Redacción de un reporte acerca del concepto, objetivos y la diferencia entre auditoría de Caja General y Auditoría de Bancaria Auditoría de Caja General
Es un análisis circunscrito a las operaciones de caja (Dinero en efectivo y cuentas de cheques con los bancos) durante el periodo determinado, realizado con el propósito de verificar que todo el Dinero recibido ha sido debidamente registrado en las las cuen cuenta tass y comp compro roba barr que que todo todoss los los pago pagoss han han sido sido auto autori riza zado doss y registrados en modo apropiado !a "uditor#a de caja involucra un $rabajo detallado, pero limitado en cuanto a su programa, ya que se refiere e%clusivamente a la fuente de origen de los &ngresos y a la naturaleza de los egresos, con objeto de comprobar su e%actitud Objetivo de auditoria de caja general
'eguimiento de los cheques especificado como cobros no depositados hasta los asientos de los registros in#ciales de cobros, tal y como se
encuentren en la fecha omprobar la propiedad de los cheques Efec Efectu tuar ar un segu seguim imie ient nto o de los los cheq cheque uess carg cargad ados os a otra otrass cuen cuenta tass banc ancarias,
relacioná onándolos
con
los
registros
de
desembolsos
simultáneamente con la lista asociada de cheques pendientes E%am E%amin inar ar los los comp compro roba bant ntes es de anti antici cipo poss o gast gastos os y cual cualqu quie ierr otro otro documento y de efectivo para comprobar si cuentan con la aprobación 'i representan representan una cantidad cantidad significati significativa, va, podr#a ser necesario necesario registrarlas registrarlas
como desembolsos correspondientes al per#odo de auditor#a erifi erifica carr inde indepe pend ndie ient ntem emen ente te las las conci concililiac acio iones nes banca bancari rias as y obte obtener ner directamente confirmaciones de los saldos por parte de los bancos
"uditoria de caja y bancos ba ncos es determinar con un cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y válidos, el auditor debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y
bancos, tal y como aparecen en el balance de situación, reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depósito, con terceros, y que los saldos de caja y bancos reflejan una división correcta entre cobros y desembolsos Auditoría de Bancaria
*na auditor#a bancaria es una actividad independiente que se realiza dentro una entidad financiera, consistente en la revisión de las operaciones de la misma para verificar que +stas cumplen con los procedimientos y normativa aplicables !a auditor#a bancaria fundamentalmente está enfocada a las operaciones contables, es decir, a verificar que la contabilización de los hechos económicos relacionados con la actividad de la empresa es correcta y que, en consecuencia, representa una imagen fiel de la misma En t+rminos generales, podr#a afirmarse que auditor#a bancaria es la revisión sistemática del registro de transacciones propias de las instituciones bancarias Objetivos de auditoria bancaria
- !a verificación de que las operaciones, en s# mismas, sean verdaderas y correctas . El e%amen de los comprobantes para establecer su autenticidad y debida autorización / !a e%actitud de la ubicación y clasificación, determinando si cada concepto se ha imputado debidamente, a la cuenta a que corresponde 0 El mantenimiento de principios contables sanos y cient#ficos 1 El ajuste permanente de la organización del trabajo, en forma que el mismo se desarrolle regularmente, sin atrasos y con la debida protección del control interno
Diferencia entre auditoría de Caja General y Auditoría de Bancaria
!a auditor#a de caja general implica un trabajo detallado, pero limitado en cuanto a su programa, ya que se refiere e%clusivamente a la fuente de origen de los ingresos y a la naturaleza de los egresos, con objeto de comprobar su e%actitud 2ientras que la auditoria bancaria es una actividad independiente que se realiza dentrouna entidad fnanciera, consistente en la revisión de las operaciones de lamisma para verifcar que +stas cumplen con los procedimientos y normativaaplicables 2 Reali!ación de las preguntas contenidas en el cuestionario del 2"#$ al 2"# $% y el proble&as 2"#22 subirlo a la platafor&a virtual de la 'A(A 2"#$ )Objetivos 2"#$, 2"#2* +plicar las relaciones entre el riesgo de control inicial evaluado, las pruebas de control y las pruebas sustantivas de las operaciones para los recibos de efectivo y la pruebas de los detalles de los saldos de efectivo
!a relación que e%iste es que el objetivo de cada una es obtener evidencia suficiente que permita al auditor emitir su juicio en las conclusiones acerca de cuándo pueden ocurrir p+rdidas materiales durante el proceso de la información "demás !os resultados de las pruebas de control determinan si el riesgo de control evaluado para los recibos de ventas y efectivo necesita una revisión !os resultados de las pruebas sustantivas de las operaciones se utilizan para determinar el grado al cual el riesgo planeado de detección se cumple para cada objetivo de auditor#a relacionado con el saldo de las cuentas por cobrar Es decir que se relacionan, cada una depende del riesgo evaluado de la otra 2"#2 )Objetivos 2"#$, 2"#2* +plicar la relación entre el riesgo de control inicial evaluado, las pruebas de control y pruebas sustantivas de operaciones para los dese&bolsos de efectivo y las pruebas de los detalles de saldos de efectivo Dar un eje&plo en el -ue las conclusiones acordadas sobre los controles internos en dese&bolsos de efectivo afecten las pruebas de los saldos de caja
!as pruebas de control y pruebas sustantivas de operaciones dependen del n3mero y tama4o de los reembolsos y el riesgo de control que evaluó auditor uando se ha determinado que el riesgo de control es bajo y hay pocos reembolsos durante el a4o, es com3n que los auditores no realicen más pruebas, por razones de inmaterialidad 2"#" )Objetivo 2"#"* .(or -u/ la conciliación &ensual de las cuentas bancarias por parte de una persona independiente es un control interno i&portante sobre los saldos de efectivo0 .1u/ personas, por lo general, no se
considerarían
independientes
para
el
dese&peo
de
esta
responsabilidad0
5orque por lo general, es preparada por el personal del cliente, de las diferencias entre el saldo de caja efectivo registrado en el libro mayor general y el monto en la cuenta bancaria !as personas que realizan el manejo o registro de recibos y desembolsos de efectivo 2"#3 )Objetivo 2"#"* +valuar la efectividad e indicar las deficiencias en la preparación de una conciliación bancaria por parte de un contralor en la for&a descrita en la siguiente declaración4 5Cuando concilio la cuenta bancaria, la pri&era cosa -ue 6ago es ordenar los c6e-ues por n7&ero y encuentro cu8les faltan 9uego deter&ino el &onto de los c6e-ues pendientes de cobro, al re&itir&e al diario de dese&bolsos de efectivo :i la cuenta bancaria se concilia en este punto, ya ter&in/ con la conciliación :i no son iguales, busco depósitos en tr8nsito, c6e-ues en la lista inicial y -ue a7n no se 6an cobrado, otras partidas de conciliación y errores bancarios 6asta -ue se concilie +n la &ayoría de los casos, 6ago la conciliación en 2; &inutos<
6 omparar los cheques cancelados con los registros de desembolsos de efectivo para verificar la fecha, beneficiario e importe
6 7evisar los cheques cancelados para verificar la firma, endoso y cancelación 6 omparar los depósitos en el banco con los recibos registrados de efectivo para verificar la fecha, cliente e importe 6 8ustificar la secuencia num+rica de cheques e investigar los faltantes 6 onciliar todas las partidas que causan una diferencia entre los libros y el saldo del banco, y verificar que sean correctos 6 onciliar los cargos totales en el estado de cuenta bancario con los totales en los registros de desembolsos de efectivo 6 onciliar los cr+ditos totales en el estado de cuenta bancario con los totales en los registros de recibos de efectivo 6 7evisar las transferencias interbancarias a fin de mes para comprobar que se registren de forma adecuada y correcta 6 'eguimiento de los cheques pendientes de cobro y de los avisos de cancelación de pago
2"#= )Objetivo 2"#"* .De -u/ &anera difieren las confir&aciones bancarias de las confir&aciones positivas de las cuentas por cobrar0 Distinguir entre a&bos en t/r&inos de la naturale!a de la infor&ación con# fir&ada, el ta&ao de la &uestra y la acción adecuada cuando no se regresa la confir&ación despu/s de la segunda solicitud +plicar las causas de las diferencias -ue eisten entre a&bos tipos de confir&aciones
El auditor debe enviar una segunda solicitud o pedir al cliente que llame por tel+fono al banco 5ara facilitar el trabajo de los auditores y de los bancos a los que se solicita la confirmación, el "&5" ha aprobado el uso de una forma estándar de confirmación bancaria !a figura ./91 en la página :;1 ilustra una confirmación estándar completada omo se muestra en la figura ./91, la forma
estándar implica la confirmación de la información de saldos de cuentas con instituciones financieras Esta forma estándar tiene la aceptación del "&5" y de la "merican
)Objetivo 2"#"* +valuar la necesidad de seguir la pr8ctica -ue describe el auditor4 5Al confir&ar las cuentas bancarias, insisto en una respuesta de cada banco con los -ue el cliente 6a tenido negocios durante los 7lti&os 2 aos, incluso si la cuenta est8 cerrada a la fec6a del balance<
'i el auditor desea confirmación de este tipo de información, debe obtener de la institución financiera una confirmación por separado que cubra este tipo de asuntos Despu+s de recibir la confirmación bancaria, se debe rastrear el saldo en la cuenta que confirmó el banco hasta el monto e%presado en la conciliación bancaria De manera similar, toda la información restante en la conciliación se debe rastrear hasta los programas relevantes de auditor#a En todo caso, si la información no concuerda, deberá realizarse una investigación sobre las causas de la diferencia 2"#? )Objetivo 2"#"* Describir lo -ue significa el t/r&ino estado de cuenta de corte bancario e indicar su propósito
Es el estado de cuenta bancario de un periodo parcial, cheques cancelados, duplicados de los comprobantes de depósito, y otros documentos que se incluyen en los estados de cuenta bancarios, enviados por correo por el banco directamente al auditor El auditor lo utiliza con el propósito de veri>car las partidas a conciliar en la conciliación bancaria de >n de a4o del cliente 2"#% )Objetivo 2"#"* .(or -u/ se preocupan &enos los auditores acerca del corte de recibos de efectivo del cliente -ue del corte de ventas0 +plicar el procedi&iento -ue participa en la co&probación del corte de recibos de efectivo
5orque para el auditor es más importante verificar que las ventas quedaron registradas en el periodo adecuado El auditor puede obtener información para llevar a efecto las pruebas a partir del corte del estado de cuenta bancario 5articipan varios procedimientos importantes 6 erificación de que la conciliación bancaria del cliente sea matemáticamente correcta 6 7astreo del saldo en la confirmación bancaria y el saldo inicial estado de corte hasta el saldo por banco en la conciliación bancaria? no se puede llevar a cabo una conciliación sino hasta que estos saldos sean los mismos 6 7astreo de los cheques emitidos antes del t+rmino del a4o e incluidos en el estado bancario de corte hasta la lista de cheques pendientes en la conciliación bancaria y en el diario de desembolsos de efectivo en el periodo o periodos anteriores a la fecha del balance $odos los cheques compensados en el banco despu+s de la fecha del balance y que se incluyeron en el diario de desembolsos de efectivo, tambi+n se deben incluir en la lista de cheques pendientes de cobro 'i un cheque quedó incluido en el diario de desembolsos de efectivo, debe incluirse como un cheque pendiente de cobro, si no entró en cámara de compensación antes de la fecha del balance general De manera similar, si el
banco ingresó en cámara de compensación un cheque antes de la fecha del balance, no debe quedar incluido en la conciliación bancaria 6 &nvestigación de todos los cheques importantes incluidos en la lista de cheques pendientes de cobro que el banco no haya ingresado en cámara de compensación al corte del estado de cuenta El primer paso en la investigación es rastrear el importe de cualquier partida no ingresada en cá9 mara de compensación en el diario de desembolsos de efectivo !a razón por la que el cheque no ha sido cobrado debe aclararse con el cliente, y si el auditor está preocupado por la posibilidad de un fraude, debe confirmarse el saldo de cuentas por pagar del proveedor, para determinar si el proveedor ha reconocido el recibo de efectivo en sus registros "demás, el cheque cancelado se revisa antes del 3ltimo d#a de la auditor#a, si es que para entonces ya se dispone de +ste 6 7astreo de los depósitos en tránsito en el corte del estado de cuentas bancario $odas las entradas de efectivo no depositadas en el banco a fin de a4o se rastrean al corte del estado de cuenta bancario, para tener la seguridad de que se depositaron poco despu+s del inicio del nuevo a4o 6 8ustificación de otras partidas en conciliación en el estado de cuenta y la conciliación bancaria @stos incluyen partidas como cargos por servicios bancarios, errores y correcciones de bancos y operaciones no registradas adeudadas o acreditadas directamente a la cuenta de banco por parte del banco Estas partidas de conciliación se investigan con cuidado para asegurarse de que el cliente las ha tratado correctamente 2"#@ )Objetivo 2"#2* .A -u/ se refiere el t/r&ino cuenta bancaria resolvente para la operación de una sucursal0 +plicar el propósito de utili!ar este tipo de cuenta bancaria
'on 3tiles para construir relaciones p3blicas en las comunidades locales y permitir la centralización de las operaciones a nivel sucursal En algunas compa4#as, los depósitos y desembolsos de cada sucursal se realizan en cuentas bancarias separadas, y el remanente de efectivo se trans>ere electrónicamente de forma
periódica a la cuenta general bancaria de la o>cina principal !a cuenta de la sucursal en este caso es muy parecida a la cuenta general, pero a nivel sucursal El proposito de estas cuentas es para centralizar las operaciones a nivel sucursal 2"#$; )Objetivo 2"#3* +plicar el propósito de un ar-ueo de caja a cuatro colu&nas ndicar dos tipos de errores -ue se pretende descubrir
*n arqueo de caja tiene lugar durante uno o varios meses en el a4o, el a4o completo, o el 3ltimo mes del a4o El posible problema en un arqueo de caja de un mes provisional no es el ajuste de saldos de cuentas, sino la conciliación de cantidades de los libros y el banco uando el auditor efect3a un arqueo de caja, combina las pruebas sustantivas de operaciones y las pruebas de detalles de saldos *n arqueo de caja es un m+todo e%celente para comparar las entradas de efectivo y desembolsos registrados con la cuenta bancaria y la conciliación bancaria 'in embargo, el auditor debe reconocer que un arqueo de los desembolsos de efectivo no es un m+todo e>caz para detectar cheques girados con un monto indebido, cheques fraudulentos u otros errores en los cuales es incorrecto el monto de dinero que aparece en los registros de desembolsos de efectivo 2"#$$ )Objetivo 2"#"* Cuando el auditor no consigue un estado de corte bancario, es co&7n co&probar todo el estado para el &es siguiente a la fec6a del balance .Có&o se 6ace esto y cu8l es su propósito0
El propósito de esto es verificar si los empleados del cliente han omitido, agregado o alterado cualquiera de los documentos que acompa4an al estado de cuenta Es evidente que se trata de una prueba de errores intencionales El auditor realiza la verificación en el mes siguiente a la fecha del balance mediante -) la totalización de todos los cheques cancelados, memorandos de deudas, depósitos y memorandos de cr+dito? .) la comprobación de que el saldo de la cuenta se compensa cuando se utilizan los totales sumados? y /) la revisión
de las partidas incluidas en las sumas, para verificar que el banco las canceló en el periodo adecuado y no se incluyeron borraduras o alteraciones 2"#$2 )Objetivo 2"#3* Distinguir entre el traslape y la circulación de c6e-ues sin fondos Describir los procedi&ientos de auditoría para descubrir cada uno
obros Deben verificarse los descuentos por pronto pago, rebajas, ventas al contado, (como los registros de ventas, entregas, env#os o registros puntuales de inventario) y compararlos posteriormente con los registros de cobros Debe verificarse la preparación de registros finales de cobros efectuando un seguimiento de las cantidades de los registros in#ciales hasta los finales $ambi+n verificar las sumas y anotaciones de los asientos correspondientes a los cobros Desembolsos 'e deben verificar los asientos en los registros in#ciales de desembolsos comparando las cantidades y otros detalles pertinentes con los cheques pagados y comprobando si tales cheques presentan rasgos inusuales, como librados m3ltiples, alteraciones, firmas no autorizadas o endosados cuestionables (especialmente
aquellos que
no hayan sido endosados
directamente para su depósito en un banco) 'aldos De aja A
ontrol interno sobre los desembolsos en efectivo "spectos de control de los fondos de caja chica ontrol &nterno sobre el manejo de fondos en las 'ucursales erificar la autenticidad de los saldos "nalizar el softBare contable 2"#$" )Objetivo 2"#=* :uponga&os -ue un cliente con controles internos ecelentes utili!a una cuenta bancaria revolvente para nó&inas +plicar por -u/ la verificación de la conciliación del banco de la nó&ina por lo co&7n consu&e &enos tie&po -ue las pruebas de la cuenta general del banco, aun-ue el n7&ero de c6e-ues eceda los -ue se epidieron sobre la cuenta general
!as pruebas de la conciliación bancaria de la nómina en el banco no consumen más de algunos cuantos minutos, en caso de que e%ista una cuenta resolvente de nómina y una conciliación independiente de la cuenta bancaria, como la descrita para la cuenta general 5or lo general, las 3nicas partidas a conciliar son los cheques pendientes de cobro, y en la mayor parte de las auditor#as, la gran mayor#a de los cheques entran a cámara de compensación poco despu+s de que se han emitido "l verificar los saldos de las cuentas de nómina bancarias, es necesario obtener una conciliación bancaria, una confirmación del banco y un corte del estado de cuenta bancario !os procedimientos de conciliación se desarrollan de la misma manera que los descritos para el efectivo general, salvo que las pruebas de los cheques pendientes de pago por lo regular están limitadas a una prueba de racionabilidad Desde luego, se necesitan procedimientos e%tensos en caso de que los controles sean inadecuados, o de que la cuenta bancaria no se concilie con el saldo de efectivo revolvente del libro mayor general
2"#$3 )Objetivo 2"#>* Distinguir entre la verificación de los ree&bolsos de caja c6ica y la verificación del saldo en el fondo +plicar có&o se 6ace cada una .Cu8l es la &8s i&portante0
!a cuenta se verifica principalmente por el potencial de desfalcos y la e%pectativa del cliente que se sujetará a una revisión de la auditor#a, incluso cuando el monto sea inmaterial 7eembolso de caja chica 7eembolsar es que te regresen el dinero que ya gastaste 5or ejemplo si tu llevas la caja chica de una empresa te danC. de caja chica y entregas al contador los comprobantes de los gastos de gasolina, papeler#a, caf+ y vasos y la suma son C 1 te quedan en caja chica C -1 y para conservar lo que te asignaron te reembolsan lo que gastaste, ese es el reembolso de caja chica 2"#$= )Objetivos 2"#", 2"#3* .(or -u/ eiste &ayor /nfasis en la detección de fraudes en las pruebas de detalles de saldos de efectivo -ue para otras cuentas del balance0 Dar dos eje&plos específicos -ue &uestren có&o este /nfasis afecta la acu&ulación de evidencia del auditor al auditar el efectivo a fin de ao
El auditor debe ampliar los procedimientos en la auditor#a de efectivo al final del a4o para determinar la posibilidad de un fraude material, cuando se tienen controles internos inadecuados, en especial si e%iste una separación inadecuada de responsabilidades entre el manejo del efectivo y el registro de las operaciones de efectivo en los registros contables "l dise4ar los procedimientos de auditor#a para descubrir el fraude, se debe considerar especialmente la naturaleza de las debilidades del control interno, el tipo de fraude que es probable se origine de las debilidades, la materialidad potencial del fraude y los procedimientos de auditor#a que son más efectivos para descubrir el fraude uando los auditores están realizando las pruebas espec#ficamente para detectar el fraude, deben tener en mente que tambi+n pueden ser 3tiles los procedimientos de auditor#a diferentes a las pruebas de
detalles de saldos de efectivo !os ejemplos de procedimientos que pueden descubrir el fraude en el área de entradas de efectivo incluyen la confirmación de las cuentas disponibles, pruebas de traslape, revisión de las entradas de libro mayor general en la cuenta de efectivo en busca de partidas inusuales, rastreo de las órdenes del cliente hasta las ventas y recibos de efectivo posteriores, y revisión de aprobaciones y documentación de respaldo para las deudas incobrables y devoluciones y bonificaciones sobre ventas 'e pueden utilizar pruebas similares para verificar la posibilidad de desembolsos de efectivo fraudulentos 2"#$> )Objetivo 2"#"* +plicar por -u/, en la verificación de la conciliación bancaria, la &ayoría de los auditores enfati!an la posibilidad de -ue se incluya en la conciliación un depósito ineistente en tr8nsito y -ue se o&ita un c6e-ue pendiente de cobro, en lugar de la o&isión de un depósito en tr8nsito y la inclusión de un c6e-ue pendiente de cobro ineistente
!a onciliación
electronica de fondo
./9- (Fbjetivos ./9/, ./90) !as siguientes preguntas se refieren a la auditor#a de efectivo de fin de a4o 'eleccionar la mejor respuesta a 'n contador p7blico obtiene directa&ente del banco un corte del estado de cuenta bancario de su cliente al $; de enero (ocos de los c6e-ues pendientes de cobro listados en la conciliación bancaria de su cliente al "$ de dicie&bre 6an sido pagados durante el periodo de corte 'na causa probable para esto es -ue el cliente4
(-) Está implicado en la emisión de cheques sin fondos (.) Está implicado en el traslape (/) Envió los cheques a los beneficiarios despu+s de fin de a4o (0) Ga sobrevaluado el saldo bancario a fin de a4o B +l auditor debe enviar por correo las peticiones de confir&ación a todos los bancos con los -ue el cliente 6a tenido alg7n negocio durante el ao, sin i&portar el saldo de fin de ao, puesto -ue4
(-) !a forma de confirmación tambi+n busca información acerca del adeudo con el banco (.) Este procedimiento detectará actividades de circulación de cheques sin fondos que de otra manera no se detectar#an (/) El env#o por correo de las formas de confirmación a todos estos bancos es necesario de acuerdo con las normas de auditor#a generalmente aceptadas (0) Este procedimiento quita al auditor cualquier responsabilidad respecto a la no detección de cheques falsificados c 9a utilidad de la solicitud de confir&ación bancaria est8ndar puede ser li&itada, ya -ue el e&pleado del banco -ue co&pleta la for&a puede4
(-) Ho creer que el banco está obligado a verificar información confidencial con un tercero (.) Iirmar y regresar la forma sin revisar la precisión de la conciliación bancaria del cliente (/) Ho tener acceso al estado de cuenta bancario del cliente (0) Ho darse cuenta de todas las relaciones financieras que el banco tiene con el cliente
23-22 (Objetvo 23-3) Used esá realizando la audioría del efectvo general de Pisburg u!!l" #o$!an" !ara el a%o &scal 'ue er$ino el 3 de julio de 2*+ ,l cliene no a !re!arado la conciliaci.n bancaria del 3 de julio+ /es!u0s de una breve !látca con el due%o1 esá de acuerdo en !re!arar la conciliaci.n1 con a"uda de uno de los e$!leados de Pisburg u!!"+ Used obtene la siguiene infor$aci.n Se obtene la siguiene información adicional: 1. Los cheques que se cobraron y los que esaban pendienes de cobro al 30 de junio sumaron 1!"#$. $. Los cheques que se cobraron y se regisraron en el diario de desembolsos de julio sumaron $0!%"&. 3. 'n cheque de 1!0"0 fue cobrado en el banco! pero se regisró en el diario de desembolsos de efect(o. )ra para una adquisición de in(enario. *i+sburg supply utli,a el m-odo de in(enario periódico. %. Se cargó un cheque por 3#" a *i+sburg Supply! pero se haba emitdo en una cuena bancaria diferene de la compa/a. . Los depósios incluyeron "00 de junio y $%!%" para julio.
". )l banco cobró en la cuena de *i+sburg Supply un cheque sin fondos de 311. )l gerene de cr-dio llegó a la conclusión de que el cliene inencionalmene canceló su cuena y el due/o salió de la ciudad. )l cheque se urnó a una ocina de cobran,a. &. Se pagó direcamene un documeno por !200! ms inereses! de conformidad con un acuerdo rmado cuaro meses anes. )l pagar- se regisró en los libros de *i+sburg Supply por !200. a. *reparar una conciliación bancaria que muesre el saldo ajusado y sin ajusar seg4n los libros. Saldo sin ajusar 2!$" saldo ajusado saldo ajusado 1!32% b. *reparar odos los asienos de ajuse. 5argo por ser(icio bancario de julio 62&7 ! 8ocumeno pagado direcamene 6"!1007! c. 95ules procedimienos de audiora utli,ara para (ericar cada partda en la conciliación bancaria *rosedimienos susant(os d. 95ul es el saldo de efect(o que debe aparecer en los esados de cuena nancieros del 31 de julio de $00 1!32%