UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO AUDITORIA FINANCIERA
ALUMNOS: ARGOMEDO CAMPOS, KEITI CHUQUI SANTIAGO ANDY DOMINGUEZ LINO, MIRRELLA PIZARRO CANDY TRUJILLO ARRASCUE ARRASCUE JORDY JORDY
PROFESOR: CASTILLO SERRANO, ELMO
CHIMBOTE - 2015
UNIVERSIDAD CESAR VALLE VALLEJO JO AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA FINANCIERA CONCEPTO •
Es verific verificar ar si la la informa información ción financie financiera, ra, que que una empresa empresa present presenta a a tercero terceros s es confiable, veraz y oportuna.
OBJETIVOS AUDITORIA FINANCIERA •
Es hacer posible que el auditor pueda expresar una opinión sobre si los ee.ff. están preparados razonablemente respecto a todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificados
NIA 300- EL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA El planeamiento adecuado del trabajo de auditoria ayuda a asegurar que se preste atención apropiada a las áreas importantes de la auditoria, que se identifiquen los problemas potenciales y que se concluya el trabajo expeditivamente. El planeamiento tambin asiste en la asignación adecuada de labores a los asistentes y en la coordinación del trabajo realizado por otros auditores y expertos.
El Plan Global de Aud!o"#a$ El auditor deber!a desarrollar y documentar un "lan #lobal de auditoria describiendo el alcance y la conducción esperada de la auditoria. El registro del plan global de auditoria tendrá que ser lo suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoria y su forma y contenido variará, dependiendo del tama$o de la entidad, la complejidad de la auditoria y la metodolog!a y tecnolog!a especifica usadas por el auditor.
Ven!a%a& Ven!a%a& ' Fa(ldade& )a"a el de&a""ollo ' e%e(u(*n de Aud!o"#a %entro de las cuales destacan las más importantes& • 'a proporción de un plan sistemático para cada fase del proceso de auditor!a, as! como para cada área examinada.
CONTABILIDAD
Págin !
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• (na base apropiada para la asignación de tareas y labores para cada unode los integrantes del equipo de auditor!a propuesto )*efe de comisión, +upervisor, uditores y sistentes-. • +irve como medio para obtener el endimiento del equipo de auditor!a con relación al plan de auditor!a. • +irve como ayuda a los auditores asistentes y personal de apoyo, se$alando las pautas a seguir durante el proceso del examen.
PROGRAMA DE AUDITORIA Es el enunciado lógico, ordenado y clasificado de los procedimientos de auditoria que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar 'os programas de auditor!a forman parte de los papeles de trabajo de la auditor!a, y en su contenido se describen las tareas que efectan los auditores, as! como los objetivos y el alcance de las pruebas a realizar. 'os programas de auditor!a, al igual que el "lan de uditor!a son reservados siendo necesario mantener la debida confidencialidad durante y despus del proceso del examen.
FINES DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
•
+ervir como gu!a de "rocedimientos a +eguir durante el curso de la auditor!a +ervir como registro del trabajo del auditor, evitando omisiones o duplicidad en la
•
aplicación de procedimientos contenido del programa de auditoria En general, el programa incluye primero los procedimientos generales de auditoria y
•
luego los procedimientos espec!ficos para la verificación de cada clase de activos, pasivos, ingresos y gastos en el orden normal en que aparecen en el balance general.
Con!endo del P"o+"a,a de Aud!o"#a En el formato hay un espacio para las instrucciones detalladas, seguido por columnas en las que se registran las iniciales del auditor que logró el procedimiento, el periodo cubierto, volumen examinado, etc., y una referencia a los papeles de trabajo donde se encuentran los detalles del procedimiento
CONTABILIDAD
Págin "
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Ven!a%a& • • •
/acilita la distribución de tareas "rovee seguridad al realizar pruebas +e utiliza para supervisar el trabajo realizado
Pa"a .u/ &"en lo& P"o+"a,a& de Aud!o"#a1 'os programas de auditoria sirven como& • #u!a en la aplicación de los procedimientos de auditor!a. • 0ontiene instrucciones para el equipo de auditor!a, lo suficientemente detallado indicando las tareas asignadas a realizar. • yuda a controlar el trabajo de auditor!a y delimita responsabilidades. • +irve como registro de las fases de trabajo que se van terminando. • yuda en la revisión de auditor!a a quienes preparan los programas de auditor!a. la respuesta a esta pregunta depende en gran parte al tama$o de la entidad a realizar auditor!a, si se trata de entidades peque$as y con personas sin mucha experiencia en el campo gubernamental, la elaboración de los programas de auditor!a recaerá conjuntamente en el auditor jefe de equipo y el supervisor, as! mismo, al elaborar los programas se deberá tener en cuenta la habilidad o experiencia de los integrantes del equipo de auditor!a que llevarán adelante el trabajo, si se trata de entidades de gran envergadura y con áreas especializadas, la elaboración se confiará a los supervisores experimentados y con especialidad, conjuntamente con el jefe de equipo.
2 Fo",a ' (on!endo de lo& P"o+"a,a& de Aud!o"#a 'os programas de auditor!a deben elaborarse en hojas con suficientes columnas en el que se anotará la firma o las letras iniciales del personal propuesto en el equipo de auditor!a& anotaciones sobre el tiempo empleados en cada caso, para referenciar e identificar los papeles de trabajo, para describir explicaciones detalladas de los procedimientos.
CONTABILIDAD
Págin #
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0on respecto al contenido de los programas de auditor!a, no es posible establecer reglas fijas, los programas de auditor!a deben ser elaborados para cada caso, as! mismo es importante se$alar que deberán prepararse programas para auditor!a financiera y programas de auditor!a operativa o de gestión. El mtodo a emplearse en la elaboración del plan o programa de uditor!a, debe ser preparado especialmente para cada caso, ya que no existen dos casos de uditor!a exactamente iguales. En la preparación del programa de uditor!a se debe tomar en cuenta& • • • • •
'as 1ormas de uditor!a. 'as 2cnicas de uditor!a. 'as experiencias anteriores. 'os levantamientos iniciales. 'as experiencias de terceros.
El hecho de no existir una norma para la elaboración del plan o programa de uditor!a, no excluye la existencia de normas generales que se aplican a todos los casos y que constituyen los fundamentos de la tcnica de la uditor!a en un determinado sector. %entro de los programas de auditoria más importantes citaremos algunos&
a4 P"o+"a,a de aud!o"#a$ Ca%a 3bjetivo& 4erificar las consistencias del saldo en caja reflejado en el 5alance #eneral6 as! como la consistencia de las transacciones efectuadas y el registro en el libro de bancos.
b4 P"o+"a,a de Aud!o"#a Ban(o& 3bjetivo. 4erificar la consistencia de los saldos de las cuentas corrientes reflejadas en libros bancos y el 5alance #eneral, as! como las transacciones efectuadas.
(4 P"o+"a,a de Aud!o"#a$ Ine"&one& en alo"e& 3bjetivo 4erificar la autenticidad de las inversiones en valores, transferencias de las operaciones en los registros contables de la entidad.
d4 P"o+"a,a de Aud!o"#a$ Cuen!a& )o" Cob"a" CONTABILIDAD
Págin $
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3bjetivo 4erificar la consistencia de las cuentas por cobrar, evaluando su documentación sustentadora, as! como un registro adecuado de las operaciones y presentación a los estados financieros.
EJEMPLO $ INICIO FASE I-A PLANIFICACI5N PRELIMINAR 7 0onocimiento entidad 7 3btención información 7 Evaluación preliminar 0ontrol 8nterno
FASE I-B PLANIFICACI5N ESPEC6FICA 7 %eterminación 9aterialidad 7 Evaluación de :iesgos 7 %eterminación enfoque de auditor!a 7 %eterminación enfoque del muestreo
FASE II DE EJECUCI5N 7 plicación "ruebas de 0umplimiento 7 plicación de "ruebas nal!ticas 7 plicación "ruebas +ustantivas 7 Evaluación resultados y conclusiones
FASE III DEL INFORME 7 %ictamen 7 Estados /inancieros 7 1otas 7 0omentarios, conclusiones y recomendaciones.
/81 Elaboración 5orrador del 8nforme Emisión del 8nforme de uditor!a
CONTABILIDAD
Págin %
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8mplantación :ecomendaciones "rogramas de 2rabajo "apeles de 2rabajo 9emorando "laneación rchivo
PAPELES DE TRABAJO 0onjunto
de cedulas y documentos conteniendo información
obtenida y preparada
por el auditor, desde la planificación hasta la emisión del informe de auditoria
PARA 7U8 SIRVEN LOS PAPELES DE TRABAJO1 yudar al auditor en la realización de su trabajo. "roveer un fundamento importante para la opinión del auditor incluyendo su aseveraci;n acerca del cumplimiento con las normas de auditoria generalmente aceptadas. "ropiedad y custodia de los papeles de trabajo El auditor independiente debe adoptar procedimientos razonables para la custodia de sus papeles de trabajo debiendo conservarlos por un per!odo de tiempo suficiente de acuerdo con las necesidades de su práctica y, para satisfacer cualquier requerimiento legal con respecto a la conservación de los papeles.
OBJETIVOS DE PAPELES DE TRABAJO •
constituir la fuente primordial para la redacción del informe y la evidencia del trabajo realizado.
•
contribuir a la planificación y ejecución de la auditoria.
•
facilitar la revisión y supervisión del trabajo de auditoria.
•
servir como antecedentes para futuras auditorias,
IMPORTANCIA DE LOS PAPLES DE TRABAJO
CONTABILIDAD
Págin &
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proporcionan el sustento para el informe. permiten la revisión de la calidad del trabajo realizado facilitan la conducción y supervisión de la auditoria. como gu!a para auditorias subsecuentes de una misma entidad o cliente.
CLASIFICACI5N DE LOS PAPELES DE TRABAJO "ueden clasificarse desde dos puntos de vista& "or su uso y su contenido.
POR SU USO %e acuerdo a la utilización que tengan los papeles de uditor!a en el per!odo examinado o en varios per!odos de clasifican en rchivo de la uditor!a y rchivo 0ontinuo o "ermanente de uditor!a
ARC9IVOS DE AUDITORIA El auditor debe conservar la información que ha obtenido ) papeles de trabajo, fotocopias autenticadas, manifestaciones y otros- debe agruparla y ordenarla en archivos o legajos. •
LOS ARC9IVOS SE CLASIFICAN EN$ <. A"(:o Pe",anen!e.7 +e custodia la información de la entidad o empresa que no es de naturaleza variable y que será importante en los próximos ejercicios. 7 +e le ha codificado con la letra =">. 7 %ebe mantenerse actualizado de a$o en a$o. 7 +u contenido se encuentra regulado desde el =" <> hasta el código =" > 7 "ueden incorporarse códigos adicionales. 'as caracter!sticas y usos de cada tipo son las siguientes&
•
0ontendrá información til para el auditor en futuros trabajos de auditor!a por ser de inters continuo y cumplirá los siguientes propósitos&
•
:ecordar al auditor las operaciones y@o partidas que se aplican por varios a$os.
CONTABILIDAD
Págin '
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•
"roporcionar a los nuevos miembros del personal un resumen rápido de las pol!ticas, organización y funciones de las diferentes unidades de la 0orte de 0uentas de la :epblica y leyes aplicables.
Entre la información que contendrá el archivo permanente está& •
'eyes y normas
•
3rganigramas
•
"ol!ticas y manuales A. A"(:o Co""en!e- 0ustodia la información de la auditoria en curso.
0aracter!sticas cumulará todas las cdulas relacionadas con las diferentes pruebas realizadas a cada una de las cuentas o áreas espec!ficas y corresponden al per!odo sujeto a examen. 0onstituyen el respaldo o evidencia de cada examen y del cumplimiento a las normas de auditoria.
3 A"(:o Gene"al 0ontendrá los papeles acumulados durante el desarrollo de la auditoria y que podrán ser utilizados para per!odos subsecuentes. Entre los que están& •
Estados financieros
•
"lanes anuales de trabajo
•
"rogramas de auditoria
•
Bojas de trabajo
•
5orrador e informe final de cada examen
POR SU CONTENIDO
CONTABILIDAD
Págin (
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%e acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se clasifican en Bojas de 2rabajo, 0dulas +umarias y 0dulas nal!ticas
9OJA DE TRABAJO +on hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de mayor con los saldos sujetos a examen. +irven de resumen y gu!a o !ndice de las restantes cdulas que se refieran a cada cuenta. Estos papeles representan los estados financieros en conjunto. qu! se inicia la tcnica del análisis pues se empieza a descomponer el todo en unidades de estudio más peque$as. El mtodo usado es el deductivo
C8DULAS SUMARIAS O DE RESUMEN +on aquellas que contienen el primer análisis de los datos relativos a uno de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre sta y las cdulas de análisis o de comprobación. 'as cdulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o comprobaciones6 pero conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el uditor como resultado de su revisión y de comprobación de la o las cuentas a la que se refiere. 'as cdulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes a un grupo homogneo, que permita el análisis de manera más eficiente. "ara cada sumaria debe existir un rubro en la Boja de 2rabajo.
C8DULAS ANAL6TICAS O DE COMPROBACI5N En estas cdulas se detallan los rubros contenidos en las cdulas sumarias, y contienen el análisis y la comprobación de los datos de estas ltimas, desglosando los renglones o datos espec!ficos con las pruebas o procedimientos aplicados para la obtención de la evidencia suficiente y competente.
AUDITORIA FINANCIERA A LOS INVENTARIOS OBJETIVO %e acuerdo con la 1orma 8nternacional de uditor!a )18- CD<, emitida por la 8nternational /ederation of ccountants )8/0-, vigente a partir del < de enero de AD
CONTABILIDAD
Págin )
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auditor es obtener evidencia de auditor!a suficiente y apropiada respecto de la existencia y condición del inventario.
RE7UISITOS SEG;N LA NIA <0= +i el inventario es un rubro de importancia relativa en los estados financieros, el auditor deberá obtener evidencia de auditor!a suficiente y apropiada, respecto a la existencia y condición del inventario por medio de& a- "resencia en el conteo f!sico del inventario, a menos que no sea factible para& i. Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administración para registrar y ii. iii. iv.
controlar los resultados del conteo f!sico del inventario 3bservar la realización de los procedimientos de conteo de la administración 8nspeccionar el inventario :ealizar pruebas f!sicas selectivas al recuento realizado por la compa$!a6 y
b- :ealizar procedimientos de auditor!a sobre las cifras de los registros finales del inventario de la entidad para determinar si reflejan de manera exacta los resultados reales del conteo del inventario.
ACTIVIDADES PREVIAS AL INVENTARIO$ %efinición de los equipos de trabajo que participaran en el inventario y las personas que supervisaran cada equipo. Elaboración y comunicación de las instrucciones del inventario a los equipos de conteo. 3rdenamiento previo del inventario. 8dentificación del inventario obsoleto, o de lenta rotación. 0odificación del inventario por ubicación. 4erificación f!sica de la ubicación del inventario, de acuerdo a su codificación. Emisión y colocación de tarjetas de conteo f!sico. 4erificación de la colocación de las tarjetas de inventario. 0orte de documentos.
EJECUCION DEL INVENTARIO$ "rimer conteo f!sico. +e llenan tarjetas de inventario 1 <. +egundo conto f!sico, por personal diferente al primer conteo. +e llenan tarjeta de inventario 1 A.
VERIFICACION DEL CONTEO FISICO$ 0omparación de las tarjetas de inventarios.
CONTABILIDAD
Págin !*
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2ercer conteo para las diferencias encontradas entre las tarjetas de inventario. 0omparación del resultado final del inventario f!sico con el sistema de Fárdex. 8nvestigación de las diferencias encontradas entre el conto f!sico y sistema de Fárdex. justes al Fárdex autorizados por un funcionario del nivel adecuado.
CONCILIACION CON LOS LIBROS CONTABLES 'a información resultante del conteo f!sico no es un elemento suficiente, pues, debe compararse con los saldos que tiene el +istema de Fárdex /!sico. esta fase se le denomina conciliación y el objetivo final es la correcta determinación de las diferencias que producirán el ajuste contable, de acuerdo al mtodo de costeo utilizado por la Empresa.
PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR Es necesario para el uditor estar presente en el momento del conteo, y que mediante la observación adecuada, realice pruebas y consultas para sentirse satisfecho en cuanto a la efectividad del mtodo utilizado por la compa$!a para realizar el inventario, teniendo en cuenta que con base en este inventario serán ajustados los estados financieros con corte a G< de diciembre y sobre los cuales el uditor emitirá su opinión.
PROGRAMA DE AUDITORIA INVENTARIOS "ara validar la información segn el procedimiento de control de inventarios fijaremos el siguiente programa de auditoria desarrollando los puntos que explicados a continuación& <.
:ealizar pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y
oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicable de acuerdo a las circunstancias. A. "reparar un informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y@o debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser punto para nuestra carta de recomendaciones.
CONTABILIDAD
Págin !!
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G.
"lantear realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
De&(")(*n 'os inventarios representan bienes destinados a la venta en el curso normal de los negocios. Este valor incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilización o venta.
P"ueba& de Cu,)l,en!o <.
%eterminar la eficiencia de la pol!tica para el manejo de inventarios. A. 4erificar la existencia y aplicación de una pol!tica para el manejo de inventarios. G. 0onfirmar que las condiciones de almacenaje de los inventarios sean las óptimas. H. 4erificar que los soportes de los inventarios, se encuentren en orden y de acuerdo a los procedimientos establecidos por la empresa. C. 4erificación de la práctica de conteos f!sicos de los inventarios
;.
existentes periódicamente. 4erificar que los inventarios estn adecuadamente asegurados. I. 3bservar si los movimientos en los inventarios se
registran
adecuadamente, modificando los documentos que estn involucrados en la entrada y salida de inventarios y las cuentas correspondientes. J. 4erificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de los inventarios. l igual que el conocimiento y cumplimiento de este por parte de los empleados.
P"ueba& Su&!an!a& <.
0omprobar si las partidas en inventario están consolidadas al costo o
mercado, al que sea más bajo, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
CONTABILIDAD
Págin !"
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A.
'as existencias de los inventarios están recopilados, calculados,
valuados uniformemente soportados y reflejados correctamente en los registros auxiliares )2otalidad, Existencia, Exactitud y "resentación-. G. 0omprobar que los inventarios al cierre del periodo han sido determinados, en cuanto a cantidades, precios, cálculos, y existencia, sobre una base que guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios al cierre del periodo anterior. H. 4erificar que los listados de los inventarios están recopilados, calculados, sumados y resumidos correctamente, y si los totales se reflejan debidamente en la contabilidad. C. :ealizar una verificación de la existencia de las cotizaciones para la compra de materiales y demás elementos constitutivos del inventario. ;. Bacer una verificación de las cifras de los auxiliares con los saldos del mayor para determinar existencia. I. 'a constitución de la "rovisión para protección de inventarios cubre las contingencias de prdidas que puedan originarse en disminuciones f!sicas y monetarias )Exactitud, 4aluación y "resentación-.
C"!e"o& de ealua(*n <.
'os 8nventarios se deben identificar y clasificar de acuerdo a su
naturaleza en los registros contables. A. 'os 8nventarios deben registrarse por el costo histórico o precio de adquisición, conformado por las erogaciones y cargos directos e indirectos necesarios para colocarlos en condiciones de utilización o venta. G. +e debe constituir "rovisión para "rotección de 8nventarios, para disminuciones f!sicas o monetarias tales como& merma, obsolescencia, prdida, desperdicio tcnico en los procesos productivos o desvalorización en el 9ercado. El valor de las provisiones constituidas debe revelarse por separado como un menor valor de la cuenta de inventario. H. 'as partidas excesivas, de poco movimiento o defectuosas deben estar reducidas a su valor neto de realización.
CONTABILIDAD
Págin !#
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AUDITORIA DE INVENTARIOS =- ORIGEN DE LA EMPRESA "or invitación directa de la Empresa groindustrial =2(91> +..0. hemos contra!do un contrato de auditoria entre la Empresa y nuestra sociedad el A< de setiembre de AD
>- ANTECEDENTES 'a Empresa groindustrial =2(91> +..0. se creó el
DIRECCIÓN: %istrito de 0himbote, "rovincia del +anta, %epartamento de ncash.
CONTABILIDAD
Págin !$
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ACTIVIDAD: 'a actividad principal de la Empresa es la siembra, cultivo y procesamiento de la ca$a de azcar, la cual procesa en su propia fábrica, produciendo azcar domstica rubia y refinada
GERENTE: 'uciano :ojas :ojas
RUC:
2- OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL: %eterminar si la conformación del inventario que se ha desarrollado a la 'ey y :eglamento de la Empresa
OBJETIVOS ESPECIFICOS: :evisar, analizar, evaluar y opinar :evisar e investigar
<- TIPO DE AUDITORIA /inanciera.
CONTABILIDAD
Págin !%
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?- DURACION DE AUDITORIA CD d!as.
@- ALCANCE El alcance de nuestra auditoria constituirá la revisión de los Estados /inancieros en la parte de inventarios, el servicio que empieza el D< de enero de AD
- LIMITACIONES
0ualquier requerimiento solicitado por el Equipo de uditoria y que constituya evidencia que no fuera alcanzada por la #erencia constituirá una limitación.
CONTABILIDAD
Págin !&
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AUDITORIA
- E7UIPO DE AUDTORIA ITEM
NOMBRES
CARGO
DOCUMENTO
PROFESION
ESPECIALIDAD
9ORAS
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rgomedo 0ampos Leiti
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3
2rujillo rrascue *ordy
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%ominguez 'ino 9irella
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AUDITORIA
=0 - VALORIACION DE LA AUDITORIA COSTO 9ORA ITEM
NOMBRES
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GASTOS GENRALES Pa&a%e& V!(o& E&!ad#a TeleHon#a Lu Pa)ele& I,)"e&one& Co)a&
IMPORTE +@. A
TOTAL IMPORTE Ga&!o& Ad,n&!"a!o& =0
CONTABILIDAD
+@. A,IJG
S 30?=? >0 de la u!ldad Valo" de en!a IGV P"e(o de la aud!o"a
REMUNERACION A"+o,edo Ca,)o& e! C:u.u San!a+o And'
S >@33
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Págin !(
+@. ;,
S 3?@3 +@. ;,;
S 233<>
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T"u%llo A""a&(ue Jo"d' Do,n+ue& Lno M"ella Pa""o Cand'
CONTABILIDAD
AUDITORIA
+@. I,DDD +@. H,DDD +@. H,DJD
Págin !)
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CEDULA ANALITICA NK= SUMILLA$ “LA NOTA DE DEBITO N. 1234 NO SE ENCUENTRA REGISTRADA EN LAS DEVOLUCIONES DE VENTA YA QUE SE HIZO UNA DE S. 13!""" NUEVOS SOLES POR AZUCAR RUBIA“
CONDICION$ El contador 9anuel Estrada no registro la nota de dbito por la empresa 2ornafic +0 con un monto de +@
CRITERIO$ %e acuerdo a lo establecido en el reglamento de comprobantes de pago las notas de dbito se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la factura o boleta de venta, como por ejemplo por concepto de intereses por mora u otros.
CAUSA$ /alta de supervisión 0ontabilidad, y el incumplimiento de las normas de 0ontrol 8nterno.
EFECTO$ Este hecho ocasiono que el la empresa exista desbalances y no se pueda realizar la ecuación contable con normalidad al finalizar el ejercicio.
CONTABILIDAD
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9ALLAGO N =
CONTABILIDAD
Págin "!
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EVALUACION DE LA RESPUESTA DEL 9ALLAGO 0himbote AI de bril del AD
Estimado +e$or& 9ediante la presente doy respuesta a la comunicación del hallazgo 1 < en el que se me encuentra responsabilidad sobre dicho hallazgo. +obre el particular debo manifestar lo siguiente& cepto mi responsabilidad sobre los hechos hallados en el hallazgo, sin embargo debo manifestarle que fue un error de mi pate el cual estoy dispuesto a afrontar con lo que (d. +e$or #erente #eneral disponga, le informo tambin
que es la primera y ltima vez que
cometo este tan grave error, por tanto djeme comunicarle que no registre la nota de dbito 1
%ios lo guarde tentamente MMMMMMMMMMMMMMMMM
CONTABILIDAD
Págin ""
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DETERMINACION DE RESPONSABILIDAD Bemos evaluado la respuesta al hallazgo que involucra al +r& 9anuel Estrada y hemos determinado que al aceptar su responsabilidad administrativa por actuar con diligencia con su labor es preciso que el gerente tome las decisiones que le corresponde.
CONCLUSI5N 0oncluimos que este hecho se produjo por el mal procedimiento en las facturas emitidas de la empresa, por tal motivo no se cumplieron con los con las operaciones requeridas por la empresa haciendo as! un desbalance en los estados financieros y por lo tanto afectando a la empresa en marcha.
RECOMENDACI5N l #erente #eneral& +e recomienda que se establezcan las normas correspondientes y que el contador 9anuel Estrada tenga en cuenta los principios como contadores y las normas establecidas por la empresa. 3tra labor de importancia es la de preparar los listados de existencias a la fecha de corte que figuren en libros, tanto contables como de control de inventarios, los cuales deben coincidir adecuadamente. segurarse que se encuentren registrados en libros todas las operaciones que afectan directa indirectamente el inventario. 0ontar con un seguro para los inventarios y evitar cualquier tipo de da$os y riesgos que se pueda originar. si como de solicitar la entrega de información más inmediata acerca de las existencias en cualquier momento que se requiera.
0himbote, AI bril del AD
NNNNNNNNNNNNNNNNNNNN.
CONTABILIDAD
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CEDULA ANALITICA NK> SUMILLA$ “FACTURA R1# NO FUERON REGISTRADAS LA RECTIFICACIÓN POR DEVOLUCIÓN DE $ERCANC%A DE CO$PRA DE CA&A DE AZ'CAR! YA QUE SE HIZO UNA DEVOLUCION DE S. 1"!""" NUEVOS SOLES DE AZUCAR REFINADA“.
CONDICION$ El contador 9anuel estrada no registro la devolución en la factura de ca$a de azcar en el libro diario por la empresa 81#E183 '81O "3"(': +. con un monto de s@
CRITERIO$ %e acuerdo a lo establecido en +(12 (n pago en exceso se presenta cuando se paga un monto mayor al que corresponde por un tributo y per!odo tributario que s! corresponden al contribuyente. Ello ocurre, cuando se pagó +@. AA,
CAUSA$ /alta de supervisión 0ontabilidad en los registros de las operaciones que se realiza, y el incumplimiento de las normas de 0ontrol 8nterno.
EFECTO$ Este hecho ocasiono que el la empresa exista desbalances y no se pueda realizar los ajustes contables correspondientes con normalidad al finalizar el ejercicio.
CONTABILIDAD
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9ALLAGO N >
CONTABILIDAD
Págin "%
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EVALUACION DE LA RESPUESTA DEL 9ALLAGO 0himbote AI de bril del AD
Estimado +e$or& 9ediante la presente doy respuesta a la comunicación del hallazgo 1 A en el que se me encuentra responsabilidad sobre dicho hallazgo. +obre el particular debo manifestar lo siguiente& cepto mi responsabilidad sobre los hechos hallados en el hallazgo, sin embargo debo manifestarle que fue un error de mi pate el cual estoy dispuesto a afrontar con lo que (d. +e$or #erente #eneral disponga, le informo tambin que es la primera y ltima vez que cometo este tan grave error, por tanto djeme comunicarle que no registre la devolución en la factura :@<; debido a que estaba extraviada y no la ten!a a mi alcance lamento este todo este inconveniente estoy muy arrepentido. "or tanto a usted +e$or gerente le pido disculpas por el hecho en contraprestación de mi apego a la empresa a la que he servido durante ; a$os, esperando su compreso a juzgar dichos hechos le pido que tome en contra mi lealtad hacia la empresa por los a$os laborados . %ios lo guarde tentamente MMMMMMMMMMMMMMMMMM
CONTABILIDAD
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DETERMINACION DE RESPONSABILIDAD Bemos evaluado la respuesta al hallazgo que involucra al +r& 9anuel Estrada y hemos determinado que al aceptar su responsabilidad administrativa por actuar con diligencia con su labor es preciso que el gerente tome las decisiones que le corresponde.
CONCLUSI5N En el saldo del mayor de la cuenta mercader!a, no nos dice nada respecto al saldo de mercader!as de devolución y en el libro diario no fueron registradas dicha devolución. "ara solucionar este problema surge la necesidad de solicitar la entrega de información más inmediata acerca de las existencias en cualquier momento que se requiera, si es necesario tomar un inventario f!sico y realizar los ajustes directamente en el balance.
RECOMENDACI5N l #erente #eneral& +e recomienda que se establezcan las normas correspondientes y que el contador 9anuel Estrada tenga en cuenta los principios como contadores y las normas establecidas por la empresa.
0himbote, AI bril del AD
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CUESTIONARIO Se((*n d&(u!da (on no,b"e ' )ue&!o4 Se((*n )"e)a"ada )o"$ Fe(:a$ CUESTIONARIO NK 0= = CONTROL DE EISTENCIAS E INVENTARIO FISICO$ +8 13 [email protected]. P"e+un!aRe&)ue&!a = Lo& al,a(en&!a& &on "e&)on&able& de !oda& la& e&!en(a&1 E&)e(#H(a,en!e a.uella& .ue no e&!n ba%o &u (on!"ol > Lo& al,a(en&!a& ' &u& a&&!en!e& &on lo& n(o& .ue !enen a((e&o a la& e&!en(a&1 E&)e(#H(a,en!e la& e(e)(one& 3 Se !o,an nen!a"o& H#&(o& )o" lo ,eno& una e al aQo1
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E&)e(#H(a,en!e la& e(e)(one& El nen!a"o H#&(o e& &u)e"&ado )o" )e"&ona& nde)enden!e& de Al,a(en&!a& Re&)on&able& de llea" lo& "e+&!"o& de nen!a"o& )e",anen!e& Se )"e)a"an n&!"u((one& e&("!a& (o,o +u#a )a"a a.uello& a,)lado& .ue llean a (abo lo& nen!a"o& H#&(o&1 La& !a"%e!a& o )lanlla& del nen!a"o H#&(o &on "e&ada& ' (on!"olada& en Ho",a !al .ue no &e o,!an o al!e"e nn+una en la& )lanlla& Hnale& del nen!a"o1 Se ne&!+an n,eda!a,en!e la& dHe"en(a& en!"e lo& "e+&!"o& )e",anen!e& ' el
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"e&ul!ado del nen!a"o H#&(o1 7u/ne& la& ne&!+an1 Lo& a%u&!e& a lo& "e+&!"o& de nen!a"o )e",anen!e )"oenen!e& de nen!a"o& H#&(o& &on a)"obado& )o" e&("!o )o" un e,)leado .ue no !en+a n!e"en(*n al+una en$ a4 Al,a(ena,en!o1 b4 Mane%o de "e+&!"o de e&!en(a1 (4 Co,)"a de ,e"(an(#a&1 => La& oH(na& ' de)enden(a& de la e,)"e&a &e en(uen!"an "odeada& de &&!e,a& a)"o)ado& de )"o!e((*n !ale& (o,o (e"(a& (elado"e& +ua"da& e!(1 =3 Tale& (elado"e& o +ua"da& &on "e&)on&able& de .ue nada &al+a de la )lan!a &n la debda au!o"a(*n1 =2 Re&)e(!o a lo& ,a!e"ale& o ,e"(an(#a& en )ode" de o!"o& de)*&!o& (on&+na!a"o& )"oeedo"e& (len!e& e!( a4 Se llea un "e+&!"o a)"o)ado de !ale& a"!#(ulo&1 b4 Pe"*d(a,en!e ob!ene la e,)"e&a (onH",a(one& de d(:a& e&!en(a&1
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DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES A? de 9arzo del AD
EMPRESA AGROINDUSTRIAL TUMAN SAC Bemos auditado los estados financieros adjuntos de la EMPRESA AGROINDUTRIAL
TUMAN SAC que comprenden los estados de situación financiera, los estados de resultados, cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por los a$os terminados en dichas fechas al G< de diciembre del AD
R()*+,)-/0/- ( 0- D/(/, )+( 0+) ()5-+) 6/,-,/(+) 'a %irección es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el "er. Esta responsabilidad incluye& dise$ar, implantar y mantener el control interno relevante en la preparación y presentación razonable de estados financieros para que no contengan representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error, seleccionar y aplicar las pol!ticas contables apropiadas6 y realizar estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias.
R()*+,)-/0/- (0 A7/5+ 1uestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros basado en nuestro examen. 1uestras auditorias fueron realizadas de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas en el "er. 2ales normas requieren que cumplamos con requerimientos ticos y planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener seguridad razonable de que los estados financieros no contienen representaciones erróneas de importancia relativa.
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