Contoh Soal Laporan Keuangan
Pada tanggal 31 Desember 2010 Perusahaan Jasa Laundry Necis menyajikan data sebagai berikut:
Dari data di atas, buatlah: 1.
Laporan laba rugi
2.
Laporan Perubahan Modal
3.
Neraca per 31 Desember 2010
Penyelesaian: 1. Laporan Laba Rugi
2. Laporan Perubahan Modal
3. Neraca
Source: http://krisbandi.blogspot.com/2013/04/contoh-soal-laporan-keuanganperusahaan.html#.UqfPzvQW23M
1. ) LIKUIDITAS PERUSAHAAN CURRENT RATIO
=
AKTIVA LANCAR KEWAJIBAN LANCAR
=
4.095.298.705.091 =
2,2187 atau 221,87%
1.845.791.716.500
( artinya setiap Rp 1 hutang lancar dijamin dengan Rp 2,2187 aktiva lancar ). QUICK RATIO
=
AKTIVA LANCAR – PERSEDIAAN KEWAJIBAN LANCAR
=
4.095.298.705.091-1.336.250.118.104
=
1,4947 atau 149,47%
1.845.791.716.500 ( artinya Kemampuan perusahaan memenuhi kewajiban lancar dengan aktiva perusahaan adalah setiap Rp 1 hutang lancar dijamin dengan Rp 1,4947 aktiva lancar yang likuid atau dalam bentuk uang bukan persediaan barang dagangan ).
2.) SOLVABILITAS PERUSAHAAN RASIO MODAL DENGAN AKTIVA
=
MODAL SENDIRI TOTAL AKTIVA
= 2.424.669.292.434
=
0,3674 atau 36,74%
6.599.845.533.328 Artinya Setiap Rp 1 total aktiva dibiayai dengan Rp. 0,3674 modal sendiri, sedangkan Rp 0,6326 berasal dari pinjaman. RASIO MODAL DENGAN AKTIVA TETAP
=
MODAL SENDIRI AKTIVA TETAP
=
2.424.669.292.434
=
0,9681 atau 96,81%
2.504.546.828.237
Artinya aktiva tetap dibiayai dengan 96.81 % modal sendiri. RASIO AKTIVA TETAP DENGAN HITUNG JANGKA PANJANG
=
AKTIVA TETAP HUTANG JANGKA PANJANG
= 2.504.546.828.237
=
1,0752 atau 107,52%
2.329.384.524.394 Artinya Kemampuan perusahaan untuk memperoleh pinjaman jangka panjang dengan jaminan aktiva aktiva tetap sebesar 107,52% 3.) RENTABILITAS PERUSAHAAN RASIO LABA USAHA DENGAN TOTAL AKTIVITAS
=
LABA USAHA TOTAL AKTIVA
=
757.876.976.650
=
0,1148 atau 11,48%
6.599.845.533.328 Artinya : Setiap Rp 1 Total Aktiva , menghasilkan Laba Usaha sebesar Rp 0.1148.
PERPUTARAN TOTAL AKTIVA
=
PENJUALAN TOTAL AKTIVA
=
9.453.865.992.878
=
1,4324 atau 143,24%
6.599.845.533.328 ( artinya Total Aktiva telah digunakan untuk meningkatkan penjualan efisiensi sebesar 1,4324x ) GROSS MARGIN RATIO
=
LABA KOTOR PENJUALAN
=
1.658.411.025.156
= 0,175 atau 17,5%
9.453.865.992.878 Artinya Perusahaan dapat mencapai laba kotor 17,5% dari penjualannya. NET MARGIN RATIO
= LABA BERSIH PENJUALAN =
483.486.152.677
= 0,05
9.453.865.992.878 Artinya Rp 1 penjualan meenghasilkan Laba bersih sebanyak Rp 0.05 OPERATING MARGIN RATIO
=
LABA USAHA PENJUALAN =
757.876.976.650
= 0,08
9.453.865.992.878 Artinya Setiap Rp 1 penjualan menghasilkan Rp 0.08 RENTABILITAS MODAL SENDIRI
=
LABA BERSIH MODAL SENDIRI
=
483.486.152.677
= 0,1994
2.424.669.292.434 Artinya Rp 1 modal sendiri menghasilkan laba bersih Rp 0.1994 Source: http://restyresty.wordpress.com/2013/04/23/laporan-keuangan-pt-mayora-indah-tbk-dananak-perusahaan/
LAPORAN KEUANGAN (FINANCIAL STATEMENT) Sebelum pembahasan mengenai laporan keuangan, ada hal penting yang harus dipahami terlebih dahulu, yaitu Jenis-jenis perusahaan. Karena perbedaan jenis perusahaan berpengaruh kepada format dan perkiraan-perkiraan yang digunakan dalam laporan. JENIS-JENIS PERUSAHAAN Jenis-jenis perusahaan berdasarkan pemilikan dan status hukum dapat dibedakan menjadi 2 macam, yaitu : 1. Perusahaan Perseorangan adalah perusahaan yang dimiliki oleh perseorangan dan biasanya status hukum perusahaan berbentuk UD (usaha dagang), CV (commanditaire verschop ), PD (perusahaan dagang) dan sebagainya. 2. Perseroan Terbatas (PT) adalah perusahaan yang modalnya terbagi atas saham-saham yang dimiliki oleh banyak orang, yang disebut pemegang saham. Status hukum PT harus mendapat pengesahan Menteri Kehakiman RI. selanjutnya perlu dipahami adalah jenis perusahaan dilihat dari bidang usaha, yang mana terbagi atas 3 macam, yaitu : 1. Perusahaan Jasa (Service Company ), yaitu perusahaan yang bergerak dalam bidang penjualan jasa keahlian. Contoh seperti kantor akuntan publik, usaha salon, usaha bengkel, bank, asuransi, lembaga pendidikan, sekolah, universitas, klinik dokter, kantor notaris, perusahaan leasing, rumah sakit, usaha rental mobil, jasa pengurusan surat-surat, usaha jasa pengiriman,dan sebagainya. 2. Perusahaan Dagang (Trading Company ), yaitu perusahaan yang bergerak dalam bidang membeli dan menjual barang dagangan. Contoh seperti showroom atau dealer motor, apotik, toko elektronika, toko grosir, supermarket, minimarket, toko sparepart, toko pakaian, distributor, dan sebagainya. 3. Perusahaan Industri (Manufacture ), yaitu perusahaan yang mengolah bahan baku menjadi barang jadi dan kemudian menjual hasil produksi. Contoh seperti restaurant, usaha catering, kerajinan mebel, usaha furniture, pabrik semen, pabrik pasta gigi, pabrik permen/coklat, pabrik lampu pijar, dan usaha home industri lainnya. PENGERTIAN LAPORAN KEUANGAN Laporan keuangan adalah sekumpulan informasi keuangan perusahaan dalam suatu periode tertentu yang disajikan dalam bentuk laporan sistematis yang mudah dibaca dan dipahami oleh semua pihak yang membutuhkan. UNSUR LAPORAN KEUANGAN Unsur utama Laporan Keuangan terdiri dari : 1. Laporan Laba Rugi ( Income Statement ) 2. Laporan Perubahan Ekuitas (untuk perusahaan perseorangan) (Capital Statement ) atau Laporan Saldo Laba (untuk perseroan terbatas) (Retained Earning Statement ) 3. Neraca ( Balance Sheet ) 4. Laporan Arus Kas ( Cash Flow Statement ) 5. Catatan Atas Laporan Keuangan Untuk lebih jelasnya, berikut ini diuraikan gambaran singkat dan bentuk umum masing- masing unsur laporan keuangan diatas. LAPORAN LABA RUGI ( Income Statement ) Laporan laba rugi adalah suatu laporan sistematis yang menggambarkan hasil operasi perusahaan dalam suatu periode waktu tertentu. Hasil operasi perusahaan diperoleh dengan cara membandingkan antara penghasilan yang diperoleh dengan beban- beban yang telah dikeluarkan untuk memperoleh penghasilan tersebut. Mempertemukan penghasilan dengan beban yang dikeluarkan untuk memperoleh penghasilan tersebut dalam akuntansi disebut dengan prinsip „Matching ‟. BENTUK LAPORAN LABA RUGI Ada 2 (dua) macam bentuk Laporan Laba Rugi, yaitu Bentuk Single Step dan Multi Step. Dalam praktik pembukuan perusahaan di Indonesia, bentuk Multi Step yang lebih sering digunakan.
Contoh : Laporan Laba Rugi (Bentuk Multi Step) - Perusahaan Jasa
Pendapatan Usaha Beban Usaha :
o o o o
„NAMA PERUSAHAAN JASA‟ LAPORAN LABA RUGI Untuk periode berakhir pada tanggal 31 Desember 2004 Rp. 50.000.000,-
Beban gaji karyawanBeban Rp. 8.000.000,sewa kantor Rp. 4.000.000,Beban listrik, telepon dan air Rp. 2.000.000,Beban penyusutan Beban Rp. 2.000.000,lain-lain Rp. 1.000.000,Jumlah beban usaha Rp. 19.000.000,-
Laba Usaha Pendapatan Luar Usaha : o Pendapatan bunga Rp. o Pendapatan jasa giro Rp. Jumlah pendapatan luar usaha Rp. Beban Luar Usaha : o Beban bunga pinjaman Rp. o Denda keterlambatan Rp. o Jumlah biaya luar usaha Rp. Pendapatan / Biaya luar usaha Laba bersih sebelum pajak penghasilan badan (PPh ps 29) – lampiran Laba bersih setelah pajak
Rp.31.000.000,1.000.000,500.000,1.500.000,800.000,200.000,1.000.000,Rp. 500.000,Rp.31.500.000,- Pajak Rp. 4.500.000,Rp.27.000.000,-
Contoh : Laporan Laba Rugi ( Bentuk Multi Step ) – Perusahaan Dagang „NAMA PERUSAHAAN DAGANG‟ LAPORAN LABA RUGI Untuk periode berakhir pada tanggal 31 Desember 2004
Penjualan kotor (bruto) Retur penjualan Penjualan bersih (neto)
Rp. 2.000.000,-
Rp. 80.000.000,-
Rp. 3.000.000,-Rp. 77.000.000,Harga pokok penjualan : Persediaan Rp. 25.000.000,-Rp. 40.000.000, barang dagangan (awal) Pembelian barang daganganOngkos Rp. 1.500.000,angkut pembelian Potongan penjualan Retur pembelian Potongan pembelian
Rp. 1.000.000,Rp. 2.000.000,-
Pembelian bersih Barang siap dijual Persediaan barang dagangan (akhir) Harga pokok penjualan Laba kotor
Rp.
1.000.000,-
Rp. 38.500.000,Rp. 63.500.000,Rp. 33.500.000,-
(Rp. 3.000.000,-) Laba kotor (pindah dari halaman sebelumnya)Beban Rp. 3.000.000,-Rp. 2.500.000,Usaha :Beban penjualan Beban gaji karyawan penjualan o Beban promosiBeban penjualan lain-lainBeban Rp. 500.000,administrasi & umum: o Beban gaji karyawan kantoroBeban sewa kantor Rp. 2.000.000,-Rp. 4.000.000,o Beban listrik, telepon dan airoBeban Rp. 2.000.000,-Rp. penyusutanBeban lain-laino Jumlah beban usaha 2.000.000,-Rp. 1.000.000,-
Rp. 30.000.000,Rp. 47.000.000,Rp. 47.000.000,-
Rp. 19.000.000,-
Laba Usaha Pendapatan Luar Usaha : o Pendapatan bungao Pendapatan jasa giro
Rp. 28.000.000,Rp. 1.000.000,Rp. 500.000,Rp. 1.500.000,-
Jumlah pendapatan luar usaha Beban Luar Usaha : o Beban bunga pinjaman Rp. o Denda keterlambatan Rp. Jumlah biaya luar usaha Pendapatan / Biaya luar usaha Laba bersih sebelum pajak penghasilan badan (PPh ps 29) – lampiran Laba bersih setelah pajak Laporan Perubahan Ekuitas ( Capital Statements )
800.000,200.000,Rp. 1.000.000,Rp. 500.000,Rp.28.500.000,- Pajak Rp. 4.500.000,Rp.24.000.000,-
Contoh : Laporan Perubahan Ekuitas untuk Perusahaan Perseorangan “NAMA PERUSAHAAN” LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS Untuk periode berakhir pada tanggal 31 Desember 2004 Ekuitas (awal) Rp. 200.000.000,Laba bersih setelah pajak Rp. 24.000.000,Prive ( Drawing ) Rp. 10.000.000,Penambahan modal Rp. 14.000.000,- Ekuitas (akhir) Rp. 214.000.000,Laporan Saldo Laba ( Retained Earning Statements ) Contoh : Laporan Saldo Laba untuk Perseroan Terbatas (PT) “NAMA PERSEROAN TERBATAS” LAPORAN SALDO LABA Untuk periode berakhir pada tanggal 31 Desember 2004 Saldo Laba (awal) Rp. 200.000.000,Laba bersih setelah pajak Rp. 24.000.000,Deviden Rp. 10.000.000,Penambahan Laba Ditahan Periode Berjalan Rp. 14.000.000,Saldo Laba (akhir) Rp. 214.000.000,NERACA ( Balance Sheet ) Neraca adalah laporan yang menggambarkan posisi keuangan perusahaan, terdiri dari Akti va (harta kekayaaan), Kewajiban dan Modal pada suatu tanggal tertentu. Neraca merupakan bentuk resmi dari persamaan akuntansi. Judul neraca ditulis secara urut baris, dimulai dari : Nama Perusahaan; Neraca; Tanggal Neraca ( “Per tanggal 31 Januari “)
Contoh : NERACA ( bentuk skontro ) – Perusahaan Perseorangan Usaha Jasa “NAMA PERUSAHAAN PERSEORANGAN” N E R A C A Per tanggal 31 Desember 2004
Aktiva Lancar: Kas ditangan
Hutang Lancar: 15.000.000 Hutang usaha 81.000.000 Bank 45.000.000Hutang biaya 8.000.000 Deposito 100.000.000 Hutang pajak 2.000.000 Piutang usaha 60.000.000 Hutang bank 50.000.000 Piutang wesel 10.000.000 Uang muka penjualan 10.000.000 Perlengkapan 3.000.000 Jumlah hutang lancar 151.000.000 Biaya dibayar dimuka 5.000.000 Pajak dibayar dimuka 3.000.0000 Hutang Jangka Panjang : Jumlah aktiva lancar 241.000.000 Hutang bank 100.000.000 Hutang Investasi Jangka Panjang: hipotik 100.000.000 Saham 30.000.000 Obligasi 50.000.000 Jumlah hutang jangka panjang 200.000.000 Jumlah Investasi Jk Panjang 80.000.000 Aktiva Tetap : Ekuitas: Tanah 200.000.000 Modal Pemilik 550.000.000 Bangunan 300.000.000 Kendaraan 50.000.000 Jumlah modal 550.000.000 Peralatan Kantor 20.000.000 Furniture 10.000.000 Jumlah Aktiva Tetap 580.000.000 JUMLAH JUMLAH KEWAJIBAN & AKTIVA 901.000.000 MODAL 901.000.000
Contoh : NERACA ( bentuk skontro ) – Perseroan Terbatas Usaha Dagang “NAMA PERSEROAN TERBATAS” N E R A C A Per tanggal 31 Desember 2004
Aktiva Lancar: Kas ditangan
Hutang Lancar: 15.000.000 Hutang dagang 81.000.000 Bank 45.000.000Hutang biaya 8.000.000 Deposito 50.000.000 Hutang pajak 2.000.000 Piutang dagang 60.000.000 Hutang bank 50.000.000 Piutang wesel 10.000.000 Uang muka penjualan 10.000.000 Persediaan barang dagangan 53.000.000 Jumlah hutang lancar 151.000.000 Biaya dibayar dimuka 5.000.000 Hutang Jangka Panjang : Pajak dibayar dimuka 3.000.000 Hutang bank 30.000.000 Jumlah aktiva lancar 241.000.000 Hutang hipotik 40.000.000 Hutang Aktiva Tetap : obligasi 50.000.000 Tanah 200.000.000 Jumlah hutang jangka panjang 120.000.000 Bangunan 300.000.000 Kendaraan 50.000.000 Ekuitas: Peralatan Kantor 20.000.000 Modal saham 400.000.000 Furniture 10.000.000 Laba ditahan 150.000.000 Jumlah Aktiva Tetap 580.000.000 Jumlah modal 550.000.000 JUMLAH JUMLAH KEWAJIBAN & AKTIVA 821.000.000 MODAL 821.000.000
LAPORAN ARUS KAS ( STATEMENT OF CASH FLOW ) Menurut PSAK No 2, Laporan arus k as adalah laporan yang memberikan informasi arus kas perusahaan sebagai dasar menilai kemampuan perusahaan dalam menghasilkan dan menggunakan kas. Komponen laporan: - Kas, terdiri dari saldo kas (cash on hand) dan rekening giro bank - Setara Kas, adalah investasi yang sifatnya sangat likuid yang segera dapat dijadikan kas. - Arus Kas, adalah arus kas masuk dan arus kas keluar atau setara kas - Aktivitas Operasi, adalah aktivitas penghasil utama pendapatan dan aktivitas lain yang bukan investasi dan pendanaan. Contoh: penjualan barang dan jasa, penerimaan royalty, fee, komisi atau lainnya; pembayaran kepada pemasok/supplier atau karyawan. - Aktivitas Investasi, adalah aktivitas perolehan dan pelepasan aktiva jangka panjang serta investasi lain. Contoh: pembelian aktiva tetap; penjualan tanah, bangunan, peralatan, dan sebagainya; uang muka dan pinjaman kepada pihak lain. - Aktivitas Pendanaan, adalah aktivitas yang mengakibatkan perubahan dalam jumlah serta komposisi modal dan pinjaman perusahaan. Contoh: penerimaan emisi saham, obligasi, pinjaman, wesel, hipotik atau lainnya; pembayaran kepada pemegang saham, pelunasan pinjaman, dan sebagainya. Metode yang digunakan untuk menyusun Laporan Arus Kas adalah Metode Langsung (Direct Methods). Contoh: “NAMA PERSEROAN TERBATAS” LAPORAN ARUS KAS Untuk periode berakhir pada tanggal 31 Desember 2004 Arus kas dari aktivitas operasi: Penerimaan uang dari pelanggan xx Pembayaran kas kepada pemasok dan karyawan xx
Kas yang dihasilkan operasi Pembayaran bunga Pembayaran pajak penghasilan Arus kas sebelum pos luar biasa Penerimaan kas lain-lain (misal premi) Arus kas bersih dari aktivitas operasi
xx (xx) (xx) xx xx xx
Perusahaan Jasa Merapi pada tanggal 30 juni 2011 memiliki neraca saldo setelah disesuaikan sebagai berikut:
Diminta: 1. Susunlah laporan rugi laba, laporan perubahan modal, dan neraca! 2. Catatlah jurnal penyesuaian tersebut! Penyelesaian: 1. Membuat Laporan Rugi Laba, Laporan Perubahan Modal, dan Neraca. a. Laporan Rugi Laba:
b. Laporan Perubahan Modal:
c. Neraca:
2. Membuat Jurnal Penyesuaian:
Cobalah mengerjakan sendiri penyelesaian latihan soal laporan keuangan ini, kemudian cocokan hasilnya dengan hasil penyelesaian di atas. Jika hasilnya sama, berarti anda berhasil.
http://www.hari.asia/2012/07/latihan-soal-laporan-keuangan.html
CONTOH PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN Berikut adalah neraca saldo setelah penyesuaian pada PD AJI JAYA pada 31 Desember 2010:
Nama Akun Kas Piutang usaha Persediaan barang dagang Iklan dibayar di muka Sewa dibayar di muka Perlengkapan Peralatan Toko Akumulasi penyusutan peralatan toko Utang usaha Utang gaji Prive Modal Aji Penjualan Pendapatan parkir Retur penjualan&PH Potongan penjualan Pembelian Beban angkut pembelian Retur pembelian&PH Potongan pembelian Beban gaji toko Beban gaji kantor Beban penyusutan peralatan toko Beban sewa Beban angkut penjualan Beban iklan Beban perlengkapan Beban bunga Ikhtisar L/R Jumlah
Debet (Rp) 7.000.000 10.000.000 8.000.000 700.000 3.000.000 600.000 20.000.000
Kredit (Rp)
7000.000 12.500.000 800.000 1.000.000 24.300.000 40.000.000 200.000 200.000 300.000 25.000.000 400.000 450.000 350.000 1.500.000 800.000 1.000.000 600.000 500.000 500.000 400.000 100.000 12.000.000 93.600.000
8.000.000 93.600.000
Susunlah laporan keuangan perusahaan dagang yang terdiri dari: a. Laporan laba/rugi b.
Laporan perubahan Ekuitas
c.
Laporan Neraca
PD AJI JAYA Laporan laba/Rugi Periode 31 Desember 2010 Penjualan Retur penjualan dan PH Potongan penjualan
Rp40.000.000,Rp 200.000,Rp 300.000,-
(Rp 500.000,-) Rp 39.500.000,-
Penjualan bersih
Harga pokok penjualan: Persediaan barang dagang (awal) Rp 12.000.000,Pembelian Rp 25.000.000,Beban angkut pemb Rp 400.000,Rp25.400.000,Retur pembelian&PH Rp 450.000,Potongan pembelian Rp 350.000,(Rp 800.000,-) Pembelian bersih Rp 24.600.000,Barang Tersedia Untuk Dijual (BTUD) Rp 36.600.000,Persediaan barang dagang (akhir) (Rp 8.000.000,-) Harga pokok penjualan (Rp 28.600.000,-) Laba Kotor Rp 10.900.000,Beban Usaha: Beban Penjualan Beban gaji toko Beban penystn Peralt toko Beban sewa Beban angkut penjualan Beban iklan
Rp 1.500.000,Rp 1.000.000,Rp 600.000,Rp 500.000,Rp 500.000,-
Total beban penjualan
Rp 4.100.000,-
Beban administrasi dan umum Beban gaji kantor Beban perlengkapan
Rp 800.000,Rp 400.000,-
Total beban umum&administrasi Total beban penjualan dan umum&administrasi Laba atas usaha
Rp 1.200.000,(Rp 5.300.000,-) Rp 5.600.000,-
Pendapatan dan beban di luar usaha: Pendapatan parkir Beban bunga Laba di luar usaha Laba bersih sebelum pajak
Rp 200.000,(Rp 100.000,-) Rp 100.000,Rp 5.700.000,-
PD AJI JAYA LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS Periode 31 Desember 2010 Modal Aji 1 Januari 2008 Penambahan modal: Laba Prive
Rp 24.300.000,Rp 5.700.000,Rp 1.000.000,-
-
Rp 4.700.000,- + Rp 29.000.000,-
Modal Aji 31 Desember 2008
PD AJI JAYA NERACA
Periode 31 Desember 2010 AKTIVA Aktiva Lancar Kas Piutang usaha Persediaan barang dagang Iklan dibayar di muka Sewa dibayar di muka Perlengkapan Total aktiva lancar Aktiva Tetap Peralatan Toko Akumulasi penyusutan peralatan toko Total aktiva tetap Total Aktiva
Rp 7.000.000,Rp 10.000.000,Rp 8.000.000,Rp 700.000,Rp 3.000.000,Rp 600.000,- + Rp 29.300.000,Rp 20.000.000,(Rp 7.000.000,-) Rp 13.000.000,- + Rp 42.300.000,-
KEWAJIBAN DAN EKUITAS Kewajiban jangka pendek Utang usaha Utang gaji Total kewajiban jangka pendek
Rp 12.500.000,Rp 800.000,- + Rp 13.300.000,-
Ekuitas (akhir) Total Kewajiban dan ekuitas
Rp 29.000.000,- + Rp 42.300.000,-
Perhatikan : Total Aktiva dan Total Kewajiban + Ekuitas harus sama (BALANCE)
http://herasidik.blogspot.com/2012/04/materi-akuntansi-untuk-siswa-kelas-xi.html
