Auditoria Integral

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2017 AUDITORÍA INTEGRAL II

INTEGRANTES

[Nombre de la compañía] 8-11-2017

AUDITORÍA INTEGRAL II

DOCENTE: DR. RENNÉ WILFREDO PEREZ VILLAFUERTE

INDICE

Página 1 de 51 SOCIEDAD AUDITORA Y CONSULTORÍA J&S ASOCIADOS S.C.


INTRODUCCION

Página 2 de 51


En el desarrollo de la asignatura conceptualizaremos a la auditoria como un METODO así como también puntualizaremos que su carácter científico depende de la metodología que utilice, por lo tanto si la metodología de la auditoria es de corte tradicional, entonces no estamos ablando de un auditoria científica, en cambio si utilizamos metodología moderna el desarrollo de la auditoria con uso de la tecnología (tics), entonces estaremos enmarcados en un enfoque científico de la auditoria.

El objetivo de la auditoria en términos globales es EMITIR UNA OPINION dicha opinión debe estar sustentada en las conclusiones, la conclusiones deberán SOCIEDADestar AUDITORA Y CONSULTORÍA ASOCIADOS S.C.La evidencia debe avaladas por laJ&Sevidencia. cumplir 3 atributos a saber:



LIBROS DE AUDITORIA BIBLIOTECA VIRTUAL UNSAAC




Auditoría Joan Pallerola Comamala and Enric Monfort Aguilar ,2014

Auditoría Eliana Moreno Montaña, 2009

El auditor frente a la evolución tecnológica Alcantara, Patricia , 2009




Auditoría de producto y decisiones de marketing Quiñones, Javier , 2009

Fundamentos de auditoría Espino García, Melquiades Gabriel Grupo Editorial Patria 2014

Manual. Auditoría (MF0232_3). Certificados de profesionalidad. Gestión contable y gestión administrativa para auditoría (ADGD0108).




La auditoría integral Bautista, Ernesto El Cid Editor | apuntes 2009

Apuntes del estudiante de Auditoría Vilches Troncoso, Ricardo El Cid Editor 2005

Auditoría integral: normas y procedimientos (2a. ed.) Blanco Luna, Yanel Ecoe Ediciones 2012




Factores que contribuyen al éxito de una auditoría integrada Gatell Sánchez, Cristina; Pardo Álvarez, José Manuel AENOR - Asociación Española de Normalización y Certificación 2011

Procedimientos metodológicos para realizar auditorías financieras Rodríguez González, Elisa Sarahí B - EUMED 2012

Principios básicos de las auditorías de la calidad Parsowith, B. Scott Ediciones Díaz de Santos 1999




Manual de auditoría financiera Arcenegui Rodrigo, José Antonio; Gómez Rodríguez, Isabel;and more Editorial Desclée de Brouwer 2009

Desarrollo histórico de la auditoría en el mundo Ferrando Alonso, Leticia; Lamorú Torres, Pablo;and more El Cid Editor | apuntes 2009

Auditoría administrativa una necesidad permanente de la Melgar Callejas, Jose María El Cid Editor | apuntes 2009


empresa moderna



Orígenes y clasificación de la auditoría de la información Martínez Díaz, María del Carmen; Armenteros Vera, Ileana Scielo Cuba 2007

Introducción a la auditoría de estados financieros Gómez Morfín, Joaquín McGraw-Hill Interamericana 1998

Control y auditoría en las entidades públicas Cabeza del Salvador, Ignacio; López Hernández, Antonio M. Ediciones Deusto Planeta de Agostini Profesional y Formación S.L. 2004 Página 9 de 51 SOCIEDAD AUDITORA Y CONSULTORÍA J&S ASOCIADOS S.C.



Pruebas selectivas en auditoría Estupiñán Gaitán, Rodrigo Ecoe Ediciones 2007

Papeles de trabajo: auditoría Zamarrón, Beatriz El Cid Editor | apuntes 2009

Trabajo de auditoría normas COBIT Rojas Córsico, Ivana Soledad El Cid Editor | apuntes 2009 Página 10 de 51 SOCIEDAD AUDITORA Y CONSULTORÍA J&S ASOCIADOS S.C.



Auditoría de seguridad informática (MF0487_3) Chicano Tejada, Ester IC Editorial 2014

Auditoría del control interno (3a. ed.) Mantilla, Samuel Ecoe Ediciones 2013




Auditoría de gestión: conceptos y métodos Armas García, Raúl de; Cáceres Malagón, Mirialis Editorial Félix Varela 2005

Calidad en la auditoría: credibilidad y confianza en los auditores López Toledo, Marta Rosa; Martínez Calderín, Leidisara;and more El Cid Editor | apuntes 2009




La auditoría operativa en la práctica: técnicas de mejora organizativa Mas, Jordi; Ramió, Carles Marcombo 1997

Auditoria interna: un enfoque sistémico y de mejora continua Lefcovich, Mauricio León El Cid Editor | apuntes 2009

Modelo sistémico de auditoria interna con enfoque de riesgo Hernández Meléndrez, Epifania; Rodríguez González, Lidia Esther Editorial Universitaria 2010




Efectos de la función de auditoria interna en el alcance de examen de contador público independiente Vivas, Daphne Dhersy El Cid Editor | apuntes 2009

Planificación de la auditoría: gestión contable y gestión para auditorías (UF0317) Abolacio Bosch, Manuel IC Editorial 2013


administrativa



El proceso iberoamericano de convergencia con las normas internacionales de auditoría Ramírez Cacho, Sergio Iván Plaza y Valdés, S.A. de C.V. 2013

Guía para auditorías del sistema de gestión de prevención laborables (Auditoría legal, OHSAS 18001 y OIT)

de riesgos

Salas Nestares, Carmen de; Arriaga Álvarez, Enrique;and more Ediciones Díaz de Santos 2006

La cultura de la auditoría como praxis disruptiva de las prácticas universitarias. Revista de Investigación Científica. Praxis educativa. 13, 2009 Página 15 de 51 SOCIEDAD AUDITORA Y CONSULTORÍA J&S ASOCIADOS S.C.



Yuni, José; Catoggio, María Mónica Red Universidad Nacional de La Pampa 2009 Principios y normas relativos al sujeto auditor Jiménez, Armando El Cid Editor | apuntes 2009

Dictamen del auditor independiente Vega Galecio, Laura El Cid Editor | apuntes 2009




Auditorías de calidad para mejorar su comportamiento Arter, Dennis R. Ediciones Díaz de Santos 2004

Auditorías internas de la calidad Vila Espeso, Miguel Ángel; Escuder Vallés, Roberto;and more Ediciones Díaz de Santos 2007

Auditaría III. En: Selección de Guías de Estudio: Finanzas

Contabilidad y

Armas García, Raúl de Editorial Universitaria 2011 Página 17 de 51 SOCIEDAD AUDITORA Y CONSULTORÍA J&S ASOCIADOS S.C.



A.F. 

Objetivo  E.O/R.EEFF  E.O.S. CI

E.O.R.EEFF E.O.R ESPN.  E.O.S. CI AG-> E.OS.G. 

se encuentra -> I.C = Dictamen -> CCI CI.L. E.O.S.G.

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA DE GESTION

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Auditoría financiera Objetivo:  Emitir una opinión de razonabilidad d los estados financieros.  Emitir opinión sobre el control interno. Se encuentran:



 


Informe corto o dictamen. Informe largo o corto del control interno

Auditoria de gestión Objetivo: emitir opinión sobre la gestión.

Auditoria gubernamental Objetivo:  Emitir opinión de la responsabilidad de los estados financieros.  Emitir opinión sobre los estados presupuestarios.  Emitir opinión sobre la gestión.  Emitir opinión sobre el control interno.

La auditoría: es un método

A

B

en un camino de un punto Auditoria

A

A

Atestamientos

A

Aseguramiento Teoría general de los sistemas

/

teoría general del control


Metodologías



Según la American Accounting Association lo define como:

La Auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados.

El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron srcen

Así como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para el caso.

www.contabilidad para todos.com







FASES DE LA AUDITORIA

FASE I

PLANEAMIENTO

FASE III

INFORME

EJECUCION




En esta fase se establece las relaciones entre auditores y la entidad N Ó I C A E N A L P

para determinar alcancé y objetivos, en esta fase se elabora la programación de la auditoria en base de bosquejos.

El organigrama

Las funciones asignadas La primera tarea a cumplir dentro de la planificación de la auditoría es el reconocimiento del área sujeta a revisión Los objetivos y metas definidas

La normativa jurídica y de administración



1.-Obtencíon de datos


CRITERIOS (DESARROLLADOS EN LA FASE DE PLANIFICACIÓN)

2.-Análisis de datos

HECHOS

EVALUACIÓN DE LOS HECHOS SEGÚN LOS

EVIDENCIAS


NO






PRESENTACIÓN DE RESULTADOS

EL INFORME DEL AUDITOR SERÁ ELABORADO Y SUSCRITO POR EL EQUIPO DEL TRABABAJO

RECOMENCIONES Y CONCLUSIONES Fuente: https://es.scribd.com/doc/6045211/ Fases-de-Auditoria S.C. Página 26 de 51 SOCIEDAD AUDITORA Y CONSULTORÍA J&S A SOCIADOS



ADMINISTRACIÒN DEL PROYECTO

PLANEMAMIENTO

EJECUCIÒN FACES DE LA AUDITORIA INFORME Página 27 de 51 SOCIEDAD AUDITORA Y CONSULTORÍA J&S ASOCIADOS S.C. PLAN DE ACCIÒN



ETAPA DE PLANIFICACION COMPRENDE EL DESARROLLO DE UNA

Página 28 de 51 SOCIEDAD AUDITORA Y CONSULTORÍA J&S ASOCIADOS S.C. ESTRATEGIA

GLOBAL PARA LA


NIA



ESTADOS FINACIEROS

Y CONSULTORÍA J&S ASOCIADOS S.C. Página 29 de 51 SOCIEDAD AUDITORA NIC CINIIF

NIIF

SIC






NIC 1-2 VV

LOS GASTOS GENER AN PASIVO, LOS PASIVO S SE PAG AN

INGRESOS GENERAN ACTIVOS Y LOS ACTIVOS SE COBRAN

ELEMENTO7 ELEMENTO 6

ELEMENTO 4

ELEMENTO 1

SE COBRAN

SE PAGAN

VV

IGV

PV

ES EL RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS COMO GASTOS 42 ASÌ INDEPENDIENTEMENTE

ELEMENTO 6 4011 TAMBIEN EL RECONOCIMIENTO DE LOS COMPRAS DEVENGADO

VENTAS

ELEMENTO 7

4011


12






AUDITORIA DE GESTION


AUDITORIA INTEGRAL

OTRAS AUDITORIAS


AUDITORIA INTERNA



NIC 

Marco Conceptual para la Información Financiera



NIC 1 Presentación de Estados Financieros



NIC 2 Inventarios



NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo



NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores



NIC 10 Hechos Ocurridos Después del Periodo sobre el que se Informa



NIC 12 Impuesto a las Ganancias






NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo



NIC 19 Beneficios a los Empleados



NIC 20 Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a Revelar sobre Ayudas Gubernamentales



NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera



NIC 23 Costos por Préstamos



NIC 24 Información a Revelar sobre Partes Relacionadas



NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre Planes de Beneficio por Retiro



NIC 27 Estados Financieros Separados



NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos



NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias



NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación



NIC 33 Ganancias por Acción



NIC 34 Información Financiera Intermedia



NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos






NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes



NIC 38 Activos intangibles



NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición



NIC 40 Propiedades de Inversión



NIC 41 Agricultura NIIF



NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF 2 Pagos Basados en Acciones



NIIF 3 Combinaciones de Negocios



NIIF 4 Contratos de Seguro



NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas







NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales



NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar






NIIF 8 Segmentos de Operación



NIIF 9 Instrumentos Financieros



NIIF 10 Estados Financieros Consolidados



NIIF 11 Acuerdos Conjuntos



NIIF 12 Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades



NIIF 13 Medición del Valor Razonable





NIIF 14 Cuentas de Diferimientos de Actividades Reguladas NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes



NIIF 16 Arrendamientos



NIIF 17 Contratos de Seguro




Normativa Internacional Auditoría - NIA Las Normas Internacionales de Auditoría se deberán aplicar en las auditorías de los estados financieros. Las NIA contienen principios y procedimientos básicos y esenciales para el auditor. Estos deberán ser interpretados en el contexto de la aplicación en el momento de la auditoría. Para comprender y aplicar los principios y procedimientos básicos y esenciales junto con los lineamientos relacionados, es necesario tener en cuenta todo el texto de laNIA incluyendo el material explicativo1.

NIAS NIA 200 NIA 210 NIA 220 NIA 230

Descripción Objetivos globales del auditor independiente Acuerdo de los términos de encargo de auditoría Control de calidad de la auditoría de estados financieros Responsabilidad del auditor en la preparación de la documentación

NIA 240

Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude

NIA 250

Responsabilidad del auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias

1

http://aobauditores.com/nias/



NIAS


Descripción

NIA 260

Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno

NIA 265 NIA 300 NIA 315

Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente

NIA 320

Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar concepto de importancia relativa

NIA 330

Responsabilidad del auditor de diseñar e implementar respuestas

NIA 402

Responsabilidad del auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoria

NIA 450 NIA 500 NIA 501 NIA 505 NIA 510 NIA 520 NIA 530 NIA 540 NIA 550 NIA 560 NIA 570 NIA 580 NIA 600

Responsabilidad que tiene el auditor de planificar Responsabilidad del auditor para identificar y valorar riesgos

Responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas Evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros Consideraciones específicas del auditor Procedimientos de confirmación externa Relación con los saldos de apertura en un encargo inicial Procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos Muestreo de auditoría en la realización de procedimientos Responsabilidad del Auditor en relación con las estimaciones contables Relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoría Respecto a los hechos posteriores al cierre Utilización de la dirección de hipótesis de empresa en funcionamiento Obtener manifestaciones escritas de los responsables Consideraciones particulares aplicables a las auditorías del grupo



NIAS NIA 610 NIA 620 NIA 700 NIA 705 NIA 706 NIA 710 NIA 720


Descripción Auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos Organización en un campo de especialización distinto Formarse una opinión sobre los estados financieros Emitir un informe adecuado Comunicaciones adicionales Relación con la información comparativa Información incluida en documentos que contienen estados financieros auditados




ORGANIZACIÓN INTERNACIONAL DE ENTIDADES FISCALIZADORAS SUPERIORES (INTOSAI)

La estructura general de las normas de auditoría de la Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) tiene origen en Lima su y Tokio, en las lasdeclaraciones conclusionesdey recomendaciones adoptadas por los congresos de la INTOSAI y en el trabajo realizado por el Grupo de Expertos de las Naciones Unidas sobre Contabilidad y Auditoría del Sector Público en los Países en Desarrollo.

Las normas de auditoría de la INTOSAI se dividen en cuatro partes

Normas para la

SOCIEDAD AUDITORA CONSULTORÍA J&S elaboración ASOCIADOSde S.C. Página 41 de 51básicos. Postulados NormasYgenerales. los informes.

Normas de procedimiento.



Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores ISSAI Las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) fijan los requisitos fundamentales para el correcto funcionamiento y la administración profesional de las EFS y los principios fundamentales en la fiscalización de las entidades públicas. Son emitidos por la Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores.

El marco de las ISSAI se estructura en cuatro niveles:

Principios

Requisitos para el Funcionamiento de las EFS

Principios fundamentales de auditoría

Página 42 de 51 SOCIEDAD AUDITORA Y CONSULTORÍA J&S ASOCIADOS S.C. Fundacionales

NIVEL 1

NIVEL 2

NIVEL 3

Directrices de Auditoría

NIVEL 4



El módulo “Planeamiento”

comprende el registro de información de las entidades públicas para el cálculo de los indicadores de importancia relativa y de riesgo

Finalmente, el Sistema incluye un módulo de Administración de Usuarios y Roles, que tiene la finalidad de ingresar la información de los usuarios para la asignación de cargos y roles en el sistema.

El módulo “Unidad de

MANUAL DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO.

Planeamiento Operativo” comprende

el registro de información de las entidades públicas.

(NORMA 473)

El presente Manual de Uso del Sistema Integrado para el Control de Auditorías (SICA Perú). El Sistema SICA Perú está estructurado en cinco (05) módulos:


. El módulo

El módulo “Auditoría de Cumplimiento” comprende

el registro de información

“Administración de Recursos” permite




En este tópico se desarrollan normas de aseguramiento de un sistema, conceptos técnicos que regulan las calidades personales, la ejecución del trabajo de campo y los informes de un trabajo de aseguración y los informes de un trabajo de aseguración. Implica que las normas son normas éticas de control de calidad de los trabajos, normas de información y normas de aseguramiento de información.



El propósito del marco conceptual sobre servicios de aseguramiento se divide en tres:

decribir objetivos de los servicios de aseguramiento que tienen la intencion de proveer niveles de aseguramiento

establecer normas para proveer informacion a los contadores profesionales en la practica publica en relacion a los controles y proveer altos niveles de aseguramiento

actuar como un marco conceptual de los tipos particulares de aseguramiento

OBJETIVOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO Segun el marco conceptual el obejetivo de un servicio de aseguramiento es permitir que un CPC evalue un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte mediante la ultilizacion de metodos aplicables con el fin de exponer una conclucion que permita al destinatario un vivel de confiablidad

en el fondo pretender incrementar la credibilidada de los estados finacieros mediante una evalucion y si el tema en cuestion esta en conformidad en todos los temas importantes y de acuerdo a las necesidades del destinatario

A este respecto la confiabilidad de la conclusión del CPC se da a la credibilidad del destinatario.




Los servicios de aseguramiento pueden ser: contrato para informar acerca de un respecto de asuntos que comprendes temas financieros y no financieros

contratos que pretenden sumistrar niveles oderados de confiabilidad

contratos de atestacion y presentacion de informes contratos sobre informacion externa e interna

contratos en el sector publico y privado Otros contratos realizados con frecuencia por los contadores profesionales y que no constituyen servicios de aseguramiento son los siguientes:

procedimientos previamente concetados recopilacion de informacion financiera u otros preparacion de declaraciones tributarias consultoria gerencial otros servicios de asesoria y consultoria




Elementos de un servicio de aseguramiento. El marco conceptual internacional de auditoria hace referencia a los siguientes elementos: una relacion tripartita que seria. • un contador profesional • una parte responsable • un supuesto destinatario de la informacion

un tema o asunto determinado criteios adecuados un proceso de contratacion una conclucion

MARCO CONCEPTÚAS DEL SERVICIO DE AUDITORIA COMO ASEGURAMIENTO Definición La auditoría integral es el proceso de obtener y auditar objetivamente en un periodo determinado evidencia relativa a la siguiente temática.    

La información financiera La estructura de la información financiera El cumplimiento de leyes y normas pertinentes y La conducción ordenada de las metas y objetivos propuestos con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre estos temas y los criterios establecidos en la auditoria. De lo anterior podemos desglosar en la auditoría integral:




expresar una opinion sobre si los EEFF estan preparados en todoslos aspectos importantes de acuerdo con la NIIF

establecer si las operaciones, financieras administrativas y economicas y de otra indole se han realizado conforme las normas legales, reglamentacion estatutaria y de procedimientos que son aplcables

si la entidad se ba condcucida de manera ordenada en el giro de las metas y objetivos propuestos evaluar si el control interno financiero se ha diseñado y aplicado en forma efectiva con los objetivos propuestos

RELACIÓN TRIPARTITA Como se señaló anteriormente en los servicios de aseguramiento concurren tres partes independientes  El contador profesional  Un responsable  Un destinatario I. El contador profesional: hará que el usuario solicitante de la información pueda confiar en el asunto en cuestión que es responsabilidad de un tercero por tanto se debe distinguir por las siguientes características: a. Dominio intelectual adquirido por entrenamiento y educación. b. Adherencia con un código de valores y de consulta. c. Aceptación de un deber para con la sociedad con un todo. Nota: La responsabilidad de un contador profesional no es exclusivamente satisfacer las necesidades del cliente, los estándares están fuertemente determinados por el interés público, como se señalaran en los siguientes casos.




los auditores independientes ayudan a mantener la integridad y eficiencia de los EEFF que representan ala instituciones los ejecutivos financieros sirven como capacidad financiera y constitutyen el uso efectivo de los recursos de la organizacion. los auditores internos proveen segura un sistema sobre el control interno solido e incremente la confiablidad de la informacion financiera del empleador. los expertos tributarios ayudan a establecer confianza y eficiencia en la aplicacion justa del del sistema tributario. los consultores gerenciales tienen una responsabilidad hacia el interes publico al asesorado y la toma solida de desiciones. Por lo anteriormente señalado debe quedar claramente señalado del rol primordial del contador público ante la sociedad puesto que la denominación “publico” implica la fe pública de los hechos o actos u otros que se realicen en determinado ente al igual o similitud que se da fe a un notario público de los hechos realizados en su notaria. Por lo tanto un CPC orienta el ejercicio de la contabilidad hacia “el interés publico”.





Auditoria Integral

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