CASO CASO Nº 1:
Presunci Presunci ón de Ventas Ventas o Ingresos por omisiones en el Registr Registr o de Ventas Ventas (Art. 66º 66º Código Tribu tario)
Enunciado La empresa comercial "EL FARAÓN S.A." Con RUC N: 20129402576, se encuentra comprendida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones comerciales realizadas en periodo del 2006, el Auditor Tributario de SUNAT, SUNAT, examino el Registro de Ventas con las Ventas mensuales de dicho ejercicio 2006 declaradas en el PDT 621 con sus respectivos impuestos y pagos.
El Auditor Tributario verifico el registro de ventas y determino ventas omitidas en los meses de Febrero,Abril, Junio, Octubre y Noviembre, lo cual distorsiona los pagos efectuados del IGV y el Impuesto a la Renta de la empresa. Los ingresos omitidos fueron detectados con cruce de información con terceros y debidamente comprobados. Además se cuenta con la siguiente información adicional: a) Determinación de los Ingresos del ejercicio económico económico 2006: Meses
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic b)
c)
Fecha Pago Declaración 13.02.06 14.03.06 18.04.06 17.05.06 19.06.06 19.07.06 21.08.06 22.09.06 10.10.06 13.11.06 13.12.06 15.01.07
Ingresos Declarados S/. 32,000 44,300 49,500 50,500 34,000 57,000 54,200 43,700 36,500 51,000 49,000 28,000 529,700
Ingresos Audi Au di toría to ría S/. 32,000 44,400 49,500 58,500 34,000 64,500 54,200 43,700 36,500 57,900 52,650 28,000 555,850
Ingresos Omitidos S/. S/. 100.00 8,000.00 7,500.00
6,900.00 3,650.00
26,150.00
La empresa durante el año 2006 aplico para la determinación de los pagos a cuenta el sistema del 2% de los ingresos del mes, según lo dispuesto en el Art. 85 inc b] de la Ley del Impuesto a la Renta. La Renta neta del año 2006 es S/. 432,000 y el Impuesto a la Renta anual declarado el 28.03.2007 y pagado es S/. 129,600 Con fecha 14 de abril del 2007, 2007, la la Administración Administración Tributaria emitió las Resoluciones de Determinación, indicando la cuantía del tributo con sus intereses respectivos de acuerdo a lo estipulado en el articulo 77 del Código Tributario.
Se pide: I. Determine el IGV por Ingresos Omitidos II. Determine el Impuesto a la Renta Omitida III. Que infracciones tributarias ha cometido el contribuyente. IV. Cuadro Resumen Resumen de las obligaciones obligaciones tributarias al 14.Abr.2007
SOLUCIÓN I.
Determinación Determinación del IGV IGV por ingresos omitid os
1) Calculo Calculo del porc entaje 10% 10% por omisió n de ingresos. El Art. 66 del Código tributario, indica lo siguiente: 1er Párrafo. Cuando en el registro de ventas o libro de ingresos, dentro de los doce (12) meses comprendidos en el requerimiento, se compruebe omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos, que en total sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos en esos meses, se incrementará las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses restantes, en el po rcentaje de omisiones constatadas, sin perjuicio de acotar las omisiones halladas. Cabe indicar que esta presunción solo se aplica cuando se comprueben omisiones en 4 meses o mas, caso contrario se aplica la Base Cierta. 4to Párrafo. El porcentaje de omisiones comprobadas que se atribuye a los meses restantes de acuerdo a los párrafos anteriores, será calculado considerando solamente los cuatro [4) meses en los que se comprobaron las omisiones de mayor monto. Dicho porcentaje se aplicara al resto de meses en los que no se encontraron omisiones.
De acuerdo a lo indicado en los' párrafos anteriores, para calcular el porc entaje por omisión de ingresos, se toman en cuenta los 4 meses en los que se comprobaron las omisiones de mayor monto. Omisiones de mayor monto
Meses
Abr Jun Oct Nov Total Calculo del porcentaje = por omisión de ingresos
Ingresos Declarados S/. 50,500 57,000 51,000 49,000 207,500
Ingresos Audi Au dito to ría S/. 58,500 64,500 57,900 52,650 233,550
Ingresos Omitidos S/. S/. 8,000 7,500 6,900 3,650 26,050
Ingresos Omitidos x 100 = 26,050 x 100 = 12.55% Ingresos declarados 207,500
Porcentaje de incremento de las ventas es 12.55% 2) Incremento de los ingr esos por omisiones constatadas y calculo del IGV IGV.. De acuerdo al Art. 66- del Código Tributario, obtenido el porcentaje 10% y este sea igual o mayor al diez por ciento [10%] de las ventas o ingresos registrados, se incrementará las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses restantes en el porcentaje de omisiones constatadas, sin perjuicio de acotar las omisiones halladas.
Procedimiento a seguir para determinar los ingresos presuntos a) Los ingresos declarados se multiplican por el porcentaje hallada, y este resultado es el ingreso presunto ( columna 4). Enero ingreso presunto 32,000 x 12.55% = 4,016 (multiplico columna 3 con 12.55%),así sucesivamente
(1) Meses
(2) Fecha Pago Declaración
(3) Ingresos Declarados S/.
Ene
13.02.06
32,000
Feb
14.03.06
44,300
Mar
18.04.06
49,500
Abr
17.05.06
50,500
May
19.06.06
34,000
Jun
19.07.06
57,000
Jul
21.08.06
Ago
(4) Omisiones Comprobadas
(5) Ingresos (1) presuntos 12.55%
(6) (7) IGV (9% IGV (2) Omitido S/. S/. 14.04.07 S/.
4,016.00
763.04
925.19
*5,559.65
1,056.33
1,265.48
6,212,25
1,180.33
1,393.38
8,000.00
1,520.00
1,772.12
4,267.00
810.73
931.53
7,500.00
1,425.00
1,615.95
54,200
6,802.10
1,292.40
1,444.90
22.09.06
43,700
5,484.35
1,042.03
1,148.32
Sep
10.10.06
36,500
4,580.75
870.34
951.28
Oct
13.11.06
51,000
6,900
6,900.00
1,311.00
1,410.63
Nov
13.12.06
49,000
3,650
*6,149.50
1,168.41
1,239.69
Dic
1501 07
28 000
351400
667.66
697.37
68,985.60
13,107.26
14,795.84
| 529,700
100
8,000
7,500
26,150
Nota : La columna (5) sirve de Base para calcular el IGV e I Rta omitido (1) Ingresos declarados por 12.55% (*) El importe omitido no puede ser inferior al que resulte de multiplicar a los ingresos declarados [columna 3] por el porcentaje de omisión de ingresos12.55%,obteniendo así los ingresos presuntos [columna 5], cuando se tiene montos omitidos a lo que indica el ingreso presunto.se toma el mayor, luego la columna 5 servirá de base para determinar el IGV Omitido. Art. 66º, ultimo párrafo - Código Tributario En ningún caso, en los meses en que se hallaron omisiones, podrán estas ser inferiores al importe que resulte de aplicar el, porcentaje a que se refiere el párrafo anterior a las ventas o ingresos registrados o declarados, según corresponda. b) Determinación del Impuesto General a las Ventas , Código Tributario Art. 65-A , inc a) Para efectos del IGV las ventas o ingresos determinados incrementaran las ventas o ingresos declarados, en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados. Por lo expuesto,para determinar el IGV omitido se multiplica la columna 5 por el IGV 19%, obteniendo así el IGV omitido (columna 6]. Enero IGV = 4,016 x 19% = 763.04 (columna 6), así sucesivamente
(2) 1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Actualización del IGV a pagar al 14.Abril.2007. Enero, fecha de pago 13.02.06 Importe a actualizar S/. 763.04 Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006 Días transcurridos del 14.02. al 31.12.06: 321 días x S/.763.04 x 0.05000% = 122.47 Total Deuda Tri butaria but aria IGV más Intereses al 31.DIC.06 31.DIC.06 885.51 Cálculo Cálculo de los Intereses Intereses Moratorio s del año 2007 2007 Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/.763.04 x 0.05000% = 39.68 Total Deuda Tributari Trib utari a IGV más Intereses al 14.Abr.07 S/. 925.19 925.19 Febrero, fecha de pago 14.03.06 Importe a actualizar S/. 1,056.33 Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006 Días transcurridos del 14.02. al 31.12.06: 292 días x S/.1,056.33 x 0.05000% = 154.22 Total Deuda Tri butaria but aria IGV más Intereses al 31.DIC.06 31.DIC.06 S/. 1,210.55 Cálculo Cálculo de los Intereses Intereses Moratorio s del año 2007 2007 Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x SA 1,056.33 x 0.05000% = 54.93 Total Deuda Tributari Trib utari a IGV más Intereses al 14.Abr.07 S/. 1,265. 1,265.48 48 Marzo, fecha de pago 18.04.06 Importe a actualizar S/. 1,180.33 Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006 Días transcurridos del 19.04. al 31.12.06: 257 días x S/.1,180.33 x 0.05000% = 151.67 Total Deuda Tri butaria but aria IGV más Intereses al 31.DIC.06 31.DIC.06 1,332.00 Cálculo Cálculo de los Intereses Intereses Moratorio s del año 2007 2007 Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/,1,180 33 x 0.05000% = 61.38 Total Deuda Tributari Trib utari a IGV más Intereses al 14.Abr.07 S/. 1,393.3 1,393.38 8 Abril, techa de pago 17.05.06 Importe a actualizar S/. 1,520.00 Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006 Días transcurridos del 16.05. al 31.12.06: 228 días x S/.1,520.00 x 0.05000% = 173.28 S/. 1,693.28 Total Deuda Tri butaria but aria IGV más Intereses al 31.DIC.06 31.DIC.06 Cálculo Cálculo de los Intereses Intereses Moratorio s del año 2007 2007 Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/. 1,520 x 0.05000% = 79.04 Total Deuda Tributari Trib utari a IGV más Intereses al 14.Abr.07 S/. 1,772. 1,772.12 12 Mayo, fecha de pago 19.09.06 Importe a actualizar S/. 810.73 Cálculo de los Intere'&s Moratorios al 31.12.2006 Días transcurridos del 20.09. al 31.12.06:194 días x S/.810.73 x 0.05000% = 78.64 Total Deuda Tri butaria but aria IGV más Intereses al 31.DIC.06 31.DIC.06 S/. 889.37 Cálculo Cálculo de los Intereses Intereses Moratorio s del año 2007 2007 Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/.810.73 x 0.05000% = 42.16 Total Deuda Tributari Trib utari a IGV más Intereses al 14.Abr.07 S/. 931.53 931.53 Junio, fecha de pago 19.07.06 Importe a actualizar S/. 1,425.00 Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006 Días transcurridos del 20.07. al 31.12.06:164 días x S/.1,425.00 x 0.05000% = 116.85 Total Deuda Tri butaria but aria IGV más Intereses al 31.DIC.06 31.DIC.06 S/. 1,541.85 Cálculo Cálculo de los Intereses Intereses Moratorio s del año 2007 2007 Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x SA 1,425 x 0.05000% = 74.10 Total Deuda Tributari Trib utari a IGV más Intereses al 14.Abr.07 S/. 1,615.9 1,615.95 5 Julio, fecha de pago 21.08.06 Importe a actualizar Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006 Días transcurridos del 22.08. al 31.12.06: 132 días x S/.1,292.40 x 0.05000% Total Deuda Tri butaria but aria IGV más Intereses al 31.DIC.06 31.DIC.06 Cálculo Cálculo de los Intereses Intereses Moratorio s del año 2007 2007 Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/.1,292.40 x 0.05000% Total Deuda Tributari Trib utari a IGV más Intereses al 14.Abr.07
S/. 1,292.40 = 85.30 S/. 1,377.70 = 67.20 S/. 1,444.9 1,444.90 0
8.
Agosto, fecha de pago 22.09.06 Importe a actualizar Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006 Días transcurridos del 23.09. al 31.12.06:100 días x S/.1,042.03 x 0.05000% Total Deuda Tributari Trib utari a IGV más Intereses al 31.DIC 31.DIC.06 .06 Cálculo Cálculo de los Intereses Intereses Moratorio s del año 2007 2007 Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/. 1,042.03 x 0.05000% Total Deuda Tributari Trib utari a IGV más Intereses al 14.Abr.07 9. Setiembre, fecha de pago 10.10.06 Importe a actualizar Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006 Días transcurridos del 11.10. al 31.12.06: 82 días x S/.870.34 x 0.05000% = Total Deuda Tributari Trib utari a IGV más Intereses al 31.DIC 31.DIC.06 .06 Cálculo Cálculo de los Intereses Intereses Moratori os del año 2007 2007 Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/.870.34 x 0.05000% Total Deuda Tributari Trib utari a IGV más Intereses al 14.Abr.07 10. Octubre, fecha de pago 13.11.06 Importe a actualizar Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006 Días transcurridos del 14.11. al 31.12.06: 48 días x S/.1,311.00 x 0.05000% Total Deuda Tributari Trib utari a IGV más Intereses al 31.DIC 31.DIC.06 .06 Cálculo Cálculo de los Intereses Intereses Moratori os del año 2007 2007 Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x SA 1,311 x 0.05000% Total Deuda Tributari Trib utari a IGV más Intereses al 14.Abr.07 11. Noviembre, fecha de pago 13.12.06 Importe a actualizar Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006 Días transcurridos del 14.12. al 31.12.06:18 días x S/.1,168.41 x 0.05000% Total Deuda Tri butaria but aria IGV más Intereses al 31.DIC.06 31.DIC.06 Cálculo Cálculo de los Intereses Intereses Moratori os del año 2007 2007 Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/.1,168.41 x 0.05000% Total Deuda Tributari Trib utari a IGV más Intereses al 14.Abr.07 12. Diciembre, fecha de pago 15.01.07 Importe a actualizar Cálculo de los Intereses Moratorios al 14.04.07 Días transcurridos del 16.01 al 14.04.07: 89 días x S/.567.66 x 0.05000% Total Deuda Tributari Trib utari a IGV más Intereses al 14.04.0 14.04.07 7
S/. 1,042.03 = 52.10 S/. 1,148.3 1,148.32 2 = 54.19 S/. 1,148.3 1,148.32 2 S/.
870.34
S/.
35.68 906.02 906.02
= S/.
45.26 951.28 951.28
S/. 1,311.00 31.46 S/. 1,342. 1,342.46 46 = 68.17 S/. 1,410. 1,410.63 63 S/. 1,168.41 = 10.52 S/. 1,178.93 = 60.76 S/. 1,239. 1,239.69 69 S/. 667.66 = 29.71 =S/. =S/. 697.37 697.37
Por lo expuesto, el IGV a regularizar, según la columna (6) del cuadro elaborado anteriormente con sus respectivos intereses moratorios es S/. 14,848.66 (columna 7). Los intereses moratorios determinados por el IGV al 14.Abril del 2007 es S/. 1,688.58 (S/. 14,795.84-S/. 13,107.26).
II. II. Determinación Determinación del Impuesto a la Renta Omitid Omitid o a) Determinación del Impuesto a la Renta, Código Tributario Art. B5-ACº, inc: b) Tratándose de deudores tributarios que perciban exclusivamente rentas de 3ra categoría del Impuesto a la Renta, las ventas o ingresos determinados se consideraran como renta neta de 3ra categoría del ejercicio a que corresponda. Meses
Ene
Ingresos Presunt os 12.55% 4,016.00
Feb
5,559.65
Mar
6,212.25
Abr
8,000.00
May
4,267.00
Jun
7,500.00
Jul
6,802.10
Ago
5,484.35
Sep
4,580.75
Oct
6,900.00
Nov
.6,149.50
Dic
3.514.00 68,985.60
Calculo Calculo del Impuesto a la Renta Datos iniciales: Impuesto a la Renta pagado S/. 129,600 y declarado el 28.03.2007 Ingreso Presunt o = S/. 68,985 68,985.60 .60
Este importe según el Código Tributario Art. 65-A, inc b) se considera renta neta y a su vez no procede la deducción del costo computable para efecto del Impuesto a la Renta. Por otro lado el Art. B5-AS, inc c), indica que la aplicación de las presunciones na tiene efectos para la determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de 3ra Categoría. Renta neta según auditoria: Renta neta declarada S/.432,000 mas Renta omitida S/. 68,985.60 Renta Renta neta según auditori a = S/. 432,000 + S/. 68,985.60 = S/. 500,985.60 Impuest o a la Renta Renta = S/. 500,985.60 x 30% = S/. 150,295.68 Impuesto a la Renta Omitid Omitid o = I Rta Auditoria - I Rta Declarado Impuesto a la Renta Omitid Omitid o = S/. 150,295.68 - S/. 129,600 ! Impuesto a la Renta Renta Omitido = S/. 20,695.68 b) Determinación Determinación de los intereses moratori os al 14.Abr.20 14.Abr.2007 07 Impuesto a la Renta, fecha de pago 14.04.07 Importe a actualizar S/. 20,695.68 Cálculo de los Intereses Moratorios al 14.04.07
Días transcurridos del 29.03 al 14.04.07:17 días x S/.20.695.68 x 0.05000% = 175.91 Total Deuda Trib utari a Impuesto a la Renta Renta m ás Intereses al 14.04.07 14.04.07 S/.20.871.59 III. III. Que infraccio nes trib utarias ha cometido el cont ribuy ente. En los meses comprendidos de enero a diciembre del 2006, según corresponda la empresa "EL FARAÓN S.A." ha incurrido en la infracción de declarar datos falsos tipificada en el Art. 178 Num 1 Código Tributario, lo cual conlleva a una multa con su respectiva actualización y aplicación de los intereses moratorios a la fecha de pago y según sea el caso se puede acoger al Régimen de Incentivos Art. 179 del Código Tributario. a)
Determinación Determinación de las mult as por tributo omitido en cada mes - IGV IGV (1) Meses
(2) Fecha Pago Declaración
(3) Ventas Omitidas
(4) Multa Ar t. 178º Num 1)
(5)
Ene
13.02.06
4,016
2,008
Multa más int. 14.04.07 (1) 2,434.70
Feb
14.03.06
5,560
2,780
3,330.44
Mar
18.04.06
6,212
3,106
3,666.63
Abr
17.05.06
8,000
4,000
4,664.00
May
19.06.06
4,267
2,134
2,451.97
Jun
19.07.06
7,500
3,750
4,252.50
Jul
21.08.06
6,802
3,401
3,802.32
Ago
22.09.06
5,484
2,742
3,021.68
Sep
10.10.06
4,581
2,290
2,502.97
Oct
13.11.06
6,900
3,450
3,712.20
Nov
13.12.06
6,150
3,075
3,262.58
Dic
15.01.07
3.514
1,757
1,835.19
68,986
34,493
38,937.18
Del cuadro expuesto se observa que los intereses moratorios de es S/. 4,444.18 (S/.38,937.18 S/. 34,493) (1) Actualización de las multas del IGV omitido mas intereses al 14.Abr. 1.
2.
3.
4.
5.
6.
Enero, fecha de pajjo 13.02.06 Importe a actualizar Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006 Días transcurridos del 14.02. al 31.12.06: 321 días x S/.2,008.00 x 0.05000% Total Deuda Tributari Trib utari a más Intereses al 31.DIC 31.DIC.06 .06 S/. Cálculo de los Intereses Moratorios del año 2007 Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/.2,008.00x 0.05000% Total Deuda Tributari Trib utari a más Intereses al 14.Abr.07 Febrero, fecha de pago 14.03.06 Importe a actualizar Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006 Días transcurridos del 14.02. al 31.12.06: 292 días x S/.2,780.00 x 0.05000% Total Deuda Tributari Trib utari a más Intereses al 31.DIC 31.DIC.06 .06 Cálculo Cálculo de los Intereses Intereses Moratorio s del año 2007 2007 Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/ 2,780 x 0.05000% Total Deuda Tributari Trib utari a más Intereses al 14.Abr.07 Marzo, fecha de pago 18.04.06 Importe a actualizar Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006 Días transcurridos del 19.04. al 31.12.06: 257 días x S/.3.106.00 x 0.05000% Total Deuda Tributari Trib utari a más Intereses al 31.DIC 31.DIC.06 .06 Cálculo Cálculo de los Intereses Intereses Moratorio s del año 2007 2007 Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/,3,106 x 0.05000% Total Deuda Tributari Trib utari a más Intereses al 14.Abr.07 Abril, fecha de pago 17.05.06 Importe a actualizar Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006 Días transcurridos del 16.05. al 31.12.06: 228 días x S/.4,000.00 x 0.05000% Total Deuda Tributari Trib utari a más Intereses al 31.DIC 31.DIC.06 .06 Cálculo Cálculo de los Intereses Intereses Moratori os del año 2007 2007 Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/. 4,000.00 x 0.05000% Total Deuda Tributari Trib utari a más Intereses al 14.Abr.07 Mayo, fecha de pago 19.09.06 Importe a actualizar Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006 Días transcurridos del 20.09. al 31.12.06: 194 días x S/.2.134.00 x 0.05000% Total Deuda Tributari Trib utari a más Intereses al 31.DIC 31.DIC.06 .06 Cálculo Cálculo de los Intereses Intereses Moratori os del año 2007 2007 Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/,2,134 x 0.05000% Total Deuda Tributari Trib utari a más Intereses al 14.Abr.07 Junio, fecha de pago 19.07.06 Importe a actualizar Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006 Días transcurridos del 20.07. al 31.12.06:164 días x S/.3,750.00 x 0.05000% Total Deuda Tributari Trib utari a más Intereses al 31.DIC 31.DIC.06 .06 Cálculo Cálculo de los Intereses Intereses Moratorio s del año 2007 2007 Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/,3,750 x 0.05000% Total Deuda Tributari Trib utari a más Intereses al 14.Abr.07
S/. 2,008.00 = 322.28 S/. 2,230.28 2,230.28 = 104.42 S/. 2,434. 2,434.70 70 S/. 2,780.00 = 405,08 S/. 3,185.8 3,185.88 8 = 144.56 S/. 3,330.4 3,330.44 4 S/. 3,106.00 = 399.12 S/. 3,505. 3,505.12 12 = 161.51 S/. 3,666.6 3,666.63 3 S/. 4,000.00 = 456.00 S/. 4,456.0 4,456.00 0 = 208.00 S/. 4,664.0 4,664.00 0 S/. 2,134.00 = 207.00 S/. 2,341. 2,341.00 00 = 110.97 S/. 2,451. 2,451.97 97 S/. 3,750.00 = 307.50 S/. 4,057.5 4,057.50 0 = 195,00 S/. 4,252.5 4,252.50 0
7.
Julio, fecha de pago 21.08.06 Importe a actualizar Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006 Días transcurridos del 22.08. al 31.12.06:132 días x S/,3,401.00 x 0.05000% = Total Deuda Tributari Trib utari a más Intereses al 31.DIC 31.DIC.06 .06 Cálculo Cálculo de los Intereses Intereses Moratorio s del año 2007 2007 Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/.3.401.00 x 0.05000% = Total Deuda Tributari Trib utari a más Intereses al 14.Abr.07 8. Agosto, fecha de pago 22.09.06 Importe a actualizar Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006 Días transcurridos del 23.09. al 31.12.06:100 días x S/,2,742.00 x 0.05000% = Total Deuda Tributari Trib utari a más Intereses al 31.DIC 31.DIC.06 .06 Cálculo Cálculo de los Intereses Intereses Moratori os del año 2007 2007 Días transcurridos de! 01.01 al 14.04.07:104 días x S/,2,742.10 x 0.05000% = Total Deuda Tributari Trib utari a más Intereses al 14.Abr.07 9. Setiembre, fecha de pago 10.10.06 Importe a actualizar Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006 Días transcurridos del 11.10. al 31.12.06: 82 días x S/.2,290.00 x 0.05000% Total Deuda Tributari Trib utari a más Intereses al 31.DIC 31.DIC.06 .06 Cálculo Cálculo de los Intereses Intereses Moratorio s del año 2007 2007 Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/ 2,290.00x 0.05000% Total Deuda Trlbutaii Trlb utaii a más Intereses al 14.Abr.07 10. Octubre, fecha de pago 13.11.06 Importe a actualizar Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006 Días transcurridos dul 14.11. al 31.12.06: 48 días x S/.3,450.00 x 0.05000% Total Deuda Tributari Trib utari a más Intereses al 31.DIC 31.DIC.06 .06 Cálculo Cálculo de los Intereses Moratorios del año 2007 2007 Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/.3,450 x 0.05000% Total Deuda Tributari Trib utari a más Intereses al 14.Abr.07 11. Noviembre, fecha de pago 13.12.06 Importe a actualizar Cálculo d e los Inter eses Morator ios al 31.12.200 31.12.2006 6 Días transcurridos del 14.12. al 31.12.06:18 días x S/,3,075.00 x 0.05000% Total Deuda Tributaría Trib utaría más Intereses al 31.DIC 31.DIC.06 .06 Cálculo Cálculo de los Intereses Intereses Moratorio s del año 2007 2007 Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/.3,075.00 x 0.05000% Total Deuda Tributari Trib utari a más Intereses al 14.Abr.07 12. Diciembre, fecha de pago 15.01.07 Importe a actualizar Cálculo de los Intereses Moratorios al 14.04.07 Días transcurridos del 16.01 al 14.04.07: 89 días x S/.1,757.00 x 0.05000% Total Deuda Tributari Trib utari a más Intereses al 14.04. 14.04.07 07 b)
S/ . 3,041.00 224.47 S/. 3,625.4 3,625.47 7 176.85 S/. 3,802.3 3,802.32 2 S/. 2,742.00 137.10 S/. 2,879.1 2,879.10 0 142.58 S/. 3,021. 3,021.68 68 S/. 2,290.00 = 93.89 S/. 2,383.8 2,383.89 9 = 119.08 S/. 2,502.9 2,502.97 7 S/. 3,450.00 = 82.80 S/. 3,532.8 3,532.80 0 = 179.40 S/. 3,712.2 3,712.20 0 S/. 3,075.00 = 27.68 S/. 3,102. 3,102.68 68 = 159.90 S/. 3,262. 3,262.58 58 S/. 1,757.00 = 78.19 S/. 1,835. 1,835.19 19
Determinación Determinación de la multa por Impuesto Impuesto a la Renta Renta omitido con intereses al 14.Abr.07 14.Abr.07 Procedimiento para determinar la Multa por Impuesto a la Renta 178º , Num 1); 1); Sanción Sanción 50% 50% del tributo omiti do Infracción: Código tribut ario Art. 178º Sanción: S/. 20,695.68 x 50% = S/. 10,347.84 Cálculo de los Intereses Moratorios al 14.04.07 Días transcurridos del 29.03 al 14.04.07:17 días x S/.10,347.84 x 0.05000% = 87.96 Total Deuda Tributari Trib utari a más Intereses al 14.04. 14.04.07 07 S/.10, S/.10,435 435.80 .80
IV. Resumen de Oblig acion es Tributari Trib utari as al al 14 14 de Abril Abr il del 2007 2007.. Deuda Tribu taria
Deuda Omiti da S/.
Intereses Moratorios S/. S/.
Total al 14.04.07 S/.
IGV
13,107.26
1,688.58
14,795.84
Multa IGV
34,493.00
4,444.18
38,937.18
Impuesto Renta
20,695.68
175.91
20,871.59
Multa Impuesto Renta
10,347.84
87.96
10,435.80
Nota: La empresa se puede acoger al Régimen de Incentivos tipificado en el Articulo 179º del Código Tributario, según sea el caso.
RECOMENDACIÓN Se debe rectificar de enero a diciembre las declaraciones mensuales PDT 621 IGV - RENTA, formulario - PDT Renta Tercera Categoría 2006 (declaración anual] y pagar el 100% del tributo omitido mas las multas por declarar datos falsos y ios intereses moratorias respectivos,según sea el caso.
Los pagos deben realizarse en el momento de la presentación de la declaración jurada rectificatoria, para no perder los incentivos tributarios de parte de la administración tributaria. Para lo sucesivo, se debe revisar en forma minuciosa, la información que se va a presentar en el PDT 621 IGV-RENTA, con el fin de evitar el pago de la multa por omisión de ingresos o ventas.
