ELECTRODOMESTICOS CIA LTDA PROGRAMA DE AUDITORIA CAJA OBJETIVOS: Verificar la existencia y propiedad de los fondos en efectivo Comprobar que no exista emisiones en la cuenta y esten debidamente revelados en estados financieros Verificar que los saldos valorados valorados y expuestos expuestos en los los estados estados finacieros finacieros cumplan c NEC y los los Principios Principios de Contabilidad Contabilidad Generalmente Generalmente Aceptados Aceptados
N.1 2 3 4
PROCEDIMIENTOS
P /T
Elabore la evaluación del control interno Realice la cedula sumaria Elabore un papel de trabajo donde resuma los saldos de la cuenta caja
A1
Obtenga toda la base de datos del libro diario
A2 A3 A4
RESP.
REVISADO PO POR: DSFT
FECHA:31/
REVISADO PO POR: DSFT
FECHA:31/
A
los on las
FECHA 12/31/2005 12/31/2005 12/31/2005 12/31/2005
12/2005
ELECTRODOMESTICOS S.A EVALUACION DEL CONTROL INTERN COMPONENTE: CAJA y BANCOS No.
PREGUNTA
1
La dependencia de caja es una área restringida Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus documentos. Es conocida la clave por personal deferente al cajero, tesorero y gerente. Se conservan en la caja fuerte los ingresos del día, hasta su depósito en bancos. Se encuentran con pólizas de manejo el tesorero y el cajero. Se ha responsabilizado a una sola persona el
2 3 4 5
RESPUESTA SI NO X X X X
14 15 16
17
18 19 20 21
Se endosan o cruzan los cheques al momento de ser recibidos para evitar que se cobren en efectivo Se depositan intactos los ingresos, es decir se cuida de no disponer de ingresos entrantes para efectuar gastos Se listan los cheques y otros valores recibidos por correspondencia por una persona diferente al cajero antes de entregárselos a este Existen formatos específicos para relacionar los gastos de caja Están separadas las funciones de custodia y manejo del fondo fijo de caja de las autorizaciones de pagos y registros contables. En las entregas de efectivo, existe autorización previa del funcionario responsable, y una adecuada comprobación de las erogaciones correspondientes Son archivados y sellados de manera adecuada los recibos de caja Se codifican los comprobantes de egreso y se identifican con el nombre y firma del responsable que efectuó el gasto El procedimiento de reembolso de caja es fici dinámi it el
X
X
X X X
X
X X
X
Nivel de Confianza 1 _ 50 BAJO
51 - 75 MEDIO
76 - 99 ALTO
Riesgo de Auditoria @
Los Ingresos no son depositados intactos, con ese dinero se disponen de gas
A1
OBSERVACIONES
os
CEDULA SUMARIA DE CAJA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005
DESCRIPCIÓN CAJA
REF. SALDO CONCILIADO PT AL 31/12/05
AJUSTES Y RECLASIFIC. DEBE HABER
90376.00
a)200 b)2000 c)150
CAJA CHICA
200.00 1) 18 2) 20 3) 5,95 4) 1,5
TOTAL
90576.00
1.5
2393.95
A2
SALDO AUDITORÍA AL 31/12/05
MARCAS
88026.00 √
157.55 √
88183.55
A3
ELECTRODOMESTICOS CIA LTDA SALDOS DE CAJA
CODIGO
CUENTA
1.1.1.01
CAJA
1.1.1.02
CAJA CHICA
200
SALDO
200
SALDO 0
A4
ELECTRODOMESTICOS CIA LTDA LIBRO DIARIO CODIGO 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01
NOMBRE Caja Caja Caja Caja Caja Caja Caja Caja Caja Caja Caja Caja Caja Caja C
REFE
DEBE 1 2 5 7 9 16 17 27 30 32 39 41 42 43
HABER 2000 2000 16380 4032 20412 3808 3808 120 2031.27 2151.27 250 119385 3600 123235
ARQUEO DE CAJA CHICA CUSTOD PATRICIA PAREDES REVISOR CRISTINA FREIRE VALOR DEL FONDO: 200
SALDO SEGÚN LIBROS AL:
200
COMPROBANTES DE PAGOS CON EL FONDO EFECTIVO EN CAJA CHICA (RECONTEO) EN USD. Billetes de USD. 50 1 Billetes de USD. 20 2 Billetes de USD. 10 1 Billetes de USD. 5 2 Billetes de USD. 1 3 Monedas Monedas de USD 1 6 Monedas de USD 0,50 20 Monedas de USD 0,25 0
VALOR
50 40 10 10 3 6 10 0
Certifico que he presentado al Revisor del Dpto.de Control Concurrente, todos los val poder, los mismos que fueron contados en mi presencia y me fueron devueltos a mi en
FECHA:
10/4/2008
REVISO C.F
FIRMA. CUSTODIO
A5
DIFERENCIA
res monetarios en mi era satisfacción.
P.P
ARQUEO DE CAJA CUSTODIO: PATRICIA PAREDES REVISOR: TATIANA OJEDA VALOR DEL FONDO:
SALDO SEGÚN LIBROS AL:
90376
VALOR
COMPROBANTES DE PAGOS CON EL FONDO EFECTIVO EN CAJA (RECONTEO) EN USD. Billetes de USD. 100 Billetes de USD. 50 Billetes de USD. 20 Monedas Monedas de USD 1 Monedas de USD 0,50 Monedas de USD 0,25 Monedas de USD 0,10 Monedas de USD 0,05
500 355 120
50000 17750 2400
0 126 0 80 100 TOTALES
0 63 0 8 5 70226
DETALLE DE CHEQUES Cheque#856
S/.
5,000.00
FECHA:
12/23/2005
REV DSFT
FIRMA. CUSTODIO
A6
DIFERENCIA
SJCL
ELECTRODOMESTICOS CIA LTDA AUDITORIA ESTADOS FINANCIEROS PRUEBA DE INGRESOS DE CAJA DE 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005 # DCTO
FECHA
DESCRIPCION
5 41 66 89 102
-
-
TOTAL POSITIVAS TOTAL NEGATIVAS TOTAL EVALUADA NIVEL DE CONFIANZA
MONTO
16380.00 119385.00 37632.00 71252.00 18536.00
SECUENCIA
DOCUMENTO ELABORADO
REVISADO
CONTABI DIARIO
1
sc
df
1
1
sc
df
1
1
sc
df
1
1
sc
df
1
1
sc
df
1
5 0 5 ALTO
A7
IZACION MAYOR 1 1 1 1 1
VALUACION VALOR IMPUESTOS
16380.00 119385.00 37632.00 71252.00 18536.00
1 1 1 1 1
MARCA
por DSFT 12/31/2005
ELESTRODOMESTICOS CIA.LTDA. LIBRO DIARIO CAJA SEC
FECHA
CODIGO
DETALLE
DEBE
HABER
DEPOSITO
897
2/15/2005 1,1,1,01
CAJA
2000 DEP.321790
898
2/19/2005 1,1,1,01
CAJA
20412 DEP.359354
899
3/18/2005 1,1,1,01
CAJA
3808 DEP.359352
1019
4/3/2005 1,1,1,01
CAJA
2151.27 DEP.380425
1,1,1,01
CAJA
1,1,1,01
CAJA
1,1,1,01
CAJA
1,1,1,01
CAJA
1,1,1,01
CAJA
123235 37632 660 5322.9 9037.6
856 826 845 824 859
4/18/2005 5/15/2005 5/18/2005 6/20/2005 6/24/2005
DEP.380426 DEP.380427 DEP.380428 DEP.380429 DEP.380430
A X
Todos los depositos estan debidamente confirmados con su libro auxiliar Ese deposito no se encuentra registrado en el libro auxiliar de bancos
Elaborado: SJCL Revisado por DSFT
A8
MARCAS
A A A A A A X A A
Fecha: 12/31/2005 Fecha: 12/31/2005
A11 A12
ELECTRODOMESTICOS CIA LTDA ASIENTOS DE AJUSTES FECHA
DETALLE
CODIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
1
12/31/2005 6.1.2.03.001 1.1.1.01.001
VIATICOS
18 CAJA CHICA
18
P/R PAGO DE ALMUERZOS 2
12/31/2005 1.1.1.01.001
BANCOS
20 CAJA CHICA
12/31/2005
20
P/R CAMBIO EN EFECTIVO AL GERENTE 3 Caja
1.5 Otros Ingresos
12/31/2005
1.5
P/R ajuste por diferencia por cambio de Euros a Dólares. 4 ANTICIPO PERSONAL ADMINISTRATIVO CAJA CHICA
5.95 5.95
P/R FALTANTE DE CAJA CHICA REALIZADO POR: FECHA: 31/12/205
ELECTRODOMESTICOS CIA LTDA ASIENTOS DE RECLASIFICACION FECHA
CODIGO
DETALLE
12/31/2005
PARCIAL
DEBE
a
1.1.2.03.002 ANTICIPO PERSONAL DE ADMINISTRACION 1.1.1.01.001 CAJA
200
P/Cargo billetes falsos custodio
12/31/2005
b CLIENTES
2000 CAJA
P/Ch protestado cliente Esteban Pozo
12/31/2005
c 1.1.2.03.002 ANTICIPO PERSONAL DE ADMINISTRACION 1.1.1.01.001 CAJA P/ Dinero faltante de caja
150
A12
HABER
200
2000
150
A9
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. TIPO DE CAMBIO DOLARES VALOR 5
MONEDA EUROS
COTIZ. INICIAL 12/31/2005
$1,50
ING.CAJA
EGR. CAJA
$ 6.00
Se ha registrado un egreso de 6 dolares por 5 euros debido a que su cotizacion es
de 1,5 dolares
155.95
ELECTRODOMESTICOS CIA LTDA HOJA DE HALLAZGOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005 PCI 1
CONDICIÓN CAJA Recepcion de dinero falso
CRITERIO
CAUSA
Incumplimiento del reglameno interno de la
Falta de capacitación y desconocimiento
persona encargada de recaudacion de efectivo
por parte de la persona encargada
A-10
EFECTO Existe faltante en caja es por un valor de 200
anotar los numeros de serie de los billetes que tengan valores mayores a $20 para conocer la procedencia del mismo
2
Se protestan cheques de clientes y no Incumplimiento del reglameno interno de la realizan sus debido registro persona encargada al no registrar el protesto de
No existe control por parte del Contador
Faltante en bancos por $2000
cheque.
3
Se dispone de dinero sin autori zacion y respaldo correspondient
Incumplimiento del reglamento interno , los
La persona encargada se dispuso del dinero
anticipos a sueldos y salarios deben tener la
por una urgencia personal
Disminuye la liquidez de la empresa en $50
debida autorización y deben ser realizados con cheque
4
Existen en el arqueo de caja euros
Incumplimiento del reglamento interno de que
La responsable solicito cambio de euros en
No se pueden realizar transacciones
esta prohibido realizar cambios de efectivo
moneda nacional
comerciales con monedas nacionale
en cheques o moneda extranjera
afectando a la disponiblidad en $6
No se ha presentado adecuadamente el valor de moneda extranjera como lo establece la NEC 7 que establece lo siguiente: en el párrafo 8 una transaccion en moneda extranjera debe ser registrada en su conocimiento oficial en la moneda que se informa aplicando a la cantidad en la moneda extranjera a la tasa de cambio entre la moneda que se informa y la moneda extranjera en la fecha de transaccion
5
6
7
BANCOS En la conciliacion del Banco de Pichincha se encontro un deposito no registrado
Incumplimiento de la persona
Falta de informacion por parte de la persona en E l valor del deposito no
responsable al no regisrar el
para poder hacer el registro respectivo
registrado es de $200
deposito
En la conciliacion del Banco de Pacifico se encontro una notas de debito no registradas
Incumplimiento de la persona
Falta de informacion por parte de la persona en E l valor de la nota de debito no
encarga al no registrar las
para poder hacer el registro respectivo
En la conciliacion del Banco Produbanco se encontro cheques girados y no cobrados
Incumplimiento de Politicas de la empresa
registrada es de $10.25
notas de debito
Mala organización
El valor de los cheques girados y no
negligencia del responsable
cobrados es de $1967.95
CLIENTES 8
Se estan registrando saldos negativos Incumplimiento a los principios de contabilidad en la cuenta Clientes al reconocimiento de cuentas con valores
No se identifico correctamente la transacción No se esta registrando como una ob de la cuenta
el anticipo del cliente por 1000 dola
Incumplimiento de los Principios basicos de
Falta de conocimiento de la persona encarga-
La cuenta incobrable asciende a 80
Contabilidad del registro de las cuentas Incobrables
da para registrar la cuenta incobrable.
negativos. 9
10
No se estan identificando las Ctas. Incobrables
No se ha realizado actualizaciones en Incuplimiento del reglamento interno al no actualizar Por desconocimiento de la persona
Se hace dificil la ubicación de los cl
de datos de los clientes
la base de datos
encargada de actualizar la base de
para la gestión de cobros.
datos de los clientes
11
12
13
Se estan registrando los cobros de clientes en cuentas equivocadas
Incumplimiento de los principios de contabilidad
Equivocacion de la persona responsa-
La informacion se encuentra alterad
para el registro de clientes.
ble al registrar el cobro del cliente.
perjudicando a un cliente
No se estan conciliando los recibos de Incumplimiento del reglamento interno por parte cobro con los depositos realizados por de los vendedores para entregar informes de cobros los vendedores.
La persona responsable no solicito
El faltante del recibo de cobro es de
la copia del recibo de cobro para
300 dolares
Existe cartera vencida
Incumplimiento del reglamento interno sobre los
la persona encargada no es constante
Existe una cartera vencida de 4 año
plazos de cobro de los clientes.
en la gestion de cobros.
por el valor de 80 dolares
constatar el pago del cliente.
INVENTARIOS 14
15
Se mantienen en Kardex mercaderias Incumplimiento de los principios de contabilidad para el registro de mercaderias no se encuentran fisicamente
La persona responsable no se encuentra al tant Existen mercaderias que no se encu de este procedimiento
fisicamente por un valor de 225,18
Se tienen errores en registrar los kar Incumplimiento de los principios de contabilidad
Equivocacion de la persona responsa-
Informacion cruzada entre mercade
para el ingreso de mercaderias
ble al registrar la mercaderia
ACTIVOS FIJOS Los muebles y enseres no se encuentr Incumplimiento del reglamento interno en cuanto a la movilizacion de los activos fijos en los lugares correspondientes
Mala organización de parte de la
Faltante del escrito en el departame
persona responsable
de ventas.
La sumadora y un estante se encuent Incumplimiento del reglamento interno en cuanto a la baja de activos fijos. en mal estado
Falta de conocimiento de la persona
El valor de la sumadora es de $150
encargada
y el valor del estante es de 429 dola
SUELDOS Y SALARIOS 1
Se mantiene un control escaso en el p Incumplimiento de los principios de contabilidad de Sueldos y salarios para el registro respectivo de Sueldos
La persona responsable no se encuentra al tant Existe falencia en los pagos de este procedimiento
2
Se tienen errores en registrar los role No se cumple con las polìticas de Control Interno pago
Equivocacion de la persona de Contabilidad
No se cruza la informaciòn
para el registro de pago
en el instante que se realiza los pagos REALIZADO POR: SJCL REVISADO POR: DSFT
RECOMENDACIONES Apuntar los numeros de serie de los billetes que tengan valores mayores a $20 para conocer la procedencia del mismo Llevar a cabo el cumplimiento interno de la empresa Adquirir una máquina detectora de billetes
El contador debe estar en contacto constante para que no vuelva a incurrir en esta clase de errores
La persona encargada de caja debe cumplir con el regla mento interno de la empresa y solicitar autorizacion en caso de prestaciones de dinero
Se debe cumplir con el reglamento interno y las NEC
El contador debe estar al tanto de los depositos efectuados por los clientes
Instruir al empleado acerca de la correcta aplicación de las politicas
Capacitacion del responsable del registro contable
Debe registrarse identificando las cuentas según su origen y naturaleza
Se recomienda al contador registrar la Cta Incobrable.
Se recomienda a la persona encargada actuali-
zar la base de los clientes periodicamente.
Registrar correctamente los cobros de los clientes
Se recomienda a la cajera y vendedor tener un mayor control sobre los cobros de los clientes
Se recomienta a la persona responsable ser persistente en la gestion de cobranza.
Se recomienta a la persona responsable que ponga un mayor control sobre los inventarios
Registrar correctamente el ingreso de la mercaderia con sus respectivos cobros
Al contador se le recomienda que este pendiente de la organización de los activos fijos. Al contador se recomienda dar de baja a los activos en mal estado.
Se recomienta a la persona responsable poner mayor control en los pagos
