REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA “MARIO BRICEÑO IRAGORRI”
VALERA ESTADO TRUJILLO
CONCILIACIÓN BANCARIA Y HOJA DE TRABAJO
INTEGRANTES: PACHECO ERIKA C.I. V-26.311787 GIL EMILI C.I. V-19.812.590 SECCIÓN: C2TB CONTADURÍA PROF.: JESÚS HERNÁNDEZ VALERA, JUNIO DE 2013
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INDICE
INTRODUCCIÓN INTRODUCCIÓN ............................................................................................... 03
Conciliación Bancaria ................................................... ............................................................................ ............................04 ...04 Elementos necesarios ..................... ............................................... ................................................... ................................06 .......06 Pasos a seguir para la elaboración de la Conciliación Bancaria ...............06 Naturaleza e importancia .......................................... .................................................................... ................................08 ......08 Objetivo y finalidad de la Conciliación Bancaria .......................................09 Métodos de d e Conciliaciones Bancarias ............................................... ......................................................09 .......09 Método de 4 columnas.................................................. ............................................................................ ............................09 ..09 Método de saldos ajustados ..................................................... .....................................................................10 ................10 Método de saldos encontrados ....................................................................... 10 Movimientos bancarios ................................................. ........................................................................... ............................10 ..10 Ajustes que pueden originarse en la conciliación bancaria .......................13 Conciliación Individual .................................................. ............................................................................ ............................15 ..15 Conciliación conjunta ................................................................ ................................................................................16 ................16 Hoja de Trabajo .................................................................... ........................................................................................19 ....................19 Clasificación ................................................ .......................................................................... ..............................................20 ....................20 Importancia ................................................. ........................................................................... ..............................................22 ....................22 Preparación.......................................................... Preparación................................. .................................................. .....................................23 ............23 Asientos de Ajustes ..................................... .............................................................. .............................................24 ....................24 .......................................................................... .........................................27 ................27 CONCLUSIÓN ................................................. ........................................................................ ......................................... ................ 28 BIBLIOGRAFÍA ...............................................
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INDICE
INTRODUCCIÓN INTRODUCCIÓN ............................................................................................... 03
Conciliación Bancaria ................................................... ............................................................................ ............................04 ...04 Elementos necesarios ..................... ............................................... ................................................... ................................06 .......06 Pasos a seguir para la elaboración de la Conciliación Bancaria ...............06 Naturaleza e importancia .......................................... .................................................................... ................................08 ......08 Objetivo y finalidad de la Conciliación Bancaria .......................................09 Métodos de d e Conciliaciones Bancarias ............................................... ......................................................09 .......09 Método de 4 columnas.................................................. ............................................................................ ............................09 ..09 Método de saldos ajustados ..................................................... .....................................................................10 ................10 Método de saldos encontrados ....................................................................... 10 Movimientos bancarios ................................................. ........................................................................... ............................10 ..10 Ajustes que pueden originarse en la conciliación bancaria .......................13 Conciliación Individual .................................................. ............................................................................ ............................15 ..15 Conciliación conjunta ................................................................ ................................................................................16 ................16 Hoja de Trabajo .................................................................... ........................................................................................19 ....................19 Clasificación ................................................ .......................................................................... ..............................................20 ....................20 Importancia ................................................. ........................................................................... ..............................................22 ....................22 Preparación.......................................................... Preparación................................. .................................................. .....................................23 ............23 Asientos de Ajustes ..................................... .............................................................. .............................................24 ....................24 .......................................................................... .........................................27 ................27 CONCLUSIÓN ................................................. ........................................................................ ......................................... ................ 28 BIBLIOGRAFÍA ...............................................
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INTRODUCCIÓN La contabilidad es la base sobre la cual se fundamentan las decisiones gerenciales y por tanto, las decisiones financieras. No existe actividad económica ajena al registro y afectación de las técnicas de la ciencia contable. Desde la actividad económica más pequeña hasta las transacciones económicas de grandes corporaciones, la ciencia contable aporta a un gran cúmulo de conocimientos, los cuales requieren que sean aplicados por profesionales de la contaduría pública altamente capacitados. La contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos económicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se convierte en el eje central para llevar a cabo diversos procedimientos que conducirán a la obtención del máximo rendimiento económico que implica el constituir una empresa determinada. De modo que, en esta investigación se dará a conocer todo lo relacionado a la conciliación bancaria y la hoja de trabajo, además como están conformadas, es importante saber esto porque es lo que utiliza el contador para reducir toda la información contable de las ocupaciones hechas por la empresa durante un periodo definido. Se realizaran ejemplos de las estructuras de la conciliación bancaria y la hoja de trabajo, así como también se explicara lo que se ubica cada una.
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Conciliación Bancaria En el marco de la ejecución del ciclo contable también se realizan otras acciones contables, entre ellas tenemos la conciliación bancaria entendida como el “Estado que muestra la diferencia entre el saldo de una
cuenta llevada por un banco y la cuenta respectiva de acuerdo con los libros del cliente del mismo banco. La conciliación bancaria es la tarea de cotejar las anotaciones que figuran en el extracto bancario con el libro banco a los efectos de determinar el origen de las diferencias. Consiste en verificar la igualdad entre las anotaciones contables y las constancias que surgen de los resúmenes bancarios, efectuando el cotejo mediante un básico ejercicio de control, basado en la oposición de intereses entre la empresa y el banco. La conciliación bancaria no es un registro contable, es una herramienta de control, las diferencias generalmente se generan al haber demoras en registrar algunas operaciones por falta de información. Uno de los casos más comunes es cuando la empresa entrega un cheque a un tercero, inmediatamente lo contabiliza en sus registros y en el libro banco, pero el banco recién lo hará cuando el beneficiario se presente a cobrarlo o lo deposite. Esta diferencia se conoce con el nombre de cheque pendiente o cheque no debitado. Otro caso de diferencias se da cuando la empresa deposita cheques, esta los registra enseguida en el libro banco, pero la acreditación por parte del banco no es inmediata, ya que estos cheques entran en el canje interno (depósitos de cheques contra el mismo banco pero sobre otras plazas), clearing bancario o pase por cámaras compensadoras (cheques de otros bancos) Esta diferencia se denomina depósitos en tránsitos o depósitos no acreditados. Las notas de débito bancarias y las notas de créditos bancarias son emitidas por el banco y también originan diferencias. Los débitos y créditos
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que el banco efectúa en la cuenta corriente del cliente no son registrados por diversos motivos:
Por no haber recibido la nota de débito o crédito.
La nota de débito o crédito fue recibida pero aún no se contabilizó.
Porque el banco no emite la nota de débito, sino que directamente hace el cargo en la cuenta, y el cliente se informa cuando recibe el resumen de cuenta. Es el caso de algunos conceptos como los gastos de mantenimiento, de impresión de cheques, comisiones por cheques rechazados, y también los impuestos que graben estos servicios. También puede ocurrir que la diferencia entre los registros de la
empresa y el banco se deban a errores u omisiones cometidas por cualquiera de ellos. Estas son diferencias reales que deben corregirse si son de la empresa o reclamarse al banco si el error es suyo. Los errores más frecuentes que cometen los cuentacorrentistas son:
Registrar una boleta de depósito, cheque, nota de débito o crédito por un importe distinto al correcto.
Omitir de registrar algunos de los comprobantes detallados en el punto anterior.
Errores al calcular los saldos del libro banco.
Cuando la empresa posee varias cuentas corrientes, equivocarse y contabilizar un movimiento en una cuenta corriente que no corresponde.
El banco puede cometer los mismos errores.
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Cheques pendientes Por falta de información DIFERENCIAS
Depósitos en tránsito Débitos o créditos no contabilizados De la empresa
Errores u omisiones
Del banco
Elementos necesarios
Extracto bancario
Libro banco
Conciliación del período anterior
Pasos a seguir para la elaboración de la conciliación bancaria Una vez que una empresa determinada reciba del banco, el estado de cuenta, se procede a comparar las cuentas de mayor correspondientes de la empresa al banco que se va a conciliar, en este caso se procede da la siguiente manera:
Se confronta el extracto bancario con el libro banco, teniendo presente que los débitos del extracto serán los créditos en el libro banco y viceversa. Esta tarea se hace partida por partida, haciendo una tilde en ambos registros cuando coinciden.
Identificar las partidas sin tilde, puesto que ellas son el origen de las diferencias. Luego se determina qué clase de diferencias son, (cheques pendientes, depósitos no acreditados, notas de débitos o créditos no contabilizados, errores u omisiones).
Se realiza la conciliación propiamente dicha a los efectos de dejar constancia del trabajo realizado. Se debe tener presente que el 6
objetivo es compensar las diferencias para llegar a saldos iguales. Para realizar esta conciliación es indistinto partir del saldo del extracto bancario para llegar al saldo del libro banco, o partir del saldo en el libro banco para llegar al saldo del extracto bancario. CONCILIACIÓN BANCARIA AL: // BANCO……..
Saldo según Libro de Banco
Más: Cheques pendientes Notas de crédito no contabilizadas por la empresa Errores u omisiones disminuyeron el saldo. Errores u omisiones incrementado el saldo. Otros
de
la
empresa
del
banco
que
que han
Menos: Depósitos no acreditados Débitos no contabilizados Errores u omisiones de la empresa que incrementan el saldo. Errores u omisiones del banco que disminuyen el saldo. Otros SUB-TOTAL SALDO SEGÚN RESUMEN DE CUENTA DEL BANCO Si el subtotal coincide con el saldo del resumen bancario, la conciliación ha terminado. Si el subtotal no coincide aún existen diferencias, y corresponde revisar todo el procedimiento. Esta minuta se archiva junto con
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los extractos como comprobante que justifica las diferencias. Si se realiza la conciliación bancaria partiendo del saldo en el extracto bancario, los conceptos que anteriormente se sumaron se restan, y los conceptos restados se suman. Registro de las diferencias. Si se trata de diferencias que con el transcurso del tiempo se compensan (diferencias temporales), No es necesario realizar ningún registro. Ejemplos de estas diferencias son: cheques pendientes, depósitos sin acreditar, etc. Si, en cambio, nos encontramos con diferencias que son permanentes, se debe realizar el asiento que corresponda. Ejemplos de estas diferencias son: notas de débito o crédito no contabilizadas, errores u omisiones de la empresa (southlink.com.ar/vap/conciliacion.htm).
Naturaleza e importancia Es una contabilidad, entre las cuenta de mayor movimiento, suele destacar la de banco, el seguimiento y control de cada una de las operaciones registradas en esa cuenta debe ser muy cuidadoso. El trabajo más importante que se desarrolla en el proceso de hacer la conciliación bancaria, es aquel dirigido a determinar la razones por las cuales estos dos saldos no cuadran. A esas razones se les conoce como partidas de conciliación. Para determinar las partidas de conciliación, se procede a comparar, partida por partida, la información que aparece según los libros con la que muestra el banco en el estado de cuenta. Partiendo del movimiento según libros, se determina si cada una de las partidas que allí están registradas, aparece también contabilizadas por el banco en el estado de cuenta. Al hacerlo debe tenerse presente que las partidas que en libros aparezcan en el debe, si ya fueron registrada por el banco, tienen que aparecer en el haber en el estado de cuenta bancario por
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el contrario, si en libros fueron registradas en el haber, en el estado de cuenta del banco tienen que aparecer en el debe (Sydney David y Roman L. Pág. 13-5).
Objetivo y finalidad de la conciliación bancaria Uno de los objetivos de la conciliación bancaria es determinar las causas que motivaron la diferencia entre ambos saldos, según bancos y según libros. Generalmente la posibilidad de que cuadren es mínima, ello no es factor determinante de que ese saldo sea el que efectivamente debería tener la cuenta al cerrar el mes o el día de su corte, por lo tanto también será necesario realizar la conciliación bancaria. La conciliación bancaria no solo se realizan para determinar el porqué de la diferencia entre el saldo según libro y saldo según banco, pues si son efectuadas por personal capacitado, deben tratar de detectar si se están cumpliendo las normas establecidas para el control interno del efectivo (Redondo, 1998 pág. 157).
Métodos de Conciliaciones Bancarias
Método de cuatro columnas Consiste en la elaboración de una hoja de cuatro columnas. Dos para
la cuentas en los libros de la empresa y dos para la misma cuenta en los libros del banco (con debe y haber) Este procedimiento permite ver claramente los ajustes que hay que hacer en los libros de la empresa (Gómez R. Pág. 4-11).
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Método de saldos ajustados Es una conciliación en dos etapas. En la primera se lleva el saldo del
estado de cuenta del banco a la situación correcta, luego de hacer las correcciones en los libros de la empresa, de acuerdo a las operaciones pendientes de registro en el banco. En la segunda etapa, se llevan los saldos de los libros de la empresa a su valor real, anotando las transacciones las cuales la empresa no había registrado (Gómez R. Pág. 4-11).
Método saldos encontrados Consiste en ajustar el saldo del estado de cuenta del banco, hasta llegar al saldo que muestra la cuenta del banco en el libro mayor de la empresa (Gómez R. Pág. 4-11).
Movimientos Bancarios
Cheques en tránsito: Son cheques que la empresa ha pagado, pero que por diferentes razones, no han sido presentados al banco para su cobro por sus proveedores, como la empresa al momento de firmar y entregar el cheque le da salida de sus libros, pero al no ser presentado al cobro en el banco, el banco no nos ha rebajado dicha cantidad, eso constituye una primera fuente de discrepancia y por lo tanto los cheques en tránsito implican que según los libros del banco se tiene dinero de más (Henry Mina. pág. 86-44).
Depósitos en tránsito: Generalmente de última hora se ha hecho, pero que el banco aún no ha registrado en sus libros al momento de elaborar el estado de cuenta de la empresa, cuando el motorizado regresa con la copia de la planilla de depósito firmada y sellada por el cajero del banco nosotros se le da entrada en libros de la empresa a 10
dicha cantidad, pero como el banco aún no ha hecho el respectivo registro en sus libros, esto significa que cuando hay depósitos en tránsito se tiene dinero de menos según los libros del banco, otra fuente de discrepancia (Henry Mina. pág. 86-44).
Cheques fantasma: son cheques de otra compañía que por error el banco carga cuenta de la empresa y por lo tanto la disminuyen (Henry Mina. pág. 86-44).
Errores de transposición de cifras: Estos errores pueden ser en los libros de la empresa o en los libros del banco y pueden aumentar o disminuir dicha cuenta (Henry Mina. pág. 86-44).
Omisiones: Son cheques que se paga o depósitos que se efectúan y no lo registra la empresa en sus libros, y por lo tanto la cuenta dejara de aumentar o disminuir en la respectiva cantidad (Henry Mina. pág. 86-44).
Comisiones y gasto de cobranza: Estos figuran en los libros del banco, pero no figuran en los libros de la empresa (Henry Mina. pág. 86-44).
Depósitos ajenos abonados a la empresa erróneamente por el banco: Estos depósitos hacen que aumente la cuenta de la empresa en los libros del banco en forma errónea, porque no le pertenece son depósitos fantasmas (Henry Mina. pág. 86-44).
Giros cobrados por el banco a nombre de la empresa : Dichas cantidades figuran en los libros del banco, pero no figuran en los libros de la empresa y corresponden a giros que se han dado al banco al cobro (Henry Mina. pág. 86-44).
Cheques pagados por la empresa y anulados posteriormente : Cuando se firma un cheque se le da salida en los libros de la empresa, pero al anularlo también debemos anular dicha salida (Henry Mina. pág. 86-44).
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Sobre giro bancario: Algunos bancos suelen permitir a determinados clientes, mediante acuerdo previo emitir cheques aún después de haber agotado el fondo que hubieren depositado en su cuenta corriente. A esto se le llama crédito abierto y suele fijársele un límite y unos intereses de antemano. Ello da lugar a que la cuenta del banco se sobregire y llegue a tener saldo acreedor en los libros de la empresa (Francisco Gómez R 4-11).
Notas de débito: Todas las notas de débito disminuyen la cuenta de la empresa en los libros del banco, porque los pasivos disminuyen por el debe y la empresa para el banco es un pasivo (Henry Mina. pág. 8644).
Notas de créditos: Todas las notas de créditos aumentan la cuenta de la empresa en los libros del banco, porque los pasivos aumentan por el haber y la empresa para el banco es un pasivo (Henry Mina. pág. 86-44).
Cheques depositados por la empresa y devuelto por el banco: Cuando los enviamos a depósitos se le da entrada en los libros de la empresa, como el banco los devuelve, según el saldo libros tenemos dinero de más (Henry Mina. pág. 86-44).
Cheques en tránsito con más de un mes de entregado : Son cheques que cada mes se tiene que conciliar por que el estado de cuenta sigue llegando inflado, ya que dichos cheques no han sido presentados al cobro (Henry Mina. pág. 86-44).
Errores: Independientemente del cuidado y de los sistemas de control interno existente para detectar errores, tanto los bancos como los cuenta habientes pueden cometer errores que afecten el saldo bancario. Ocasionalmente estos errores se descubren hasta el momento en que se practica la conciliación bancaria (Henry Mina. pág. 86-44).
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Ajustes que pueden originarse en la conciliación Bancaria Cualquier modelo o método a seguir para presentar las conciliaciones bancarias se sabe que las partidas de conciliación están clasificadas en tres grupos:
Partidas no registradas en bancos.
Partidas no registradas en libros.
Errores en banco y en libros. No obstante, después de hacer la conciliación, siempre se debe
recordar que, entre estas partidas hay algunas que afectan el resultado según libro que aún no han sido contabilizados. Para contabilizar estas partidas que aún no han sido registradas y también para corregir esos errores que cometen, deben hacerse los asientos que correspondan para cada caso. A estos asientos se les denominan ajustes originados por la conciliación bancaria. -1Gastos de interés xxx Banco xxx P/r interés cargado por banco según -2Cuentas por cobrar xxx Banco xxx P/r complemento del cheque banco Con respecto a los errores cometidos en libro, sólo se hacen del diario para corregirlo, si tales errores fueron cometidos al hacer el asiento original. Si el error sucedió en el mayor auxiliar de banco, se corrige haciendo 13
anotaciones complementarias en ese libro y no en el diario. En este caso, vamos a suponer que los errores fueron cometidos al hacer el libro diario. Con relación a los errores, que puede cometer el banco, se le serán notificados por escrito para que proceda a corregirlo. En todo caso, se estará atento a ello, cuando se reciba el estado de cuenta del mes siguiente. Allí deben aparecer las correcciones pertinentes, de lo contrario, se deberá seguir insistiendo para que lo hagan (José Brito, pág.323). Clases d e con ciliaciones
Existen dos clases de conciliación más comunes: individual y la conjunta, las cuales requieren para su elaboración del extracto de cuenta corriente y el reporte del libro auxiliar de bancos y la conciliación anterior. Con el extracto bancario de Bancafé y el reporte del libro auxiliar de bancos, se procede a realizar la conciliación individual, que por su importancia es la recomendada en todo tipo de empresa. BANCO XXXXXXX NEIVA
PAG. 1
CUENTA NO
CLINICA DE MOTOS
077-05500-3
Cra. 9 5-92
EXTRACTO EN
077-05500-3
NOV/30/2007
Neiva, ZONA POSTAL
Informar sus reparos o inquietudes directamente a su oficina, en su defecto a la contraloría del banco: apartado aéreo xxxxxx, xxxxxxxx. CHEQUES No
6239
CHEQUES Valor
No
Valor
Saldo
a oct.31/07
CONSIGNACIONES
3.000
6240
4.197.000
SALDO 1.200.000
2.000.000
CR-TC
DIA
CB
CB
5.000.000
01
6.200.000
3.000.000
05
7.200.000
2.000.000
10
9.200.000
3.000.000
15
12.197.000
15
8.000.000
22
9.000.000
1.000.000
14
6241
3.000.000
22
6.000.000
CR-TC
6.000
25
5.994.000
6242
3.500.000
30
2.494.000
CREDITOS:
DÉBITOS:
PROMEDIO:
6
5
2.447.000
12.706.000
14.000.000
CR-TC Tarjeta de crédito. CD Cheque devuelto. CB Credibanco. El procedimiento de la conciliación es comparar los débitos y los créditos del extracto con los débitos y créditos realizados en el libro auxiliar de bancos, si lo prefiere puede resaltar o señalar los datos concordantes:
1110
Bancos
111005 Moneda nacional 11100505 Libro Auxiliar de Banco Colombia No. 077-05500-3 2006
DÉBITOS:
CRÉDITOS:
SALDOS:
Saldo Inicial 01-11 01-11 05-11 05-11 10-11 15-11 15-11 22-11 22-11 30-11 30-11
Consignación Ch 6239 Julio Celis Consignación Consignación Ch 6240 Pedro Martínez Consignación Ch 6241 Fernando A Fierro Consignación Ch 6242 Nómina Noviembre Ch 6243 Reembolso caja menor
Saldo que pasan:
Conciliación individual: consiste
5.000.000 2.000.000 3.000.000 2.000.000 4.197.000 3.000.000 3.000.000 1.000.000 3.500.000 300.000 14.000.000
1.200.000 6.200.000 4.200.000 7.200.000 9.200.000 5.003.000 8.003.000 5.003.000 6.003.000 2.503.000 2.203.000
12.997.000
en colocar de acuerdo el saldo del libro
auxiliar de bancos con el saldo mostrado en el extracto bancario, mediante los ajustes contables que sean necesarios para actualizar el saldo del libro auxiliar. El método consiste en observar las operaciones que realizó el banco y las operaciones que registró la empresa durante el ejercicio y otras que habían sido contabilizadas en el anterior período que se observan en la conciliación 15
anterior, para llevar las diferencias en la conciliación bancaria, en notas de contabilidad, luego al comprobante de contabilidad de ajustes y registrarlas en el libro de bancos y otros libros principales. La validez del libro auxiliar de bancos se comprueba cuando contiene todas las operaciones realizadas durante el ejercicio contable del mes demostradas y verificadas en el extracto bancario. CLÍNICA DE MOTOS CONCILIACIÓN BANCARIA BANCO CAFETERO CUENTA No. 287-05500-3 SALDO SEGÚN EXTRACTO 30/11/04 SALDO SEGÚN LIBRO AUXILIAR
$2.2003.000
(+) Cheques en mano: Cheque 6243 Martha Pérez
300.000
(- ) Notas débito Bancarias: Retenciones en la fuente
(9.000)
SUMAS IGUALES:
$2.494.000
Conciliación conju nta:
$2.494.000
$2.494.000
como su nombre lo indica lleva a la par los dos
saldos y en cada saldo se ajusta de acuerdo a las operaciones que le son propias, o porque de todas maneras se realizarán en el ejercicio económico siguiente, poniendo de acuerdo los dos saldos: el bancario y el libro auxiliar. CLÍNICA DE MOTOS CONCILIACIÓN BANCARIA BANCO CAFETERO CUENTA No. 287-05500-3 SALDO SEGÚN EXTRACTO 30/11/04 SALDO SEGÚN LIBRO AUXILIAR
$2.494.000 $2.203.000
(+) Cheques en mano: Cheque 6243 Martha Pérez (- ) Notas débito Bancarias: Retenciones en la fuente SUMAS IGUALES:
(9.000)
300.000
$2.194.000
$2.194.000
Los valores conciliados en este caso son solamente las notas débito bancaria que son objeto de ajuste al libro auxiliar de bancos, porque los valores 16
dejados de contabilizar por el banco se ejecutarán en el siguiente mes, y serán objeto de seguimiento hasta que se cumpla la transacción. Gastos chequera: si
por alguna razón se olvidó registrar el valor de la
chequera por el valor de 150.000 se procede en consecuencia: Códigos Cuentas 530505 Gastos bancarios 111005 Moneda nacional Registra el gasto por concepto de chequeras Comisiones
bancarias: se
Débitos 150.000
Créditos 150.000
pueden dar por múltiples conceptos, por
consignaciones de otras plazas, cobro de cheques, para el presente caso el extracto reporta 20.000. Códigos Cuentas Débitos 530515 Comisiones 20.000 111005 Moneda nacional Registra el gasto por concepto de comisiones bancarias cuando Cuota de manejo:
Créditos 20.000
el banco le vende todo el paquete a las empresa,
por ejemplo: chequera, tarjeta débito para los directores, tarjetas crédito, etc., estos servicios tienen una cuota de manejo, que se lleva a las cuentas: Códigos Cuentas Débitos 530515 Comisiones 20.000 111005 Moneda nacional Registra el gasto por concepto de manejo de cuota Cheques devueltos:
Créditos 20.000
si el banco devolvió un cheque por 300.000 y la empresa
no conoce de tal situación se debe generar el siguiente registro de ajuste. Códigos Cuentas Débitos Créditos 530515 Comisiones 20.000 111005 Moneda nacional 20.000 Registra el gasto por concepto de cheques devueltos
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se Ingresos bancarios:
pueden dar por conceptos de rendimientos, por otros valores recaudados a favor de la empresa, si corresponden a ingresos se registra. Códigos Cuentas Débitos Créditos 111005 Moneda nacional 50.000 421005 Intereses 20.000 421045 Descuentos bancarios 30.000 Registra el ingreso por concepto de intereses y descuentos bancarios es Servicio de la deuda:
posible que el banco descontó de la cuenta el
servicio de la deuda compuesta por 1250.000 cuotas de capital y 200.000 por concepto de intereses, en este caso se registra. Códigos Cuentas Débitos Créditos 210510 Pagarés 1.250.000 530505 Financieros 200.000 111005 Moneda nacional 1.450.000 Registra el pago del servicio de la deuda de capital e intereses Retenciones practicadas por el banco: del
caso anterior en particular
resultaron las retenciones en la fuente hechas por el banco sobre las consignaciones de tarjetas de crédito por la suma de 9.000 (3.000+6.000) y que no habían sido tenidas en cuenta por la empresa, asimismo el banco no había registrado un cheque porque no había sido cobrado por el beneficiario, situaciones que fueron conciliadas. El único ajuste contable que resulta de esta conciliación es la nota de contabilidad por las retenciones practicadas por el banco por concepto de credibancos. Códigos Cuentas Débitos Créditos 530505 Gastos bancarios 9.000 111005 Moneda nacional 9.000 Registra pago de retenciones por concepto de consignaciones de tarjeta Impuesto:
El impuesto se detalla en los extractos bancarios al finalizar cada
mes y se lleva a la cuenta 521595 Otros: Contribuciones. Ejemplo por retiros de 200.000.000 durante el mes genera un impuesto de 800.000. 18
Códigos Cuentas Débitos Créditos 521595 Contribuciones 800.000 111005 Moneda nacional 800.000 Registra el descuento del 4 por 1000 sobre retiros de cuenta corriente
Hoja de Trabajo Es un documento importante pero no indispensable ni obligatorio, sino un paso adicional dentro del ciclo contable. Por ser considerada como un borrador de trabajo, en esta hoja puede escribirse a lápiz. El formato consta de las siguientes partes:
Encabezamiento: formado por la razón social, el nombre del documento y la fecha del periodo por el cual se elabora.
Secciones: Número de orden de las cuentas Nombre de las cuentas con su código Balance de comprobación con débitos y créditos Ajustes con débitos y créditos Balance ajustado con débitos y créditos Ajustes por inflación Balance ajustado por inflación Ganancias y pérdidas con débitos y créditos Balance general con débitos y créditos. A esta sección se trasladan
los débitos y los créditos de las cuentas que fueron ajustadas o aparecen en el comprobante de ajustes; si se requieren nuevas cuentas, se escriben al final de la hoja de trabajo y se adicionan igualmente en el libro mayor lo
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mismo que en la columna anterior, debe comprobarse la igualdad entre el total de débitos y el de créditos.
Clasificación Hoja de trabajo -ajustes - la hoja de trabajo, llamada por algunos autores papel de trabajo, es una forma columnaria que se utiliza en contabilidad para organizar la información, con el fin de preparar los asientos de ajuste, el estado de ganancias y pérdidas, los asientos de cierre y el balance general.
Hoja de trabajo -ajustes por inflación - a esta sección se trasladan los débitos y los créditos de las cuentas que fueron ajustadas por inflación, de acuerdo con las normas vigentes
Hoja de trabajo -balance ajustado - para diligenciar esta sección se procede en igual forma que en la columna saldos siguientes del libro mayor y balances, así:
las cuentas que no tuvieron movimiento en la sección del balance de comprobación o en la sección de ajustes, se trasladan directamente a la sección de balance ajustado, a su respectiva columna según sea débito o crédito.
las cuentas que tuvieron movimiento en la sección de balance de comprobación y en la sección de ajustes, se suman y se pasa un solo valor con saldo débito o crédito al balance ajustado. Para ello debe tenerse en cuenta que movimientos iguales se suman (debe + debe, haber + haber) y movimientos contrarios se restan y conservan el saldo del mayor movimiento (debe - haber, debe + debe - haber, haber -debe, haber + haber - debe). Los totales de las columnas debe y haber deben presentar sumas iguales.
Hoja de trabajo -balance ajustado por inflación - en esta columna se registran los saldos correspondientes a las cuentas del balance ajustado y
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ajustes por inflación, sumados de igual forma que la sección del balance ajustado.
Hoja de trabajo -balance general - a esta sección se trasladan los valores de las cuentas reales que aparecen en el balance ajustado. Así en el debe se registran las cuentas de activo, teniendo presente incluir el inventario final de mercancías y no registrar el inventario inicial; además, la pérdida del ejercicio cuando se presente; en la columna haber se registran los saldos ajustados de las cuentas que representan disminución del activo (depreciación y provisión), pasivo y patrimonio, incluyendo la utilidad del ejercicio que figura en la sección ganancias y pérdidas. Al igual que las secciones anteriores, ésta debe dar sumas iguales.
Hoja de trabajo -columna cuentas y codificación - se registra ordenadamente los nombres y el código de las cuentas principales, tomando como referencia el orden establecido en el catálogo de cuentas y con los datos del libro mayor.
Hoja de trabajo -elaboración - para el proceso de elaboración de la hoja de trabajo se tiene en cuenta:
En la columna cuentas y codificación.
Balance de comprobación o balance de prueba
Ajustes
Balance ajustado Ajustes por inflación
Balance ajustado por inflación
Ganancias y pérdidas
Balance general.
Hoja de trabajo -ganancias y pérdidas - a la sección de ganancias y pérdidas se trasladan los valores de las cuentas nominales; esto es, al debe las cuentas con saldo débito, o sea, las cuentas de costo y gastos; al haber las cuentas con saldo crédito, o sea, las cuentas de ingresos o rentas. En el 21
sistema de inventario permanente, el valor de la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa que aparece en el balance de comprobación es el inventario final de mercancías por lo cual pasa directamente al balance general como cuenta de activo, y no hace falta determinar su valor real por medio de inventarios inicial ni final en la columna ganancias y pérdidas, como en el caso del sistema de inventario periódico. Otra diferencia que se presenta en la sección ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo, entre los dos sistemas de inventarios, es la cuenta de costo de ventas que se utiliza en el inventario permanente; por ser cuenta nominal, del balance ajustado, se traslada su saldo a la sección ganancias y pérdidas. Al finalizar el traslado de las cuentas a la sección ganancias y pérdidas, por cualquiera de los dos sistemas, se suman los débitos y los créditos. Si el total haber (ingresos) es mayor que el total debe (gastos), se ha obtenido una ganancia; de lo contrario se ha incurrido en una pérdida la diferencia se escribe debajo de la cantidad menor para balancear las columnas y presentar sumas iguales.
Importancia La hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparación de los informes financieros al cierre del período fiscal. Los datos en las columnas Estado de Situación de la hoja de trabajo se usan para preparar un estado de situación nuevo. Este nuevo estado de situación muestra el activo, el pasivo y el capital existente al cierre del período fiscal para el cual se preparó este informe. Los datos en las columnas Estados de Ingreso de la hoja de trabajo se usan
para
preparar
un
informe
financiero
que
muestra
los ingresos devengados y los gastos en que se incurrió durante el período. Cuando la cantidad de los ingresos es mayor que la de los gastos, la diferencia se llama Ingreso Neto. Cuando la cantidad de gastos es mayor que la de los ingresos, la diferencia se llama Pérdida Neta. El informe que
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muestra los ingresos, los gastos y la diferencia neta entre los dos recibe el nombre de Estado de Ingresos.
Preparación Como sabemos la hoja de trabajo un estado auxiliar muy importante debe de seguir ciertos pasos en su preparación no se cometa errores al realizar el pase de estos datos a los principales estados financieros como lo son el balance general, el estado de resultados, el estado de flujo de efectivo y el estado de evolución del patrimonio. Al referirnos a la metodología para preparar y emitir una hoja de trabajo queremos establecer la secuencia de pasos a seguir y estos son: 1. Preparar en un papel de trabajo el diseño y conformación de la hoja de trabajo. 2. En la parte superior y central del diseño, incorporar el encabezamiento de dicho estado incluyendo lo siguiente:
Razón social (nombre de la empresa)
Título del estado (hoja de trabajo)
Fecha de preparación.
Moneda de cuenta
3. En la columna No 1, registrar el número de página de la cuenta, reflejada en libros mayores. 4. En la columna No 2, registrar el código que tienen las cuentas que hayan arrojado saldo en balance de comprobación. 5. En la columna No 3, registrar títulos de las cuentas que hayan arrojado saldos en el balance de comprobación. 6. En la columna No 4, transcribir los saldos deudores de las cuentas que posean tal información en el balance de comprobación. 7. En la columna No 5, transcribir los saldos acreedores de las cuentas que posean tal información en el balance de comprobación. 23
8. Determinar sumas en las columnas 4 y 5, mismas que deberán igualar con los saldos del balance de comprobación. 9. Clasificar los saldos de las cuentas que figuren, de acuerdo a la nomenclatura y plan de cuentas establecidos en la empresa. 10. Determinar sumas en las columnas de gastos (6) e ingresos (7), con la finalidad de determinar el resultado obtenido. Si los ingresos son mayores a los gastos existirá una Utilidad económica. Si los gastos son mayores que los ingresos existirá una pérdida económica. 11. Cuantificando el resultado tenemos:
En caso de utilidad se incorpora en la columna de gastos, para de esa manera igualar a los ingresos y seguidamente trasladar a la columna (9) pasivo y patrimonio.
En caso de pérdida, dicho resultado, se deberá cerrar entre paréntesis y también transferido a la columna (9) y en vez de sumar se restara, puesto que los resultados (utilidad o perdida) necesariamente inciden en el patrimonio y tienen que exponerse formando parte de este.
12. A continuación se obtendrán las sumas de las columnas (8 y 9) debiendo igualar automáticamente. 13. Una vez concluida la preparación, en la parte inferior izquierda firmara el auditor y en la parte inferior derecha el representante de la empresa con sus respectivos sellos. Asientos de ajuste
Registrar los asientos de ajuste listados abajo y recalcular los saldos ajustados para la afectación correspondiente a la hoja de trabajo. Posteriormente cancele las cuentas de resultados para determinar la utilidad o pérdida del ejercicio y, ésta última pasarla al balance general o estado de situación financiera.
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Hoja de Trabajo
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CONCLUSIÓN Con base a la revisión bibliográfica efectuada en torno al tema central de este trabajo, Conciliación Bancaria y Hoja de Trabajo, se puede concluir que, el hombre desde tiempos memorables se ha empecinado en llevar un control exhaustivo de todos los movimientos financieros que se ejecutan es sus pequeñas, medianas o grandes empresas. Por consiguiente, se ha apoyado en diversas formas para lograr su fin. En un principio, lo realizo en procesos muy simples a partir de los planteamientos presentados por el monje Fray Luca Paciolo, sin embargo con el transcurrir del tiempo, el avance tecnológico y las exigencias
CONCLUSIÓN Con base a la revisión bibliográfica efectuada en torno al tema central de este trabajo, Conciliación Bancaria y Hoja de Trabajo, se puede concluir que, el hombre desde tiempos memorables se ha empecinado en llevar un control exhaustivo de todos los movimientos financieros que se ejecutan es sus pequeñas, medianas o grandes empresas. Por consiguiente, se ha apoyado en diversas formas para lograr su fin. En un principio, lo realizo en procesos muy simples a partir de los planteamientos presentados por el monje Fray Luca Paciolo, sin embargo con el transcurrir del tiempo, el avance tecnológico y las exigencias empresariales los procesos y técnicas contables han evolucionado. Actualmente se puede afirmar que el proceso de contar y registrar datos financieros se desarrolla de una manera más simple y sencilla con el apoyo del contador, pero, es preciso aclarar que se siguen rigiendo por los principios establecidos para ejecutar la contabilidad empresarial. La información contable, y por ende la contabilidad, no es un lenguaje exacto, ni por la naturaleza de los hechos que registra ni por la carencia de un código contable único, completo e imperativo. Existe, por tanto, un margen de discrecionalidad legítimo, justo y honesto en el registro, interpretación y utilización de los datos que proporciona. Por lo tanto se puede decir que la Conciliación Bancaria y la hoja de trabajo se elabora con la finalidad de verificar la exactitud de los registros contables, hacer las correcciones necesarias en el momento más oportuno, llevar a cabo los ajustes correspondientes y ordenar la información para presentar los estados financieros, los cuales son importantes por la información que en ellos se maneja y que logran revelar el comportamiento de una organización o perfil de texto.
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BIBLIOGRAFÍA Gómez Rondón. Contabilidad Básica. Caracas, UCV. Henry Mina. Contabilidad Universitaria. Caracas, 1997 Redondo, A. (1992) "Curso práctico de contabilidad general y superior." 3ra Edición. Centro Contable Venezolano. Borja Romero, María del Rosario (2003). Tutorial para la Asignatura de Contabilidad II. Fondo Editorial FCA.
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A ESA PIMPINELA Ven aqui quiero decirte algo... A esa que te aparta de mi que me roba tu tiempo tu alma y tu cuerpo ve y dile -Que quieresQue venga que tenga valor que muestre la cara y me hable de frente si quiere tu amor -Para que A esa que cuando esta contigo va vestida de princesa a esa que no te hace preguntas y siempre esta dispuesta A esa vete y dile tu -Queque venga -para queyo le doy mi lugar -que quieres probarque recoga tu mesa que lave tu ropa y todas tus miserias -que quieres demostrarque venga que se juegue por ti
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-que vas a conseguirquiero ver si es capaz de darte las cosas que yo te di a esa, a esa a esa vete y dile tu que venga Esa que te pone tan mal fue capaz de hacerme volver a vivir ilusiones perdidas a esa que te hace hablar yo le debo las cosas que hace mucho tiempo tu ya no me das A esa que le puede costar hacerte feliz una hora por dia a esa no le toca vivir ninguna tristeza todo es alegria A esa vete y dile tu -Queque venga -para queyo le doy mi lugar -que quieres probarque recoga tu mesa que lave tu ropa y todas tus miserias -que quieres demostrar-
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que venga que se juegue por ti -que vas a conseguirquiero ver si es capaz de darte las cosas que yo te di a esa, a esa a esa vete y dile tu que venga
LETRA 'EL HOMBRE QUE YO AMO'
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El hombre que yo amo tiene algo de niño la sonrisa ancha tierna la mirada tiene la palabra de mil hombres juntos y es mi loco amante, sabio, inteligente el hombre que yo amo no le teme a nada pero cuando ama lo extrémese todo guerrero incansable en busca de aventuras tiene manos fuertes cálidas y puras El hombre que yo amo sabe que lo amo me toma en sus brazos y lo olvido todo el es mi motivo es mi propio sol el me da alegrías que nadie me dio El hombre que yo amo sabe que lo amo vuela siempre lejos pero vuelve al nido el hombre que yo amo sabe que lo amo yo lo quiero loco pero loco mío El hombre que yo amo siempre sabe todo no sabe de enojos, no entiende rencores el arregla todo con sabiduría con solo mirarme me alegra la vida El hombre que yo amo camina en mi mente, es mi único ídolo entre tanta gente, el hace una fiesta con mi pelo suelto, ladrón de mis
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sueños duende de mi almohada El hombre que yo amo. sabe que lo amo me toma en sus brazos y lo olvido todo el es mi motivo es mi propio sol el me da alegrías que nadie me dio El hombre que yo amo sabe que lo amo vuela siempre lejos pero vuelve al nido el hombre que yo amo, sabe que lo amo yo lo quiero loco pero loco mío El hombre que yo amo, sabe que lo amo me toma en sus brazos y lo olvido todo el es mi motivo es mi propio sol el me da alegrías que nadie me dio...
Tuve miedo de estar, tan solos los dos Me puse a temblar cuando él se acercó a mí Pude sentir que no tendría voluntad Apenas si dije no y él me empezó a desnudar. Y me puse a llorar poco después del final Sus ojos, su adiós me dieron la verdad Pude saber que no sería para mí Y yo sí para él Aunque nunca lo vuelva a ver (2). Poco tiempo después tuve un nuevo temor Mi cuerpo cambió con una revolución Me cansé de esperar lo que llega cada mes Fue cuando comprendí que algo crece dentro de mí. Y
quisiera
llorar,
y
quisiera
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gritar
Que me siento tan sola (aaaa), Que casi juro que el día que él me abandonó El sol me huye para no ver el dolor Y mi mayor consuelo me da tanto miedo Se mueve y crece dentro de mi cuerpo. La casa tembló cuando papá Lo debes perder fue lo que Pues la gran sociedad no se debe No me dolieron los golpes tanto como
se enteró él ordenó de enterar mi soledad.
Ella también lo apoyó en lo que él decidió Me hicieron saber mil veces que les fallé Me cansé de escuchar del honor que perdí Lo que perdí fue un amor Qué más da si me siento mal (2). Y quisiera llorar, y quisiera gritar Que me siento tan sola (aaaa), Que casi juro que el día que él me abandonó El sol me huye para no ver el dolor Y mi mayor consuelo me da tanto miedo Se mueve y crece dentro de mi cuerpo. Me dolió decidir que hoy me iré de aquí A donde no haya luna fría A donde yo no ofenda con mi presencia Donde pueda nacer la inocencia (3) Donde
pueda…
la
inocencia.
Coro: Donde pueda nacer la inocencia (2) Me Me
siento tan marcharé
sola, lejos
me pongo con mi
a llorar soledad.
Coro: Donde pueda nacer la inocencia (2) Mi mayor consuelo, me da tanto miedo Aunque está creciendo dentro de mi cuerpo. Fuente: musica.com Letra añadida por solyluna3
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Y que me importa que vivas con otra que te da dinero si ya terminamos si ya no te quiero amor comprado el que tu has buscado no hallaras conmigo prefiero un mendigo a volver contigo Tu amor por dinero es amor malvado y a ti te han comprado besos callejeros Y que me importa saber si tu tienes una en cada esquina si esas son mujeres de la mala vida Y que me importa que vivas con otra que te da dinero si ya terminamos si ya no te quiero amor comprado el que tu has buscado no hallaras conmigo prefiero un mendigo a volver contigo Tu amor por dinero es amor malvado y a ti te han comprado besos callejeros y que me importa saber si una en cada si esas son mujeres de la mala vida Fuente: musica.com Letra añadida por emma_laflaca
FIEBRE 34
tu
tienes esquina
Si supieras la falta que me haces No dejarías que me mates de dolor Vendrías conmigo aunque pase lo que pase Escribirías lindas frases de este amor Tú has construido lo mas grande de mi vida Lo mas difícil y lo mas elemental Has levantado como un roble mi alegría Mi estado físico y mi vida espiritual Me desvelo por la noche Que te amo fuerte y que me quemas Ya me declaro en estado de Ven a mi lado que lo estoy
imaginando la existencia emergencia necesitando.
Si supieras que baño la almohada de sudores y lagrimas amarga Fiebre De ti yo tengo fiebre Mi cuerpo tiene fiebre Fiebre de ti JI JI JI JI JI ( 2 VECES) ja ja ja ja ja ( 5 VECES) Mi corazón se llena de ilusión De que? Mi corazón tuvo una inspiración Casarme contigo vivir jugando contigo y hacerte chukuchuluchukuchukuchuku en el oído (2 VECES) ja ja ja ja ja son soron soron son soron soron son soron soron soron, soron, soron, soron, soron, soron, soron, Soñé que estaba contigo y tu jugabas conmigo haciéndote cosquillitas ay currucucu aquí en el oído jajajaj ( 2 vceces cada uno hombre y mujer 2 veces) Dime En Que En
cual mi me el
patrón pensamiento veo volando firmamento
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soron soron soron soron
Tendremos hijos soron Bellas como el sol soron Que iluminaran soron Este gran amor soron son soron soron son soron soron son soron soron soron, soron, soron, soron, soron, soron, soron, Soñé que estaba contigo Y tu jugabas conmigo haciéndome cosquillitas Ay currucucu aquí en el oído ja ja ja ja ja ja ( 5 veces) VENTE PAKA CARIÑO PARA QUE NO MUERA MI CARIÑO PARA QUE NO MUERA MI CARIÑO PA QUE NO MUERA EL AMOR VENTE PAKA CARIÑO NO TE BESARE PARA QUE NO MUERA MI CARIÑO TE BESARE VENTE PAKA CARIÑO TE BESARE PARA QUE NO MUERA MI CARIÑO TE BESARE VENTE PAKA CARIÑO TE BESARE PARA QUE NO MUERA MI CARIÑO TE BESAREEEEEEEEEEEEE 4 VECES Fuente: musica.com SUKAINA Eres tú la ilusión, que en mi cuerpo germina, ay Un constante deseo, de amar que nunca, nunca, termina, Alegría, me provocas, eres mi dulce amor, eres mi sukaina, ay Eres el caramelo con que yo siempre endulzo mi vida, Amor una se
mío,
tu me ardiente apodera
excitas, al llenarme, de sensación de de todo mi 36
caricias, amor, ser,