Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande
OPERAÇÕES COM DUPLICATAS 1.
Cobrança Simples de Duplicatas
Consiste na remessa de títulos aos bancos, os quais prestam serviços à empresa, cobrandoos dos respectivos devedores. Neste tipo de operação, a empresa transfere a posse dos títulos aos bancos, porém a propriedade continua sendo da empresa. Para remeter os títulos ao banco, a empresa os relaciona através de um borderô, ao qual anexa os respectivos títulos. A operação de cobrança se resume re sume nas seguintes segui ntes fases: 1 – Pela remessa dos títulos para cobrança (Bancos ou empresas de cobrança): a. Registro da operação, através das contas de compensação; b. Registro das despesas cobradas pelo Banco com a cobrança dos títulos. 2 – Pelo recebimento das importâncias referentes aos títulos: O Banco comunica que os títulos foram quitados. c. Baixa da responsabilidade responsabilidade através do lançamento de compensação; compensação; d. Baixa dos Direitos, através do débito da conta Bancos Conta Movimento pelo recebimento das importâncias referentes aos títulos e crédito da conta Duplicatas a Receber, Clientes para baixa dos respectivos Direitos. Contabilização Cobrança simples de Duplicatas com quitação normal Nossa remessa de Duplicatas ao Banco SANDE para cobrança simples, conforme borderô no valor de R$10.000,00. O Banco cobrou R$ 50,00 de comissões e taxas. Contabilização: Pela remessa dos títulos ao banco: 1. Lançamento de compensação: Professor: Silvio Sande
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D - DUPLICATAS EM COBRANÇA C - ENDOSSO PARA COBRANÇA Banco SANDE, duplicatas conf. Borderô 10.000,00 2. Registro da despesa: D – DESPESAS BANCÁRIAS C – BANCO SANDE Banco SANDE, aviso de despesas 50,00 Após os vencimentos vencim entos dos títulos, quando q uando o banco comunicar com unicar que eles ele s foram quitados: quita dos: 3. Baixa nas contas de compensação: D - ENDOSSO PARA COBRANÇA C - DUPLICATAS EM COBRANÇA Banco SANDE, baixa duplicatas 10.000,00 4. Pelo recebimento das duplicatas: D – BANCO SANDE C – DUPLICATAS A RECEBER/ CLIENTES Cliente, dpl, aviso bancário 10.000,00 2. DESCONTO DE DUPLICATAS O desconto de duplicatas é uma operação financeira em que a empresa entrega determinadas duplicatas para o banco e este lhe antecipa o valor em conta corrente, cobrando juros antecipadamente. Embora a propriedade dos títulos negociados sejam transferidos para a instituição, a empresa é coresponsável pelo pagamento dos mesmos em caso de não liquidação pelo devedor. Neste caso, a instituição financeira leva a débito em conta corrente da empresa o valor de face do título não liquidado. TRATAMENTO CONTÁBIL Os valores de face das duplicatas descontados são registradas numa conta do passivo circulante denominada de “duplicatas descontadas”, tendo saldo credor. Professor: Silvio Sande
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A conta "duplicatas "dupli catas descontadas" descontad as" apresenta a seguinte função funç ão na operação de d e desconto: a) é creditada, pelo valor de face dos títulos, no momento em que é efetuada a operação de desconto e a instituição financeira faz o crédito em conta corrente da empresa; b) é debitada no momento da liquidação do título pelo devedor ou quando a instituição financeira leva a débito em conta corrente corrente da empresa por falta de pagamento por parte do devedor. Os encargos financeiros debitados pela instituição financeira devem ser contabilizados como "encargos financeiros a transcorrer", já que se tratam de despesas antecipadas, sendo debitada por ocasião do desconto e creditadas no momento em que a despesa é incorrida, observando-se o regime de competência. 1) Pelo registro do desconto creditado em conta: D - Banco C/Movimento (Ativo Circulante) C – Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante) 2) Pelo registro do débito bancário, relativo a juros e encargos sobre a operação: D – Encargos Financeiros a Transcorrer (Passivo Circulante) C - Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) 3) Quando da liquidação da duplicata descontada pelo cliente: D - Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante) C - Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) Na hipótese do cliente não ter liquidado a duplicata e o banco debitar o respectivo valor na conta da empresa, então o lançamento será: D - Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante) C - Banco C/Movimento (Ativo Circulante) Lançamento por ocasião do desconto: D - Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante) Professor: Silvio Sande
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C - Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante) Contabilização relativa à transferência da despesa financeira incorrida no período: D – Juros sobre Desconto de Duplicatas (Conta de Resultado) C - Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante) 01. (FUNCAB/AFEAM/2011) (FUNCAB/AFEAM/2011) A A Cia Organizada Organiza da apresentou durante d urante o mês de d e fevereiro os seguintes fatos: 01/02/X1 – A Cia apresentava as duplicatas 01, 02, 03 e 04 nos valores de R$ 20,00, R$ 30,00, R$ 40,00 e R$ 50,00, respectivamente, descontadas no Banco. 08/02/X1 – A Cia efetuou vendas a prazo emitindo as duplicatas 05 e 06 no valor de R$ 10,00 e R$ 60,00, respectivamente. 18/02/X1 – A Cia recebeu do banco a devolução das duplicatas 01 e 02 não recebidas. 21/02/X1 – A Cia recebeu do banco o aviso de recebimento de R$ 90,00 referente às duplicatas 03 e 04. 28/02/X1 – A Cia recebeu em carteira a duplicata 06 no valor de R$ 60,00. Com base, exclusivamente, nos dados acima, podemos afirmar que, no final de fevereiro: A) a conta Duplicatas Dupl icatas a Receber Receb er não apresentou apresen tou saldo. B) a conta Duplicatas Descontadas apresentou um saldo de R$ 10,00. C) a conta Duplicatas a Receber apresentou um saldo de R$ 10,00. D) a conta Duplicatas Descontadas não apresentou saldo. E) a conta Duplicatas Descontadas apresentou um saldo de R$ 60,00. 02.(FC/AFTE RONDÔNIA 2010) Em 01/06/X9, a empresa Dara efetuou o desconto de duplicatas no valor de R$ 30.000,00, cujo vencimento era 31/07/X9, à taxa de juros de 2,5% a.m. (juros simples). As despesas cobradas pelo banco foram de R$ 500,00. Sabendo que no dia 31/07/X9 o cliente não pagou a duplicata, a empresa, nesta data, debitou (A) Duplicatas Descontadas e creditou Disponível, no valor de R$ 30.000,00. (B) Disponível e creditou Duplicatas Descontadas no valor de R$ 28.000,00. (C) Duplicatas Descontadas e creditou Disponível, no valor de R$ 28.000,00. Professor: Silvio Sande
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(D) Duplicatas Descontadas e creditou Clientes, no valor de R$ 30.000,00. (E) Perdas com Clientes e creditou Clientes, no valor de R$ 28.000,00. 03. (FCC/TRF/2012) (FCC/TRF/2012) Uma Uma companhia efetuou uma operação de desconto comercial de duplicatas a receber no valor de R$ 95.000,00 com prazo de vencimento de 90 dias junto a uma instituição financeira. O valor dos encargos financeiros foi de R$ 5.000,00. O lançamento que registra corretamente tal fato contábil no dia de sua ocorrência é: a) D Duplicatas Descontadas 90.000,00 C Juros a Apropriar 5.000,00 C Bancos 95.000,00 b) D Bancos C Juros a Apropriar C Duplicatas a Receber
95.000,00 5.000,00 90.000,00 90.000,00
c) D Bancos C Duplicatas a Receber
95.000,00 95.000,00 95.000,00
d) D Bancos 90.000,00 D Juros a Apropriar 5.000,00 C Duplicatas Descontadas 95.000,00 e) D Duplicatas a Receber C Juros a Apropriar C Bancos
95.000,00 5.000,00 90.000,00
04. (ESAF/Auditor Fiscal Municipal/Rio de Janeiro/2010) A Janeiro/2010) A Companhia das Lavras recebeu um título de 6.500,00 fora da data de vencimento e, por isso, cobrou encargos financeiros de 6%. O recebimento ocorreu em cheque do Banco do Brasil S/A. Ao contabilizar o evento, a Companhia das Lavras deverá fazer o seguinte lançamento: a) Bancos conta Movimento a Diversos a Títulos a Receber 6.500,00 Professor: Silvio Sande
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a Receitas Financeiras 390,00 6.890,00 b) Caixa a Diversos a Títulos a Receber 6.500,00 a Receitas Financeiras 390,00 6.890,00
c) Diversos a Bancos conta Movimento Títulos a Receber 6.500,00 Receitas Financeiras 390,00 6.890,00 d) Diversos a Títulos a Receber Caixa 6.110,00 Receitas Financeiras 390,00 6.500,00 e) Bancos conta Movimento a Títulos a Receber 6.890,00 05. (ESAF) (ESAF) Uma empresa descontou em banco uma duplicata de sue emissão, sendo lhe creditado em conta o valor liquido da operação. No vencimento, a duplicata não foi paga pelo sacado, havendo o banco debitado o seu valor em conta da sacadora. Para registrar este ultimo fato, a empresa emitente da duplicata fez corretamente o seguinte lançamento: a. b. c. d. e.
Duplicatas Descontadas Descontadas a Duplicatas a Receber Bancos c/Movimento a Duplicatas a Receber Duplicatas Descontadas a Bancos c/Movimento Duplicatas a Receber a Bancos c/Movimento Duplicatas a Receber a Duplicatas Descontadas
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06. DUPLICATAS 06. DUPLICATAS DESCONTADAS a DUPLICATAS A RECEBER 4.0 é feito para registrar contabilmente a) a emissão de duplicata contra cliente da empresa b) o aceite de duplicata por parte do sacado c) o desconto de duplicata junto a um banco d) a baixa de duplicata descontada junto ao banco que a descontou, por não haver sido paga pelo sacado e) o pagamento, pelo sacado, de duplicata descontada descontada 07. (TRF/2002–ESAF) – Observe o seguinte lançamento, constante do Diário da Firma Violetas – ME, do qual foi, cuidadosa e didaticamente, suprimido o histórico, para fins de concurso. Duplicatas descontadas a Diversos Valor que se registra re gistra em decorrência, d ecorrência, a saber: sa ber: a Bancos c/ movimento R$ 1.300,00 a Duplicatas a receber R$ 2.700,00 R$ 4.000,00 O histórico suprimido, no lançamento supradescrito, deverá descrever a: a) quitação de desconto bancário, com devolução de duplicatas não-recebidas; b) quitação de desconto bancário, com liquidação de duplicatas recebidas; c) contratação de desconto bancário, com entrega de duplicatas, recebendo parte do dinheiro em conta corrente; d) quitação de desconto bancário, com devolução de duplicatas não-recebidas e liquidação de duplicatas recebidas; e) quitação de desconto bancário, com liquidação de duplicatas recebidas e devolução de duplicatas não-recebidas. 08. (ESAF/AFC/2005) (ESAF/AFC/2005) A empresa Mersa S/A, em agosto de 2004, contratou operação de desconto de duplicatas no valor de R$150.000,00, com encargos iniciais de 4%. Em 15 de setembro o título venceu, mas o cliente não o quitou, tendo a empresa acertado a operação com o Banco, mantendo a duplicata em cobrança. Em 30 de setembro o cliente providenciou a quitação da letra no Banco, com juros de 6%. Para registrar o evento de 30/09/04 o Setor de Contabilidade da Mersa S/A efetuou o seguinte lançamento: Professor: Silvio Sande
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a) Diversos a Duplicatas Descontadas Bancos conta Movimento Juros Ativos R$150.000,00 R$ 9.000,00 R$159.000,00 b) Duplicatas Descontadas a Diversos a Bancos conta Movimento a Juros Ativos R$150.000,00 R$ 9.000,00 R$159.000,00
R$150.000,00
c) Bancos conta Movimento a Diversos a Duplicatas a Receber a Juros Ativos R$150.000,00 R$ 9.000,00 R$159.000,00 d) Bancos conta Movimento a Diversos a Duplicatas Descontadas a Juros Ativos e) Diversos a Diversos Duplicatas Descontadas Bancos conta Movimento a Duplicatas a Receber a Juros Ativos R$150.000,00 R$ 9.000,00 Professor: Silvio Sande
R$159.000,00 R$150.000,00 R$ 9.000,00
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R$150.000,00 R$ 9.000,00 R$159.000,00 R$159.000,00 09.(ESAF/AFRF 2002.2) Em 2002.2) Em 01.10.01 foram descontadas duplicatas em banco. Uma duplicata no valor de R$ 10.000,00, com vencimento para 10.11.01, não foi liquidada e o banco transferiu para cobrança simples, no dia do vencimento. Em 01.12.01, após conseguir um abatimento de 30% no valor da duplicata, o cliente liquidou a dívida junto ao banco, pagando, ainda, juros de R$ 70,00. O registro contábil da operação realizada no dia 01.12.01 foi assim feito pelo emitente da duplicata: a) Diversos a Diversos Abatimentos Concedidos C oncedidos 3.000,00 Bancos c/ Movimento 7.070,00 10.070,00 a Duplicatas a Receber 10.000,00 a Juros Ativos 70,00 10.070,00 b) Diversos a Diversos Duplicatas Descontadas 10.000,00 Juros Ativos 70,00 10.070,00 a Bancos c/ Movimento 7.070,00 a Abatimentos Concedidos 3.000,00 10.070,00 c) Diversos a Diversos Bancos c/ Movimento 7.070,00 Abatimentos Auferidos A uferidos 3.000,00 10.070,00 a Duplicatas Descontadas 10.000,00 a Juros Ativos 70,00 10.070,00 d) Duplicatas Descontadas 10.000,00 10.000,00 a Diversos a Bancos c/ Movimento 7.000,00 Professor: Silvio Sande
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a Abatimentos Auferidos
3.000,00 10.000,00
e) Diversos a Diversos Duplicatas a Receber 10.000,00 Juros Ativos 70,00 10.070,00 a Abatimentos Obtidos 3.000,00 a Bancos c/ Movimento 7.070,00 10.070,00 10. (ESAF/CONTADOR/2013) (ESAF/CONTADOR/2013) A firma Cactus Ltda., Ltd a., precisando pre cisando de d e capital de giro, gir o, negociou uma operacao de desconto de ti tulos com o banco em que e correntista. A operac ao foi no valor de R$ 25.000,00 em primeiro de novembro, com encargos da ordem de 12%; o vencimento do ti tulo ocorrera em primeiro de abril do ano seguinte. !
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Em decorrencia !
dessa operac ao, em 31 de dezembro devera aparecer, no balancete final de !
!
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verificacao
da firma Cactus Ltda., a conta Duplicatas Descontadas com saldo credor de R$ 25.000,00; e, com saldo devedor, nos valores indicados, as contas: !
!
a) Bancos c/Movimento [22.000,00], Encargos da Operacao !
[3.000,00], Duplicatas a Receber
!
[25.000,00] e Encargos a Vencer [0,00]. b)
Bancos c/Movimento [22.000,00], Encargos da Operacao !
!
[0,00], Duplicatas a Receber
[25.000,00] e Encargos a Vencer [3.000,00]. c) Bancos c/Movimento [22.000,00], Encargos da Operacao !
[1.000,00], Duplicatas a Receber
!
[0,00] e Encargos a Vencer [2.000,00]. d)
Bancos c/Movimento [23.000,00], Encargos da Operacao !
!
[0,00], Duplicatas a Receber
[25.000,00] e Encargos a Vencer [2.000,00]. e) Bancos c/Movimento [22.000,00], Encargos da Operacao !
!
[1.000,00], Duplicatas a Receber
[25.000,00] e Encargos a Vencer [2.000,00]. 11. (ESAF/ATRFB/2012) A
empresa Merendaria Maria Ltda. realizou, no banco em que e amento contabilizar contabilizar correntista, uma operacao de desconto de ti tulos com incidencia de juros. O lancamento essa operacao no Diario da ser necessario para empresa devera !
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a) Bancosc/Movimento a Diversos a Duplicatas Descontadas Professor: Silvio Sande
!
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a Encargos da Operac ao !
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b) Diversos a Duplicatas Descontadas Bancos c/Movimento Encargos da Operac ao !
!
c) Bancosc/Movimento a Diversos a Duplicatas a Receber a Encargos da Operac ao !
!
d) Diversos a Duplicatas a Receber Bancos c/Movimento Encargos da Operac ao !
!
e)DuplicatasDescontadas a Duplicatas a Receber e Encargos da Operac ao a Bancos c/Movimento !
!
Dados para a resolucao das questoes
de n. 12 a 14. A Cia. XYZ, em 01/03/2012, apresenta ap resenta ao Banco Banc o Valioso o fluxo de d e duplicatas a seguir: !
Na ocasiao, !
ale m !
!
!
contrata uma operac ao de desconto a uma taxa mensal de 8% ao me s (juros simples) !
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de taxas administrativas de R$5.000 cobradas pela instituicao
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financiadora.
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12.(ESAF/AFRFB/2014) inicial da operacao gera: !
De acordo com os dados fornecidos, pode -se afirmar que o registro
!
a) um aumento total de R$3.400.000 nos passivos circulantes. b) uma diminuicao total na situac ao liquida de R$600.000. c) um aumento de R$3.995.000 total nos ativos circulantes. d) uma diminuicao total de passivo circulante de R$320.000. e) um aumento total de despesas financeiras de R$120.000 !
!
!
!
! !
!
!
13.(ESAF/AFRFB/2014) Em
16/04/2012 o Banco Valioso comunica a Cia. XYZ que a duplicata !
(D1) na o foi quitada pelo cliente. No aviso de cobranc a bancaria, enviado para a empresa, o banco informa que lancou ou na conta corrente da empresa R$1.505.500, relativos ao valor do ti tulo em atraso e a juros adicionais e comissao de permanencia no valor de R$5.500. Nesse caso, a empresa !
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!
!
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!
!
deve
registrar
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em
sua
contabilidade:
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14. (ESAF/AFRFB/2014) De acordo com sobre a operacao de desconto devem ser: !
as normas contabeis !
atualizadas, os juros cobrados
!
a) lanc ados ados como despesa financeira apo s o recebimento do ultimo titulo descontado. b) contabilizados pelo montante total dos juros descontados como despesas no momento inicial da !
!
!
! !
operacao. !
c)
!
registrados como despesas financeiras no momento da quitac ao !
!
de
cada um dos ti tulos ! !
descontados. d) registrados como despesa financeira em tres parcelas iguais atrave s !
!
de rateio do total por 90
dias. e) transferidos para o resultado como despesa financeira de acordo com o regime de compete ncia. !
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