Análisis de casos Título: Ciclo de vida del contribuyente
Después de terminar su relación laboral en la empresa donde presto servicios durante 8 años, don Julián Riuelme decide iniciar su propia empresa, la cual reali!ara en con"unto con su primo ba"o la #i$ura de una sociedad limitada, considerando ue no tiene tiempo para reali!ar trámites personalmente, se solicita usted lo asesore para ue pueda reali!ar la mayor cantidad de tramites por por medi medio o de inte intern rnet et,, para para lo cual cual se solic solicita ita resp respon onda da las las si$u si$uie ient ntes es pre$untas:
1-. Explique qué tipo de trámites se podrán realizar en la página www. empresaenundia.cl
%n este portal se pueden constituir empresas tanto para &ersonas 'aturales como &ersonas Jurídicas( Como persona natural e)iste un método simpli#icado llamado *icroempresa +ami +amilia liarr *%+ *%+-, -, y está está diri diri$i $ida da para para pers person onas as ue ue real realic icen en su acti activi vida dad d comercial desde su casa .abitación( Como persona "urídica se pueden constituir los si$uientes tipos de empresas: %mpresa /ndividual de responsabilidad 0tda( %/R0tipo de or$ani!ación #ormada por un solo individuo de carácter comercial, su admini administr straci ación ón le corres correspo ponde nde al empres empresari ario o o empres empresari aria a indivi individua duall o a uiene uienes s ellos ellos le otor$u otor$uen en poder poder(( 0a respon responsab sabilid ilidad ad del empres empresari ario o ueda ueda limitada al monto de sus aportes(
2-. ¿Qué tramites del ciclo de vida del contriu!ente se podrán realizar en la página www.sii.cl www.sii.cl" "
Contribuyente es toda persona con derec.os y obli$aciones tributarias #rente al %stado y puede ser de &rimera o 1e$unda Cate$oría, en relación al tipo de in$resos ue perciban( #entas de $rimera %ategor&a, son todas auellas rentas de capital y de las empresas comerciales, industriales y mineras entre otras( #entas de 'egunda %ategor&a, son las rentas del traba"o, personas contratadas o ue libremente e"ercen su actividad económica( &ara iniciar el ciclo de vida del contribuyente ante el 1// primero se debe tener claro ue tipo de ne$ocio se va a e"ercer, cual será su tipo de constitución le$al, su #orma de administración y la manera en ue tributará, una ve! de#inido estos parámetros e)isten dos modalidades para el inicio de este ciclo:
- Como persona natural - Como persona "urídica
Como persona natural solo se reuiere poseer Cédula de /dentidad( 1e puede constituir ba"o la modalidad de *icroempresa +amiliar, para esto debe cumplir los si$uientes reuisitos: - 2ue la actividad económica se e"er!a en su casa .abitación( - 2ue el contribuyente ue desarrollará la actividad comercial sea el le$ítimo ocupante de la casa .abitación ba"o la modalidad de propia, arrendada o cedida( - 2ue en ella no traba"en más de cinco personas a"enas a la #amilia( - 2ue su Capital /nicial %#ectivo no e)ceda las 3(444 5+, esto sin considerar el valor del inmueble(
Como persona "urídica puede constituirse como 1ociedad 0imitada, 1ociedad %/R0, 1ociedad 6nónima, 1p6 1ociedad por 6cciones- entre otras(
%scritura le$al de constitución( Dic.a escritura debe ser publicada en e)tracto en el Diario 7#icial( Debe ser inscrita en el re$istro de Comercio( 1i cumple estos reuisitos será considerada persona "urídica, si al$uno #altare serán consideradas sociedad de .ec.o, lo cual impedirá ue actué en #orma independiente de los socios ue la con#orman y en consecuencia será tratada como comunidad para los e#ectos tributarios(
/nicio del ciclo a través de (sii(cl Aviso de (nscripci)n en el #*+ e (nicio de Actividades(
%sto abarca todas las acciones del contribuyente, desde el inicio de actividades .asta el término de $iro( %sta declaración de inicio de actividades debe presentarse dentro de los dos meses si$uientes a auel en ue comien!an sus actividades( %l sistema validará en #orma automática la in#ormación in$resada, y reportará las inconsistencias señalando concluir el trámite en las unidades del 1// ue corresponda a su comuna, con el propósito de subsanar las observaciones detectadas y para reuerir una veri#icación de actividad cuando corresponda(
Autorizaci)n de documentos triutarios para el ,uncionamiento de la empresa.
Toda persona o contribuyente reuiere de documentos electrónicos autori!ados por el 1// con el propósito de respaldar sus ventas, entre los ue destacan: - 9oletas - +acturas
- +acturas de ventas - uías de Despac.o - 'otas de Débito - 'otas de Crédito 6dicionalmente se debe timbrar los libros obli$atorios ue respaldan la contabilidad de la empresa( - 0ibro de Compras y ;entas - 0ibro Diario - 0ibro *ayor - 0ibro /nventario y 9alances - 0ibro +5T +ondo de 5tilidad Tributaria-
%l 1// pone a disposición del contribuyente la opción de estos libros en #orma electrónica $ratis-, como también el envío de in#ormes electrónicos de Compras y ;entas a través de 1istema de +acturación %lectrónica ratuita del 1//, Tributación 1impli#icada *ipyme 3< ter-, Contabilidad Completa *ipyme CC*-, orientadas principalmente a los medianos y peueños contribuyentes *i&yme-( 0a autori!ación de con#ección de libros de contabilidad y=o au)iliares en .o"as sueltas, en reempla!o de libros de contabilidad y=o au)iliares encuadernados, es una #ranuicia ue el 1ervicio otor$a a los contribuyentes, en virtud del artículo 3> del Códi$o Tributario ue establece ue el Director Re$ional podrá autori!ar la sustitución de los libros de contabilidad por .o"as sueltas, escritas a mano o en otra #orma, consultando las $arantías necesarias para el res$uardo de los intereses #iscales( &odrán solicitar esta opción Todos los contribuyentes ue soliciten aco$erse a esta #ranuicia, clasi#icados en la primera cate$oría o se$unda cate$oría de la ley de la renta, y ue cumplan con las e)i$encias y reuerimientos establecidos
en la Resolución %)enta '? <@@8 de 3AAA, respecto de la cual se instruye en la Circular 'B de 3AAA y Circular 'B < de 3AAA(
eclaraci)n de (mpuestos.
Todas las empresas o personas naturales ue reali!an una actividad económica deben pa$ar impuestos como parte de sus obli$aciones( Dentro de los más importantes podemos destacar:
eclaraci)n mensual de (A, este pa$o corresponde al /mpuesto al valor a$re$ado, y deben ser presentadas mes a mes a través del #ormulario @A de Declaración *ensual y &a$o 1imultáneo( %n este #ormulario se declaran y pa$an los impuestos producto de las ventas, ventas e)entas y de e)portaciones, compras, y en #orma adicional las retenciones de se$unda cate$oría .onorarios-, &a$os &rovisionales *ensuales &&*-, coti!aciones adicionales, créditos y remanentes de empresas constructoras( %l #ormulario @A está disponible en (sii(cl *enE impuestos mensuales /;6 F +@A y +G4-( También el 1// le da la opción de pa$ar por papel a través de la opción Declarar y &a$ar por Ca"a( %sta opción le entre$a un cupón de pa$o para ser cancelado en una entidad #inanciera( eclaraci)n anual de (mpuesto a la #enta( 1e reali!a en abril de cada año a través de la presentación del +ormulario @@, en él se declararán las rentas o in$resos correspondientes al año anterior( Dependiendo de la di#erencia entre los pa$os provisionales pa$ados durante el año, créditos ue pueda utili!ar y el monto a pa$ar en impuestos por dic.as rentas, el contribuyente pa$ará al #isco u obtendrá una devolución por la di#erencia( &ara cumplir con este trámite tributario se debe utili!ar el +ormulario @@ de Declaración 6nual a la Renta, el ue puede ser presentado por /nternet,
a través de una aplicación %lectrónica disponible en el sitio eb del 1//, menE Renta, opción Declaración y corrección de renta( eclaraciones /uradas de renta:
Desde el menE Declaraciones Juradas, puede veri#icar los diversos #ormularios a presentar desde el sitio eb del 1//( 0os contribuyentes deben presentar in#ormación de renta, retenciones y créditos ue a#ecten a terceros como por e"emplo sueldos y .onorarios y sus respectivas retenciones( 0odi ,icaciones: Cambio domicilio, $iro o actividad, representantes( 6 través de las opciones 1ervicios online, 1olicitudes y actuali!ación de in#ormación, el contribuyente podrá solicitar las modi#icaciones indicadas( 'olicitud de %ondonaciones de (ntereses ! 0ultas 0os contribuyentes, en el transcurso de su vida empresarial, pueden incurrir en in#racciones tributarias, di#erencias de impuestos, declaraciones de tributos presentadas #uera de pla!o, ue van $enerar multas, intereses y rea"ustes( &ara obtener estas condonaciones si el trámite es e#ectuado a través de internet la condonación es entre$ada en #orma automática( $eticiones Administrativas Desde el menE 1ituación Tributaria, opción Consultas y 1olicitudes, el contribuyente puede solicitar una petición administrativa con el propósito de de tener un me"or desarrollo empresarial, como tributación simpli#icada del /;6, solicitar anulaciones administrativas, solicitud de contabilidad simpli#icada, etc( +érmino de iro o de Actividad: Desde el sitio eb del 1//, menE Re$istro de Contribuyentes, opción Declaración de Término de iro el contribuyente dará término a sus actividades empresariales y comerciales( 1i este termino de $iro uedase inconcluso deberá ser #inali!ado a través del #ormulario @3@3 en la unidad del 1// ue corresponda a la comuna del contribuyente(
3-. Explique los pasos para poder incorporar la ,actura electr)nica a una empresa. Desde enero de @43< .asta 43 de #ebrero de @43> todas las empresas deben emitir #acturas electrónicas, salvo la microempresa rural ue tiene pla!o .asta 43 de #ebrero de @438( 6l$unas e)cepciones contempladas por el 1(/(/( %stán autori!ados a emitir documentos en papel auellos contribuyentes cuyo desarrollo de su actividad económica sea en lu$ares sin cobertura de /nternet, sin acceso a suministro eléctrico pEblico o al$En lu$ar decretado !ona de catástro#e( %l calendario establecido por el 1(/(/( #ue: Tamaño %mpresa /n$resos anuales por ventas y servicios en el Eltimo año calendario 5bicación +ec.a randes *ayor a 344(444 5+ Todas 43=33=@43< *edianas y peueñas *ayor a @(<44 5+ y menor o i$ual a 344(444 5+( 5rbana Rural 43=48=@43 43=4@=@43> *icroempresas
*enor a @(<44 5+ 5rbana Rural 43=4@=@43> 43=4@=@438
&ara iniciar el proceso de #acturación electrónica debe in$resar al portal (sii(cl( &ara postular el contribuyente debe tener seleccionado el so#tare para #acturar y cumplir con los reuisitos de postulación( %sta postulación debe ser .ec.a por un representante le$al autenticado con un certi#icado di$ital( De no contar con un certi#icado di$ital el 1// le dará las opciones de compra a través de empresas autori!adas( a- %le$ir la opción +actura %lectrónica 0os contribuyentes tienen dos opciones a ele$ir: 1istema de #acturación $ratuito del 1(/(/( &ortal *i&yme1istema de #acturación propio o de mercado( #actura con so#tare de mercado o desarrollado por la propia empresab- /nscribirse en 1istema de +acturación %lectrónica c- ;eri#icar #actibilidad e inscripción en 1istema de +acturación cumplir con los reuisitos Tributarios de /ncorporación a +acturación %lectrónica0os cuales son: 3(H Iaber reali!ado y mantener vi$ente el trámite de inicio de actividades( @(H 1er contribuyente de /;6( (H ;eri#icación positiva de actividades en terreno, <(H Cali#icar como contribuyente de primera cate$oría de acuerdo a lo indicado en el 6rtículo @4 de la 0ey de la Renta(
G(H 'o tener uerellas, procesos, o .aber sido acusado de delitos tributarios o condenado por este mismo delito, .asta el cumplimiento total de la pena(
5na ve! aceptada la postulación del contribuyente, el 1(/(/ otor$a el acceso al ambiente de pruebas y certi#icación a través de usuarios autori!ados o un 6dministrador ue se encuentre re$istrado( %n esta modalidad se pueden reali!ar todas las operaciones de un contribuyente autori!ado, ori$inar y enviar libremente documentos tributarios(
+inali!ado el proceso de pruebas el contribuyente debe e#ectuar una declaración en donde señale ue las pruebas #ueron e)itosamente e"ecutadas, Culminado con é)ito el proceso anterior el 1// emite la correspondiente autori!ación al
contribuyente
para
operar
con
documentos
tributarios
electrónicos( 6 contar de la autori!ación se solicitará al contribuyente la si$uiente in#ormación: Rut contribuyente empresa- emisor de documentos( Rut usuario F administrador( *ail de contacto 1//( *ail usuario F administrador( *ail contacto empresa( 5R0( Dato opcional ue re$istra sitio eb de empresa o contribuyente( 'ombre del 1o#tare ue se usará par emisión de documentos electrónicos opcional-( Documentos a certi#icar: +actura electrónica, 'otas de créditos, débitos ue son los documentos mínimos obli$atorios( %n #orma opcional uías de despac.o y +actura e)enta(
%l 1// validará en línea la in#ormación in$resada y si el contribuyente es aceptado inscribirá en #orma automática al contribuyente en su ambiente de certi#icación( +inalmente, el contribuyente tendrá dos opciones de pestañas: 'o aceptar las condiciones 6ceptar las condiciones %n caso de aceptar las condiciones será llevado al lin del 1// donde se le solicitará Rut y Clave de usuario( 4-. ¿Qué caracter&sticas ,avorales tiene la emisi)n de oletas de 5onorarios por medio de la página del '((6 respecto de las emitidas por papel" 0os pro#esionales de se$unda cate$oría pueden emitir boletas electrónicas a través de la 7#icina ;irtual del 1(/(/(, si posee inicio de actividades y si reali!a actividades $ravadas del 6rtículo <@ 'B @( Dentro de las venta"as comparativas entre una boleta electrónica y una de papel tenemos: a- 1e puede emitir una boleta electrónica aun teniendo boletas de .onorarios en papel timbradas y autori!adas por el 1(/(/( 0a correlación numérica es totalmente independiente( - Tiene la misma #uncionalidad y es tan válida como una boleta de .onorarios en papel, esto conlleva a ue las empresas no pueden ne$arse a recibirlas( c- &uede ser ad"untada para ser enviada al receptor a través de correo electrónico( d- 6.orro de tiempo ya ue no es necesario llevarlas al 1(/(/( para su timbra"e( %- e- 6.orro en costo ya ue no es necesario solicitar el talonario a la imprenta( , - %l receptor de la boleta puede con#irmar su valide! en el 1(/(/( y al mismo tiempo consultar todas las boletas emitidas a su nombre, mensual o anual, y podrá ba"ar esta in#ormación en #ormato %)cel, lo ue le permitirá reali!ar el cálculo de retenciones(
g- 1e .ace innecesario conservar los talonarios por el tiempo ue estipula la ley ya ue estos se encuentran $uardados en la base de datos del 1(/(/( 5- 1e puede autori!ar a un tercero para emitir boletas de .onorarios, lo ue simpli#ica el proceso de emisión de este documento tributario(