1. ¿CUALES SON LAS RENTAS DE TERCERA CATEGORIA? Rentas gravadas de tercera categoría El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo. A continuación se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto: a) Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc. b) También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por: Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles. Los Rematadores y Martilleros Los Notarios El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio. c) Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurídicas. 2. ¿Cómo SE ESTABLECE LA RENTA BRUTA Y NETA DE CUARTA CATEGORIA? Renta Bruta: Conjunto de ingresos que se consideran como gravados por el impuesto. Renta Neta: Es aquélla que se determina luego de restar de la renta bruta, las deducciones que establece la ley. RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA Renta Bruta Percibida Ingresos según Registro de Ingresos Menos: (-) Deducción 20% de S/. 250,000.= (-)Impuesto Extraordinario de Solidaridad
Renta Neta de Cuarta Categoría
S/. 250,000
(50,000) 200,000 (10,282)
S/. 189,718
3. ¿Cuál ES EL IMPUESTO A RETENER EN QUINTA CATEGORIA Para calcular el impuesto a la Quinta Categoría debe agregarse a las remuneraciones los conceptos considerados “no remunerativos” para ESSALUD, AFP y ONP (gratificaciones extraordinarias, utilidades, asignaciones por matrimonio, cumpleaños, educación, etc.). No están gravados con el impuesto a la Quinta Categoría las indemnizaciones por despido arbitrario, incluyendo la indemnización por despido antes que venza el plazo de los contratados a plazo fi jo. Igualmente, no está gravado el tercer sueldo por no haber gozado de vacaciones oportunamente, las pensiones de jubilación, cesantía, los depósitos de CTS, rentas vitalicias. Asimismo, no están gravados con el IR los gastos de viaje y los viáticos debidamente justificados, sustentados y en montos razonables, por cuanto no son montos de libre disposición del trabajador. Del total de remuneraciones percibidas en el año, el trabajador dependiente solo tiene derecho a deducir de su renta bruta el equivalente a 7 UIT “para que el trabajador pueda vivir durante el año libre de impuesto”. Así por ejemplo, si las remuneraciones en el año 2013 ascienden a S/. 90 000, se descontarán S/. 25 900 (7 x 3700). En este caso, su renta imponible será 90 000 – 25 900 = 64 100 x 15% = S/. 9615 (impuesto anual). 4.- COMO ES EL TRATAMIENTO DE LAS REEMCIONES Y PAGOS A CUENTA POR CUARTA?
5.- ¿COMO SE REALIZA LOS PAGOS A CUENTA POR RENTAS DE TERCERA CATEGORIA EN R.G.? A partir del periodo tributario Agosto 2012 se abonará por concepto de pago a cuenta de tercera categoría el monto queresulte mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas de acuerdo a lo siguiente: - La cuota mensual obtenida al aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el coeficiente que resulta de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio. Para el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizará el coeficiente resultante de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior. Sólo en caso de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el ejercicio precedente al anterior, se abonará como pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen al aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes. 6.- QUE OBLIGACIONES DEBEN CUMPLIR COMO TRABAJADOR INDEPENDIENTE 1. Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC). 2. Solicitar la autorización de impresión de Recibos por Honorarios. 3. Entregar Recibo por Honorarios en el momento en que se percibe la retribución y por el monto pagado. 4. Llevar Libro de Ingresos legalizado por Notario o Juez de Paz del lugar del domicilio fiscal del contribuyente. 5. Declarar y pagar sus obligaciones tributarias en el caso de que sus ingresos superen los límites establecidos por la ley. 6. Comunicar cualquier cambio en la información que proporcionó en el RUC. El incumplimiento de estas obligaciones constituye una infracción que da lugar a la aplicación de una sanción por parte de la SUNAT. 7.- EXPLIQUE LOS PARAMETROS PRINCIPALES PARA EL NUEVO RUS De acuerdo al monto total límite de Ingresos Brutos y Adquisiciones Mensuales se han establecido la categoría y la cuota mensual que le corresponde a cada contribuyente que desea acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado, según siguiente tablas:
Si cumple con los requisitos para ser contribuyente del Nuevo RUS, usted debe verificar la categoría que le corresponde. 8.- QUIENES SON LOS SUJETOS DEL NUEVO RUS Pueden acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS: Tipo Comentario a) Las personas naturales y sucesiones Se define como actividad empresarial, a la que indivisas domiciliadas en el país, que genera rentas de Tercera Categoría de acuerdo con
exclusivamente obtengan rentas por la la Ley del Impuesto a la Renta. Ejemplo: Un realización de actividades empresariales. comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una panadería con venta directa al público. b) Las personas naturales no Ejemplo: los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero profesionales, domiciliadas en el país, o electricista. que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios. c) Las E.I.R.L. - Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada. (según Ley N° 30056 publicada el 2 de julio de 2013). 9.- MENCIONE LOS CASOS EN EL CAMBIO DE REGIMEN DE NUEVO RUS A OTROS REGIMENES Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del año. El contribuyente se podrá incorporar al RER o al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA. Obligatorio: Se produce si durante el año, el contribuyente incumple con algunos de los requisitos establecidos para el NUEVO RUS. En este caso el contribuyente ingresará al REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA. 10.- EXPLIQUE Y COMENTE SOBRE LA CATEGORIA ESPECIAL. Régimen tributario al cual pueden acogerse las personas naturales y jurídicas que generan ingresos considerdos como rentas de tercera categoría , derivados de su actividad económica y / o servicios, sujeto a ciertos requisitos. 11. QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL RER Los ingresos netos anuales no deben superar los S/525,000; las adquisiciones afectadas a la actividad no deben exceder los S/ 525,000,el valor de los activos fijos afectados a la actividad no debe superar los S/ 126,000 y la cantidad de personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas. Base legal: art.120 del TUO del impuesto a la renta, modificado por el artículo 26° del D. Legislativo 1086 publicado el 28 de junio de 2008. 12. CUALES SON LOS TRIBUTOS QUE DEBEN PAGAR LOS QUE SE ACOGEN AL RER Cuota del Impuesto a la Renta Es la que se paga aplicando el 1.5% sobre el ingreso neto mensual y que determina el impuesto a la renta mensual a pagar , por los contribuyentes de este régimen. Base legal: art.120° del TUO del impuesto a la renta, modificado por el artículo 26° del D. Legislativo 1086 publicado el 28 de junio de 2008. Impuesto General a las Ventas Impuesto que se paga con la tasa del 19% ( incluido el 2% del impuesto de promoción municipal ) como producto de las operaciones de venta del negocio. Al determinar el impuesto mensual se puede deducir ( como crédito fiscal), todo el impuesto( IGV) pagado y registrado en el mes como producto de las compras y adquisiciones de bienes y servicios vinculados con la actividad económica, con lo cual se pagará ante la SUNAT sólo la diferencia del impuesto . 13. QUE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES LLEVAN LOS DEL RER Registro de Compras y Registro de Ventas Libros que se obliga a llevar a los contribuyentes del RER para el control y cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El primero de ellos les permite tener derecho a ejercer el crédito
fiscal en el pago del IGV, y en el segundo caso les permite llevar en orden cronológico el monto de sus ingresos afectos tanto al IGV como al impuesto a la Renta. 14. CUALES SON LAS TAS DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL RER Y EXPLIQUE Es la que se paga aplicando el 1.5% sobre el ingreso neto mensual y que determina el impuesto a la renta mensual a pagar , por los contribuyentes de este régimen. 15 QUE OPERACIONES GRAVA EL IGV El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones: a) La venta en el país de bienes muebles; b) La prestación o utilización de servicios en el país; c) Los contratos de construcción; d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de éste o de empresas vinculadas económicamente con el mismo. Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación cuando se demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se entiende por valor de mercado el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el valor de tasación, el que resulte mayor. Para efecto de establecer la vinculación económica es de aplicación lo dispuesto en el Artículo 54º del presente dispositivo. También se considera como primera venta la que se efectúe con posterioridad a la reorganización o traspaso de empresas. (Ver Decreto Supremo Nº 88-96-EF, publicado el 12.09.1996, vigente desde el 13.09.1996) e) La importación de bienes. 16. QUE ENTIENDE POR VENTA La venta es una de las actividades más pretendidas por empresas, organizaciones o personas que ofrecen algo (productos, servicios u otros) en su mercado meta, debido a que su éxito depende directamente de la cantidad de veces que realicen ésta actividad, de lo bien que lo hagan y de cuán rentable les resulte hacerlo. 17. EXPLIQUE LA DIFERENCIA ENTRE EL DEBITO FISCAL Y CREDITO FISCAL Debito fiscal: es el igv que se paga al hacer sus ventas Credito fiscal: es el igv que se paga al realizar compras Una de las características para determinar el IGV es que se considera un tributo neutro, porque este impuesto económicamente no grava a la empresa sino a los consumidores finales, el sujeto del impuesto a las ventas (las empresas) son intermediarios, pues primero pagan este impuesto (esto es el Crédito Fiscal) al vendedor y después el vende este mismo producto y cobra el IGV al consumidor, recibiendo por este tributo un monto mayor (Debito Fiscal), con lo cual recupera lo que primero pagó por este tributo y el resto se lo entrega al Fisco, la parte que se le entrega a la SUNAT se determina del monto del valor agregado que la empresa a empleado en el producto vendido (por eso en muchos países a este tributo se le conoce como Impuesto al Valor Agregado).
