MONTO QUE SE REPORT COMO EFECTIVO EN LOS ACTIVOS CIRCULANTES EL BALANCE DEBE ESTAR DISPONIBLE PARA PAGAR LAS OBLIGACIONES CIRCU ANTES. NO DEBE DEBE ESTAR ESTAR SUJETO SUJETO A INGUNA RESTRICCION NO SE CLASIFICAN COMO FECTIVO: CERTIFICADOS DE D POSITO CHEQUES POSFECH DOS SOBREGIROS BANC RIOS ANTICIPOS DE VIAJES
Incluido en el efectivo: §
Monedas y billetes
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Saldos de las cuentas corrientes
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Saldos de las cuentas de ahorros
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Cheques negociables
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Giros bancarios
Excluido del efectivo §
Certificados de depósito
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Sobregiros bancarios
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Cheques posfechados
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Anticipos de viajes
Proporcionar una contabilidad recisa de los cobros, desembolsos y saldos de efectivo. ü
desembolsos cobros ü
Afectan: Activos, pasivos, patrimonio, ing. Y gastos
Evitar o minimizar pérdidas po robo o fraude
Anticipar las necesidades de e deudamiento y asegurar la disponibilidad de sumas adecuad s de efectivo para las transacciones del negocio ü
Evitar tener grandes sumas de fectivo innecesarias. Invertir los sobrantes ü
Pasos principales para lograr un c ntrol interno sobre las transacciones y saldos de efectivo: •Separar la función de manejo del efectivo de lo registros contables •Hacer un presupuesto de efectivo mensual, semanal •Preparar un listado de control de as entradas de efectivo en el momento y lugar donde se recibe l dinero. •Exigir que todos los ingresos de fectivo se depositen diariamente en el banco •Realizar todos los pagos con che ue •Exigir que cada gasto sea verific do en valor y validez •Separar las funciones del que apr eba el gasto y el que firma el cheque •Hacer la conciliación bancaria
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1. Cheques en circulación o pen ientes de pago: girados y registrados por la empresa, pero sin presentar al banco para su pago. 2. Depósitos en tránsito: efectiv depositado por la empresa pero que el banco no lo ha acredita o en la cuenta 3. Cargos por servicios bancario : débitos que realiza el banco para descontar los servicios b indados 4. Cargos por cheques sin fondo 5. Cargos por intereses 6. Créditos por depósitos de clie tes o por intereses ganados 7. Errores tanto del banco como de la empresa
TIPOS DE CONCILIAC ONES SALDOS AJUSTADOS: Se aj stan los dos saldos, el de la empresa y el del Banco. ü
DE LIBROS A BANCOS: Se p rte del saldo en los libros para llegar al saldo del banco ü
DE BANCOS A LIBROS: Se p rte del saldo del banco para llegar al saldo en el libro. ü
A CUATRO COLUMNAS O CUADRADA POR SALDOS AJUSTADOS, O DE LIBROS A ANCOS O DE BANCOS A LIBROS. ü
1. Comparar los depósitos enumera os en el estado de cuenta del banco con los que aparecen en los regis ros contables. Los que no aparecen están en tránsito. 2. Ordenar los cheques pagados co secutivamente y comparar con el estado de cuenta del banco si tod s fueron cambiados. Los que no aparecen están pendientes de pago. 3. Verificar que el banco no haya c metido algún error en cuanto a la realización de algún depósito o r bajo de algún cheque que no corresponda a la empresa. Y veri icar los registros de la empresa para corregir cualquier error cometido. 4. De acuerdo con los registros de l empresa sumar las notas de crédito expedidas por el banco y que no an sido registradas y restar las de débito. 5. Hacer los asientos de ajuste para corregir el saldo del efectivo
01/07/07
Saldo
563.000
05/07
2010
Cobros
230.000
10/07
5001
Pago alquiler
120.000
673.000
15/07
5002
Planilla
263.000
410.000
20/07
2011
Ventas
169.000
579.000
25/07
2012
Cobros
128.000
707.000
30/07
5003
Planilla
02/08
5004
Pago serv.públicos 527.000
793.000
263.000
444.000
75.000
369.000
721.000
CONCILIACION CUA RADA: Es muy usada en auditoría y e le llama prueba de efectivo o conciliación bancaria a cuatr columnas. COMPONENTE DE LAS COL MNAS 1. Se concilian los saldos de efectivo e principio del período del estado de cuenta del banco con los libros (1r columna) 2. Se concilian los ingresos del perío o en curso (depósitos) según estado de cuenta bancario, con los que reg istran los libros (2da columna) 3. Se concilian los egresos del períod en curso, según el estado de cuenta del banco, con los que registran los libros (3ra columna) 4. Se concilian los saldos de efectivo el final del período, según el estado de cuenta del banco con los libros ( 4ta columna)
Pasos para elaborar la concili ación 1. Conciliar la primera colu mna los saldos iniciales de bancos y de libros 2. Conciliar en la cuarta columna los saldos finales de bancos y de libros 3. Conciliar en el renglón d bancos la ecuación: saldo inicial + entradas – sal das = saldo final 4. Conciliar en el renglón de ibros la ecuación 5. Conciliar la columna de in resos para bancos y libros 6. Conciliar la columna de eg resos o salidas para bancos y libros
Se puede elaborar POR SALDOS AJUSTADO DE LIBRO A BANCOS DE BANCO A LIBROS
FORMATO PARA LA PREPARA ION DE LA CONCILIACION Descripción
Saldo E tradas al 31/5
Salidas
Saldo al 30/6
Saldo s/bco Dep.en tránito Al 31/5 Al 30/6 Cheques pend. Al 31/5
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Al 31/6 SALDO INI IAL + ENTRADAS – SALIDAS = SALDO FINAL
Descripción
Saldo Entradas Salidas al 31/5
Saldo al 30/6
Error bco-ck cargado Saldo ajustado Saldo s/libro N/C intereses Error en reg.ck N/D cargos bco Ck devuelto s/f Saldo ajustado SALDO I ICIAL + ENTRADAS – SALIDAS = SALDO FINAL
EJEMPLO OL S.A. MOVIMIENTOS SEGÚ LIBRO DE BANCOS
Transacción Entradas alidas Saldo Dep.01 10.000 10.000 Dep. 02 5.000 15.000 Cheque 01 4.000 11.000 Cheque 02 6.000 5.000 Dep. 03 50.000 55.000 N/D 044 2.000 53.000 Cheque 04 10.000 43.000 N/C 026 7.000 50.000 Dep. 04 15.000 65.000
EJEMPLO OL S.A. Saldo de la cuenta del banco al 31-1- 07 es:
Transacción Entradas alidas Saldo Dep.01 10.000 10.000 Dep. 02 5.000 15.000 Cheque 01 4.000 11.000 Dep. 03 50.000 61.000 N/D 044 2.000 59.000 Cheque 04 10.000 49.000 N/C 026 7.000 56.000 N/C 110 10.000 66.000 N/D 064 1.000 65.000
Solución 1. Conciliación de bancos a libr s Sol S.A., conciliación bancaria a 31 de enero, 2007 Saldo según bancos
65.000
Depósitos en tránsito (dep. 04)
15.000
Cheques pendientes (ck 02)
(6.000)
N/D (No.64)
1.000
N/C (No.110)
(10.000)
Saldo según libros
65.000
2. Conciliación de libros a banco Sol S.A., conciliación bancaria a 31 de enero, 2007 Saldo según libros Depósitos en tránsito (dep. 04) Cheques pendientes (ck 02) N/D (No.64) N/C (No.110) Saldo según libros
65.000 (15.000) 6.000 (1.000) 10.000 65.000
3. Conciliación por saldos ajustad s Sol S.A., conciliación bancaria al 1 de enero, 2007
Saldo al 31-1 Dep. en tránsito Ck.pendientes N/D 64 N/C 110 Saldos ajustados
Saldo s bancos 65.000 15.000 (6.000)
74.000
Saldo s/libros 65.000
(1.000) 10.000 74.000
4. Conciliación cuadrada por sald s ajustados Sol S.A., conciliación bancaria al 1 de enero, 2007
Saldo s/banco Dep. en tránsito Enero Cks pendientes Enero Saldos ajustados
Saldo 01/01 0 0
Entradas
Salidas Saldo 31/01 82.000 17.000 65.000 15.000
0
15.000
6.000 (6.000) 97.000 23.000 74.000
4. Conciliación cuadrada por sald s ajustados Sol S.A., conciliación bancaria al 1 de enero, 2007
Saldo s/libros Notas débito Enero Notas crédito Enero Saldos ajustados
Saldo 01/01 0
Entradas
Salidas Saldo 31/01 87.000 22.000 65.000
0 1.000 (1.000)
0
10.000 10.000 97.000 23.000 74.000
5. Conciliación cuadrada de banco a libros Sol S.A., conciliación bancaria al 1 de enero, 2007 Saldo 01/01
Saldo s/banco Dep. en tránsito Enero Cks pendientes Enero Notas de débito Enero Notas de crédito Enero Saldo s/libros
Salidas
Saldo 31/01
82.000 17.000
65.000
15.000
15.000
Entradas 0 0
6.000 (6.000) (1.000) (10.000)
1.000 (10.000)
6. Conciliación cuadrada de libro bancos Sol S.A., conciliación bancaria al 1 de enero, 2007 Saldo 01/01
Saldo s/libros Dep. en tránsito Enero Cks pendientes Enero Notas de débito Enero Notas de crédito Enero Saldos s/banco
Salidas
Saldo 31/01
87.000 22.000
65.000
Entradas 0 0
(15.000)
(15.000) (6.000)
6.000
1.000 (1.000) 10.000
10.000
RESOLVIENDO LA PRI ERA CONCILIACION CUADRADA POR S LDOS AJUSTADOS
Saldo s/bancos a fin de mes Saldo s/libros a fin de mes N/D por ck F.N.S Dep. en tránsito Cks pendientes Cks cargados por error banc Total ingresos s/banco Total entradas s/libros Cargos banco no registrados
Febrero Marzo 18.570 19.362 12.368 19.450 150 230 3.210 6.352 7.504 2.323 250.000 167.942 150.305 171.152 1.829
EMPRESA FACIL S.A. CONCILIACI N BANC RIA, AL 31 DE MARZO Descripción
Saldo al ngresos 28/2
egresos
Saldo al 31/3
Saldo s/bco
18.570 167.942 167.150 19.362
Dep. en tránsito Mes de febrero
0
Mes de marzo
3.210
Cks pendientes Mes de febrero Mes de marzo Error banco
-6.352
3.210 +
-6.352 7.504 -7.504 -2.323 2.323
Descripción
Saldo al ngresos 28/2
Saldo ajustado
12.218 171.152 165.979 12.368 171.152 164.070 -150 -150 230 1.829 12.218 171.152 165.979
Saldo s/libros N/D ck sin fondos N/D N/D Saldo ajustado
egresos
Saldo al 31/3
17.391 19.450 -230 -1.829 17.391
SIGAMOS CON MAS PRACTICA
