UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN Facultad de Ciencias Empresariales-Contabilidad Empresariales-Contabilidad y Gestión Tributaria Curso: Auditoría Tributaria Docente: C. Raquel López H.
CASOS PRÁCTICOS Presunciones – Presunciones – Código Código Tributario Caso 1: Presunción de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas en empresas del sistema financiero. La empresa LA RIOJA S.A. viene siendo fiscalizada por el ejercicio 2016, y se ha verificado que la misma no ha registrado los movimientos de su cuenta corriente (moneda extranjera) del Banco A todo Riesgo S.A. en sus libros contables por la suma de S/. 500,000. Los ingresos declarados son:
Ingresos S/.
Períodos Enero
330,000
Febrero
315,000
Marzo
300,000
Abril
350,000
Mayo
280,000
Junio
270,000
Julio
290,500
Agosto
300,500
Septiembre
310,000
Octubre
295,000
Noviembre
265,000
Diciembre
250,000
Se pide determinar las ventas omitidas el IGV y el Impuesto a la Renta que corresponde pagar por dichas omisiones, teniendo en cuenta que la empresa mencionada se encuentra en el Régimen General y sus operaciones se encuentran gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta.
Caso 2: Presunción de Ingresos por omisión de Ingresos en el Registro de Ventas La empresa industrial SOMETON S.A., ha sido auditada por la SUNAT por el periodo 2015. Al realizar el cruce de información, el Auditor Tributario determina que existen diferencias con relación a la em isión de comprobantes de pago y las anotaciones de los mismos en el Registro de Ventas del ejercicio, según el análisis siguiente: PERÍODO
DECLARADO
OMITIDO
Abril
175,360
25,640
Junio
142,470
21,760
Agosto
181,260
29,150
Noviembre
212,468
22,920
Totales
711,558
99,470
Asimismo, se sabe que el monto de las ventas v entas declaradas en los l os 8 meses, m eses, en las que no hubo omisión, ascendió a S/. 1'630,750.
Se pide: 1. Determine el IGV por por Ingresos Omitidos 2. Determine el Impuesto Impuesto a la Renta Omitido
Caso 3: Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos La empresa “Latam S.A” durante el ejercicio 2015 no ha presentado las declaraciones mensuales ni la declaración anual del Impuesto a la Renta de dicho año. La Administración Tributaria por información de operaciones con terceros ha determinado que ha hecho ventas gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta, y por otro lado no ha exhibido el registro de Ventas requerido para el proceso de fiscalización del referido ejercicio. Las omisiones determinadas se han detectado en los siguientes meses:
Período
Ventas no declaradas
Enero
40,000
Abril
45,000
Mayo
70,000
Julio
47,000
Noviembre
72,000
Determinar las ventas omitidas, el IGV y el Impuesto a la Renta que corresponde pagar por dichas omisiones, sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el Régimen General y sus operaciones se encuentran gravadas con el IG V y el Impuesto a la Renta.
Caso 4: Presunción de ingresos omitidos por ventas gravadas, por diferencia entre los montos registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por la administración tributaria por control directo. En el mes de Abril de 2015 la empresa “Tambo S.R.L.” dedicada a la actividad de restaurante ha sido fiscalizada por la Administración Tributaria por medio de la aplicación del control directo, dicho control se realizó en los siguientes días:
Días
Ventas
Domingo 5
3,000
Viernes 10
2,600
Martes 15
2,000
Lunes 20
1,800
Sábado 25
2,800
Jueves 30
2,500
La empresa “Tambo S.R.L.” declaró como ventas del mes de Abril de 2015 la suma de S/. 47,500. El negocio no atiende los días miércoles. Determinar el ingreso presunto y los tributos omitidos.
Caso 5: Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios. La empresa “Tamex E.I.R.L” se dedica a la comercialización de escritorios y está siendo fiscalizada por la Administración Tributaria en el mes de Noviembre 2014 por el periodo 2013. Durante la toma de inventario de mercaderías se encuentra un faltante de treinta (30) unidades. Las ventas totales declaradas y registradas por la empresa en el año 2013 fue de S/. 7,000,500. De acuerdo con el siguiente cuadro:
Período
Ventas declaradas
Ene-13 Feb-13 Mar-13 Abr-13 May-13 Jun-13 Jul-13 Ago-13 Sep-13 Oct-13 Nov-13 Dic-13
617,000 590,000 535,000 618,000 592,000 621,500 615,000 505,000 583,000 571,500 602,300 550,200
Total
7,000,500
Los últimos comprobantes de pago de cada mes de los referidos bienes y su valor unitario es el siguiente:
Período
ltimo comprobante de pago de venta de cada mes
Valor de venta unitario
Ene-13
001 - 240
800
Feb-13
001 - 28620
820
Mar-13
001 - 35560
840
Abr-13
001 - 46221
840
May-13
001 - 54231
840
Jun-13
002 - 960
840
Jul-13
002 - 1478
840
Ago-13
001 - 62500
840
Sep-13
002 - 2350
840
Oct-13
002 - 4230
840
Nov-13
003 - 542
850
Dic-13
003 - 1328
850
Determinar las ventas omitidas y la incidencia en el Impuesto a la Renta y el IGV.
Caso 6: Presunción de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no registrado La empresa “Marcha Soldado S.A.C.” está siendo fiscalizada por la Administración Tributaria; se ha determinado patrimonio no declarado en los estados financieros de ejercicio 2013 de la siguiente manera: Declaración según contribuyente del ejercicio 2013
Activo Caja y Bancos Clientes Mercaderías Materias primas Productos terminados Suministros Inmueble, maquinaria y equipo Depreciación y amortización acumulada
Total Activo
250,000 132,000 95,000 130,000 270,000 83,000 460,000 -180,000
1,240,000
Pasivo Tributos por pagar Proveedores Cuentas por pagar diversas Beneficios sociales de los trabajadores
45,000 120,000 93,000 95,000
Total Pasivo
353,000
Patrimonio Capital Reservas Resultado acumulado Resultado del ejercicio
Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio
500,000 40,000 125,000 222,000
887,000 1,240,000
Activo y Pasivo según la fiscalización:
Activo Caja y Bancos Clientes Mercaderías Materias primas Productos terminados Suministros Inmueble, maquinaria y equipo Depreciación y amortización acumulada
250,000 185,000 140,000 130,000 270,000 83,000 460,000 -180,000
Total Activo
1,338,000
Pasivo
Tributos por pagar Proveedores Cuentas por pagar diversas Beneficios sociales de los trabajadores
45,000 120,000 93,000 95,000
Total Pasivo
353,000
Ventas declaradas del ejercicio 2013
Período
Ventas declaradas
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre
125,000 132,000 127,000 125,000 128,000 115,000 145,000 142,000 138,000 125,000 137,000
Diciembre
150,000
Totales
1,589,000
Determinar el IGV y el Impuesto a la Renta omitido.