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Definicion de Papeles de
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UAP UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS “AÑO DE LA UNION NACIONAL FRENTE A LA CRISIS EXTERNA”
CURSO
:
AUDITORIA FINANCIERA
PROFESOR
:
SILVIO WILDER ACUÑA JARA
ESPECIALIDAD
:
CONTABILIDAD
CICLO
:
CONVALIDANTES 4.1
ALUMNO
:
ARMAS FABIAN JOSE
QUINTANA PEDRAZA HARRY
RAMIREZ RAMIREZ PATRICIA
ROMAN PADILLA CARMEN
ZEGARRA ROSALES GUADALUPE GU ADALUPE Sign up to vote on this title
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Definicion de Papeles de
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INTRODUCCION Sheet Music
Los papeles de trabajo sirven para registrar los elementos de juicio especific especific que se emplean para acumular las evidencias necesarias que sean la bas para fundamentar la opinión o dictamen dictamen que emite el Auditor. Auditor. También podemos decir que los papeles de trabajo, son el conjunto de cédula en las que el Auditor registra los datos y la información obtenida de la empres que esta examinando y de esta manera acumula las pruebas encontradas y descripción de las mismas. Los papeles de trabajo constituyen una historia del trabajo realizado por Auditor y de los hechos precisos precisos en que basa sus conclusiones conclusiones e informes, papeles de de trabajo deben ser ser elaborados de tal forma que muestren: muestren: a.- Las informaciones y hechos concretos. b.- El alcance del trabajo efectuado. c.- Las fuentes de la información obtenida. d.- Las conclusiones a que llegó.
Desde el punto de de vista del personal que que labora en la auditoria, auditoria, los papeles d trabaj trabajo o const constituy ituyen en esenci esencialm alment ente e un inform informe e que facili facilitar tará á la revisi revisión ón trab trabaj ajo o desa desarr rrol olla lado do y que que debe deben n ser ser tan tan comp comple leto toss que que no requ requ información verbal adicional. Los papeles de trabajo deben deben ser preparados de de tal manera que en en cualqui fecha futura un miembro de la empresa auditora o de la Contraloría General d la República, que no haya estado relacionado con el trabajo, pueda revisar lo pape papele less y ates atestitigu guar ar con con resp respec ecto to a la labo laborr real realiz izad ada a y a la evid eviden en contenida en los mismos. Los papeles de trabajo deben ser elaborados de acuerdo a las técnicas norm normas as exis existe tent ntes es,, y en conc concor orda danc ncia ia con con los los prin princi cipi pios os gene genera ralm lmen en aceptados de Contabilidad y de Auditoría.
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PAPELES DE TRABAJO Sheet Music
DEFINICION.-
Son Son el conju onjunt nto o de aná análisi lisis, s, sumari mario os, res resúme úmenes, nes, come coment ntar ario ioss correspondencia formada e integrada por el auditor durante el desarrollo de u exam examen en de Esta Estado doss fina financ ncie iero ross de acue acuerd rdo o con con las las norm normas as de Audi Audito to Generalmente aceptadas.
Son el resumen de la labor realizada. Sirven como base para fundamentar opin opinió ión n que que el Audi Audito torr va a emiti emitirr, pued pueden en ser ser post poster erio iorm rmen ente te fuen fuente te aclaraciones o extensiones de información y constituyen la única prueba que e mismo Auditor tiene de la solidez y calidad profesional de su trabajo.
De acuerdo con la norma No. 2 del Instituto Guatemalteco de Contadore Públicos y Auditores (IGCPA), (IGCPA), los papeles de trabajo son los registros llevado por el auditor independiente sobre los procedimientos seguidos, las prueba realizadas, la información obtenida y las conclusiones a que ha llegado durant el desarrollo de un examen de estados financieros de acuerdo con las norma de auditoria generalmente aceptadas.
OBJETIVO.-
Los papeles de trabajo deben estar elaborados de tal manera que constituyan
Evidencia Evidencia del trabajo trabajo realiza realizado do y que sea la base y suste sustento nto de conc conclu lusi sion ones es a que que se lleg llegó ó y que que sirv sirvie iero ron n de fund fundam amen ento to a info informe rmess u opin opinio ione ness del del Audi Audito torr sobr sobre e la audi audito toria ria efec efectu tuad ada. a. cont conten enid ido o de los los pape papele less de traba trabajo jo tiene tiene que que ser ser sufic suficie ient nte e pa resp respal alda darr la opin opinió ión n del del Audit Auditor or y todo todo el cont conten enid ido o del del info inform rm dictamen, además debe servir para facilitar la revisión y supervisión supervisión d trabajo realizado. Una fuente fuente a la que se pueda pueda acudirs acudirse e para obtener obtener detall detalles es de lo saldos de las cuentas y de las partidas de los estados financieros cualquier otro dato preciso acumulado acumulado enSign relación relac ión la Auditoría. up to votecon on this title datos utilizado utilizadoss por el Auditor al redactar redacta su informe infor encuentran encuentran e Notse useful r Useful me los papeles de trabajo. El grado de confianza en el sistema de control interno. Los papeles
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REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO.-
Los Los pape papele less de trab trabaj ajo o de cada cada clie client ntee comp compre rend nden en dos dos secc seccio io principales: el legajo o legajos de cada período cubierto por la auditoría y expediente continuo de auditoría que contiene información apropiada y út durante un período largo de tiempo. Cada sección es parte integrante nece necesa sari riaa de los los pape papele less de trab trabaj ajo o de audi audito torí ríaa corr corres espo pond ndie ient nt cualquiera de los años en que se efectúo la auditoría.
Los legajos de auditoría de un período corriente son incompletos si falta e expediente expediente continuo continuo de auditoría, auditoría, puesto puesto que este contiene contiene el trabajo trabajo d auditoría e información aplicable, tanto al período objeto del examen com a períodos anteriores.
El Expediente Continuo de Auditoría (ECA), en general, el ECA deb contener contener toda la informaci información ón importante importante que conserve conserve su interés interés para futu futuro ro.. Los Los docu docume ment ntos os y cédu cédula lass de esta esta natu natura rale leza za,, así así como como constancia del trabajo realizado en relación con los mismos, no deben se incluidos en los legajos de papeles de trabajo corriente ni aun en form duplicada, sino que deben figurar únicamente en el ECA.
Las cédulas del ECA constituyen parte integrante de los papeles de trabaj de cada año y al mismo mismo tiempo tiempo que efectuam efectuamos os nuestr nuestro o trabajo trabajo debe revisarse y ponerse al corriente en relación con el período que se examina. Todo odo el mate materi rial al reem reempl plaz azad ado o y sin sin vige vigenc ncia ia debe debe ser ser extr extraí aído do expediente expediente y archivado por separado en el legajo legajo del año en el que hubie perdido su vigencia.
El ECA debe contener entre otros, la información básica relacionada al Sign up to vote on this title Empresa Empresa,, el catálog catálogo o de las cuentas cuentas,, reglam reg entos osde contro controll intern intern Useful Not useful lament muestr muestras as de formul formulari arios os y registr registros, os, inform informaci ación ón sobre sobre cambio cambioss en valuación de inventarios, inversiones, partidas de activos fijos totalmen
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Los Los pape papele less de trab trabaj ajo o debe deben n ser ser dise diseña ñados dos de modo modo que los los deta deta importantes no escapen a la atención de quienes los utilicen o los revisen Exis Existe ten n tant tantos os deta detall lles es en una una audi audito torí ría, a, part partic icul ularm armen ente te en la de empresa grande, que los conceptos importantes importantes pueden quedar escond por deficiencia en la elaboración de los papeles de trabajo. La distribució de información información apropiada, apropiada, debe facilitar facilitar una comparación comparación inmediata ent cifras del año actual y las del año anterior. Tales Tales comparaciones son de gra importancia en la revisión de operaciones y permiten localizar aquella partidas que pueden requerir una investigación más a fondo. Los papeles de trabajo deben cumplir con los siguientes requisitos:
1. Deben ser completos y exactos.- Con el objeto de que permitan sustenta debi debidam damen ente te los los hall hallaz azgo gos, s, opin opinio ione ness y concl conclus usio ione ness y demos demostr trar ar naturaleza y el alcance del trabajo realizado.
2. Deben ser lo suficientemente claros, comprensibles y detallados.- Par que de su lectura un auditor experimentado, que no haya mantenido un relación directa con la auditoría, esté en capacidad de fundamentar la conclusiones y recomendaciones sin requerir explicaciones adicionales. 3. Debe Deben n ser ser legi legibl bles es y orde ordena nado dos. s.-- para para dem demostr ostrar ar su valo valorr co evidencia.
4. Deben contener información relevante.- Esto es, limitarse a los asunto que sean pertinentes e importantes para cumplir los objetivos del trabaj encomendado.
ORGANIZACIÓN DE LOS PAPELES PAPELES DE TRABAJO.Sign up to vote on this title
Para la conservación de los papeles de trabajo seUseful reconocerán tres tipos de Not useful archivos: permanente, general y corriente. Las características y usos de cada tipo son las siguientes:
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Leyes y normas Organigramas Políticas y manuales Detalle de personal clave de la Corte
2.-GENERAL
Contendrá los papeles acumulados durante el desarrollo de la auditoria y qu podrán ser utilizados para períodos subsecuentes. Entre los que están:
Estados financieros Planes anuales de trabajo Programas de auditoria Hojas de trabajo Borrador e informe final de cada examen
3.-CORRIENTE
Acum Acumul ular ará á toda todass las las cédu cédula lass rela relaci cion onad adas as con con las las dife difere rent ntes es prue prue realizadas a cada una de las cuentas o áreas específicas y corresponden a período sujeto a examen. examen. Constituyen el respaldo o evidencia de de cada exame y del cumplimiento a las normas de auditoria.
CLASIFICACION DE PAPELES DE TRABAJO Se les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista:
Por su uso:
Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicio (acta constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o indefinidos, cuadro de organización, catálogos de cuentas, cuentas, manuales de procedimientos, etc.). P su utilidad más o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbr conservar en un expediente especial, particularmente cuando los servicios d auditor son requeridos por varios ejercicios contables. Sign up to vote on this title
De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener información ú Useful Not useful solo para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fech dada, contratos a plazo fijo menor de un año, conciliaciones bancarias, etc.); e
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Se clasificarán de acuerdo a la fase de la auditoria, ya sea de planificación ejecución del trabajo. Entre estos están:
Planificación de auditoria Hojas de trabajo Cédulas sumarias o de resumen Cédulas de detalle Cédulas narrativas Cédulas de hallazgos Cédulas de notas Cédulas de marcas
Papeles de trabajo preparados y/o proporcionados por el área auditada. Entr los que figuran:
Estados financieros Conciliaciones bancarias Manuales Organigramas Planes de trabajo Programación de actividades Informes de labores
Papeles de trabajo obtenidos de otras fuentes. fuentes. Son los documentos preparado u obtenidos de fuentes independientes independientes al área auditada. Algunos de estos son
Confirmaciones de saldos Interpretaciones auténticas y normativa publicada Decretos de creación de unidades Opiniones Jurídicas Opiniones Técnicas
Las cédulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos:
Tradicionales. Eventuales.
up tos,voteson onnthis aque titleuell Las Las trad tradic icio iona nale les, s, tamb tambié ién n deno denomi mina nada dass Sign bási básica cas, so aq llas as cu nomenclatura es estándar y su uso es muy común Usefuly ampliamente Not useful conocido dentro de estas se encuentran las:
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Las eventuales no obedecen a ningún tipo de patrón estándar de nomenclatur y los nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cédulas d observaciones, programa de trabajo, cedulas de asientos de ajuste, cedulas d recl reclas asifi ifica caci cion ones es,, conf confir irma maci cion ones es,, cart cartas as de salva salvagu guar arda da,, cédu cédula lass recomendaciones, control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes, entr muchos más tipos de cedulas que pudieran presentarse.
MARCAS DE AUDITORIA E INDICES DE REFERENCIA 1. MARCAS DEL TRABAJO REALIZADO
Para facilitar la trascripción e interpretación del trabajo realizado en la auditori usualmente se acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de un manera manera práctica práctica y de fácil lectura lectura algunos algunos trabajos trabajos repetitivos. repetitivos. Por ejemplo; actividad de cotejar cifras que provienen de los registros auxiliares contra lo auxi auxililiar ares es mism mismos os,, se pued pueden en deja dejarr trans transcr crita ita en los los pape papele less de traba traba anotando una marca cuyo significado fuera justamente el de haber verificad las cifras correspondiente contra el auxiliar relativo.
En la práctica la utilización de marcas de trabajo realizado es de lo más comú y facilita por un lado la trascripción del trabajo que realiza el auditor ejecutant y por otro la interpretación de dicho trabajo como el proceso de revisión p parte del supervisor. supervisor.
También en la práctica debido a que hay ciertos trabajos repetitivos de un manera constante se decide periódicamente establecer una marca estándar, e decir, decir, una marca que signifique siempre lo mismo.
La forma de las marcas deben ser lo mas sencillas posibles pero a la ve distintiva, de manera que no haya confusión entre las diferentes marcas que s usen en el trabajo. Normalmente las marcas se transcriben utilizando color o azul, de tal suerte que a través del color se logre su identificación inmediat en las partidas en las que fueron anotadas.
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Marca de Auditoria Useful Not useful SIMBOLO
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Cálculos matemáticos verificados
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Comprobante de cheque examinado
@
Cotejado contra fuente externa
A-Z
Nota explicativa
N/A
Procedimiento no aplicable
H1-n
Hallazgo de auditoria
C/I1-n
Hallazgo de control interno
P/I
Papel de trabajo proporcionado por la Institución
2.- INDICES DE REFERENCIA
Para facilitar su localización, los papeles de trabajo se marcan con índices qu indiquen claramente la sección del expediente donde deben ser archivados, por consecuencia donde podrán localizarse cuando se le necesite.
En términos generales el orden que se les da en el expediente es el mismo qu presentan las cuentas en el estado financiero. Así los relativos a caja estará primero, los relativos a cuentas por cobrar después, hasta concluir con los qu se refieran a las cuentas de gastos y cuentas de orden.
Los índices se asignan de acuerdo con el criterio anterior y pueden usarse par este objeto, números, letras o la combinación de ambos. Sign up to vote on this title
A cont contin inua uaci ción ón se pres presen enta ta un ejem ejempl plo o de índi índice cessusan us ando do el métod Not useful Useful alfabético-numérico por ser el de uso mas generalizado en la práctica de auditoria. En este sistema las letras simples indican cuentas de activos, la
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Activo fijo
W
Cargos diferidos y otros
AA
Documentos Documento s por pagar
BB
Cuentas por pagar
EE
Impuestos por pagar
HH
Pasivo a largo plazo
LL
Reservas de pasivo
RR
Créditos diferidos
SS
Capital y reservas
10
Ventas
20
Costos de ventas
30
Gastos generales
40
Gastos y productos financieros
50
Otros gastos y productos.
NATURALEZA, NATURALEZA, CONFIDENCIALIDAD Y PROPIEDAD DE LOS PAPELES Sign up to vote on this title DE TRABAJO
1.- NATURALEZA
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De la misma manera que los libros, libros, registros y documentos de la contabilida resp respal alda dan n y comp compru rueb eban an los los bala balanc nces es y los los esta estado doss fina financ ncie iero ross de empresas, así también los papeles de trabajo constituyen la base del dictame que el contador público rinde con relación a esos mismos balances y estado financieros.
Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre hace a través de los estados financieros que ha preparado, y no mediante lo libros y registros contables o procedimientos administrativos. administrativos. El dictamen d auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no revelar ning ningun una a info inform rmac ació ión n conf confid iden enci cial al que que haya haya obte obteni nido do en el curs curso o de auditoria profesional excepto con el consentimiento del cliente.
Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recur -y en algunos casos se ve obligado-, a presentar sus papeles de trabajo, tant como como prue rueba de su buena ena fe, fe, como omo de la corre rrecció cción n técn técnic ica a de procedimientos para llegar a su dictamen.
3.- PROPIEDAD
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor , él los preparó y son prueba material del trabajo efectuado; pero, esta propiedad no es irrestricta y que por contener datos que puedan considerarse confidenciales, esta obligad a mantener absoluta discreción respecto a la información que contienen.
Es decir, los papeles de trabajo son del auditor, pero queda obligado al secre profesional que estipula no revelar por ningún motivo los hechos, datos circunstancias de que tengan conocimiento en el ejercicio de su profesión ( men menos que lo autor utoric ice e él o los inte intere ressado ados y salv alvo los los informes obligatoriamente establezcan las leyes respectivas).
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