BASE LEGAL Artículo 65º.- PRESUNCIONES (CODIGO TRIBUTARIO) TRIBUTARIO) CASOS PRÁCTICOS CASO CASO Nº ! Pr"# Pr"#u$ u$c% c%&$ &$ '" "$t# $t# o I$*r I$*r"# "#o# o# +or +or o,%# o,%#%o %o$" $"## "$ "l R" R"*% *%#t #tro ro '" "$t# (Art. 66º C&'%*o Tr%utr%o) E$u$c%'o La empresa comercial "EL FARAÓN S.A." Con RUC N: 201294025! se enc#en$ra compren%i%a en el R&'imen (eneral %el )mp#es$o a la Ren$a. *or s#s operaciones comerciales reali+a%as reali+a%as en perio%o perio%o %el 201, 201, el A#%i$or -ri#$ario -ri#$ario %e SUNASUNA- e/amino el Re'is$ro %e en$as con las en$as mens#ales %e %ico eercicio 201, %eclara%as en el *3- !21 con s#s respec$ios respec$ios imp#es$os pa'os. A%em6s se c#en$a con con la si'#ien$e in7ormaci8n a%icional: a%icional: a 3e$erminaci8n %e los )n'resos %el eercicio eercicio econ8mico econ8mico 201,: "#"# Ene Fe ar Ar a ;#n ;#l A'o Se$
c
/"c0 P*o D"clrc%&$ 1,.02.1, 14.0,.1, 1=.04.1, 1.05.1, 19.0!.1, 19.0.1, 21.0=.1, 22.09.1, 10.10.1, 1,.11.1, 1,.12.1, 15.01.14
I$*r"#o# D"clr'o# S1. ,2000 44,00 49500 50500 ,4000 5000 54200 4,00 ,!500 51000 49000 2=000 52900
I$*r"#o# Au'%torí S1. ,2000 44400 49500 5=500 ,4000 !4500 54200 4,00 ,!500 5900 52!50 2=000 555=50
I$*r"#o# O,%t%'o# S1. 22.22 34222.22 4522.22
6422.22 74652.22 2!150.00
La empres empresa a %#ran$e %#ran$e el a>o a>o 201, aplic aplico o para la %e$erm %e$ermina inaci8 ci8n n %e los pa'os pa'os a c#en$a c#en$a el sis$e sis$ema ma %el 2? %e los in'resos %el mes se'@n lo %isp#es$o %isp#es$o en el Ar$. Ar$. =5 inc %e la Le %el )mp#es$o a la Ren$a. La Ren$a ne$a %el a>o 201, es SB. 4,2000 el )mp#es$o a la Ren$a an#al %eclara%o el 2=.0,.2014 pa'a%o es SB. 129!00 Con 7eca 7eca 14 %e %e aril %el 2014 2014 la A%minis$r A%minis$raci8n aci8n -ri#$ari -ri#$aria a emi$i8 emi$i8 las Resol#c Resol#ciones iones %e %e 3e$erminaci8 3e$erminaci8n n in%ican%o la c#an$a %el $ri#$o con s#s in$ereses respec$ios %e ac#er%o a lo es$ip#la%o en el ar$ic#lo %el C8%i'o -ri#$ario.
S" +%'"! ). 3e$e 3e$erm rmin ine e el el )( )( por por )n' )n're reso soss
3e ac#er%o a lo in%ica%o en losG p6rra7os an$eriores para clculr "l +orc"$t9" por omisi8n %e in'resos #" to,$ en c#en$a los 4 meses en los #e se co,+roro$ las omisiones %e ,=or mon$o. O,%#%o$"# '" ,=or ,o$to
"#"#
I$*r"#o# D"clr'o# S1. 50500 5000 51000 49000 20500
Ar ;#n
I$*r"#o# Au'%torí S1. 5=500 !4500 5900 52!50 2,,550
I$*r"#o# O,%t%'o# S1. =000 500 !900 ,!50 2!050
)n'resos
*orcen$ae %e incremen$o %e las en$as es 12.55?
>) I$cr","$to '" lo# %$*r"## +or o,%#%o$"# co$#tt'# = clculo '"l IG. 3e ac#er%o al Ar$. !!I %el C8%i'o -ri#$ario o$eni%o el porcen$ae 10? es$e sea i'#al o maor al '%"? +or c%"$to J10? %e las en$as o in'resos re'is$ra%os #" %$cr","$tr; las en$as o in'resos re'is$ra%os o %eclara%os en los meses res$an$es en el porcen$ae %e o,%#%o$"# cons$a$a%as sin per#icio %e cotr las omisiones alla%as. *roce%imien$o a se'#ir para %e$erminar los in'resos pres#n$os a Los in'resos %eclara%os #" ,ult%+l%c$ por el porcen$ae alla%a es$e res#l$a%o "# "l in'reso pres#n$o D col#mna 4. Enero in'reso pres#n$o ,2000 / >.55: H 401! Dm#l$iplico col#mna , con 12.55?as s#cesiamen$e Enero )( H 401! / 1=? H !,.04 Dcol#mna ! as s#cesiamen$e
() "#"#
(>) /"c0 P*o D"clrc%&$
(7) (@) I$*r"#o# O,%#%o$"# D"clr'o# Co,+ro'# S1.
Ene
1,.02.0!
,2000
Fe
14.0,.0!
44,00
ar
1=.04.0!
49500
Ar
1.05.0!
50500
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19.0!.0!
,4000
;#n
19.0.0!
5000
;#l
21.0=.0!
A'o
(5) I$*r"#o# () +r"#u$to# >.55:
(6) () IG (: IG (>) O,%t%'o S1. @
[email protected] S1.
401!.00
!,.04
925.19
5455.65
105!.,,
12!5.4=
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=000.00
1520.00
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9,1.5,
500.00
1425.00
1!15.95
54200
!=02.10
1292.40
1444.90
22.09.0!
4,00
54=4.,5
1042.0,
114=.,2
Sep
10.10.0!
,!500
45=0.5
=0.,4
951.2=
1,.11.0!
51000
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!900.00
1,11.00
1410.!,
No
1,.12.0!
49000
,!50
64@.52
11!=.41
12,9.!9
100
=000
500
3ic
1501 0
2= 000 K 52900
2!150
,51400
!!.!!
!9.,
!=9=5.!0
1,10.2 !
1495.=4
*or lo e/p#es$o el )( in$ereses mora$orios es SB. @
[email protected] 742.>6 Los in$ereses mora$orios %e$ermina%os por el )( al 14.Aril %el 2014 es SB. 1!==.
CASO Nº 7!
Pr"#u$c%&$ '" I$*r"#o# +or o,%#%&$ '" I$*r"#o# "$ "l R"*%#tro '" "$t# (Art. 66 C&'%*o Tr%utr%o) La empresa in%#s$rial S)N--)C
DECLARADO
OITIDO
Aril
15,!0
25!40
;#nio
14240
21!0
A'os$o
1=12!0
29150
Noiemre
2124!=
22920
-o$ales
1155=
9940
Asimismo se sae #e el mon$o %e las en$as %eclara%as en los = meses en las #e no #o omisi8n ascen%i8 a SB. 1G!,050.
S" +%'"! 1. 3e$ermine el )( por )n'resos
D"t"r,%$c%&$ '"l IG +or %$*r"#o# o,%t%'o# Calc#lo %el porcen$ae 10? por omisi8n %e in'resos. El Ar$. !! a %el C8%i'o $ri#$ario in%ica lo si'#ien$e: "r P;rr
SB.99.40 / 100 H 1,.9=?
SB. 1155= Se'@n el res#l$a%o o$eni%o el porcen$ae #u+"r el 10? %e las en$as o in'resos %e los mismos meses en #e #o omisi8n. C6lc#lo %e in'resos omi$i%os para %e$erminar el )( omi$i%o.
PERIODOS
D1 D2
ENTAS DECLARADAS
OISI8N
IG
. 4 meses . = meses
1155= 1M!,050
9940 D1 2299 D2
1==99 4,,1!
Totl"#!
>7@>4723
7>4@@
6>4>5
)mpor$e %e los in'resos omi$i%os %e$ec$a%os se'@n A#%i$oria %e la SUNA-. Aplicaci8n %el porcen$ae %el 1,.9=? a las en$as %eclara%as %e los oco D= meses res$an$es %on%e no #o oseraci8n. El C8%i'o -ri#$ario Ar$. !5IA inc a *ara e7ec$os %el )( las en$as o in'resos %e$ermina%os incremen$aran las en$as o in'resos %eclara%os en ca%a #no %e los meses compren%i%os en el re#erimien$o en 7orma proporcional a las en$as o in'resos %eclara%os o re'is$ra%os. *or lo e/p#es$o el )( por )n'resos
>. Clculo '"l I,+u"#to l R"$t O,%t%'o Es$e impor$e omi$i%o alla%o SB.,2449 se'@n el C8%i'o -ri#$ario Ar$. !5IA inc se consi%era ren$a ne$a a s# e+ no proce%e la %e%#cci8n %el cos$o comp#$ale para e7ec$o %el )mp#es$o a la Ren$a por #e no se enc#en$ra %en$ro %e los alcances %e los incisos 2 = %el ar$ic#lo !5 %el C8%i'o -ri#$ario. *or o$ro la%o el Ar$. !5IA inc c in%ica #e la aplicaci8n %e las pres#nciones no $iene e7ec$os para la %e$erminaci8n %e los pa'os a c#en$a %el )mp#es$o a la Ren$a %e ,ra Ca$e'ora. La Ren$a ne$a omi$i%a se'@n a#%i$oria es SB. ,2449. El )mp#es$o a la Ren$a omi$i%o es H SB. ,2449 / ,0? H S1. 34>75
