Fornecedores Duplicatas

a

Direitos Patrimônio Líquido Duplicatas a Receber Capital Promissórias a Receber Reservas

2. Contas Patrimoniais As Contas de Resultado são as Contas de Despesas e Contas de Receitas. Aparecem durante o exercício social, encerrando-se no final de tal exercício. Não fazem parte do Balanço Patrimonial, mas é por meio delas que sabemos se a empresa apresentou lucro ou prejuízo em suas atividades.







Entradas de recursos na conta Caixa acontecem através de DÉBITOS.

As Despesas decorrem do consumo de Bens e utilização de serviços. Exemplo: energia elétrica;material de limpeza;café consumido; material de expediente (canetas, papéis, etc.); consumo de telefone. Abaixo estão as principais contas de despesa que são registradas por meio das Contas de Resultado.

Saídas de recursos na conta Caixa acontecem através de CRÉDITOS.

acontecem através de créditos. Classificação das Contas De acordo com a Teoria Patrimonialista podemos classificas as contas em dois grupos: 1. Contas Patrimoniais; 2. Contas de Resultado.

Despesas



Água e Esgoto;



Aluguéis Passivos;



Café e Lanches;



Contribuições de Previdência;



Descontos Concedidos; Despesas Bancárias;



Energia Elétrica;



Fretes e Carretos;



Impostos;



1. Contas Patrimoniais As contas Patrimoniais você já conhece, pois até agora só nos referimos a elas; representam as Bens, os Direitos, as Obrigações e o Patrimônio Líquido. Dividemse em Ativas e Passivas e são elas que representam o Patrimônio da empresa num msn: [email protected]




Juros Passivos;



Material de Expediente;



Material de Limpeza;



Prêmios de Seguro;



Salários.

Fev/2010 –pg. 9


Receitas



As Receitas decorrem da vendas de Bens e da prestação de serviços. Existem em menor número do que as Contas de Despesas, sendo as mais comuns representadas pelas seguintes contas: 

Aluguéis Ativos;



Descontos Obtidos;



Juros Ativos;



Receitas de Serviços;



Vendas de Mercadorias.



 

Imposto Predial e Territorial (IPTU); ICMS; Imposto de Renda (IR); Impostos sobre Serviços (ISS).

Impostos são as despesas e Impostos a Pagar é utilizado para registrar obrigações. Salários Os Salários correspondem às remunerações pagas aos empregados pelos serviços prestados à empresa. Salários são Contas de Despesa – acumula-se mês a mês. Já no caso de Salários a Pagar – registra uma obrigação. Seguros

Há Contas de Resultado que podem aparecer tanto no grupo das Despesas quanto no grupo das Receitas. Cito como exemplo: 



A Despesa com seguro normalmente é contabilizada na conta de Despesa denominada Prêmio de Seguro.

A conta Aluguéis Passivos é Despesa. A conta Aluguéis Ativos é Receita.

1- Ativo:

A diferença está nos adjetivos empregados. Note que as palavras Passivos e Ativos não têm ligação com Ativo e Passivo do Balanço Patrimonial. O significado aqui é outro.

Despesas de Aluguéis podem aparecer com as seguintes denominações: Aluguéis Passivos, Aluguéis Pagos, Despesas de Aluguéis.

Receitas de Aluguéis podem aparecer com as seguintes denominações: Aluguéis Ativos; Aluguéis Recebidos; Receitas de Aluguéis.

No caso dos Descontos, são Despesas quando concedidos pela empresa, daí serem registrados na conta Descontos Concedidos. E são Receitas quando obtidos pela empresa; daí serem registrados na conta Descontos Obtidos.

10.

Ativo Circulante

10.1 Caixa 10.2 Bancos Conta Movimento 10.3 Aplicações Financeiras 10.4 Clientes 10.5 Duplicatas a receber 10.6 (-) Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa 10.7 Promissórias a receber 10.8 ICMS a recuperar 10.9 Ações de outras empresas (Investimento) 10.10 Estoque de Mercadorias 10.11 Estoque de Material de Expediente 10.12 Juros Passivos a vencer 10.13 Prêmios de Seguros a vencer. 11. Ativo Realizável a Longo Prazo* 11.1 Duplicatas a receber 11.2 Promissórias a receber 12. Ativo Permanente 12.1 Participação em Outras Empresas 12.2 Imóveis de Renda 12.3 Computadores 12.4 Imóveis 12.5 Instalações 12.6 Móveis e Utensílios 12.7 Veículos 12.8 (-) Depreciação Acumulada 12.9 Fundo de Comércio 12.10 Marcas de Patente 13. Diferido 13.1 Despesas pré - operacionais 13.2 (-)Amortização Acumulada

Impostos Somente o Governo pode cobrar impostos. Portanto, as empresas nunca terão Receitas dessa natureza. Os impostos mais comuns são: msn: [email protected]


Fev 2010 –pg. 10


31.1 Perdas em Transações do Ativo Permanente

2- Passivo:

20.

4-) Receitas

Passivo Circulante

20.1 Fornecedores 20.2 Duplicatas a pagar 20.3 Promissórias a pagar 20.4 COFINS a recolher 20.5 ICMS a recolher 20.6 PIS s/ faturamento a recolher 20.7 Contribuições de Prev. a Recolher 20.08 F G T S a r e c o l h e r 20.09 S a l á r i o s a p a g a r 20.10 Dividendos a pagar 20.11 Impos tos e Ta xas a r ecol her 20.12 Provisão p/ Contribuição Social 20.13 Provisão p/ Impostos de Renda 21.

Passivo Exigível a Longo Prazo**

21.1 Duplicatas 21.2 Promissórias a Pagar

40. Receitas Operacionais 40.1 Aluguéis Ativos 40.2 Descontos Obtidos 40.3 Juros Ativos 40.4 Receitas Eventuais 41. Receitas não Operacionais 41.1 Ganhos em Transações do Ativo Permanente Contas Patrimoniais 1- Ativo

No Ativo você encontra todas as contas que representam os Bens e os Direitos, devidamente classificadas em três grupos: 10. Ativo Circulante 11. Ativo Realizável a Longo Prazo 12. Ativo Permanente

22. Resultados de Exercícios Futuros 22.1Aluguéis Ativos a vencer 22.2 Outras Receitas a vencer 23. Patrimônio Líquido 23.1 Capital 23.2 (-) Titular Conta a realizar 23.3 Reserva Legal 23.4 Reserva Estatutária 23.5 (+ ou -) Lucros ou Prejuízos Acumulados Contas de Resultado

A ordem de disposição, segundo a legislação vigente, é a ordem decrescente do grau de liquidez dos elementos nelas registrados. OBS: Grau de Liquidez: É o maior ou menor prazo no qual Bens e Direitos podem ser transformados em dinheiro. Por exemplo, os estoques de mercadoria serão transformados em dinheiro quando forem vendidos à vista; as Duplicatas a Receber quando forem recebidas, e assim por diante.

A conta Caixa e a conta Bancos Conta Movimento são as que possuem maior grau de liquidez, pois representam disponibilidades imediatas. Por isso são as primeiras contas que aparecem no Plan o de Contas.

3 - Despesas:

30. Despesas Operacionais 30.1 Água e Esgoto 30.2 Aluguéis Passivos 30.3 Amortização 30.4 Café e Lanches 30.5 Combustíveis 30.6 Contribuições de Previdência 30.7 Depreciação 30.8 Descontos Concedidos 30.9 Despesas Bancárias 30.10 Despesas com Crédito de Liquidação Duvidosa 30.11 Encargos Sociais 30.12 FGTS 30.13 Fretes e Carretos 30.14 Impostos e Taxas 30.15 Juros Passivos 30.16 Luz e Telefone 30.17 Material de Expediente 30.18 Prêmios de Seguro 30.19 Salários 31. Despesas não Operacionais msn: [email protected]

10 Ativo Circulante Neste grupo você encontra todas as contas que representam os Bens e os Direitos que, devido a sua finalidade, e em sua maioria, estão em constante circulação. Correspondem aos recursos aplicados em elementos que estão em franco movimento, como por exemplo, a conta Caixa, que a todo instante está sendo movimentada (entra e sai dinheiro); o mesmo ocorre com as contas de Estoque, Bancos Conta Movimento, etc... 11. Ativo Realizável a Longo Prazo Neste grupo você encontra classificadas todas as contas que representam Direitos cujos vencimentos ocorram após o término do exerc ício soci al subse quente . Os títulos a receber (duplicatas, promissórias, etc...). 12. Ativo Permanente Neste grupo você encontra classificadas todas as contas que r e p r e s e n t a m o s B e n s o u D i re i to s q ue , p e l a s ua f i n a li d ad e, representam recursos aplicados na empresa de maneira permanente. Por exemplo, os móveis de uso da empresa, os veículos de uso da empresa, etc... ww.cursoprogressao.com.br 12 14

Fev 2010 –pg. 11


Profº Mozart Nota: Contas retificadoras do Ativo: Você deve ter percebido que no Ativo apareceram três contas precedidas do sinal menos (-). São elas: a- no Ativo Circulante: *) 10.6 (-) Provisão para créditos de Liquidação Duvidosa b- no Ativo Permanente: *) 12.8 (-) Depreciação Acumulada *) 12.12 (-) Amortização Acumulada Conforme explicamos no item 3 anterior, as contas do Ativo são de natureza devedora (Débito). Entretanto, por força da lei, existem contas que embora de natureza credora (Crédito), devem figurar no Ativo, porém com sinal de menos(). Vamos ficar por enquanto, apenas com estas informações, pois no momento oportuno voltaremos a abordar o assunto com mais propriedade. 2- Passivo

N o p as si vo v oc ê en co nt ra as c on tas q ue re pre se nt am as Obrigações e o Patrimônio Líquido, devidamente classificados em quatro grupos: 20. Passivo Circulante 21. Passivo Exigível a Longo Prazo 22. Resultados de Exercícios Futuros 23. Patrimônio Líquido 20. Passivo Circulante: Neste grupo você encontra classificadas as contas que representam as Obrigações da empresa que vencem no curso do exercício seguinte. Neste grupo você encontra classificadas as co nt as qu e representam as Obrigações da empresa que têm vencimentos após o término do exercício seguinte. 22.

Resultados de Exercícios Futuros Neste grupo você encontra contas que representam as receitas recebidas antecipadamente, diminuídas dos custos e despesas correspondentes. Por exemplo, se a empresa receber no mês de dezembro uma Receita de aluguel correspondente ao mês de janeiro do exercício seguinte, esta Receita figurará no Balanço de dezembro como receita Antecipada. Por outro lado, todas as Despesas que a empresa pagar antecipadamente, isto é antes do seu vencimento, deverão figurar no Ativo Circulante, como você pode observar nas contas 10.12 - Juros Passivos a Vencer e 10.13 Prêmios de Seguro a vencer. 23. Patrimônio Líquido Neste grupo você encontra as contas que representam o Patrimônio Líquido: *) Capital *) (-) Titular Conta Capital a Realizar *) Reserva Legal *) Reserva Estatutária *) (+ ou -) Lucros ou Prejuízos acumulados As contas deste grupo representam os capitais próprios. Nota: Também no lado do Passivo, no grupo do Patrimônio Líquido, você encontra Contas Retificadoras: 23.2 (-) Titular Conta Capital a Realizar 23.5 (+ ou -) Lucros ou Prejuízos acumulados (quando o saldo for devedor representando prejuízos).

" Concurso

não se faz para passar; mas até passar ." William Douglas CONTABILIDADE

Professor Mozart Rocha

APOSTILA CONTABILIDADE – n. 05 Assuntos abordados Unidade

4 – Atos e Fatos Administrativos

Atos e Fatos O Patrimônio das empresas está constante movimento, por causa dos acontecimentos que ocorrem diariamente. Esses acontecimentos podem ser divididos em dois grupos: 

Atos Administrativos



Fatos Administrativos

Atos Administrativos – são acontecimentos que ocorrem na empresa e não provocam alterações no Patrimônio. Veja agora alguns exemplos de atos administrativos: admissão de empregados; assinatura de contratos de compras; vendas e seguros. aval de títulos e fiança; Aval de Títulos; Remessa de Duplicatas para cobrança simples. 



  

Alguns Atos Administrativos são considerados relevantes, motivo pelo qual devem ser registrados pela contabilidade por meio de Contas de Compensação. Fatos Permutativos – são os acontecimentos que provocam variações nos valores patrimoniais, podendo ou não alterar o Patrimônio. Os fatos administrativos podem ser classificados em três grupos: 

Fatos Permutativos;



Fatos Modificativos;



Fatos Mistos.

São contas que, embora de natureza devedora, figuram no Passivo pelas mesmas razões já expostas em relação às do Ativo.

Fatos Permutativos

Fatos Permutativos – são aqueles que provocam permutações entre os elementos componentes do Ativo e/ou do Passivo, sem modificar o valor do Patrimônio Liquido. São também denominados Fatos msn: [email protected]


Fev 2010 –pg. 12


Profº Mozart Qualitativos. Pode ocorrer troca entre os elementos do Ativo, entre os elementos do Passivo e entre ambos ao mesmo tempo. Fatos Modificativos

Unidade

5 – Escrituração

Escrituração

Fatos Modificativos - são aqueles que acarretam alterações, para mais ou para menos, no Patrimônio Líquido. São também denominados Fatos Quantitativos. Fatos Mistos O Fato Misto - envolve, ao mesmo tempo, um Fato Permutativo e um fato Modificativo. Pode, portanto, acarretar alterações no Ativo e no Patrimônio Líquido, ou no Passivo e no Patrimônio Líquido, ou no Ativo, no Passivo e no Patrimônio Líquido simultaneamente.

Escrituração é um técnica contábil que consiste em registrar nos livros próprios (Diário, Razão, Caixa, etc.) todos os acontecimentos que ocorrem na empresa e que modifiquem ou possam vir a modificar a situação patrimonial. É por meio de Atos e Fatos Administrativos que ocorre a gestão do Patrimônio das Empresas, e esses acontecimentos são registrados por meio da Escrituração.

Macete do Professor Mozart

Os Principais livros utilizados pela Contabilidade são o Diário e o Razão. Esses dois livros são obrigatórios .

Fatos Permutativos: envolvem apenas Contas

A contabilidade utiliza, ainda, Livros Auxiliares que podem servir de suporte para a escrituração do Diário e Razão. Exemplos: o Caixa, o Contas-Correntes, o Contas a Receber, o Contas a Pagar, o Registro de Duplicata, exigidos pela lei 5.478/1968, os demais são facultativos.

Patrimoniais.

Fatos Modificativos: envolvem apenas uma

Conta Patrimonial e uma ou mais Contas de Resultado ou de Patrimônio Líquido.

Fatos Mistos: envolvem mais de

um Conta Patrimonial e uma ou mais Contas de Resultado ou do Patrimônio Líquido.

LIVRO DIÁRIO – O Diário é um livro obrigatório. Nele são lançadas, com individuação, clareza e indicação do documento comprobatório, dia a dia, por escrita direta ou reprodução, todos acontecimentos que ocorrem na empresa e que provocam modificações no Patrimônio (Fatos Administrativos), bem como aqueles que possam a vir a modificar futuramente o Patrimônio (Atos Administrativos relevantes). Por ser obrigatório, o Diário está sujeito às formalidades legais extrínsecas e intrínsecas exigidas para os livros de escrituração. Formalidades extrínsecas (ou externas) – dizem respeito ao livro propriamente dito, Istoé, sua apresentação material:  O livro Diário deve ser encadernado com numeradas seqüencial folhas e tipograficamente;  Termos de Abertura e de Encerramento;  autenticação no órgão competente;  O Diário encadernado após a sua escrituração, os termos serão lavrados na data da autenticação; O Diário deve ser o primeiro livro a ser escriturado; a Escrituração do Diário é feita com base nos documentos que comprovam a ocorrência dos eventos a serem registrados. Formalidades intrínsecas (ou internas) – estão relacionadas à escrituração propriamente dita: escrituração será completa em idioma e moeda corrente nacionais;  a escrituração será de forma contábil, com individualização e clareza;  a escrituração será em ordem cronológica de dia, mês e ano, sem intervalos em branco nem entre linhas; 



Fev 2010 –pg. 13


Profº Mozart  não serão admitidos borrões, emendas ou transportes para as margens. O livro Diário até hoje passou pelo menos por três estágios de escrituração: a)

processamento manual – processado de forma manuscrita.

b)

processamento mecânico – neste estágio, a escrituração era feita por fichas ou em folhas soltas copiadas por decalques.

c)

processamento eletrônico de dados – hoje, quase a totalidade das empresas processam sua contabilidade por meio do computador, sendo as folhas impressas posteriormente e encadernadas e também em arquivos magnéticos.

LIVRO RAZÃO – no Razão é registrado o movimento individualizado de todas as contas. A escrituração do livro Razão passou a ser obrigatória a partir de 1991 (art. 14 da Lei 8.218/91). Livro Contas-Correntes - O Contas-Correntes – é um livro auxiliar do Livro Razão. É usado para controlar a movimentação das contas que representam Direitos e Obrigações.

elementos essenciais: Bizu do Professor Mozart para Escrituração: Toda vez que aumentar o Ativo, DEBITAR a respectiva conta. Toda vez que diminuir o Ativo, CREDITAR a respectiva conta. Toda vez que aumentar o Passivo, CREDITAR a respectiva conta. Toda vez que diminuir o Passivo, DEBITAR a respectiva conta. Toda vez que ocorrer uma Despesa, Debitar a respectiva conta. Toda vez que se realizar uma Receita, Creditar a r e s Método das Partidas Dobradas p Esse método é de uso universal e foi divulgado e no século XV (1494) na cidade de Veneza, na c Itália, pelo frade franciscano Luca Pacioli, consiste t no seguinte: i “Não há devedor sem haja credor e não há v credor sem que haja devedor, sendo que a cada a

débito corresponde um crédito de igual valor.”

Livro Caixa – O livro Caixa também é auxiliar. Nele são registrados todos os Fatos Administrativos que envolvam entradas e saídas de dinheiro. Obs.: O Livro Caixa é obrigatório para as microempresas e para as empresas de pequeno porte optantes pelo Simples, bem como as empresas optantes pela apuração do IR com base no lucro presumido.

conta.

Importante! As contas de Despesas só serão creditadas Métodos de Escrituração para estorno ou encerramento de exercício. Método de Escrituração é o modo de registro As contas de Receitas só serão debitadas para estorno ou encerramento de dos Fatos Administrativos, bem como dos Atos exercício. Administrativos relevantes. São dois os métodos conhecidas Partidas Simples e Método das Partidas Dobradas . 



1. local de data do Fato; 2. conta a ser debitada; 3. conta a ser creditada; 4. histórico; 5.valor.

Método das Partidas Simples

Esse método consiste no registro de operações envolvendo o controle de um só elemento. Como exemplo se controlamos no Livro Caixa eventos de controle do dinheiro (entradas e saídas), sem a preocupação de controlar outros elementos patrimoniais ou até mesmo sem evidenciar resultados de lucro ou prejuízo.

Mas Tio Mozart o que é mesmo o estorno?

Lançamento

R: Estorno meu caro aluno é uma correção do lançamento.

Lançamento é o meio pelo qual se processa a Escrituração. Elementos Essenciais O lançamento, no livro Diário, é feito em ordem cronológica de dia, mês e ano, e os elementos que o compõem obedecem a uma determinada disposição técnica. Todo

lançamento deve ter os seguintes



Fev 2010 –pg. 14


" Concurso

[FÓRMULAS DE LANÇAMENTOS Primeira Fórmula – Quando aparecem no lançamento uma conta debitada e uma conta creditada. Exemplo: Imóveis a Caixa

não se faz para passar; mas até passar ." William Douglas CONTABILIDADE

Professor Mozart Rocha

APOSTILA CONTABILIDADE – n. 06 Assuntos abordados

Pela compra de um Imóvel à vista. Segunda Fórmula – Quando aparecem no lançamento uma conta debitada e mais de uma conta creditada. Exemplo: Veículos a Diversos a Caixa a Duplicatas a Pagar Pela compra de uma Motocicleta nas seguintes condições: a) pagamento em parte à vista b) o restante pago a prazo. Importante! Observe que debitamos e conta Veículos e creditamos, inicialmente, a palavra Diversos – nos lançamentos de 2ª.;3ª e 4ª fórmulas, palavra Diversos indica, conforme a posição a existência de mais de uma conta a ser debitada ou de mais de uma conta a ser creditada.

lançamento mais de uma conta debitada e apenas uma conta creditada. Exemplo:

Pela venda de uma escrivaninha nas seguintes condições: a) recebimento no ato de parte da importância; b) recebimento do restante em parcelas Quarta fórmula – Quando aparecem no lançamento mais de uma conta a ser debitada e mais de uma conta creditada.

Exemplo: Diversos

Pelas compras efetuadas nas seguintes condições: a) um frigobar para uso na empresa b) uma motocicleta Harley Davidson c) os dois bens foram adquiridos com uma entrada á vista e o restante a prazo em três duplicatas.

poderá

Juros; Aluguéis e Descontos Juros Quando falamos em juros, logo pensamos em Despesa. No entanto, o Juro pode ser Receita, para quem empresta o dinheiro, ou Despesa, para quem toma emprestado o dinheiro. Sendo assim: Quando pagamos juros, ocorre uma DESPESA. Quando recebemos juros, ocorre uma RECEITA. 



Diversos Duplicatas a Pagar Juros Passivos a Caixa

Diversos Caixa Duplicatas a Receber a Móveis e Utensílios

Importante! Todo Fato Administrativo contabilizado pela 1ª. fórmula.

5 – Escrituração

Primeiro Caso: Quando nós pagamos juros (Despesa).

Terceira fórmula – Quando aparecem no

Móveis Utensílios Veículos a Diversos a Caixa a Duplicatas a Pagar

Unidade

ser

$ 1.000 $ 20 $ 1.020

Neste caso temos um redução do Passivo na ordem de $ 1.000 com a liquidação da Obrigação em Duplicatas a Pagar. Saíra do Caixa a importância de $ 1.020, sendo $ 1.000 referentes ao valor da Duplicata e $ 20 referentes a juros pelo atraso, sendo assim o Ativo sofreu redução de $ 1.020.

Segundo Caso: Quando nós recebemos os juros (Receitas). Caixa $ 1.050 a Diversos Duplicatas s Receber $ 1.000 Juros Ativos $ 50 A Conta Juros Ativos será creditada, pois os juros neste caso, representam Receitas e toda Receita será creditada . A conta Caixa será debitada pelo recebimento da importância no valor de $ 1.050. Sabemos ainda que o Patrimônio será aumentado no valor da Receita de Juros.

Aluguéis Quando pagamos aluguéis, ocorre Despesa, e a conta a ser utilizada para registrá-la é Aluguéis Passivos. Porém quando recebemos aluguéis, ocorre Receita, e a conta utilizada para registrá-la é Aluguéis Ativos. Primeiro Caso: Despesa de Aluguéis



Fev 2010 –pg. 15

Apostila Contabilidade Geral Prof Mozart 2010

Recommend Documents