Auditoria Administrativa y Contable Conceptos Básicos
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Es una revisión sistemática y evaluatoria de una entidad o parte de ella, que se lleva a cabo con la finalidad de determinar si la organización está operando eficientemente. Cons Consttituy ituye e un una a búsq búsque ueda da par para loca locali liza zarr los probl oblemas relativos a la eficiencia dentro de la organización.
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
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La
auditoría administrativa abarca una revisión de los objetivos, planes y programas de la empresa; su estructura orgánica y funciones; sus sistemas, procedimientos y controles; el personal y las instalaciones de la empresa y el medio en que se desarrolla, en función de la eficiencia de operación y el ahorro en los costos.
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El resultado de la auditoría administrativa es una opinión sobre la eficiencia administrativa de toda la empresa o parte de ella.
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La
auditoría, en general es un examen sistemático de los estados financieros, registros y operaciones con la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, con las políticas establecidas por la dirección y con cualquier otro tipo de exigencias legales o voluntariamente aceptadas.
Auditoría Contable
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La
auditoría tiene como objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los estados financieros, expedientes y demás documentos administrativo contables presentados por la dirección, así como sugerir las mejoras administrativo-contables que procedan.
Diferencias CARACTERI STI CAS
AUDI TORI A FIN AN CI ERA
AUDI TORI A ADM IN ISTRATI VA Apreciar la calidad de la administración.
Propósito
Expresar una opinión sobre los estados financieros y determinar el manejo financiero
Calidad, tanto individual como colectiva de los gerentes. Calidad de los procesos mediante los que opera un organismo social.
Alcance Orientación Medición Método
La situación financiera
La situación administrativa
Hacia los estados financieros de las empresas desde el
Hacia la situación administrativa y operativa de los
punto de vista retrospectivo
organismos sociales en el pasado, presente y futuro
Los principios de contabilidad aceptados
Los principios de la teoría de la Administración
Las normas de auditoría generalmente aceptadas
Método científico: técnicas de investigación-normas de auditoria
Ostensiblemente absoluta
Relativa en precisión
Principalmente externos (los accionistas, gobierno-
Básicamente internos: La dirección superior gerentes
acreedores)
funcionales.
Realización
Real
Potencial
Necesidad
Requerida legalmente
Requerida opcionalmente
Precisión Interesados
Antecedentes Catalizar
Frecuencia
Mayor antecedente de su existencia Por tradición
Regular; cuando me- nos una revisión al año
eciente aparición, relacionada con el enfoque de sistemas. La necesidad de revisar y evaluarlo administrativo en un organismo social a petición de la dirección superior Periódica, pero su periodicidad es indefinida en la mayoría de los casos.- Se propone un período de 1.5 a 2 años.
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1.
La
Auditoria Administrativa trabaja principalmente sobre el examen de registros y libros de carácter contable, o sea, examina los efectos de las decisiones de la administración, pero sin llegar a hacer un análisis exhaustivo de sus causas. 2. La Auditoria Financiera pretende un conocimiento integral de la empresa determinando el porqué, o sea, la causa de los fenómenos que afectan los resultados reflejados en los estados financieros
Semejanzas
Auditoria Administrativa y
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Su
importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria. El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los servicios públicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administración se hace mas complicada, adoptando mayor importancia la comprobación y el control interno, debido a una mayor delegación de autoridades y responsabilidad de los funcionarios.
Importancia e Implicaciones
Debido
a todos los problemas administrativos sé han presentado con el avance del tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un examen detallado de la administración de un organismo social,
realizado por un profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta de control y evaluación considerada como un servicio profesional para examinar integralmente un organismo social con el propósito de descubrir oportunidades para mejorar su administración.
Tomando
en consideración todas las investigaciones realizadas, podemos concluir que la auditoria es dinámica, la cual debe aplicarse formalmente a toda empresa, independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeñas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicación debe ser secuencial constatada para lograr eficiencia
Un administrador no alcanzará los objetivos, metas y misión de su organización si no tiene a su alcance los elementos informativos básicos e indispensables que le ayuden y soporten sus decisiones. Auditoria Contable
y
De
aquí surge la vital importancia de la Auditoría Financiera como elemento de la administración que ayuda y coadyuva en la obtención y proporciona miento de información contable y financiera y su complementaria operacional y administrativa, base para conocer la marcha y evolución de la organización como punto de referencia para guiar su destino.
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Las
normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
Normas De Auditoria generalmente aceptadas
Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.
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Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria habitualmente con libre ejercicio de una ocupación técnica. El auditor socio-laboral puede ser interno o externo a la empresa y provenir de las más diversas disciplinas: ingeniería, derecho, sociología, economía,...etc. Aspectos administrativos del auditor
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Pero
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Deberá
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y
en cualquier caso deberá contar con una serie de características: dominar las técnicas metodologías del proceso auditor.
y
Que sea abierto en sus relaciones personales y que sepa dialogar. Que posea diversas actitudes como la independencia, la objetividad, la creatividad, el espíritu crítico, la diplomacia, etc.
y
La
auditoría puede ser realizada por un consultor externo que conozca las experiencias de otras organizaciones y sea considerado como una autoridad en investigación de recursos humanos. las También organizaciones pueden recurrir a su propio personal y constituir comités Evaluadores,
y
que puede estar compuesto por el director del departamento de recursos humanos y otros actores implicados en la organización: directivos de línea y trabajadores y otra forma es la combinación de ambas figuras: consultor externo y comité evaluador, trabajando en conjunción y de manera coordinada.
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En forma complementaria a la formación profesional, teórica y/o práctica, el equipo auditor demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas a recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones intrínsecos a su carácter. Habilidades
y destrezas del auditor
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La
expresión de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien se dé a la tarea de cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes características:
y y y y y y y
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Actitud positiva. Estabilidad emocional. Objetividad. Sentido institucional. Saber escuchar. Creatividad. Respeto a las ideas de los demás. Mente analítica.
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y y y
Conciencia de los valores propios y de su entorno. Capacidad de negociación. Imaginación. Claridad de expresión verbal y escrita. Capacidad de observación. Iniciativa , Discreción.
y
En cuanto a su campo, la auditoria administrativa puede instrumentarse en todo tipo de organización, sea ésta pública, privada o social. Aplicación de la Auditoria administrativa en las Empresas.
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En el Sector Público se emplea en función de la figura jurídica, atribuciones, ámbito de operación, nivel de autoridad, relación de coordinación, sistema de trabajo y líneas generales de estrategia. Con base en esos criterios, las instituciones del sector se clasifican en:
y
1. Dependencia
del Ejecutivo Federal (Secretaría de Estado) 2. Entidad Paraestatal 3. Organismos Autónomos 4. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas) 5. Comisiones Intersecretariales 6. Mecanismos Especiales
y
En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurídica, objeto, tipo de estructura, elementos de coordinación y relación comercial de las empresas, sobre la base de las siguientes características:
1.
2. 3.
Tamaño
de la empresa Sector de actividad Naturaleza de sus operaciones
y
En
lo relativo al tamaño,
convencionalmente se las clasifica en: y
1.
Microempresa 2. Empresa pequeña 3. Empresa mediana 4. Empresa grande
y
y
correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo específico de la empresa, el cual puede quedar enmarcado básicamente en: Lo
1. Telecomunicaciones 2. Transportes
3. Energía 4. Servicios 5. Construcción 6. Petroquímica 7. Turismo 8. Cinematografía 9. Banca 10. Seguros 11. Maquiladora 12. Electrónica 13. Automotriz 14. Editorial
15. Arte grafico 16. Manufactura 17. Autocartera 18. Textil 19. Agrícola 20. Pesquera 21. Química
22. Forestal 23. Farmacéutica 24. Alimentos y Bebidas 25. Informática 26. Siderurgia 27. Publicidad 28. Comercio