Brevet Pajak

a. #0+ !ari pajak penghasilan yang ti!ak atau kurang !ibayar !alam satu tahun pajak.

 b. &00+ !ari pajak penghasilan yang ti!ak atau kurang !ip*t*ng ti!ak atau kurang !ipungut ti!ak atau kurang !iset*rkan !an !ip*t*ng atau !ipungut tetapi ti!ak atau kurang !iset*rkan.

. &00+ !ari pajak pertambahan nilai barang !an jasa !an pajak penjualan atas barang mewah yang ti!ak atau kurang !ibayar.

$2% Surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan !apat !iterbitkan !alam jangka waktu sepuluh tahun apabila !itemukan !ata baru !an4atau !ata semula belum terungkap yang menyebabkan penambahan jumlah pajak yang terutang !itambah !engan s anksi a!ministrasi berupa kenaikan sebesar &00+ !ari jumlah kekurangan pajak tersebut.

a!.2 Sanksi Pi!ana Ter!iri !ari : a. alpa  b. sengaja . pengulangan !. per*baan

a!.2a. Sanksi pi!ana karena alpa ,arang siapa karena kealpaannya tiak menyampaikan SPT atau menyampaikan SPT tetapi isinya ti!ak benar atau ti!ak lengkap sehingga !apat menimbulkan kerugian pa!a  pen!apatan negara !ianam !engan pi!ana kurungan selama)lamanya satu tahun !an !en!a setingginya !ua kali jumlah pajak yang terutang yang ti!ak atau kurang !ibayar.

a!.2b. Sanksi pi!ana !engan sengaja. ,arang siapa !engan sengaja :

halaman ?

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

&. Ti!ak men!a1tarkan !iri atau menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak *m*r P*k*k 'ajib Pajak $P'P% atau n*m*r pengukuhan pengusaha kena pajak $PPKP% atau 2. Ti!ak menyampaikan SPT= atau 3. Menyampaikan SPT !an atau keterangan yang isinya ti!ak benar atau ti!ak lengkap atau . Memperlihatkan pembukuan penatatan atau !*kumen lain yang palsu atau !ipalsukan se*lah)*lah benar atau #. Ti!ak menyelenggarakan pembukuan atau penatatan ti!ak memperlihatkan !an meminjamkan buku atatan atau !*kumen lainnya= atau. (. Ti!ak menyet*rkan pajak yang telah !ip*t*ng atau !ipungut sehingga !apat menimbulkan kerugian pa!a pen!apatan negara !ianam !engan pi!ana penjara selama) lamanya enam tahun !an !engan setinggi)tingginya empat kali jumlah pajak yang terutang yang ti!ak atau kurang !ibayar.

a!. 2 Sanksi Pi!ana Karena Melakukan Pengulangan. 7pabila sese*rang melakukan lagi tin!ak pi!ana !i bi!ang perpajakan sebelum lewat satu tahun terhitung sejak selesai menjalani pi!ana penjara yang !ijatuhkan terha!apnya karena !ilakukan !engan sengaja maka anaman pi!ana yang !ikenakan lagi terha!apnya !ilipat !ua. /al ini !ilakukan *leh pemerintah untuk menegah terja!inya pengulangan tin!ak  pi!ana !i bi!ang perpajakan.

a!. 2! Sanksi Pi!ana Karena Melakukan Per*baan ,arang siapa melakukan per*baan untuk melakukan tin!ak pi!ana penyalahgunaan atau menggunakan tanpa hak *m*r P*k*k 'ajib Pajak $P'P% atau *m*r Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak $PPKP% atau menyampaikan SPT !an4atau keterangan yang isinya ti!ak benar atau ti!ak lengkap !alam rangka mengajukan  perm*h*nan restitusi atau melakukan k*mpensasi pajak !ipi!ana !engan pi!ana  penjara selama)lamanya 2 $!ua% tahun !an !en!a setinggi)tingginya  kali jumlah

halaman @

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

restitusi yang !im*h*nkan !an4atau k*mpensasi yang !ilakukan *leh 'ajib Pajak. Per*baan untuk melakukan tin!ak pi!ana !i bi!ang perpajakan tertentu sebagai !elik yang ber!iri sen!iri karena ti!ak selesainya kejahatan tersebut bukan atas kemauan mereka.

5aluwarsa Tin!ak Pi!ana !i ,i!ang Perpajakan setelah la mpau waktu &0 tahun sejak saat terutangnya pajak berakhirnya masa pajak berakhirnya bagian tahun pajak atau  berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan. Sanksi Pi!ana !i ,i!ang Perpajakan ,agi 7parat egara

Pejabat yang karena kealpaannya ti!ak memenuhi kewajiban merahasiakan segala sesuatu yang !iketahui4 !iberitahukan kepa!anya *leh 'ajib Pajak karena jabatannya !ianam !engan pi!ana kurungan selama)lamanya & tahun !an !en!a.

Pejabat yang !engan sengaja ti!ak memenuhi kewajibannya merahasiakan segala sesuatu yang !iketahui4!iberitahukan kepa!anya *leh 'ajib Pajak karena jabatannya !ianam !engan pi!ana selama)lamanya 2 tahun !an !en!a.

Tuntutan pi!ana bagi aparat negara terha!ap pelanggaran kewajiban merahasiakan segala sesuatu yang !iketahui atau yang !iberitahukan kepa!anya *leh 'ajib Pajak karena jabatannya a!alah merupakan !elik a!uan atau !ija!ikan tin!ak pi!ana  penga!uan.

Sanksi Pi!ana !i ,i!ang Perpajakan ,agi Pihak Ketiga

,arang siapa yang !engan sengaja ti!ak memberi keterangan atau bukti atau memberi keterangan atau bukti yang ti!ak benar termasuk yang menyuruh atau menganjurkan atau membantu melakukannya !ianam !engan pi!ana penjara selama)lamanya & tahun !an !en!a.

,arang siapa !engan sengaja menghalangi atau mempersulit penyi!ikan tin!ak pi!ana

halaman &0

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

!i bi!ang perpajakan !ianam !engan pi!ana penjara selama)lamanya 3 tahun !an !en!a.

Materi Bre)et A *an B Bre)et A •

•

•

•

Ketentuan $mum *an Tata +ara Perpajakan ,K$PPP rang Priba*i 0 SPT P Pajak Pertambaan Nilai ,PPn- *an Pajak Penjualan Ata& Barang Me1a ,PPnBMPBB *an BPHTB

Bre)et B •

PP Pemotongan *an Pemungutan

•

PP Ba*an

•

e%SPT

•

Akuntan&i Pajak 

D e2 ni&i PA!AK 

halaman &&

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

Pengertian Pajak 

$. %enurut Pr&'. (&chmat S&emitr&) S*. +dalam bukunya , #asar-dasar *ukum Pajak dan Pajak Pendapatan $) hal. 001 menyatakan , 2 Pajak ialah iuran rakyat kepada Kas Negara (peralihan kekayaan dari sektor partikelir ke sektor   pemerintah) berdasarkan Undang-undang (dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (tegen prestatie) yang langsung dapat ditunjuk dan yang  digunakan untuk membiayai pengeluaran umum (public intgaven)3. 0. %enurut #r. S&eparman S&emahamidjaja +dalam desertasinya yang berjudul , Paja berdasarkan a4as g&t&ng r&y&ng1 menyatakan , 2 Pajak adalah iuran wajib, berupa uang atau barang yang dipungut oleh penguasa berdasarkan normanorma hukum, guna menutup biaya produksi barang-barang dan jasa kolektip dalam mencapai kesejahteraan umum3 5. %enurut Pr&'. #r. (&chmat S&emitr& +merupakan k&reksinya dari de'inisi sebelumnya) dalam bukunya Pajak dan Pembangunan) hal. 61 menyatakan , 2 Pajak adalah peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada Kas Negara untuk  membiayai pengeluaran rutin dan !surplusnya" digunakan untuk !public saving"   yang merupakan sumber utama untuk membiayai !public investment 3. . %enurut Pr&'. S7 #jajadiningrat menyatakan , 2 Pajak sebagai suatu kewajiban menyerahkan sebagian daripada kekayaan kepada negara disebabkan suatu keadaan, kejadian dan perbuatan yang memberikan kedudukan tertentu, tetapi  bukan

sebagai

hukuman,

menurut

peraturan-peraturan

yang

ditetapkan

 pemerintah, serta dapat dipaksakan, tetapi tidak ada jasa balik dari negara secara langsung, untuk memelihara kesejahteraan umum3

%enurut 8ndang-undang Perpajakan , !Pajak adalah kontribusi #ajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi  atau badan yang bersi$at memaksa berdasarkan Undang - undang dengan tidak  mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi  sebesar-besarnya kemakmuran rakyat" 

halaman &2

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

9iri-ciri Pajak , $. Pajak dipungut &leh Negara berdasarkan kekuatan undang-undang serta aturan pelaksanaannya. 0. #alam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya k&ntra-prestasi indi:idual &leh pemerintah. 5. Pajak diperuntukkan bagi pengeluaran pembayaran pemerintah) yang bila dari pemasukannya masih terdapat 2surplus3 dipergunakan untuk membiayai 2public in:estment3 ) sehingga tujuan utama dari pemungutan pajak adalah sebagai sumber keuangan negara. . Pajak dipungut disebabkan suatu keadaan, kejadian, dan perbuatan  yang memberikan kedudukan tertentu pada sese&rang. F8N;S7 PAJAK  $. Sebagai sumber keuangan negara +budgetair1 0. Sebagai pengatur atau melaksanakan kebijakan negara dalam lapangan ek&n&mi dan s&sial.

P EN3E4MPKAN PA!AK 5 $1 Pembagian "erdasarkan ;&l&ngannya , a1  Pajak %angsung  adalah pajak yang harus dipikul sendiri &leh wajib pajak yang bersangkutan dan tidak bisa dilimpahkan kepada &rang lain. b1  Pajak tak %angsung  adalah suatu pajak yang pada akhirnya dapat dilimpahkan kepada pihak lain. 01 Pembagian "erdasarkan !embaga Pemungutnya , a1  Pajak Negara (pusat) adalah pajak yang dipungut &leh pemerintah pusat yang penyelenggaraan pemungutannya di daerah dilakukan &leh Kant&r Pelayanan Pajak +KPP1 setempat.

halaman &3

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

b1  Pajak &aerah adalah pajak yang wewenang pemungutannya berada pada pemerintah daerah. 51 Pembagian %enurut Si'atnya , a1  Pajak 'ubyekti$  yaitu pajak yang pemungutannya berpangkal pada diri &rangnya +subyeknya1. b1  Pajak byekti$  adalah pajak yang pemungutannya berpangkal pada &byekti'nya.

T"MB$4N(A $TAN3 PA!AK  %enurut Ajaran F&rmil , 8tang pajak baru timbul kalau sudah ada Surat Ketetapan Pajak yang dilakukan &leh 'iscus %enurut Ajaran %ateriil , 8tang pajak timbul karena undang-undang yang berlaku seluas wilayah nasi&nal

BE6AKH"6N(A H$TAN3 PA!AK $1 Adanya pembayaran 01 K&mpensasi 51 Penghapusan utang pajak  1 !ewat waktu <1 Pembebasan

S"STEM PEM$N3$TAN PA!AK  $1 =''icial Asesment System >aitu suatu sistem pemungutan pajak dimana wewenang untuk menentukan besarnya pajak yang terutang &leh sese&rang berada pada pemungut pajak  +'iscus1

halaman &

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

01 Semi Sel' Assesment System >aitu suatu sistem pajak dimana wewenang untuk menentukan besarnya pajak  yang terhutang &leh sese&rang berada pada dua pihak yaitu wajib pajak dan 'iscus. 51 Full Sel' Assesment System >aitu suatu sistem pemungutan pajak dimana wewenang untuk menentukan besarnya pajak yang terutang &leh sese&rang berada pada &rang itu sendiri. 1 With h&lding System >aitu suatu sistem pemungutan pajak dimana wewenang untuk menentukan besarnya pajak yang terutang &leh sese&rang berada pada pihak ketiga +bukan 'iscus maupun wajib pajak1.

halaman &#

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

K E TENT $AN $M$M DAN TATA +A 6A PE6PA!AKAN #ASA( *8K8% P?(PAJAKAN #asar h&kum perpajakan telah mengalami beberapa kali perubahan sejak 8ndang-undang N&. @ tahun $65 yang telah dirubah dengan 88 N&.  tahun $) dan terakhir dirubah dengan 88 N&. 06 ahun 0B dan telah dirubah dengan 8ndan-undang n&. 5@ tahun 06

P?N;?(7AN 8%8% P?(PAJAKAN #ajib Pajak (#P)  adalah &rang atau badan yang menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan di tentukan untuk melakukan kewajiban perpajakan termasuk pemungut pajak atau pem&t&ng pajak tertentu.  adan adalah sekumpulan &rang atau m&dal yang merupakan kesatuan baik yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha yang meliputi perser&an terbatas) perser&an k&manditer) perser&an lainnya) badan usaha milik negara atau daerah dengan nama dan dalam

bentuk

apapun)

'irma)

k&perasi)

dana

pensiun)

persekutuan) perkumpulan) yayasan) &rganisasi masa) &rganisasi s&sial p&litik atau &rganisasi yang sejenis) lembaga) bentuk usaha tetap serta bentuk badan lainnya.  Pengusaha adalah &rang pribadi atau badan dalam bentuk apapun yang dalam kegiatan

usaha

atau

pekerjaannya

menghasilkan

barang)

mengimp&r barang) mengeksp&r barang) melakukan usaha perdagangan) meman'aatkan barang tidak berujud jasa dari luar daerah pabean) melakukan usaha jasa atau meman'aatkan jasa dari luar daerah  Pengusaha Kena Pajak adalah pengusaha yang melakukan Penyerahan "arang Kena Pajak dan atau Penyerahan Jasa Kena Pajak yang dikenakan

halaman &(

pajak

berdasarkan

8ndang-undang

Pajak 

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

Pertambahan Nilai tahun $6 dan perubahannya tidak termasuk  Pengusaha Kecil yang batasannya ditentukan berdasarkan keputusan %enteri Keuangan) kecuali Pengusaha kecil yang memilih untuk dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak   *asa Pajak   adalah jangka waktu yang lamanya sama dengan satu bulan takwim atau jangka waktu lain yang ditetapkan dengan keputusan %enteri Keuangan paling lama tiga bulan takwim. +ahun Pajak  adalah waktu satu tahun takwim kecuali jika wajib pajak  menggunakan tahun buku yang tidak sama dengan tahun takwim  Pajak +erutang adalah Pajak yang harus dibayar pada suatu saat ) dalam masa pajak ) dalam tahun pajak

atau dalam bagian tahun pajak 

menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.  'urat Paksa adalah surat perintah membayar utang pajak dan biaya penagihan pajak   Nomor Pokok #ajib Pajak (NP#P) adalah n&m&r yang diberikan kepada wajib pajak sebagai sarana dalam administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas wajib pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajaknnya.  'urat 'etoran Pajak (''P) adalah surat yang &leh wajib pajak digunakan untuk  melakukan pembayaran atau penyet&ran pajak yang terutang ke kas negara melalui kant&r p&s dan atau bank badan usaha milik  negara atau bank usaha milik daerah atau tempat pembayaran lain yang ditunjuk &leh menteri keuangan.  'urat Pemberitahuan ('P+) adalah surat yang &leh wajib pajak digunakan untuk  melap&rkan penghitungan dan atau pembayaran pajak) &byek  pajak dan atau bukan &byek pajak dan atau harta dan kewajiban) menurut ketentuan peraturan perundan-undangan perpajakan.

7!a 2 maam SPT : • SPT Masa  •SPT Tahunan

halaman &>

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

 'urat Ketetapan Pajak ('KP) adalah surat ketetapan yang meliputi surat ketetapan pajak kurang bayar atau surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan atau surat ketetapan pajak lebih bayar atau surat ketetapan pajak nihil  'urat +agihan Pajak ('+P) adalah surat untuk melakukan tagihan pajak dan atau sanksi administrasi berupa bunga dan atau denda.  Pemeriksaan adalah serangkaian kegiatan untuk mencari) mengumpulkan dan meng&lah data dan atau keterangan lainnya dalam rangka pengawasan

kepatuhan

pemenuhan

kewajiban

perpajakan

berdasarkan peraturan perundang-undangan perpajakan.

SASA6AN PEME6"KSAAN 5 -

7nterpretasi undang-undang yang tidak benar

-

Kesalahan hitung

-

Penggelapan secara khusus dari penghasilan

-

Pem&t&ngan dan pengurangan tidak sesungguhnya

KEA!"BAN DAN HAK A!"B PA!AK  A. Ke1ajiban ajib Pajak  -

%enda'tarkan diri untuk mendapatkan NPWP

-

%enghitung dan membayar sendiri pajak dengan benar

-

%engisi dengan benar SP dan mengirimkan ke KPP dalam batas waktu yang ditentukan

-

%enyelenggarakan pembukuan/pencatatan

-

Jika diperiksa wajib , o

%emperlihatkan dan atau menunjukkan buku atau catatan d&kumen

yang

menjadi

dasarnya dan

d&kumen

lain yang

berhubungan dengan penghasilan yang diper&leh) kegiatan usaha wajib pajak 

halaman &?

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

%emberikan kesempatan untuk memasuki tempat atau ruangan

o

yang dipandang perlu dan memberi bantuan guna kelancaran pemeriksaan %emberika keterangan yang diperlukan

o

B. Hak ajib Pajak  -

%engajukan surat keberatan dan surat banding

-

%enerima tanda bukti pemasukan SP

-

%elakukan pembetulan SP yang telah dimasukkan

-

%engajukan perm&h&nan penundaan pemasukan SP

-

%engajukan perm&h&nan penundaan atau pengangsuran pembayaran pajak 

-

%engajukan perm&h&nan perhitungan pajak yang dikenakan dalam surat ketetapan pajak 

-

%eminta pengembalian kelebihan pembayaran pajak + (?S78S7 1

-

%emberi kuasa kepada &rang untuk melaksanakan kewajiban pajaknya

-

%engajukan perm&h&nan penghapusan dan pengurangan sanksi serta pembetulan SP yang salah

-

Apabila wajib pajak dip&t&ng &leh pemberi kerja) wajib pajak berhak  meminta tanda bukti pem&t&ngan PPh pasal 0$ kepada pem&t&ng pajak 

Kelebian Pembayaran Pajak 'ajib Pajak yang !alam & tahun pajak $PPh% atau PKP yang !alam & masa pajak $PP%  bila pajak yang telah !ibayar melebihi pajak yang seharusnya terutang !an !ilap*rkan !alam SPT berhak memper*leh pengembalian kelebihan pembayaran pajak tersebut.

Pengurangan Penga&ilan Bruto 'ajib Pajak yang melakukan kegiatan usaha berhak mengurangi penghasilan brut*

halaman &@

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

yang !iterima !engan biaya yang telah !ikeluarkan $biaya 1iskal yang !iatur !alam Pasal ( << PPh%.

Norma Pengitungan
pajak

!ilakukan

!engan

*rma

Penghitungan.

W?W?NAN; APA(A8( PAJAK , $. %enerbitkan Surat Ketetapan yang meliputi Surat agihan Pajak) Surat Ketetapan Pajak) Surat Ketetapan Pajak ambahan) Surat Keputusan Kelebihan Pembayaran dan Surat Pemberitaan. 0. %elakukan penagihan 5. %engadakan pemeriksaan . %elakukan penyidikan

K?WAJ7"AN APA(A8( PAJAK  $. %enerbitkan NPWP 0. %enerbitkan kartu NPWP 5. %enerbitkan Surat Keputusan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak  . %enerbitkan Surat Keputusan Kelebihan Pembayaran Pajak  <. %enerbitkan Surat Keputusan Angsuran / penundaan diajukan wajib pajak  @. %emberikan keputusan atas keberatan yang B. %emberikan keputusan atas pengurangan / penghapusan bunga 6. %erahasiakan data pribadi wajib pajak 

SANKS" PE6PA!AKAN

halaman 20

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

-

Sanksi Administrasi merupakan pembayaran kewajiban kepada negara ) khususnya yang berupa denda) bungan dan kenaikan

-

Sanksi Pidana merupakan siksaan atau penderitaan. %erupakan alat terakhir atau benteng hukum yang digunakan 'iskus agar n&rma perpajakan dipatuhi. Sanksi pidana dapat berupa denda pidana) kurungan penjara

P A!AK PEN3HAS"4AN , PP Pengertian , Pajak Penghasilan adalah pajak yang dikenakan terhadap subyek pajak  atas penghasilan yang diterima atau diperolehnya dalam tahun pajak

Subyek Pajak Penga&ilan 5 $. =rang pribadi yang bertempat tinggal dan berpenghasilan di 7nd&nesia. 0. Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang berhak. 5. "adan ) adalah badan usaha berbetuk apapun yang didirikan dan berpenghasilan di 7nd&nesia. . "entuk 8saha etap + "8 1 adalah bentuk usaha yang dipergunakan &leh &rang pribadi/badan yang tidak bertempat tinggal/didirikan di 7nd&nesia atau berada di 7nd&nesia tidak lebih dari $65 hari dalam jangka waktu $0 bulan.

Ti*ak Terma&uk Subyek Pajak 5 $. "adan Perwakilan Negara Asing. 0. Pejabat-pejabat perwakilan dipl&matik dan k&nsulat atau pejabatpejabat lain dari negara asing. 5. =rang-&rang yang diperbantukan kepada mereka.

halaman 2&

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

. =rganisasi-&rganisasi internasi&nal dengan syarat , a. 7nd&nesia menjadi angg&ta &rganisasi tersebut b. idak menjalankan usaha kegiatan lain untuk memper&leh penghasilan dari 7nd&nesia. <. Pejabat perwakilan &rganisasi internasi&nal

9ara %enghitung Penghasilan Kena Pajak + PKP 1 , "esarnya Penghasilan Kena Pajak ditentukan &leh  penghasilan bruto dikurangi , "iaya untuk mendapatkan) menagih) dan memelihara penghasilan. Penyusutan dan Am&rtisasi 7uran kepada dana Pensiun Kerugian karena penjualan atau pengalihan harta yang dimiliki Kerugian dari selisih kurs mata uang asing "iaya penelitian dan pengembangan yang dilakukan di 7nd&nesia Piutang yang nyata-nyata tak tertagih

#asar Penghitungan Penghasilan Kena Pajak + PKP 1 ,

8ntuk Wajib Pajak "adan PKP C Penghasilan sebagai &byek pajak D "iaya

8ntuk Wajib Pajak =rang Pribadi +Per&rangan1 PKP C Penghasilan D "iaya - PKP

byek Pajak Penga&ilan 5 $. Penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima. 0. *adiah dari undian/pekerjaan/kegiatan dan penghargaan 5. Keuntungan karena penjualan atau pengalihan harta . !aba 8saha

halaman 22

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

<. Penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai biaya @. "unga B. #e:iden 6. (&yalti . Sewa dan penghasilan lain sehubungan penggunaan harta $. Penerimaan atau per&lehan berkala $$. Keuntungan karena pembebasan utang $0. Keuntungan karena selisih kurs mata uang asing $5. Selisih lebih karena penilaian kembali akti:a $. Premi asuransi $<. 7uran yang diterima atau diper&leh perkumpulan dari angg&tanya yang terdiri dari Wajib Pajak yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas $@. ambahan kekayaan nett& yang berasal dari penghasilan yang belum dikenakan pajak.

Ti*ak Terma&uk byek Pajak 5 $. "antuan atau sumbangan) termasuk 4akat 0. *arta hibahan 5. Warisan . *arta termasuk set&ran tunai <. Penggantian atau imbalan sehubungan pekerjaan atau jasa yang diterima dalam bentuk natura. @. Pembayaran dari perusahaan asuransi kepada &rang pribadi sehubungan dengan asuransi kesehatan) kecelakaan) jiwa) dwiguna) dan beasiswa. B. #e:iden atau bagian laba dengan syarat , a. #e:iden berasal dari cadangan laba yang ditahan b. "agi perser&an terbatas +P1) "8%N dan "8%# yang menerima de:iden) kepemilikan saham pada badan yang memberikan de:iden paling rendah 0
halaman 23

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

. Penghasilan dari m&dal yang ditanamkan &leh dana pensiun $. "agian laba yang diterima angg&ta perser&an k&mnaditer yuang m&dalnya tidak terbagi atas saham-saham) persekutuan) perkumpulan) 'irma dan k&ngsi. $$. "unga &bligasi yang diterima perusahaan reksa dana selama < tahun pertama sejak pendirian perusahaanatau pemberian ijin usaha $0. Penghasilan yang diterima perusahaan m&dal :entura dengan syarat , a. Perusahaan kecil) menengah yang menjalankan kegiatan dalam sekt&rsekt&r usaha yang ditetapkan %enteri Keuangan b. Sahamnya tidak diperdagangkan di bursa e'ek di 7nd&nesia

halaman 2

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

P P PASA4 78 *an 79

Pengertian PPh Pasal 0$ dan 0@ PPh pasal 0$ adalah pajak yang dikenakan atas penghasilan berupa gaji) upah) h&n&rarium) tunjangan) dan pembayaran lain dengan nama apapun sehubungan dengan pekerjaan) jasa atau kegiatan ayang dilakukan Wajib Pajak =rang Pribadi dalam Negri. PPh pasal 0@ adalah pajak yang mengatur tentang penghasilan ayang diper&leh Wajib Pajak !uar Negri berupa de:iden) bunga) sewa) r&yalty) imbalan Subyek PPh Pasal 0$, $. Pegawai 0. Penerima pensiun 5. Penerima h&n&rarium . Penerima upah <. =rang pribadi lain ayang menerima penghasilan sehubungan pekerjaan.

Penghasilan yang dip&t&ng PPh pasal 0$ , $. Penghasilan yang diterima secara teratur berupa gaji) uang pensiun) premi bulanan dll. 0. Penghasilan yang diper&leh secara tidak teratur berupa ajasa pr&duksi) b&nus dll. 5. 8pah harian) mingguan) satuan dll. . 8ang tebusan pensiun <. *&n&rarium) uang saku) hadiah dll.

Penghasilan yang tidak dip&t&ng PPh pasal 0$ , $. Pembayaran asuransi 0. Pembayaran * 5. 8ang tebusan pensiun

halaman 2#

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

. 8ang pesaang&n <. Penerimaan Natura @. 7uran pensiun B. Pajak yang ditanggung pemberi kerja 6. Penghasilan pegawai yang t&talnya dibawah PKP . Penghasilan yang tidak melebihi 8%P

Penghasilan yang dip&t&ng PPh pasal 0$ Final , $. 8ang tebusan pensiun 0. 8ang pesang&n 5. *adiah undian . *&n&rarium/k&misi yang dibayarkan kepada penjaja barang

"iaya yang b&leh dikurangkan dari penghasilan brut& , $. "iaya jabatan 0. 7uran yang terkait dengan gaji yang dibayar &leh pegawai kepada dana pensiun 5. Penghasilan idak Kena Pajak +PKP1 , Wajib pajak

(p

0.5.)-/th

Status Kawin

(p

0.0<.)-/th

anggungan +maks. 51

(p

0.0<.)-/th

7stri bekerja

(p

0.5.)-/th

%ulai $ Juli 0$< PKP berubah menjadi , Wajib pajak

(p

5@..)-/th

Status Kawin

(p

5..)-/th

anggungan +maks. 51

(p

5..)-/th

7stri bekerja

(p

5@..)-/th

arip PPh =rang Pribadi dalam Negri ,

!apisan PKP

halaman 2(

arip PPh

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

 (p



(p <..)-


 (p<..)-

(p 0<..)-

$
 (p0<..)-

(p <..)-

0
(p <..)-

5E

 

#iatas

9ara menghitung PPh Pasal 0$ , $. %enghitung Penghasilan "rut& ;aji unjangan-tunjangan 8ang pengganti natura 0. %enghitung penghasilan bersih P&t&ngan yang diperkenankan dalam perhitungan PPh Pasal 0$ , "iaya jabatan ,
KA(>AWAN ?AP %?N#APA "=N8S !angkah-langkah untuk menghitung besarnya PPh. Atas "&nus) atau pemberianpemberian lain yang si'atnya tidak tetap dan biasanya diberikan setahun sekali ,

halaman 2>

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

a1 %enghitung penghasilan Nett& setahun secara keseluruhan) yaitu penghasilan teratur dan b&nus yang diterima. b1 %enghitung Penghasilan Kena Pajak dan PPh. erutang atas penghasilan teratur dan b&nus yang diterima saat itu. c1 %enghitung PPh atas penghasilan teratur d1 %enghitung PPh. Atas b&nus) yaitu selisih antara PPh. Secara t&tal dengan PPh. Penghasilan teratur.

PP* AAS 8AN; P?SAN;=N Penerima pesang&n) tebusan pensiun) unjangan *ari ua atau Jaminan *ari ua yang dibayarkan sekaligus dikenakan tari' PPh 'inal sebagai berikut,

   

Jumlah Penghasilan "rut& arip PPh (p 0< juta sd. (p < juta
PP* PASA! 0@ Adalah Pajak penghasilan yang dikenakan bagi WNA yang menerima penghasilan di 7nd&nesia) meskipun tidak bertempat tinggal di 7nd&nesia. A(7P PPh PASA! 0@

20 + A Penghasilan ,rut* Penghasilan yang dip&t&ng PPh pasal 0@ yang tidak bersi'at 'inal , $. Pem&t&ngan atas penghasilan kant&r pusat dari usaha/kegiatan penjualan barang) atau pemberian jasa di 7nd&nesia yang sejenis dengan yang dijalankan atau dilakukan &leh "8 di 7nd&nesia. 0. Pem&t&ngan atas penghasilan yang diterima/diper&leh &rang pribadi/badan luar negri yang berubah status menjadi Wajib Pajak #alam Negri.

halaman 2?

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

K 6 ED"T PA!AK  PA!AK PEN3HAS"4AN PASA4 77 Pajak Penghasilan pasal 00 adalah merupakan Kredit Pajak) dimana pada satu tahun kemudian bisa diperhitungkan untuk mengurangi kewajiban membayar pajaknya. "adan-badan yang ditunjuk untuk melakukan pemungutan PPh. Pasal 00 adalah , $. #irekt&rat Jendral "ea dan 9ukai 0. #irekt&rat Anggaran 5. "endaharawan

rutin

dan

bendaharawan

pr&yek) baik

di

tingkat

pemerintah pusat maupun pemerintah daerah. . "adan-badan lain yang melakukan pembayaran barang dan jasa dari belanja negara dan belanja daerah.

 PP0 Pasal  ea 1ukai  >ang dimaksud dengan PPh Pasal 00 "ea dan 9ukai adalah imp&rtir yaitu para pengusaha yang dalam usahanya memasukkan barang-barang dari luar negeri ke dalam wilayah pabean 7nd&nesia. 7mp&rtir tersebut wajib membayar PPh. Pasal 00 ) sedangkan yang memungutnya adalah #irekt&rat Jendral "ea dan 9ukai. 7stilah-istilah , AP7

, Angka Pengenal 7mp&r

97F

, 9&st 7nsurance and 'reight

arip yang dikenakan ,

0)
Sedangkan kalau imp&rtir tersebut tidak memiliki AP7/S/ maka arip yang dikenakan menjadi , B)
 PP0 P2'2%  3N&2022#2N  PPh pasal 00 "endaharawan ini &byeknya berupa penyerahan barang dan jasa yang dibiayai dari AP"N/#. Pemungutnya adalah #irekt&rat Anggaran) "endaharawan rutin dan Pr&yek) baik di tingkat Pusat maupun #aerah. ari' pemungutannya adalah , $)
halaman 2@

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

arip tersebut dikenakan apabila Nilai "arang/Jasa belum terkena PPN maupun PPn "%. etapi jika Nilai barang sudah termasuk PPN atau PPn "%) maka harus dikeluarkan terlebih dahulu.

PP* PASA! 05 PPh pasal 05 merupakan pajak penghasilan yang dikenakan atas penghasilan berupa de:iden) bunga) r&yalty) hadiah atau penghargaan) sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta dan imbalan dari penyerahan jasa ayang dilakukan di 7nd&nesia. A(7F "esarnya tari'

PPh pasal 05 untuk #e:iden) bunga) r&yalty) hadiah dan

penghargaan) dan bunga simpanan yang dibayar k&perasi aadalah sebesar $
PP* PASA! 0

PPh pasal 0 merupakan pajak yang terutang atau dibayar di !uar Negri atas penghasilan yang diterima atau diper&leh dari !uar Negri. PPh pasal 0 yang dibayar di !uar Negri ini dapat dikreditkan terhadap pajak penghasilan yang terutang atas seluruh penghasilaan wajib pajak dalam negri. "esarnya kredit Pajak !uar Negri adalah sebesar Penghasilan !N G Pajak erutang Penghasilan Kena Pajak 

Atau setinggi-tingginya sama dengan pajak yang terutang atas seluruh penghasilan kena pajak di !uar Negri.

halaman 30

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

P?N;*78N;AN PPh PASA! 0<

PPh pasal 0< adalah Kredit pajak yang dibayar +diangsur1 wajib pajak setiap bulannya. "esarnya PPh pasal 0< yang harus dibayar tergantung pada besarnya pajak yang terutang peri&de +tahun1 sebelumnya.

halaman 3&

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

M EN3H"T$N3 PP $NT$K BADAN #alam menghitung PPh "adan harus diperhatikan hal-hal yang menyebabkan adanya perbedaan antara !ap&ran Keuangan +Neraca dan (ugi !aba1 yang dibuat Perusahaan +disebut !ap&ran Keuangan "isnis1 dengan !ap&ran Keuangan Fiskal) yaitu !ap&ran keuangan yang digunakan untuk melap&rkan pajak berdasarkan pada ketentuan perpajakan. !ap&ran Keuangan yang dibuat Perusahaan biasanya untuk kepentingan perusahaan itu sendiri) hal ini disebut sebagai !ap&ran Keuangan "isnis. Sedangkan !ap&ran Keuangan yang dipakai sebagai dasar perhitungan PPh. adalah !ap&ran Keuangan Fiskal. =leh karena itu harus dilakukan penyesuaian terlebih dahulu sebelum menghitung PPh "adan disebut (ek&nsiliasi Fiskal

Adapun hal-hal yang menyebabkan perbedaan bisa dibagi menjadi dua +01 hal) yaitu , $. >ang menambah dalam !ap&ran Keuangan Fiskal

+ biaya yang tidak 

diakui dalam pajak 1 "iaya untuk kepentingan pemegang saham Pemupukan dana cadangan Pemberian natura kepada karyawan Pemberian

yang

melebihi

kewajaran

kepada

pemegang

saham

sehubungan dengan pekerjaannya "antuan atau sumbangan +mulai th 0 diperkenankan1 Pajak penghasilan yang telah dibayarkan ;aji yang dibayarkan kepada angg&ta persekutuan yang m&dalnya tidak terbagi atas saham Sanksi administrasi Selisih Penyusutan atau Am&rtisasi "iaya yang ditangguhkan pengakuannya

halaman 32

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

0. >ang mengurangi Selisih Penyusutan atau Am&rtisasi Pendapatan yang ditangguhkan pengakuannya Pendapatan yang sudah dikenai PPh.

Setelah dilakukan penyesuaian maka bisa dihitung PPh. "adan tersebut dengan menggunakan perhitungan arip "adan.

"eda etap +Permanen1 %enurut Standar Akuntansi Keuangan +SAK1 dan %enurut Fiskal

Jenis Perbedaan $. Penghasilan "unga "ank  0. Penghasilan #e:iden 5. "iaya Sumbangan/ hadiah . Keuntungan dari penyertaan saham di bursa e'ek  <. Penghasilan dari sumbangan/ hibah @. "iaya sumbangan/ bantuan B. unjangan pegawai dalam bentuk natura

%enurut SAK %erupakan penghasilan di luar usaha %erupakan penghasilan di luar usaha %erupakan biaya %erupakan penghasilan di luar usaha

6. "iaya ?ntertainment

%erupakan penghasilan di luar usaha %erupakan biaya di luar usaha %erupakan penghasilan +bagi pegawai1 dan biaya bagi +pemberi kerja1 #apat dimasukkan sebagai biaya

. "iaya denda dan bunga pajak  $. *ibah/warisan

%erupakan pengurang penghasilan #apat diperhitungkan sebagai biaya/penghasilan

halaman 33

%enurut Fiskal Sudah dip&t&ng PPh yang bersi'at 'inal %asuk dalam pengecualian &bjek pajak  idak mengurangi penghasilan idak menambah penghasilan idak menambah penghasilan idak mengurangi penghasilan idak mengurangi penghasilan Sebagai deductible eHpense jika ada da'tar n&minati'nya dan sebagai n&n deductible eHpense  jika tidak ada da'tar n&minati'nya N&n deductible eHpense N&n deductible eHpense

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

diluar usaha

P?N>8S8AN Penyusutan adalah berkurangnya nilai suatu akti:a dikarenakan untuk keperluan mendapatkan) menagih) dan memelihara penghasilan yang mempunyai masa man'aat lebih dari $ tahun.

K?!=%P=K AK7IA "?(8J8# #AN A(7F P?N>8S8ANN>A Kel&mp&k *arta berujud "ukan "angunan ,

%asa man'aat

ari' dg met&de ;aris !urus

ari' dg met&de Sald& %enurun

Kel&mp&k $ Kel&mp&k 0 Kel&mp&k 5 Kel&mp&k  "angunan ,

 tahun 6 tahun $@ tahun 0 tahun

0
<E 0
Permanen idak  permanen

0 tahun $ tahun


 JENIS-JENIS AKTIVA BERUJUD DALAM KELOMPOK I $. %ebel dan peralatan kayu/r&tan tms meja)bangku) kursi) almari 0. %esin kant&r 5. Perlengkapan ( . Sepeda %&t&r <. Alat perlengkapan khusus bagi industri @. Alat #apur

 JENIS-JENIS AKTIVA BERUJUD DALAM KELOMPOK II $. %ebel dan peralatan dari l&gam termasuk meja) bangku dll.) kipas angin) A9 dsb. 0. K&mputer) printer) scanner dsb.

halaman 3

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

5. %&bil) bus) truk) speed b&at) dsb. . 9&ntainer dsb.

 JENIS-JENIS AKTIVA BERUJUD DALAM KELOMPOK III %esin-mesin untuk ekspl&itasi pertambangan) pemintalan) peng&lah kayu) penggergajian kayu) peng&lah pr&duk kimia) mesin penghasil mesin) perangkat radi& na:igasi) radar) kapal penumpang) barang) tangki) perahu layar pakai atau tanpa m&t&r dengan berat  0< #W) pesawat terbang dan helik&pter.

 JENIS-JENIS AKTIVA BERUJUD DALAM KELOMPOK IV  %esin-mesin berat untuk k&nstruksi) l&k&m&ti' uap) kereta gerb&ng penumpang dan barang termasuk k&ntainer khusus) kapal penumpang) barang atau yang lainnya dengan berat  $. #W.

A%=(7SAS7 Am&rtisasi adalah penyusutan yang dilakukan terhadap akti:a tetap tidak  berujud. %isalnya , *ak paten) r&yalti) trade mark dll.

A(7P PPh "A#AN , arip PPh badan yang berlaku sampai tahun 06 adalah , Penghasilan Kena Pajak +PKP1 sd. (p < jt.

arip PPh , $E

PKP diatas (p < juta sd. (p $ juta

arip PPh , $
PKP  (p $ juta

arip PPh , 5E

%ulai tahun 0 arip PPh badan adalah sebesar 06E  'edangkan mulai tahun /4/ +arip PPh badan adalah sebesar .5

halaman 3#

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

PPN *an PPn BM +PAJAK P?(A%"A*AN N7!A7 dan PAJAK P?NJ8A!AN "A(AN; %?WA*1

PPN dan PPn "% adalah dua macam pajak yang merupakan satu kesatuan sebagai pajak yang dipungut atas k&nsumsi dalam negeri.

7stilah-istilah yang ada , $. "arang Kena Pajak + "KP 1 Adalah barang berujud yang menurut si'at atau hukumnya dapat berupa barang bergerak maupun barang tidak bergerak sebagai hasil pr&ses peng&lahan +pabrikasi1 yang dikenakan pajak berdasarkan 88 PPN 0. Jasa Kena Pajak + JKP 1 Adalah semua kegiatan usaha dan pemberian pelayanan berdasarkan suatu perikatan atau perbuatan hukum yang menyebabkan suatu barang) 'asilitas) atau hak tersedia untuk dipakai) yang dikenakan PPN. 5. Penyerahan Jasa Kena Pajak  Adalah kegiatan melaksanakan pemberian Jasa Kena Pajak yang dilakukan dalam lingkungan perusahaan atau pekerjaannya termasuk Jasa Kena Pajak  yang dilakukan untuk kepentingan sendiri. . Pengusaha Kena Pajak + PKP 1 Adalah &rang atau badan dalam bentuk apapun yang dalam lingkungan pekerjaan atau perusahaannya menghasilkan barang) mengimp&r barang) mengeksp&r barang ) melakukan usaha perdagangan atau melakukan usaha  jasa yang dikenakan PPN. <. %enghasilkan Adalah kegiatan meng&lah melalui pr&ses mengubah bentuk atau si'at suatu barang dari bentuk aslinya menjadi barang baru atau mempunyai daya guna baru. @. *arga Jual

halaman 3(

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

Adalah nilai berupa uang) termasuk semua biaya yang seharusnya diminta &leh penjual. B. Penggantian Adalah nilai berupa uang) termasuk semua biaya yang diminta &leh pemberi  jasa. 6. Nilai 7mp&r Adalah nilai berupa uang yang menjadi dasar penghitungan bea masuk  ditambah pungutan lainnya berdasarkan ketentuan kepabeanan. . Faktur Pajak  Adalah bukti pemungutan pajak yang dibuat &leh PKP. $. Pajak %asukan Adalah PPN yang dibayar &leh PKP pada waktu pembelian "arang Kena Pajak  $$. Pajak Keluaran Adalah PPN yang dipungut &leh PKP pada waktu penjualan barang kena pajak. $0. %asa Pajak  Adalah jangka waktu yang lamanya sama dengan satu bulan takwim.

=byek Pajak  a. Penyerahan "KP di dalam daerah Pabean yang dilakukan &leh Pengusaha b. 7mp&r "KP c. Penyerahan JKP yang dilakukan di dalam daerah Pabean &leh Pengusaha

ari' ari' PPN adalah sebesar $E) berdasarkan pertimbangan perkembangan ek&n&mi dan atas peningkatan dana untuk pembangunan) dengan peraturan pemerintah tair' PPN dapat diubah serendah-rendahnya
halaman 3>

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

halaman 3?

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

PA!AK B$M" DAN BAN3$NAN P?N;?(7AN , "umi adalah permukaan bumi dan tubuh bumi yang ada dibawahnya. Permukaan bumi meliputi tanah dan perairan pedalaman +termasuk hewanhewan tumbuhan perairan1 serta laut wilayah (epublik 7nd&nesia. "angunan adalah k&nstruksi teknik yang ditanam atau dilekatkan secara tetap apada tanah dan atau perairan untuk tempat tinggal) tempat usaha dan tempat yang diusahakan. Nilai Jual =byek Pajak +NJ=P1 adalah harga rata-rata ayang diper&leh dari transaksi jual beli. NJ=P ditentukan melalui perbandingan harga dengan &byek lain ayang sejenis atau nilai per&lehan baru atau nilai jual &byek pajak  pengganti. Surat Pemberitahuan =byek Pajak +SP=P1 adalah surat yang digunakan &leh wajib pajak untuk melap&rkan data &byek menurut ketentuan 88 Pajak "umi dan "angunan. Surat Pemberitahuan Pajak erutang +SPP1 adalah surat yang digunakan &leh #irjen Pajak untuk memberitahukan besarnya pajak terutang kepada wajib pajak.

=">?K PAJAK  >ang menjadi &byek Pajak adalah "umi dan atau "angunan

P?N;?98A!7AN =">?K PAJAK , $. Apabila digunakan semata-mata untuk kepentingan umum dan tidak untuk  mencari keuntungan. 0. #igunakan untuk makam) peninggalan purbakala) atau yang sejenis 5. *utan lindung) suaka alam) hutan wisata) taman nasi&nal dan tanah negaraaaaaa aaayang belum dibebani suatu hak. . #igunakan &leh perwakilan dipl&matik ) k&nsulat dan &rganisasi internasi&nal.

halaman 3@

Handry Yulianto, SE

Modul Brevet Pajak

9A(A %?N;*78N; PAJAK ,

A(7F PAJAK G NJKP )
Keterangan , ari' Pajak C )
halaman 0

Handry Yulianto, SE