2.1. Bases Teóricas 2.1.1.
Marco teórico 2.1.1.1. Concepto del control interno “Es un proceso integral de gestión efectuado por el titular,
funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos en las operaciones de la gestión y dar seguridad razonable que se alcanzarán los objetivos de la misma, es decir, es la gestión misma orientada a minimizar riesgos”. Contraloría General de la República (2014)
“Control Interno es el conjunto de planes, métodos y
procedimientos adoptados por una organización con el fin de asegurar que los activos estén debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolle eficazmente y de acuerdo con las políticas trazadas por la gerencia, en atención a las metas y los objetivos previstos” Cepeda (2015)
Antecedentes
Desde épocas primitivas el ser humano ha establecido herramientas de control, así surgieron los números, por la necesidad de controlar sus pertenencias, cosechas, ganados etc. En el mundo empresarial, la evolución de las organizaciones, impulsada por los avances tecnológicos, la globalización de los mercados, entre otros factores, conlleva a incremento en volumen de operaciones, dispersión de activos, multiplicidad de niveles jerárquicos, delegación de funciones, lo que ha significado que la gestión empresarial se oriente a establecer planes de organización y un conjunto de métodos y procedimientos que asegure la protección de sus activos, integralidad de registros contables y cumplimiento de directrices de la dirección.
Cerchiaro (2013)
2.1.1.2. Importancia del control interno El control interno en cualquier organización, reviste mucha importancia, tanto en la conducción de la organización, como en el control e información de la operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e información de una empresa determinada, con el fin de generar una indicación confiable de su situación y sus operaciones en
el mercado; ayuda a que los recursos (humanos, materiales y financieros) disponibles, sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios técnicos que permitan asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos.
Ray & Panny (2005)
2.1.1.3. Objetivos del Control Interno Los objetivos principales del control interno según (Perdomo,
2004) son los siguientes:
Prevenir fraudes.
Descubrir robos y malversaciones.
Obtener información administrativa, contable y financiera confiable y oportuna.
Localizar errores administrativos, contables y financieros.
Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y demás activos de la empresa en cuestión.
Promover la eficiencia del personal. Detectar desperdicios de material innecesario de material, tiempo, etc. (p.4)
2.1.1.4. Principios del control interno Según Perdomo (2004), los principios de control interno son los siguientes:
Separación de funciones de operación, custodia y registro.
Dualidad o plurilateralidad de personas en cada operación; es decir, en cada operación de la empresa, cuando menos debe intervenir 02 personas.
Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que controla su actividad.
El trabajo de los empleados será de complemento y no de revisión.
La función de registros de operaciones será exclusiva del departamento de contabilidad. (p.3)
2.1.1.5. Características del Control Interno Según Del Toro, Fonteboa, Armadas y Santos, (2005) las características del Control interno son las siguientes:
Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles y no se trata solamente de manuales de organización y procedimientos
En cada área de la organización, el funcionario encargado de dirigirla es responsable por el control interno ante su jefe inmediato de acuerdo con los niveles de autoridad establecidos; y en su cumplimiento participan todos los trabajadores de la entidad independientemente de su categoría ocupacional.
Aporta un grado de seguridad razonable, con relación al logro de los objetivos fijados; no la total.
Debe facilitar la consecución de objetivos en una o más de las áreas u operaciones en la entidad.
Debe propender al logro del autocontrol, liderazgo y fortalecimiento de la autoridad y responsabilidad de los colectivos.
2.1.1.6.Sistema de Control interno Se define, según Torres y López (2004) como: El conjunto de todos los elementos donde lo principal son las personas, los sistemas de información, la supervisión y los procedimientos. Este es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura la efectividad, previene que se violen las normas y los principios contables de general aceptación (p. 10)
2.1.1.7. Componentes del Control Interno
Los componentes del control interno según el COSO (2013) son los siguientes:
Ambiente de control: establece el tono general del control en la organización. Es el fundamento principal de todos los controles internos.
Evaluación del riesgo: identifica y analiza los riesgos que inciden en el logro de los objetivos de control, por lo que deben ser administrados.
Actividades de control: políticas y procedimientos que aseguran a la gerencia el cumplimiento de las instrucciones impartidas a los empleados para que realicen las actividades que le han sido encomendadas.
Información y comunicación: tienen relación con los sistemas e informes que posibilitan que la gerencia cumpla con sus responsabilidades y los mecanismos de comunicación en la organización.
Monitoreo: es un proceso que evalúa la calidad del control interno en la organización y su desempeño de tiempo.
2.1.1.8. Clasificación de Control Interno
Según Dueñas (2007), los controles de la organización de una manera convencional pueden clasificarse de la siguiente forma:
SEGÚN SU RELACIÓN CON EL CONTROLADO:
CONTROL INTERNO Se efectúa desde las funciones propias de la organización. Ejemplo Control de asistencia por parte de la Gerencia de Recursos Humanos.
CONTROL EXTERNO Se realiza por agentes externos de la organización. Ejemplo Control del Municipio sobre las disposiciones de desechos contaminantes.
CONTROL DIRECTO Los controles se pueden identificar
claramente
o
están
diseñados
específicamente al proceso, al producto o a la persona. Ejemplo pruebas de resistencias de las cuerdas de material sintético (al producto)
CONTROL INDIRECTO El efecto del sensor llega de forma indirecta a otros elementos controlados. Ejemplo Medición de la temperatura ambiente (afecta a las condiciones de la materia prima, productos en proceso y en terminados, como también a las personas).
SEGÚN LA OPORTUNIDAD DE REALIZACIÓN:
CONTROL PREVIO Cuando se ejerce labores de control antes de que un acto surta efecto. Ejemplo la totalización y la revisión de los roles antes de su pago.
CONTROL
PERCEPTIVO
O
CONCURRENTE Es el que se produce al momento en que se está ejecutando un acto administrativo. Ejemplo El control de arena, ripio, y cemento se mezclan al momento de una fundición.
CONTROL POSTERIOR Es el que se realiza después de que se ha efectuado una actividad. Dentro de este control se encuentra la auditoria. Ejemplo verificación de la calidad de las lozas de una edificación.
SEGÚN SU ALCANCE:
SOBRE LAS PERSONAS Aplican a la presencia de las personas en la organización. Ejemplo control de salud, de asistencia, bienestar social.
SOBRE
LOS
PROCESOS Aplican
al
funcionamiento de los procesos. Ejemplo
controles al proceso de empaquetamiento de productos terminados
SOBRE LA GESTIÓN Aplican al control de gestión o a la administración de los recursos empresariales y la obtención de objetivos. Ejemplo evaluación del desempeño en cuanto al cumplimiento de las metas y logros semanales.
POR LA FUNCIÓN:
CONTROL ADMINISTRATIVO Aplica a todas las operaciones de la organización. Ejemplo Controles de asistencia al personal.
CONTROL FINANCIERO Aplica a las operaciones que involucran recursos financieros. Ejemplo Controles de manejo de fondos en cuentas corrientes
CONTROL
TÉCNICO 29
Aplican
las
actividades técnicas relacionadas al giro del negocio. Ejemplo Mantenimiento de maquinaria especializada.
CONTROL JURÍDICO Aplica a los aspectos jurídicos que afectan a la gestión. Ejemplo seguimiento al patrocinio de las causas en las que actúa la organización como demandante o actor.
(p,13-30)
2.1.1.9. Ley de Control interno en las Entidades del Estado Según la Ley Nº 28716 (2014),tiene por objeto establecer las normas para regular la elaboración, aprobación, implantación
funcionamiento,
perfeccionamiento
y
evaluación del control interno en las entidades del Estado, con el propósito de cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades de control previo, simultáneo y posterior, contra los actos y prácticas indebidas o de corrupción, propendiendo al debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas institucionales. Cuando en ella se mencione al control interno, se entiende éste como el control interno gubernamental a que se refiere el artículo 7 de la Ley Nº 27785(2010), Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.
2.1.1.10.Implementación del Sistema de Control interno en las Entidades del Estado Peruano. Mediante Ley N° 28716 (2006), Ley de Control Interno de las Entidades del Estado del 27 de Marzo del 2006, que tiene por objeto de establecer las normas para regular la
elaboración, aprobación, implantación, funcionamiento, perfeccionamiento y evaluación de control interno en las Entidades del Estado, con el propósito de cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades de control previo, simultáneo y posterior, contra los actos y prácticas indebidas o de corrupción, proponiendo al debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas institucionales. Con Resolución de Contraloría General N° 320-2006-CG del 30 de Octubre del 2006, se aprobaron las Normas de Control Interno, cuyo objetivo es el de propiciar el fortalecimiento de los sistemas de control interno y mejorar la gestión pública, en relación a la protección del patrimonio público y al logro de los objetivos institucionales. Con Resolución de Contraloría General N° 458-2008-CG del28 de Octubre del 2008, se aprobó la Guía para la implementación del Sistema de Control Interno de las Entidades del Estado, cuyo objetivo principal es el de proveer de lineamientos, herramientas y métodos a las Entidades del Estado para la implementación de los componentes que conforman el Sistema de Control Interno (SCI) establecido en las Normas de Control Interno (NCI). Mediante Decreto de Urgencia N° 067-2009 del 22 de Junio del 2009,se modificó el artículo 10 de la Ley 28716, señalando entre otros que la implementación del
Sistema de Control Interno será de aplicación progresiva 65 teniendo en cuenta la naturaleza de las funciones de las entidades así como la disponibilidad de los recursos presupuestales.
2.1.1.11. PROPÓSITO DEL CONTROL INTERNO Moreno (2004) Considera lo siguiente: a) Para determinar si el sistema es suficiente como una de las bases para expresar el dictamen sobre los estados financieros. b) Para servir como base de prueba de solidez o ineficiencia de las operaciones internas. c) Para servir como guía de la cantidad de trabajo de detalle necesario en la práctica de una auditoría.
ASPECTOS COMPLEMENTARIOS REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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Romero, J. (31 de agosto de 2012). Control interno y sus 5 componentes según COSO. Obtenido de http://www.gestiopolis.com/control-interno-5-componentes-seguncoso/ Torres, A. y. (2004). Sistema de Control Interno. Chihuahua: Universidad. Urzelai, A. (2013). )”Manual Básico de Logística integral”. Madrid-España: Diaz de los Santos. Whittington O. Ray y Kurt Panny. (2005). Principios de Auditoría. Mexico: McGraw-Hill/Interamericana Editores, S.A. de C.V.
ANEXOS Anexo 01 Cuestionario
UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD La presente entrevista tiene por finalidad encuestar y recoger información de La Sub Gerencia de Logística de la Municipalidad Provincial de Ascope para desarrollar el trabajo de investigación denominado control Interno en el Área de Logística de las Municipalidades del Perú: Caso Municipalidad Provincial de Ascope, 2017. La información que usted proporcionará será utilizada sólo con fines académicos y de investigación; por ello, se le agradece por su valiosa colaboración.
I.
DATOS GENERALES: Entrevistado (a):………………………………………………….Fecha:…../…../…….
1.1.Edad:………. 1.2.Sexo: Masculino ( )
Femenino ( )
1.3.Profesión:………………………. 1.4.Ocupación: …………………….
1. ¿Qué actividad realiza en su condición de Sub gerente de logística en la
Municipalidad Provincial de Ascope? ………………………………………………………………………………………... ………………………………………………………………………………
2. ¿Cuál es el control que tiene para la compra de materiales e insumos según el
cuadro de necesidades? ....................................................................................................................................... ............................................................................................................................. 3. ¿Qué control existe para la programación de las compras de materiales e
insumos? ……………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………
4. ¿Qué políticas emplea para la selección de proveedores? ……………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………
5. ¿Las órdenes de compra se realizan previa confirmación con el jefe de almacén? ……………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………
6. ¿Cuál es el control en los inventarios de la Municipalidad Provincial de Ascope? ……………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………
7. ¿Cada cuenta tiempo se realiza la toma de inventarios? ……………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………
8. ¿Qué control existe en la distribución de materiales? ……………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………
9. ¿Qué clasificación existe para los tipos de almacén? ……………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………
10. ¿Se cuenta con reportes mensuales de almacén? ……………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………
