Contenido de la Cuenta Cobranza de tributos, contribuciones, venta de bienes y servicios, renta de propiedad y otros servicios.
Cuentas por Cobrar
Agrupa las Cuentas por Cobrar Diversas, deudas a favor de la entidad, prestamos al personal, depósitos en garantía, intereses. La empresa deberá registrar de manera adecuada todos los movimientos referidos a estos documentos, ya que constituyen parte de su activo
!"#$%A&CA D' LA( C)'&%A( "#$ C#*$A$
$egistro y +aluación
"$'('&%AC#& '& L#( '(%AD#( &A&C'$#(
"$'('&%AC#& D' L#( '(%AD#( &A&C'$#(
Cobranza Dudosa
Cuentas Triutarias
Que se Provisiona?
Cuentas No Triutarias
Contador
Funcionario Responsable Cartera de cobranza
Co!uni"a "ada !es
Las "uentas #or "orar $ue ven"ida la %e"&a de #a'o no se &a(an &e"&o e%e"tivas) Para su re"lasi*"a"i+n
Cta) ,-.,// ,-.-//
Por"enta0e El #or"enta0e #ara el "al"ulo de la #rovisi+n de "oran1a dudosa
Es"ala 4 Por ven"er
9
Ser2 esti!ado #or la Entidad en ase a la anti'3edad del ven"i!iento de las "uentas #or "orar
A
4 5en"i!iento a 6. d7as
B
4 5en"i!iento a 8. d7as
C
4 5en"i!iento a /. d7as
D
4 5en"i!iento a !2s de /. d7as
E
Los porcentajes de provisión serán comunicados a la DNCP
Trata!iento Contale ,) Re"lasi*"a"i+n :Re"ono"i!iento;
SIA= > Nota de Contailidad ,..... 4 ..8 Dee
120199 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperación
xxx
,-.-// Cuentas #or "orar diversas de Re"u#era"i+n
@@@
,-., Cuentas #or Corar
@@@
,-.-Cuentas #or Corar Diversa -) Provisi+n
@@@
Dee
580105 Estimación de Cobranza Dudosa
.,.., Cuentas #or "orar .,..- Cuentas Diversas #or "orar ,-./ Esti!a"iones de Coran1a dudosa ,-,.,-./., Cuentas #or Corar
@@@
SIA= > Nota de Contailidad ./.... 4 ..
Deter!ina"i+n del Casti'o Dire"to =a"tores Con"urrentes
El "asti'o dire"to es un trata!iento "ontale $ue no si'ni*"a e@tin"i+n de la deuda
Trata!iento Contale Casti'o Dire"to Dee
Estimaciones de Cobranza dudosa ,-./
Cuentas #or Corar
@@@
,-./., Cuentas #or "orar diversas ,-./.- Cuentas #or Corar de Dudosa re"u#era"i+n
@@@
,-.-// Cuentas #or "orar diversas de Re"u#era"i+n
@@@
El titular de la entidad emite la Resolución del castigo Directo ue respalde el registro contable SIA= > Nota de Contailidad ,..... 4 ..
Cuentas de Orden
Las "uentas de "oran1a dudosa "asti'adas dire"ta!ente ( "u(o dere"&o a "oro no se &a e@tin'uido se "ontrola a travs de Cuentas de Orden)
/,.6.8 5alores ( Do"u!entos en Coran1a4Entre'ados /,..8 Control de 5alores ( Do"u!entos en "oran1a 4 entre'ados
SIA= > Nota de Contailidad ,.... 4 .-,
Deter!ina"i+n del Casti'o Indire"to =a"tores Con"urrentes
Trata!iento Contale Casti'o Indire"to Dee Estimaciones de Cobranza dudosa
xxx
,-./ Cuentas #or Corar ,-./., Cuentas #or "orar diversas ,-.,// Cuentas #or Corar de Dudosa re"u#era"i+n
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,-.-// Cuentas #or "orar diversas de Re"u#era"i+n
@@@
El titular de la entidad emite la Resolución del castigo !ndirecto ue respalde el registro contable SIA= > Nota de Contailidad ,..... 4 ..
Dis#osi"iones
No se "onsiderara e%e"tuado el "asti'o #ara "uentas in"oralesF si no e@iste do"u!enta"i+n sustentadora del dere"&o a "oro
#*-'%+#( D' LA A)D%#$A
'&'$AL'(
'("'CC#(
-
-
+erificar los importes a cobrar, tanto ingresos tributarios como no tributarios Analizar las cartas de los abogados sobre reclamaciones o litigios
-
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+erificar importes, si son Derec/os de la entidad u obligaciones de los usuarios. +erificar si las C0C incluyendo los intereses están bien registradas Comprobar el monto, periodo y concepto '0aminar la evolución de las mismas Analizar la morosidad, y el correspondiente castigo +erificar la uniformidad +erificar si las C0C /an sido usadas como garantía $evisar si el C. es eficiente.
'valuación del
Control nterno
'l auditor debe conocer los circuitos establecidos por la empresa para los documentos relativos a la cuentas por cobrar, de tal manera que le permitan establecer la fiabilidad de los mismos y en función de aquellos realizar las pruebas sustantivas, para obtener conclusiones del área.
Aspectos a revisar -
+erificar la separación de funciones entre emisión de recibos por conceptos tributarios y no tributarios. +erificar si se realizan conciliaciones permanentes entre reportes de ca1a. +erificar que los reportes que se emiten est2s sustentados con documentos probatorios +erificar si e0isten $eportes individualizados de C0C, clasificado por antig3edad de la deuda
Aspectos a revisar -
-
Adecuada (egregación de funciones, y en las áreas que intervienen. 4 Cuentas por cobrar y su contabilización. 4 Devoluciones y descuentos. 4 $ealización de pedidos y cr2ditos 4 acturación y control de tesorería Analizar conciliaciones periódicas de las C0C al final del mes
'valuación de
$iesgo de Control
$iesgo de Control
"roporciona ntegridad y e0actitud de los ingresos.
"uede ser debido a m2todos inapropiados para el reconocimientos de ingresos
Criterios 5 dentificar
Deficiencias -
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'misión de recibos de ingresos por captación de arbitrios municipales se registran por cantidades inferiores Los ingresos se registran en periodos equivocados.
'l ob1etivo del C.. involucra a los flu1os que van /aciendo las C0C.
-
no e0iste como practica las conciliaciones Los movimientos tienen retraso (e registran cantidades poco usuales. Las partidas de conciliación no recibe adecuada seguimiento Las operaciones se procesan sin las
Aseveraciones
TRABAOS DE AUDITORIA A REALIHAR
"R#CED!$!E%&#' DE ()D!&#R!(
Co!#roar $ueF todos los datos de las "uentas #or "orar son #ro"esados en %or!a "o!#leta utili1ando "ontroles de valida"i+n)
D#C)$E%&#' F)E%&E' ( E*!+!R
Catastro de "ontriu(entes) Listado de "uentas #or "orar "lasi*"ados en "uentas #or "orar de in'resos triutarios ( "uentas #or "orar de in'resos no triutarios) arde@ individual de #rin"i#ales "ontriu(entes) Listados de "uentas #or "orar se'Jn su anti'3edad) Re"ios de in'resos e!itidos) A"tas de "on"ilia"i+n entre re"ios e!itidos ( re"ios "orados #or "a0a)
,( "R#-!'!.% DE C)E%&(' DE C#/R(%( D)D#'(
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racias
