3
SECCIÓN
CONTABILIDAD INFORME • Cierre contable en empresas industriales................ ................................. .................................. ................................... ................................... .................................. ................. 27
PRÁCTICA CONTABLE • Ajuste de partidas monetarias monetarias por diferencia de cambio al cierre cierre del Ejercicio ............ ..................... .................. ................... ............... ..... 33 ................................. .................................. .................................. .................................. .................................. .................................. ................... 37 INDICADORES CONTABLES ................
Informe Contable Cierre contable en empresas industriales 1. ¿CUÁL ES EL PROCESO PARA EL CIERRE CONTABLE EN EMPRESAS INDUSTRIALE INDUSTRIALES? S? En una empresa industrial, el proceso de cierre contable comprende las si guientes etapas: a) Ajustes Contables b) Cierre de las cuentas de resultados c) Cierre de las cuentas cuentas patrimoniales
desperdicios de la cuenta 71 Varia ción de la Producción Almacenada, tal como se muestra a continuación: XX 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 711 7111 7112 7113
PROCESO DE CIERRE CONTABLE – EMPRESAS INDUSTRIALES
7114 7115
BALANCE DE COMPROBACIÓN
712
AJUSTE CONTABLE
7121 7122
CIERRE CUENTAS DE RESULTADOS
CIERRE CUENTAS PATRIMONIALES
2. AJUSTES CONTABLES Este proceso implica básicamente dos ajustes:
1er Ajuste La cancelación de los saldos de las subdivisionarias de las subcuentas 692 Productos terminados y 693 Subproductos, desechos y desperdi cios, transfiriéndolos a las divisiona rias de las subcuentas 711 Variación de productos terminados y 712 Va riación de subproductos, desechos y
XXXX
Variación de productos terminados Productos manufacturados Productos de extracción terminados Productos agropecuarios y piscícolas terminados Productos inmuebles terminados Existencias de servicios terminados Variación de subproductos, desechos y desperdicios Subproductos Desechosy desperdicios
69 COSTO DE VENTAS 692 Productos terminados 6921 Productos manufacturados 69211 Terceros 69212 Relacionadas 6922 Productos de extracción terminados 69221 Terceros 69222 Relacionadas 6923 Productos agropecuarios y piscícolas terminados 69231 Terceros 69232 Relacionadas 6924 Productos inmuebles terminados 69241 Terceros 69242 Relacionadas 69242Relacionadas 6925 Existencias de servicios terminados 69251 Terceros 69252 Relacionadas 6926 Costos de financiación – Productosterminados 69261 Terceros 69262 Relacionadas 6927 Costos de producción no absorbido – Productos terminados
6928 Costo de ineciencia – Productos terminados 693 Subproductos, desechos y desperdicios 6931 Subproductos 69311 Terceros 69312 Relacionadas 6932 Desechos y desperdicios 69321 Terceros 69322 Relacionadas x/x Por la transferen transferencia cia del saldo de la cuenta 69 Costo de Ventas.
XX
2do. Ajuste
XXXX
La cancelación de los saldos de las cuentas del elemento 9, para lo cual se efectúa un cargo a la cuenta 79 Cuentas imputables a cuentas de cos tos y gastos con un abono a cada una de las cuentas del elemento 9. XX 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS
XXXX
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 95 GASTOS DE VENTA
XXXX XXXX
x/x Por la cancelación de las cuentas del elemento 9.
XX
3. CIERRE DE LAS CUENTAS DE RESULTADOS Las cuentas de resultados son aque llas cuentas de los elementos 6 y 7 del Plan Contable General Empresarial (PCGE). En este caso, para el cierre de estas cuentas, nuestra legislación contable obliga a emplear la dinámi ca de las cuentas del elemento 8 “Sal dos intermediarios de gestión y deter minación del Resultado del Ejercicio”, la cual es objeto de descripción en el siguiente cuadro: PRIMERA QUINCENA - ABRIL 2014
27
SECCIÓN CONTABILIDAD IMPORTANTE
CUENTA
SE CARGA CON ABONO A: •
CUENTA 81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO
• Los saldos deudores de las subcuentas 711, 712, 713 y 714, los que se transeren a la subcuenta 811 Produc ción de bienes. • El saldo deudor de la cuenta 715, que se transere a la subcuenta 812 Producción de servicios. • El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la Cuenta 82 Valor agregado. •
El saldo de las compras acumuladas en las subcuentas 602, 603 y 604, y el saldo de las divisionarias 6092, 6093 y 6094. El saldo deudor de las subcuentas de Variación de existencias (subcuentas 612, 613 y 614). El saldo de la Cuenta 63 Gastos de servicios prestados por terceros. El saldo de esta cuenta, con abono a la cuenta 83 Excedente bruto (insuciencia bruta) de explotación.
•
Los saldos de las cuentas 62 Gastos de personal, directores y gerentes, y 64 Gastos por tributos. El saldo acreedor de esta cuenta (excedente bruto), con abono a la cuenta 84 Resultado de explotación.
• • •
El saldo de la cuenta 82 Valor agregado. Los subsidios recibidos. El saldo deudor de esta cuenta (Insuciencia bruta) con cargo a la cuenta 84 Resultado de explotación.
El saldo deudor de la cuenta 83 Excedente bruto (insuciencia bruta) de explotación. El saldo de las cuentas 65 Otros gastos de gesón y 68 Valuación y deterioro de acvos y provisiones. El saldo acreedor de esta cuenta, con abono a la cuenta 85 Resultado antes de parcipaciones e impuestos.
•
El saldo acreedor de la cuenta 83 Excedente bruto (insu ciencia bruta) de explotación. El saldo de las cuentas 75 Otros ingresos de gesón (excepto la divisionaria 7591 Subsidios gubernamentales), 76 Ganancia por medición de acvos no nancieros al valor razonable, y 78 Cargas cubiertas por provisiones. El saldo deudor de esta cuenta con cargo a la cuenta 85 Resultado antes de parcipaciones e impuestos.
CUENTA 82 VALOR AGREGADO
• • •
CUENTA 83
•
EXCEDENTE O INSUFICIENCIA
•
BRUTO DE EXPLOTACIÓN •
CUENTA 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
• •
SE ABONA CON CARGO A:
•
•
•
•
•
CUENTA 85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
• • •
El saldo deudor de la cuenta 84 Resultado de explotación. El saldo de la cuenta 67 Gastos nancieros. El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la cuenta 89 Determinación del resultado del ejercicio.
• • •
El saldo de las ventas de bienes y servicios (subcuentas 702, 703 y 704). Los saldos acreedores de las subcuentas 711, 712, 713 y 714, las que se acumulan en la subcuenta 811 Produc ción de bienes. El saldo de la cuenta 72 - Producción de acvo inmovili zado, que se acumula en la subcuenta 813.
En empresas de servicios no se utiliza la cuenta 80 Margen comercial, por cuanto esta cuenta sólo es utilizada para e fectuar el cierre en em presas comerciales.
4. CIERRE DE LAS CUENTAS DE BALANCE
El saldo de las cuentas 80 Margen comercial y 81 Producción del ejercicio. El saldo acreedor de las subcuentas de Variación de existencias (subcuentas 612, 613 y 614).
Esta es la última fase del proceso de cierre contable. El objeto de ésta es la cancelación de los saldos de las cuentas del activo, pasivo y patrimo nio. Para estos efectos, los saldos de las cuentas del pasivo y patrimonio se cargan, en tanto que los saldos de las cuentas del activo se abonan. Con ello, se logra que al cierre del ejercicio, todas las cuentas queden canceladas. APLICACIÓN PRÁCTICA
El saldo acreedor de la cuenta 84 Resultado de explota ción. El saldo de la cuenta 77 Ingresos nancieros. El saldo deudor de esta cuenta, con cargo a la cuenta 89 Determinación del resultado del ejercicio.
Como se observa de lo anterior, las cuentas de resultados se van cargando y abonando con las cuentas del elemento 8, para finalmente determinar el resul tado del ejercicio.
El Contador de la empresa “INDUS TRIAL AMÉRICA” S.A.C. está reali zando el cierre contable del ejercicio 2013. Sobre el particular nos solicita ayuda para efectuar el citado cierre, considerando que ha formulado el siguiente Balance de Comprobación:
“INDUSTRIAL AMÉRICA” S.A.C. - BALANCE DE COMPROBACIÓN 2013 CÓD.
CUENTAS DEL MAYOR
1041 Cuentas corrientes operavas 1212 Emidas en cartera 1644 Depósitos en garana por alquileres Seguros (por ancipado) 182 211 Productos maufacturados 231 Productos en proceso de manufactura 2 41 M at er ia s p ri ma s p ar a p ro du ct os m an uf ac tu ra do s 251 Materiales auxiliares 2524 Otros suministros 33111 Terren os (Costo) 33211 Costo adquisición (Edicaciones adm.) 33311 Costo de adquisición o constucción (Maquinarias) 33411 Costo (Unidades de transporte) 33511 Costo (Muebles y enseres) 33611 Equipo Proces. Información (de cómputo) 39131 Edicaciones (depreciación) 39132 Maquinarias y equipos de explotación (depreciación) 39133 Unidades de transporte (depreciación) 39134 Muebles y enseres (depreciación) 39135 Equipos diversos (depreciación) 40111 IGV Cuenta Propia 40171 Renta de tercera categoría 40172 Renta de cuarta categoría 40173 Renta de quinta categoría 4111 Sueldos y salarios por pagar 4115 Vacaciones por pagar 4151 Compensación por Tiempo de Servicios 4212 Emidas (Facturas, boletas y otros CP) 4511 Instuciones nancieras (Préstamos) 5011 Acciones Legal (Reservas) 582 5911 Ulidades acumuladas 6 02 1 M at er ia s p ri ma s p ar a p ro du ct os m an uf ac tu ra do s 6031 Materiales auxiliares 6032 Suministros 6 12 1 M at er ia s p ri ma s p ar a p ro du ct os m an uf ac tu ra do s 6131 Materiales auxiliares 6132 Suministros 6211 Sueldos y salarios por pagar 6214 Gracaciones 6215 Vacaciones 6271 Régimen de prestaciones de salud 6323 Auditoría y contable 6361 Energía eléctrica 6363 Agua 6364 Teléfono 651 Seguros 652 Regalías 68141 Edicaciones (Depreciación) 68142 Maquinarias y equipos de explotación (depreciación) 68143 Unidades de transporte (depreciación) 68144 Muebles y enseres (depreciación) 68145 Equipos diversos (depreciación) 69211 Terceros (Costo de ventas) 70211 Tercer os (Productos manufacturados) 7111 Productos terminados 7131 Productos en proceso de manufactura 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 90 Costo de producción Gastos Administravos 94 Gastos de venta 95
TOTAL
28
ASESOR EMPRESARIAL
SUMAS DEL MAYOR DEBE HABER 789,700 1'509,700 32,900 30,912 1'324,870 76,086 5 46 ,3 40 189,540 156,000 122,000 300,000 770,690 132,000 35,000 9,080
159,005 92,300 17,600 20,649 127,700 24,900 23,300 990,080 93,800
5 29 ,5 90 185,400 139,000 5 29 ,8 90 186,700 142,098 104,460 20,900 12,430 12,900 18,000 21,000 25,000 16,000 17,000 18,000 10,800 30,000 5,000 2,000 1,000 1'276,090
766,250 1'309,800
1'276,090 73,214 5 29 ,8 90 186,700 142,098
60,000 175,900 33,000 6,000 6,016 195,500 56,900 18,000 21,520 127,700 24,900 24,090 1'092,400 180,000 500,000 39,019 653,961
5 29 ,5 90 185,400 139,000
SALDOS DEUDOR ACREEDOR 23,450 199,900 32,900 30,912 48,780 2,872 1 6, 45 0 2,840 13,902 122,000 300,000 770,690 132,000 35,000 9,080
12'050,588
RESULTADOS FUNCIÓN PÉRDIDAS GANANCIAS
60,000 175,900 33,000 6,000 6,016 36,495
35,400
35,400 400 871 790 102,320 86,200 500,000 39,019 653,961
-
5 29 ,5 90 185,400 139,000 3 00 1,300 3,098 104,460 20,900 12,430 12,900 18,000 21,000 25,000 16,000 17,000 18,000 10,800 30,000 5,000 2,000 1,000 1'276,090
400 871 790 102,320 86,200 500,000 39,019 653,961
5 29 ,5 90 185,400 139,000 3 00 1,300 3,098 104,460 20,900 12,430 12,900 18,000 21,000 25,000 16,000 17,000 18,000 10,800 30,000 5,000 2,000 1,000
-
-
-
1'276,090 1'560,630 960,970 2,872 1'173,178
5'398,622
RESULTADOS NATURALEZA PÉRDIDAS GANANCIAS
23,450 199,900 32,900 30,912 48,780 2,872 1 6, 45 0 2,840 13,902 122,000 300,000 770,690 132,000 35,000 9,080
1'560,630 1'276,090
315,120 -
2'449,268 RESULTADO TOTAL
1'560,630
963,842 129,989 79,347
5'398,622
1'276,090 -
2,872
1'173,178
963,842 129,989 79,347
12'050,588
INVENTARIO ACTIVO PASIVO
60,000 175,900 33,000 6,000 6,016 36,495
1'560,630 960,970 2,872 1'173,178 963,842 129,989 79,347
AJUSTES DEBE HABER
2'449,268
-
1'776,176 1'776,176
1'700,972 75,204 1'776,176
1'488,298 75,204 1'563,502
1'563,502 1'563,502
129,989 79,347
-
1'485,426 75,204 1'560,630
1'560,630 1'560,630
SECCIÓN CONTABILIDAD SOLUCIÓN: Como se ha señalado, el Proceso de Cierre Contable implica los siguien tes procedimientos específicos. En ese sentido, considerando la información del Balance de Comprobación de la empresa “INDUSTRIAL AMÉRICA” S.A.C., efectuaremos los siguientes registros contables: ENFOQUE CONTABLE
a) Asientos de Ajuste XX 79 CARGAS IMP. A CUENTA COSTOS Y GASTOS 791
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
963,842 129,989 79,347
x/x Por la cancelación de las cuentas del elemento 9.
XX 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA Variación de productos terminados 7111 Productos manufacturados
1’276,090
692
Productos terminados 6921 Productos manufacturados 69211 Terceros x/x Por la cancelación de la cuenta 69 Costo de ventas
XX
b) Determinación de la Producción del ejercicio XX 1’560,630
702
Productos terminados 7021 Productos manufacturados 70211 Terceros
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
853,990
602 6021
Materias primas Materias primas para productos manufacturados 529,590 603 Materiales auxiliares, suministrosyrepuestos 6031 Materiales auxiliares 185,400 6032 Suministros 139,000
Resultado de explotación x/x Por la transferencia del Excedente (Insuciencia) Bruto de Explotación al Resultado de Explotación.
4,698
711
Variación de productos terminados 7111 Productos manufacturados
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO
1’248,382
80,000
811
Producción de bienes x/x Por la transferencia de las cuentas de ventas y variación de la producción almacenada, a n de determinar la producción del ejercicio
XX
c) Determinación del valor agregado XX 81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 1’248,382
35,000
17,000 18,000
48,800
681 Depreciación 6814 Depreciación de IME - Costo 68141 Edificaciones 10,800 68142 Maquinarias y equipos de explotación 30,000 68143 Unidades de transporte 5,000 68144 Muebles y enseres 2,000 68145 Equipos diversos 1,000 x/x Por la determinación del Resultado de Explotación.
f) Determinación del Resultado antes de impuestos XX 84 RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN 841
75,204
Resultado de explotación
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMP.
309,694
75,204
851
Valor agregado
309,694
Resultado antes de parcipaciones e impuestos x/x Por la transferencia del Resultado de Explotación a la cuenta Resultado antes de Parcipaciones e Impuestos.
XX
g) Determinación del Resultado del ejercicio 150,690 XX 85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMP.
Excedente bruto (insuciencia bruta) de explotación
621 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 104,460 6214 Gratificaciones 20,900 6215 Vacaciones 12,430 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 6271 Régimen de prestaciones de salud 12,900 x/x Por la determinación del Excedente Bruto de Explotación.
Seguros Regalías
XX
d) Determinación del Excedente Bruto de Explotación
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
83,800
Resultado de explotación
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
XX
831
841
651 652
Asesoría y consultoría 6323 Auditoría y contable 18,000 636 Servicios básicos 6361 Energía eléctrica 21,000 6263 Agua 25,000 6264 Teléfono 16,000 x/x Por la transferencia de los saldos de las cuentas Compras, Variación de existencias y Servicios Prestados por Terceros, a n de determinar el valor agregado.
XX 83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE EXPLOTACIÓN
XX 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN
Excedente bruto (insuciencia bruta) de explotación x/x Por la transferencia del Valor Agregado a la cuenta Excedente (Insuciencia) Bruto de Explotación.
315,120
159,004
841
831
2,872
159,004
Excedente bruto (insuciencia bruta) de explotación
84 RESULTADODE EXPLOTACIÓN
612 Materias primas 6121 Materias primas para productos manufacturados 300 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6131 Materiales auxiliares 1,300 6132 Suministros 3,098
821
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
831
Valor agregado
83 EXC. (INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIÓN
Variación de productos en proceso 7131 Productos en proceso de manufactura
Producción de bienes
938,688
60 COMPRAS
XX 82 VALOR AGREGADO
713
811
821
e) Determinación del Resultado de explotación XX 83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE EXPLOTACIÓN
622
711
70 VENTAS
XX 82 VALOR AGREGADO
63 GASTOS POR SERVICIOS PREST. TERCEROS
1’276,090
69 COSTO DE VENTAS
1’248,382
821 Valor agregado x/x Por la transferencia del Margen Comercial a la cuenta Valor Agregado.
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
1’173,178
90 COSTO DE SERVICIOS 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 95 GASTOS DE VENTAS
82 VALOR AGREGADO
851
150,690
75,204
Resultado antes de parcipaciones e impuestos
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
75,204
891 Ulidad x/x Por la transferencia del Resultado antes de parcipaciones e Impuestos a la cuenta Resultado del ejercicio.
XX 88 IMPUESTO A LA RENTA 881
22,561
Impuesto a la Renta - Corriente
XX
PRIMERA QUINCENA - ABRIL 2014
29
SECCIÓN CONTABILIDAD 40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
22,561
401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de tercera categoría x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta del ejercicio, a su cuenta de balance.
XX 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891
50 CAPITAL
58 RESERVAS 582
22,561
Impuesto a la Renta - Corriente x/x Por la detracción del Resultado del Ejercicio del Impuesto a la Renta del ejercicio.
LIBRO MAYOR 23,450
52,643
Ulidades no distribuidas x/x Por la transferencia de los Resultados del Ejercicio a la cuenta de Resultados Acumulados. 591
199,900
789,700
(i)
789,700
1212 Emidas en cartera 1’509,700
1’309,800 199,900
32,900
Depósitos otorgados en garana 1644 Depósitos en garana por alquileres
182 211
(i)
i) Cierre de las cuentas del balance
231
1644 Depósitos en garana por
alquileres
48,780
32,900
32,900
2,872
32,900
32,900
Productos en proceso de manufactura
24 MATERIAS PRIMAS 241
30,912
1’509,700
(i)
Productos terminados
23 PRODUCTOS EN PROCESO
XX
1’509,700
Seguros
21 PRODUCTOS TERMINADOS
280,916
766,250 23,450
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emidas en cartera
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo 39131 Edificaciones 60,000 39132 Maquinarias 175,900 39133 Unidades de transporte 33,000 39134 Muebles y enseres 6,000 39135 Equipos diversos 6,016
789,700
164
52,643
391
1041 Cuentas corrientes operavas
121
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
59 RESULTADOS ACUMULADOS
16,450
Materias primas para productos manufacturados
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
16,742
Materiales auxiliares 2,840 252 Suministros 2524 Otros suministros 13,902
182 Seguros (por ancipado) 30,912
30,912
30,912
30,912
(i)
251
33 INMUEBLES,MAQU. Y EQUIPO 331 3311 33111 332 3321
60,327
401 Gobierno central 4011 IGV 40111 IGV - Cuenta propia 36,495 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta Tercera categoría 22,561 40172 Renta cuarta categoría 400 40173 Renta quinta categoría 871
41 REMUNER. Y PART. POR PAGAR
790
415
Benecios sociales de los trabajadores 4151 CTS
102,320
421
Facturas, boletas y otros comprob.Porpagar 4212 Emidas
30
10 EFECTIVOY EQU. DE EFECTIVO
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
Ulidad
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
8’927,377 8’927,377
Cuentas corrientes en instuciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operavas
h) Traslado del Resultado del ejercicio a su cuenta patrimonial
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
XX
706,604
104
XX
XX 39 DEPRECIACIÓN, AMORT. Y AGOTAMIENTO ACUMULADA
39,019
Ulidades no distribuidas 5911 Ulidades acumu ladas
881
891
500,000
591
22,561
35,400
401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta Terceracategoría x/x Por la cancelación de las cuentas del pasivo, patrimonio y acvo al cierre del ejercicio económico.
Reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
88 IMPUESTO A LA RENTA
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
501 Capital social 5011 Acciones
Ulidad
XX 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
86,200
Préstamos de instuciones nancieras y otras 4511 Instuciones nancieras 451
ASESOR EMPRESARIAL
Terrenos Terrenos Costo 122,000 Edicaciones Edicaciones administravas 33211 Costo de adquisi ción o construcción 300,000 333 Maquinarias y equipos de explo tación 3331 Maquinarias y equipos de explo tación 33311 Costo de adquisi ción o construcción 770,690 334 Unidades de transporte 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo 132,000 335 Muebles y enseres 3351 Muebles 33511 Costo 35,000 336 Equipos diversos 3361 Equipo para procesamiento de información 33611 Costo 9,080
211 Productos manufacturados 1’324,870
1’276,090 48,780
1’368,770 1’324,870
(i)
1’324,870
231 Productos en proceso de manufactura 76,086
73,214 2,872
76,086
(i)
76,086
241 Materias primas para productos manufacturados 546,340
529,890 16,450
546,340
(i)
546,340
251 Materiales auxiliares 189,540
186,700 2,840
189,540
189,540
(i)
SECCIÓN CONTABILIDAD 2524 Otros suministros 156,000
13,902 156,000
5011 Acciones
39135 Equipos diversos (depreciación)
142,098 (i)
(i)
156,000
(i)
6,016
6,016
6,016
6,016
500,000
500,000
500,000
500,000
582 Legal (Reservas)
40111 IGV Cuenta propia
33111 Costo (terrenos) 122,000
122,000
159,005
(i) (i)
122,000
(i)
39,019
39,019
39,019
39,019
195,500
36,495
122,000 195,500
195,500
5911 Ulidades acumuladas 33211 Costo de adquisición o construcción (edicaciones) 300,000
300,000
300,000
300,000
(i) (i) (i)
56,900
22,561
22,561
(g)
35,400
(i)
114,861
construcción (maquinarias) 770,690
770,690
770,690
(i)
(i)
18,000
18,000
transporte)
132,000
(i)
40173 Renta de quinta categoría 20,649
132,000
(i)
33511 Costo (Muebles y enseres) 35,000
35,000
35,000
35,000
706,604
6021 Materias primas para productos manufacturados 529,590
529,590
529,590
529,590
(c)
400 18,000
33411 Costo (Unidades de 132,000
706,604
40172 Renta de cuarta categoría 17,600
132,000
653,961 52,643 (h)
92,300
114,861
33311 Costo de adquisición o 770,690
706,604
40171 Renta de tercera categoría
6031 Matersiales auxiliar 185,400
185,400
185,400
185,400
(c)
21,520
871
6032 Suministros
21,520
21,520
(i)
139,000
139,000
139,000
139,000
(c)
4111 Sueldos y salarios por pagar 127,700
127,700
6121 Materias primas para productos manufacturados
33611 Costo (Equipo de procesamiento) 9,080
9,080
9,080
9,080
127,700
60,000
60,000
60,000
60,000
24,900
24,900
24,900
24,900
175,900
175,900
175,900
175,900
529,890
529,890
6131 Materiales auxiliares 186,700
185,400 1,300 (c)
4151 Compensación por Tiempo de Servicios (i)
24,090
186,700
186,700
790
de explotación (i)
529,590
4115 Vacaciones por pagar
23,300
39132 Maquinarias y equipos
529,890
300 (c)
39131 Edicaciones (i)
127,700
(i)
24,090
24,090
6132 Suministros 142,098
139,000 3,098 (c)
4212 Emidas (Facturas,
boletas y otros CP) 39134 Muebles y enseres
990,080
(depreciación) (i)
6,000
(i)
142,098
102,320
6211 Sueldos y salarios por pagar
6,000 1’092,400
6,000
142,098
1’092,400
1’092,400
104,460
104,460
104,460
104,460
(d)
6,000
4511 Instuciones nancieras
(Préstamos)
39133 Equipo de transporte (depreciación) (i)
33,000
33,000
33,000
33,000
93,800 (i)
180,000
86,200 180,000
180,000
6214 Gracaciones 20,900
20,900
20,900
20,900
(d)
PRIMERA QUINCENA - ABRIL 2014
31
SECCIÓN CONTABILIDAD 6215 Vacaciones 12,430 12,430
68144 Muebles y enseres 12,430
81 Producción del ejercicio
(depreciación)
(d)
2,000
2,000
2,000
2,000
12,430
6271 Régimen de prestaciones de salud
1’248,382
1’248,382
1’248,382
1’248,382
(b)
(e)
82 Valor agregado
12,900
12,900
12,900
12,900
68145 Equipos diversos (depreciación)
(d)
1,000
1,000
1,000
1,000
(c)
938,688
(d)
309,694
1’248,382
(c)
(e)
1’248,382
1’248,382
6323 Auditoría y contable 18,000
18,000
69211 Terceros
(d)
83 Exc. (insuciencia) bruto de explotación
(productos manufacturados) 18,000
1’276,090
18,000
1’276,090
1’276,090
(a)
(d)
150,690
(e)
159,004
309,694
(d)
1'276,090
6361 Energía eléctrica 21,000
21,000
(c)
309,694
70211 Terceros 21,000
309,694
(Productos manufacturados)
21,000 (b)
1'560,630
1’560,630
1’560,630
1’560,630
84 Resultado de
explotación 6363 Agua 25,000
25,000
25,000
25,000
(c)
1’276,090
75,204
159,004
(e)
159,004
159,004
315,120 (b) 16,000
16,000
16,000
(c)
85 Resultado antes de parcipaciones e impuestos 1’276,090
651 Seguros 17,000
(g)
1’276,090
7131 Productos en proceso de manufactura
(e) (b)
2,872
2,872
2,872
2,872
18,000
(e)
75,204
75,204
75,204
75,204
(f)
89 Determinación del Resultado del ejercicio
17,000
652 Regalías 18,000
(f)
960,970
6364 Teléfono 16,000
17,000
83,800
7111 Productos manufacturados (a)
17,000
(e)
(g)
22,561
(h)
52,643
75,204
(g)
791 Cargas imp. a cuenta de
costos y gastos 18,000
(a)
18,000
1’173,178
1’173,178
1’173,178
1’173,178
75,204
68141 Edicaciones
75,204
88 Impuesto a la Renta
(Depreciación) 10,800
10,800
10,800
10,800
(e)
(g)
22,561
22,561
22,561
22,561
(g)
90 Costo de producción 963,842
963,842
963,842
963,842
(a)
68142 Maquinarias y equipos de explotación
94 Gastos Administravos
(Depreciación) 30,000
30,000
30,000
30,000
(e)
5,000
32
ASESOR EMPRESARIAL
5,000 5,000
129,989
129,989
129,989
(a)
Nota
Para efectos prácticos, no se han con siderado las formalidades del Libro Diario y del Libro Mayor.
95 Gastos de venta
68143 Unidades de transporte (depreciación) 5,000
129,989
79,347
79,347
79,347
79,347
(a)
(e)
A UTOR : E FFIO P EREDA , F ERNANDO
Contador Público; Maestría en Política y Administración Tributaria; Asesor y Consultor Contable Tributario; Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.