CASO PRÁCTICO 1: TRANSFORMACIÓN DE SOCIEDADES
La empresa comercial LA ÚLTIMA RUEDA S.R.L. dedicada a la comercialización de equipos topográficos, identificada con RUC N° 20201819179, con domicilio Fiscal en el Jr. Sagrado Corazón n° 416- Chota, Cajamarca, Perú. Con el fin de incrementar su capital a S/. 250,000.00 y expandirse expandirse en el mercado decide transformarse en LA PRIMERA ENTRE TODAS S.A. Actualmente cuenta con un capital de S/. 140,000.00 dividido en 280 Part icipaciones de valor nominal S/. 500 C/U. además se sabe que son 7 Socios y cada uno tiene 40 Participaciones. La empresa cuenta con la siguiente información al 31 de diciembre de 2015.
10411 12121 33411 40111 50111 59111
Cuenta Corriente BN Nº 274-089876454
74,000.00
Emitidas en cartera
10,000.00
Camioneta – Costo
75,000.00
IGV – Cuenta propia Acciones
4,000.00 140,000.00
Utilidades Acumuladas 15,000.00 1. El 02/01/2016 se paga el IGV con Cheque del BN N° 0000233 2. El 12/01/2016 se realiza un anticipo de c liente por la futura venta de mercadería por el precio t otal de S/. 120,000.00 nos cancelan con depósito en cuenta corriente del BN N°274-089876454 3. El 15/01/2016 se compra 24 equipos topográficos según F/N° 006-0056789 por el costo de S/. 192,000.00, al crédito a 30 días. 4. El 18/01/2016 Se hace efectivo el anticipo del cliente, según la operación N° 2. 5. El 28/01/2016 se realiza la depreciación del ejercicio La escritura de trasformación entra en vigencia vigencia el 31 de enero de 2016. Donde figurara el nuevo nuevo capital
LIBRO DIARIO LA ÚLTIMA RUEDA SRL " RUC: 20201819179 JR SAGRADO CORAZÓN N°416-CHOTA-CAJAMARCA MES DE ENERO DEL 2016 D001
FECHA DE LA OPERACIÓN 02/01/2016
D001
NÚMERO CORRELATIV O DEL ASIENTO O
GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
NÚMERO DEL DOCUMENTO SUSTENTATORIO
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA CÓDIGO
DEBE HABER
DENOMINACIÓN
10411
Cuenta Corriente BANCO DE LA NACION Nº 274-089876454
02/01/2016
12121
Emitidas en cartera
D001
02/01/2016
33411
Costo
D001
02/01/2016
40111
IGV – Cuenta propia
D001
02/01/2016
50121
Participaciones
D001
02/01/2016
59111
Resultados Acumulados
D002
02/01/2016
40111
IGV – Cuenta propia
D002
02/01/2016
10411
Cuenta Corriente BANCO DE LA NACION Nº 274-089876454
D003
12/01/2016
10411
Cuenta Corriente BANCO DE LA NACION Nº 274-089876454
D003
12/01/2016
12211
D004
15/01/2016
60111
Mercaderías manufacturadas
D004
15/01/2016
40111
IGV – Cuenta propia
D004
15/01/2016
42121
Emitidas
D005
15/01/2016
20111
Costo
D005
15/01/2016
61111
Mercaderías manufacturadas
D006
18/01/2016
12121
Emitidas en cartera
D006
18/01/2016
40111
IGV – Cuenta propia
D006
18/01/2016
70111
Terceros
D007
18/01/2016
12211
D007
18/01/2016
12121
Emitidas en cartera
D008
18/01/2016
69111
Terceros
D008
18/01/2016
20111
Costo
D009
31/01/2016
68133
Equipo de transporte
D009
31/01/2016
39133
Equipo de transporte
D010
31/01/2016
94111
Gatos de Administración
ch/.000233
006-0056789
MOVIMIENTO
74,000.00 10,000.00
75,000.00
4,000.00
140,000.00
15,000.00
4,000.00 120,000.00
Anticipo de cliente
4,000.00 120,000.00
192,000.00
34,560.00
226,560.00
192,000.00
192,000.00 120,000.00
18,305.08
101,694.92
Anticipo de cliente
120,000.00
120,000.00
80,000.00
80,000.00
625.00
625.00 312.50
D010
31/01/2016
95111
Gasto de ventas
D010
31/01/2016
79111
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
312.50
625.00
ASIENTOS DE CIERRE
D011
31/01/2016
79111
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
D011
31/01/2016
94111
Gatos de Administración
D011
31/01/2016
95111
Gasto de ventas
D012
31/01/2016
61111
Mercaderías manufacturadas
D012
31/01/2016
69111
Terceros
D013
31/01/2016
61111
Mercaderías manufacturadas
D014
31/01/2016
70111
Terceros
D014
31/01/2016
60111
Mercaderías manufacturadas
D014
31/01/2016
80111
Margen Comercial
D015
31/01/2016
80111
Margen Comercial
D015
31/01/2016
82111
Valor Agregado
D016
31/01/2016
82111
Valor Agregado
D016
31/01/2016
83111
Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
D017
31/01/2016
83111
Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
D017
31/01/2016
84111
Resultado de explotación
D018
31/01/2016
84111
Resultado de explotación
D018
31/01/2016
68133
Equipo de transporte
D019
31/01/2016
84111
Resultado de explotación
D019
31/01/2016
85111
Resultado antes de participaciones e impuestos
D020
31/01/2016
85111
Resultado antes de participaciones e impuestos
D020
31/01/2016
89111
Utilidad
D021
31/01/2016
88111
Impuesto a la renta – Corriente
D021
31/01/2016
40171
Renta de tercera categoría
D022
31/01/2016
89111
Utilidad
D022
31/01/2016
88111
Impuesto a la renta – Corriente
D023
31/01/2016
89111
Utilidad
D023
31/01/2016
59111
Resultados Acumulados
D024
31/01/2016
Ó Ó
39133
Equipo de transporte
D024
31/01/2016
Ó Ó
42121
Emitidas
D024
31/01/2016
Ó Ó
40171
Renta de tercera categoría
625.00
312.50
312.50
80,000.00
80,000.00
112,000.00
101,694.92
192,000.00
21,694.92
21,694.92
21,694.92
21,694.92
21,694.92
21,694.92
21,694.92
625.00
625.00
21,069.92
21,069.92
21,069.92
21,069.92
5,899.58
5,899.58
5,899.58
5,899.58 15,170.34
15,170.34 625.00
226,560.00
5,899.58
D024
31/01/2016
Ó
D024
31/01/2016
Ó
D024
31/01/2016
Ó
D024
31/01/2016
Ó
D024
31/01/2016
Ó
D024
31/01/2016
Ó
D024
31/01/2016
Ó
140,000.00
Ó
50121
Participaciones
Ó
59111
Resultados Acumulados
Ó
10411
Cuenta Corriente BANCO DE LA NACION Nº 274-089876454
Ó
12121
Emitidas en cartera
Ó
20111
Costo
Ó
33411
Costo
Ó
40111
IGV – Cuenta propia
30,170.34
190,000.00 10,000.00
112,000.00
75,000.00
16,254.92
12121
10411
74000 120000 190000 79829.661
4000 190000 269829.661
463829.661
463829.661
10000 120000 10000
12211 120000 10000 10000
120,000.00
14211
20111
79829.661
192000
120,000.00
79829.661
80000 112000 112000
140000
33411
140000
39133
75000
120000
40111 625
75000
625
75000
625
75000
120000
625
79829.661
79829.661
40171 4000
4000 34560
304000
42121 5899.57627
5899.57627
226560 226560
5899.57627 18305.0847 16254.9153
192000
5899.57627
226560 226560
16254.9153 16254.9153 150000
150000
50111
1250
1250
50211
140000
54814.9153
54814.9153
59111 140000 140000 79829.661
11799.1525
60111 15000 15170.339
140000
11799.1525
453120
453120
61111
192000
192000 192000
30170.339
80000 112000
30170.339 30170.339
140000
0
68133
140000
359829.661
69111 625
60340.678
60340.678
70111
80000
192000
79111 101694.915
80000
101694.915
192000
192000
80111 625
625
192000
21694.9153 21694.9153
BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 29 DE ENERO DE 2016 (Expresado en Nuevos Soles) Suma Principal CPCG
Nombre de la Cuenta
10411 Cuenta Corriente BANCO DE LA NACI 12121 Emitidas en cartera 12211 Anticipo de cliente 20111 Costo 33411 Costo 39133 Equipo de transporte 40111 IGV – Cuenta propia 42121 Emitidas 50121 Participaciones 59111 Resultados Acumulados 60111 Mercaderías manufacturadas 61111 Mercaderías manufacturadas 68133 Equipo de transporte 69111 Terceros 70111 Terceros 79111 Cargas imputables a cuentas de costos 94111 Gatos de Administración 95111 Gasto de ventas
Total
Debe
SALDOS
Haber
Deudor
194,000.00 130,000.00
4,000.00 120,000.00
1 20 ,0 00 .0 0
1 20 ,0 00 .0 0
192,000.00 75,000.00
80,000.00 -
38,560.00 192,000.00 625.00 80,000.00 312.50 312.50
1 ,0 22 ,8 10 .0 0
Activo
Pasivo
190,000.00 10,000.00
190,000.00 10,000.00
112,000.00 75,000.00
112,000.00 75,000.00
625.00 22,305.08 226,560.00
BALANCE GENERAL
Acreedor
625.00 16,254.92
226,560.00
140,000.00
140,000.00
15,000.00 -
15,000.00
15,000.00
192,000.00
192,000.00
192,000.00 192,000.00
192,000.00
625.00 80,000.00 101,694.92
625.00 -
625.00
101,694.92
312.50
312.50
312.50
312.50
6 76 ,5 04 .9 2
625.00 80,000.00
80,000.00
101,694.92
1 ,0 22 ,8 10 .0 0
Pérdidas
625.00
226,560.00
-
E G y P por naturaleza
Ganancias
16,254.92
140,000.00
-
E G y P por Función Pérdidas
6 76 ,5 04 .9 2
4 03 ,2 54 .9 2 4 03 ,2 54 .9 2
3 82 ,1 85 .0 0
8 0,6 25 .0 0
21,069.92
21,069.92
4 03 ,2 54 .9 2
1 01, 69 4. 92
1 01 ,6 94 .9 2 1 01 ,6 94 .9 2
101,694.92
2 72 ,6 25 .0 0 21,069.92 2 93 ,6 94 .9 2
2 93 ,6 94 .9 2 0 2 93 ,6 94 .9 2
LA ULTIMA RUEDA SRL EN TRANSFORMACI N ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 10411 12121 20111 33411
Cuenta Corriente BANCO DE LA NACION Nº 274-089876454 Emitidas en cartera Costo Costo
39133 Equipo de transporte
190,000.00 10,000.00 112,000.00 75,000.00 (625.00)
40111 IGV – Cuenta propia
16,254.92
TOTAL ACTIVO
402,629.92
40171 Renta de tercera categoría 42121 Emitidas
5,899.58 226,560.00
50121 Participaciones
140,000.00
59111 Resultados Acumulados
TOTAL PASIVO. Y P NETO
30,170.34
402,629.92
ESTADO DE RESULTADOS DESCRIPCIÓN Ventas Netas (ingresos operacionales) Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos Costo de ventas
EJERCICIO O PERIODO 101,694.92
101,694.92 (80,000.00)
Utilidad Bruta
21,694.92
Gastos Operacionales Gastos de Administración Gastos de Venta
(312.50) (312.50)
Utilidad Operativa
21,069.92
Otros Ingresos (gastos) Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos Resultados por Exposición a la Inflación
Resultados antes de Participaciones, Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias
21,069.92
LIBRO DIARIO LA ÚLTIMA RUEDA SRL " RUC: 20201819179 JR SAGRADO CORAZÓN N°416-CHOTA-CAJAMARCA MES DE ENERO DEL 2016 NÚMERO CORRELATIV O DEL ASIENTO O
FECHA DE LA OPERACIÓN
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN
NÚMERO DEL DOCUMENTO SUSTENTATORIO
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA CÓDIGO
MOVIMIENTO
DEBE HABER
DENOMINACIÓN
LA ULTIMA RUEDA S.R.L. EN TRANSFORMACION ASIENTOS DE TRANSFERENCIA, RECEPCION Y CANCELACION
D001 31/01/2016 D001 31/01/2016
10411
Cuenta Corriente BANCO DE LA NACION Nº 274-089876454
12121
Emitidas en cartera
D001 31/01/2016 D001 31/01/2016
20111
Costo
33411
Costo
D001 31/01/2016 D001 31/01/2016
40111
IGV – Cuenta propia
39133
Equipo de transporte
D001 31/01/2016 D001 31/01/2016
42121
Emitidas
40171
Renta de tercera categoría
D001 31/01/2016 D001 31/01/2016
50121
Participaciones
D002 31/01/2016 D002 31/01/2016
10,000.00
112,000.00
75,000.00
16,254.92
226,560.00
140,000.00
59111 Ú
14211
Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
Ú
50121
Participaciones
10411
Cuenta Corriente BANCO DE LA NACION Nº 274-089876454
79,829.66
31/01/2016
39133
D004
31/01/2016
Ú
42121
Emitidas
D004
31/01/2016
Ú
40171
Renta de tercera categoría
31/01/2016
Ú
03911
LA PRIMERA ENTRE TODAS S.A. compradora
31/01/2016
Ú
10411
Cuenta Corriente BANCO DE LA NACION Nº 274-089876454
31/01/2016
Ú
12121
Emitidas en cartera
31/01/2016
Ú
20111
Costo
31/01/2016
Ú
33411
Costo
31/01/2016
Ú
40111
IGV – Cuenta propia
D004 D004 D004
79,829.66
Equipo de transporte
D004
79,829.66
14211
D004
30,170.34
Ú
D004
5,899.58
Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
D004
625.00
Resultados Acumulados
D003 31/01/2016 D003 31/01/2016
190,000.00
79,829.66 625.00
226,560.00
5,899.58
250,000.00
269,829.66 10,000.00
112,000.00
75,000.00
16,254.92
D005
31/01/2016
03921
D005
31/01/2016
D006
ACCIONES LA PRIMERA ENTRE TODAS S.A
03911
LA PRIMERA ENTRE TODAS S.A. compradora
31/01/2016
Ú
50111
Acciones
D006
31/01/2016
Ú
59111
Resultados Acumulados
D006
31/01/2016
Ú
03921
ACCIONES LA PRIMERA ENTRE TODAS S.A
250,000.00 140,000.00
30,170.34
1,466,169.15
TOTALES
250,000.00
170,170.34
1,466,169.15
LA LTIMA RUEDA SRL " EN TRANSFORMACI N RUC: 20201819179 JR SAGRADO CORAZÓN N°416-CHOTA-CAJAMARCA LIBRO DIARIO DEL MES DE ENERO DEL 2016 MOVIMIENTO
NÚMERO CORRELATI VO DEL ASIENTO O
FECHA DE LA OPERACIÓN
D001
01/02/2016
Ú
14211
Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
D001
01/02/2016
Ú
50111
Acciones
D002
01/02/2016
10411
Cuenta Corriente BANCO DE LA NACION Nº 274-089876454
D002
01/02/2016
12121
Emitidas en cartera
D002
01/02/2016
20111
Costo
112,000.00
D002
01/02/2016
33411
Costo
75,000.00
D002
01/02/2016
40111
IGV – Cuenta propia
16,254.92
D002
01/02/2016
14211
Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
D002
01/02/2016
39133
Equipo de transporte
D002
01/02/2016
42121
Emitidas
D002
01/02/2016
40171
Renta de tercera categoría
GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN
REFERENCIADE LA OPERACIÓN
NÚMERO DEL DOCUMENTO SUSTENTATORIO
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN DENOMINACIÓN
CÓDIGO
DEBE
HABER
250,000.00 250,000.00 269,829.66 10,000.00
250,000.00 625.00 226,560.00
5,899.58 TOTALES
733,084.58
733,084.58