UNIVERSIDAD DE ORIENTE NÚCLEO BOLÍVAR UNIDAD EXPERIMENTAL PUERTO ORDAZ LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA CATEDRA: CATEDRA: AUDITORIA I SECCION: 01
PROFESORA: BACHILLERES: ARELYS ARELYS MEZA 24.513.826
SEIJAS DANIELA. DANIEL A. CI: MADRID LEOMAR. LEOMAR. CI:
20.286.467 VALLENILLA ANHONI. CI: 22.586.205
C!IDAD "!AYANA# NOVIEMBRE 2014
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA E$ %& '()*%$) +% &, '&,-/*,*-# '%(% ,& ,+)( +%-/*,( &,$ (%,$ $ ')(,-%$ &)$ '()&%,$ ')%-*,&%$ +%& %,%-# %,&,( %& -%& +% (%$9) '()9(,,( &, )%-*- +% &, %+%-*, -%*%$,(, ',(, %,-,( &)$ +$-)$ *)')-%-%$ +% &, %-+,+ ,+,+,. E$ &, '(%(, ,$% +%& '()*%$) +% ,+)(;, +% $ *)-*%'*- +%'%-+%( &, %/*%-*, %%*+,+ %- %& &)9() +% &)$ )<%)$ '()'%$)$# &=,-+) &)$ (%*($)$ %$(*,%-% -%*%$,().
SEGÚN LA NIA: 210. TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA
E& '()'$) +% %$, N)(, I-%(-,*)-,& +% A+)(;, %$ %$,&%*%( -)(,$ +,( &-%,%-)$ $)(%:
>,? %& ,*%(+) +% &)$ @(-)$ +%& (,,<) *)- %& *&%-%
>? &, (%$'%$, +%& ,+)( , -, '%*- +% - *&%-% ',(, *,,( &)$ @(-)$ +% - (,,<) ')( )() % (-+, - -%& $ ,<) +% *%(%=,.
El !"#$%& ' (l )l#(*$( "(+(&,* )%&"& l%- $&/#*%"(l $&+%.
L)$ @(-)$ ,*)(+,+)$ *)- %& *&%-% -%*%$,(;,- $%( *)-$9-,+)$ %- -, *,(, +% *)'()$) +% ,+)(;, )(, )(, ,'()',+, +% *)-(,).
E$, N)(, I-%(-,*)-,& +% A+)(;, '(%%-+% ,+,( ,& ,+)( %- &, '(%',(,*- +% *,(,$# *)'()$)$ (%&,)$ , ,+)(;,$ +% %$,+)$ /-,-*%()$# L)$ &-%,%-)$ $),@- ,'&*,&%$ , $%(*)$ (%&,*)-,+)$. C,-+) $% , +% '(%$,( )()$ $%(*)$ *)) $%(*)$ +% ,$%$)(;, $)(% '%$)$# *)-,&+,+# ) ,+-$(,*-# '%+% $%( ,'()',+) %( *,(,$ ')( $%',(,+).
E- ,&9-)$ ',;$%$# %& )<%) ,&*,-*% +% -, ,+)(;, &,$ )&9,*)-%$ +%& ,+)( $)- %$,&%*+,$ ')( &, &%. A%- %$,$ $,*)-%$ %& ,+)( '%+% )+,;, %-*)-(,( % &,$ *,(,$ *)'()$) $)- -)(,,$ ',(, $$ *&%-%$.
1.ENTREVISTA PRELIMINAR CON EL CLIENTE E$, %$ &, ',(% -+%'%-+%-% %- &, % %& ,+)( $)$%-%- '&,*,$ '(%&-,(%$ *)- %& *&%-% ) (%'(%$%-,-%$ %<%*)$ +% &,$ %-+,+%$ %$ %& )%-) )')(-) ',(, % %& ,+)( ,9, )+,$ &,$ '(%9-,$ $*,$ ',(, %'%=,( , *)-)*%( ,& ')$&% *&%-%. C,-+) &,$ -%9)*,*)-%$ %-(% - *&%-% %& ,+)( %$%- &,$ %,',$ '(%&-,(%$# %& ,+)( +%% )%-%( )+)$ &)$ -)(%$ ')$&%$ % '%+,- $%( &%$. D(,-% &, %,', '(%&-,(# &, ,)(;, +% &)$ *&%-%$ %$(,$-*%()$ +%$%)$ +% (%$')-+%( , &,$ '(%9-,$ )$(,( ,& ,+)( )+,$ &,$ -$,&,*)-%$ )/*-,$. D% %$, )(, $% (-+, ,& ,+)( -, )')(-+,+ %*%&%-% +% *)-)*%( ,& '%($)-,&# +% )$%(,( '%($)-,&%-% &, )(9,-=,*- &)$ (,,<)$ 9%-%(,&%$ +% &, *)',;,. E& *&%-% *)-)*% %<)( $ '()', %'(%$, % %& ,+)(# '%() %& ,+)( %-% ,)(%$ *)-)*%-)$ +% &)$ '()*%+%-)$ +% ,+)(;, % %& *&%-%. E- +*, %-(%$, %& ,+)( +%% (%*)'&,( -)(,**)) &,$ %-*)-,+,$ , *)--,*-: E$(*(, +% &, )(9,-=,* E& ') +% ,*+,+%$ % (%,&=, &, %'(%$, E& '%($)-,& % &,)(, %- &, $, L, %*, +% -*) +% &, ,+)(,
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
2. EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO GENERAL C)-$$% %- %$,&%*%( %& 9(,+) +% *)-/,&+,+ % $% +%')$,- %- &)$ *)-()&%$ -%(-)$# ,$-+)$% %- %& *)-)*%-) % %-9, %& *&%-%# +% &)$ @)+)$ ) '()*%+%-)$ +% -+,9,*- )$%(,*- (%,&=,+,$ '(%,%-% ')( %& ,+)(.
CONTROL GENERAL C)'(%-+%- &, )(9,-=,*- +$)-,& +%& %-% +% -*)-%$. E$% %, %$ -+,%-,& ',(, % %& ,+)( +%*+, *)-/,( ) -) %- %& $$%, +% -)(,*- +%& %-% ')(% 9,(,-=, %& *)((%*) -*)-,%-) +% &)$ *)-()&%$
-++,&%$ , (,@$ +% &) % $% *)-)*% *)) %& *)-()& ')( )')$*- +% -%(%$%$. E& *)-()& ')( )')$*- +% -%(%$%$ *)-$$% %- % %() +% &, )(9,-=,*-# -+%'%-+%-% +% - '()*%$) )*((+)# (%$% $ (%,&=,*- &% (-+% *)-/,&+,+ ,-%$ +% $ %(/*,*-. A $ %=# '%+% %$( )(, -$,-*, +% *)-()& $%9- $%, %& )%-) +% &, (,-$,**- %- % $% %-*%-(% ) &, *)'&%<+,+ +% &, $,. E- )+, )(9,-=,*-# +%%(;,- %$,( *&,(,%-% +%/-+,$ &,$ $9%-%$ ,(%,$: · I-*,( ) +%*+( &,$ (,-$,**)-%$ · R%9$(,(&,$ · C$)+,( &)$ ,*)$
COMO INFLUEN LOS RESULTADOS DE LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO. C)) *)-$%*%-*, +%& ,-&$$ +%& *)-()& -%(-) $% ,+%-/*,+) +%%(-,+)$ *)-()&%$ +%-)-,+)$ *&,%# +% &)$ % $% -%*%$, *)'(),( $ 9%-*, *)((%*) -*)-,%-). E$, *)'(),*- $% (%,&=, , (,@$ +% &, ,'&*,*- +% G'(%,$ +% *'&%-) % )(,(',(% +% &)$ '()9(,,$ +% (,,<) +% ,+)(;,# $ (%,&=,*- -)(,&%-% $% +%%( %%*,( '(%&-,(%-% ,-%$ +%& *%((% +%& %<%(**). L, %$%-*, +% %(()(%$ ) ((%9&,(+,+%$ %- &, (%,&=,*+% &,$ '(%,$ +% *'&%-)# -,(,&%%-% '&*,(-: ) - ,%-) %- %& ,&*,-*% +% &,$ ,(%,$# ) &, *)-*&$- +% % %$% *)-()& -) $% *'&% %- &, )(, ,+%*,+,# ) -) %$ 9%-% ')( &) ,-)# +%%)+/*,($% &)$ '()*%+%-)$ +% ,+)(;, , %'&%,(. E%$% *,$) $% %-+( % )+/*,( %$, '(%, +% *'&%-) ')( &, +% *'&%-) +% ,&9- )() *)-()& % ,)(, $% +%-)-,( *&,%# ) ')( &, (%,&=,*- +% )(,$ '(%,$ +% ') $$,-). D% ,; &, ')(,-*, +% (%,&=,( &, '(%, +% %$)$ *)-()&%$ *)- ,-*',*- , &, %*, +%& *%((% +%& '%(;)+).
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
CARTA O INFORME A LA GERENCIA. E& -)(% +% *)-()& -%(-) ) *,(, , &, 9%(%-*, %$ ,%&&, % '(%$%-, %& ,+)( % %($, $)(% %& *)-%-+) '(%$%-,*- +% &)$ %$,+)$ /-,-*%()$ ,<) %,%- ')( %+) +%& *,& %& ,+)( *)-*, , &, 9%(%-*, &,$ +%&+,+%$ ')(,-%$ % ,,- &&,,+) &, ,%-*+(,-% %& %$+) %,&,*- +%& *)-()& -%(-). E& -)(% +% *)-()& -%(-) +%% *)-%-%( %& *,(*%( +%& %,%- %%*,+)# $ ,&*,-*% 9(,+) +% (%$')-$,&+,+ %# *)) *)-$%*%-*, % @& ,$%.
AUDITOR PREDECESOR.
E& @(-) ,+)( '(%+%*%$)( $% (%/%(% , - ,+)( % , (%--*,+) , - (,,<) +% ,+)(;, ) ,& % $% &% , -)/*,+) % $$ $%(*)$ ,- %(-,+).
AUDITOR SUCESOR. E& @(-) ,+)( $*%$)( $% (%/%(% , - ,+)( % , ,*%',+) - (,,<) +% ,+)(;, ) - ,+)( % , $+) -,+) , ,*%( -, '()'%$, ',(, - (,,<) +% ,+)(;,. E$, +%*&,(,*- %$ ,'&*,&% $%'(% % - ,+)( -+%'%-+%-% , $+) *)-(,,+) ) %$ ')( $%( *)-(,,+) ',(, ,*%( %& %,%- +% &)$ %$,+)$ /-,-*%()$ +% ,*%(+) *)- &,$ -)(,$ +% ,+)(;, 9%-%(,&%-% ,*%',+,$. L, *)-*,*- %-(% %& ,+)( '(%+%*%$)( %& $*%$)( !- ,+)( '%+% $%( &&,,+) , $*%+%( ) (%%'&,=,( , *)&%9, %- &, (%,&=,*- +% - %,%- +% %$,+)$ /-,-*%()$# &, *)-*,*- *)- %& ,+)( , %- $% '(%%-+% $*%+%( ) (%%'&,=,(# *)-$% -, *)-+*, @*, )(,&%*% &,$ (%&,*)-%$ '()%$)-,&%$. E& ,+)( $*%$)(# 9%-%(,&%-% +%%( -*,( &,$ *)-*,*)-%$. L, *)-*,*- ')+( $%( )(,& ) %$*(,# '%() %& ,+)( '(%+%*%$)( %& $*%$)( +%%(- 9,(+,(# *)- &, *)-/+%-*,&+,+ % %& *,$) (%%(,# &, -)(,*% *(*%- %-(% $;. E$, )&9,*- %$ -%*%$,(, ,*,-+) %& ,+)( $*%$)( ,*%'% ) -) %& (,,<). E- &, *)-*,*- %-(% %& ,+)( '(%+%*%$)( %& $*%$)( %$ - '()*%+%-) -%*%$,() %& %%*,( '(%9-,$ ')( %& ,+)( $*%$)(# %- $, +% % @$,$ ')+(- '()')(*)-,( ,& $)# &, -)(,*- % &) ,+% %- &, +%*$- +% ,*%',( ) -) %& (,,<). E& ,+)( $*%$)( +%%( %-%( %%-% % ,+%$ +% )(,$ *)$,$# %& ,+)( '(%+%*%$)( %& *&%-% '%+%- ,%( %-+) +%$,*%(+)$ ,*%(*, +% '(-*')$ +% *)-,&+,+# '()*%+%-)$ +% ,+)(;, ) ,$-)$ (%&,*)-,+)$ ')(,-%$. E& ,+)( $*%$)( +%%( %'&*,( , $ *&%-% %-
'%($'%*, &, -%*%$+,+ +% ,*%( '(%9-,$ ,& ,+)( '(%+%*%$)( +%%( )%-%( %& '%($) ',(, ,*%(&).
3.DETERMINACION DEL ALCANSE DE TRABAJO E& )<%) +% - %,%- )(+-,() +% E.F ')( ',(% +% ,+)( %%(-)# %$ &, %'(%$- *)- &, *,& %&&)$ '(%$%-,&, ')$*- /-,-*%(,# %& (%$&,+) +% $$ )'%(,*)-%$ &)$ *,)$ %- $ ')$*- /-,-*%(, +% *)-)(+,+ *)- &)$ PC"A. L, %$(,%9, +% ,+)(;, *)-$$% %- %$,&%*%( %& +(%**)-,%-) % $% &% +,( ,& '()*%$) ,+)(# +%/-%-+) -+,%-,&%-% %& ,&*,-*%# %& *) +-+% $% +%$,(()&&,( %& (,,<)# %& *,& +%% (%9$(,($% %- %& '&,+% (,,<). D% ,*%(+) *)- &)$ (%$&,+)$ +%& *)-)*%-) +% &, %-+,+ ) ,$-) , ,+,( +)-+% $% ,- +%%*,+) &)$ (%$9)$ +% &)$ '()*%$)$ (,-$,**)-%$ (%'(%$%-,,$# %& %') ,+)( +%$,(()&&,( -, %$(,%9, +% ,+)(;, % '%(( %& *'&%-) +% &)$ )<%)$ (,=,+)$ %- %& %)(,-+) +% ,$9-,*- +% ,+)(;,.
PLAN DE TRABAJO. E& '&,- +% (,,<) $% *)-$+%(, *)) &, *,(, +% -,%9,*+%& %') +% ,+)(;, ',(, &,$ ,$%$ +% %<%**- % -)(% %$ - -$(%-) ',(, %& *)-()& +% *,&+,+ ,& '()*%$). E& '()'$) '(-*',& +%& '&,- +% (,,<) %$ '%(( ,& %') ,+)( )*,&=,( %& '()*%$)# *)-*,( -%)$ (%%(%-)$ '()'%$,$# (%9$(,( &, %$(,%9, +% ,+)(;, ',(, &,$ ,$%$ +% %<%**- % -)(%# '()')(*)-,( -, ,$% +% +$*$- $)(% +%(%-%$ ,$'%*)$ +%& '()*%$) $%(( *)) %&%%-) +% *)-()& +% *,&+,+ $%9%-) +% &, ,+)(;,. L)$ %&%%-)$ % +%% *)-%-%( *)) ;-) %& '&,- +% (,,<) $)-: )<%)$ ,&*,-*% +% &, ,+)(;,# (%$%- +%& *)-)*%-) +%& %-% ) ,$-) , ,+,(# %$(,%9, +%
,+)(;,# *()-)9(,, +% ,*+,+%$ ',(, &,$ ,$%$ +% %<%**- % -)(% +% ,+)(;,. L)$ ,$'%*)$ ;-)$ % $% +%%- *)-$+%(,( ',(, $ ,&+,*- ,'(),*- $)-: •
•
% %& ,&*,-*% +%/-+) %$@ ,*)(+% *)- &)$ )<%)$ +%& %)(,-+) +% ,$9-,*- +% ,+)(;,. % %& *()-)9(,, +% ,*+,+%$ *)-%'&% &)$ ,$'%*)$ ;-)$ (%%(+)$ ',(, ,&*,-=,( &)$ )<%)$ %$,&%*+)$ %- %& %)(,-+) +% ,$9-,*+% ,+)(;,.
E& '&,- +% (,,<) +%%( $%( ,'(),+) ')( &, -$,-*, *)'%%-%. D*, ,'(),*- +%%( $(($% +%-() +%& @(-) % $% %$,&%=*, %- %& %)(,-+) +% ,$9-,*-. C)) %<%'&) $% ,-%, )+%&) +% '&,- +% (,,<) *()-)9(,, +% &,$ ,$%$ +% %<%**- % -)(%.
ALCANCE H,*% (%%(%-*, ,& *'&%-) +% &)$ )<%)$ %$,&%*+)$ %- %& '&,- +% (,,<) %- &)$ '()9(,,$ +% ,+)(;,# % *)-&&%%- , &, )%-*- +% %+%-*, % $)')(% %& (%$&,+) +%& '()*%$) ,+)(.
4.CALCULO DEL TIEMPO COSTO DE LA AUDITORIA 56ONORARIOS PREFESIONALES7 D%% &&%9,($% , - ,*%(+) ,*%(*, +% &)$ )-)(,()$ ,-%$ +% *)%-=,( &, ,+)(,# &, ,)(;, +% &)$ ,+)(%$ '(%/%(%- ,(, +,(, , % &)$ *&*&)$ %,*)$ +% &)$ )-)(,()$ ),&%$ ,-%$ +% (%,&=,( %& (,,<). P,(, &, %$,*- +% &)$ )(,()$ -)$ %$,&%*+)$ %%$% -$(%-)# &)$ C.P *)-$+%(,-: ,? ')(,-*, -,(,&%=, %- &, *)'&%<+,+ +% $%(*)$. ? $ %'%(%-*, (%',*-.
*? $,*- %*)-*, +%& *&%-%. +? $ &)$ $%(*)$ $)- /<)$# %%-,&%-% ) '%(,-%-%$. %? %& %') (%%(+).
METODOS PARA FIJAR 6ONORARIOS: 17 6%*%&&#%- 8%& "9: C,-+) $% $9% %$% @)+)# &)$ )-)(,()$ $% *,(9,,$-+)$% %- %& %') % %'&%,- %- %& (,,<) &)$ '(-*',&%$# $'%($)(%$# *)-,+)(%$ %- <%%# ,+,-%$ )/*-$,$. L,$ ,(,$ ,'&*,&%$ $)- ,%(, +% *)-%-) *)- %& *&%-% ,-%$ +% *)%-=,( %& (,,<). A*,&%-% %& +;, -)(,& $% *)-$+%(, +% $%% )(,$# +% 9,& ,-%(, &,$ ,(,$ ')( +;, ,(;,- %-(% &,$ /(,$ +% *)-,+)(%$ ,+%-() +% &, $, /(, -) $% ,'&*, &, $, ,(, ',(, )+)$ &)$ *&%-%$.
27 S!/ : B,<) %$% @)+)# $% /<, +% *)- ,*%(+) -, $, /<, ',(, )+) %& (,,<) ,-%$ +% *)%-=,(&)# %- %& $'%$) +% % +(,-% $ +%$%'%) -) $(<,- *(*-$,-*,$ -%$'%(,+,$ % -) $% ),()- %- *%-, ,-*',+,%-%. H) %- +;, %$% -, %-+%-*, *(%*%-% , *,(9,( -, $, /<, ')( %$ ) ')( (%$(%# +% ,*%(+) *)- &, '%()+*+,+ +% &,$ $,$ ,& *&%-%.
37 6%*%&&#%- /,;#/%-: C,-+) $% $9% %$% @)+)# $% ,'&*,- ,(,$ ')( +;,# '%() %-%-+@-+)$% % &)$ )-)(,()$ -) %*%+%(- +% -, $, /<, ',(, )+) %& (,,<). P,(, '()%9%( $$ -%(%$%$# %& *)-,+)( +%% -$%(,( -, *&$&, +% %*%'*- %- $ *)-(,)# %- '(%$- +% % $% '(%$%-%*(*-$,-*,$ -%$'%(,+,$ %- %& *($) +% $ (,,<).
<. CARTA DE ACEPTACION O CONVENIO DE SERVICIO PROFECIONALES. E$ %& %-%-+%-) *&,() ')( %$*() *)- %& *&%-% ,*%(*, +%& (,,<) , (%,&=,( ')( %& ,+)(# +%(,+) +% &) )(%*+) %- &, '()'%$, +% $%(*)$ '()%$)-,&%$# ')( &) $) +%% (%-( &)$ (%$)$ ;-)$.
E$ - *)-%-) %-(% %& +%$',*) +% *)-,+)(%$ '&*)$ %& *&%-% ',(, &, (%,&=,*- +% &, ,+)(, $%(*)$ (%&,*)-,+)$. E- %&&, $% %$'%*/*, $ %& ,+)( (%,&=, -, ,+)(,# -, (%$- ) -, *)'&*,*-# $ *,&%( )() $%(*) ,&%$ *)) &, %&,)(,*- +% +%*&,(,*)-%$ +% '%$)$ ) $%(*)$ +% ,$%$)(;, , &, +(%**-. S% %$'%*/*, &,$ (%$(**)-%$ % ,- +% ')-%($% ,& (,,<) +% &)$ ,+)(%$# &,$ %*,$ &;%$ ',(, +%%(-,( &, ,+)(,# &, ,+, % , , +,( %& '%($)-,& +%& *&%-% ',(, )%-%( ,(*)$# +)*%-)$ '()9(,,$ % ,+% '(%',(,( ',(, %& ,+)(# ,@- &)$ *)-%-)$ $)(% &)$ )(,()$.
DOCUMENTOS =UE DEBE LLEVAR LOS SIGUIENTES ELEMENTOS: ,? +%$-,() ? +%-/*,*- +% &, %'(%$, &,$ +%'%-+%-*,$ *? )<%) +%& (,,<) +? +%-/*,*- +% &)$ %$,+)$ *)-,&%$ , %,-,( %? ,&*,-*% +%& %,%? (%$')-$,&+,+ +%& ,+)( 9? )()$ $%(*)$ ? )<%)$ ? (%$')-$,&+,+ +% &, ,+-$(,*- +% &)$ %$,+)$ /-,-*%()$
>.PROGRAMA DE AUDITORIA ELABORACI?N DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA E& '()9(,, +% ,+)(;, %$ - %--*,+)# &9*,%-% )(+%-,+) *&,$/*,+)# +% &)$ '()*%+%-)$ +% ,+)(;,
% ,- +% %'&%,($%# &, %%-$- % $% &%$ , +% +,( &, )')(-+,+ %- % $% ,- +% ,'&*,(. D,+) % &)$ '()9(,,$ +% ,+)(;, $% '(%',(,- ,-*',+,%-% %- &, %,', +% '&,-%,*-# %$)$ '%+%- $%( )+/*,+)$ %- &, %++, %- % $% %<%*% %& (,,<)# %-%-+) %- *%-, &)$ %*)$ *)-*(%)$ % $% ,,- )$%(,-+).
EL PROGRAMA DE AUDITORIA: 1. E& ,+)( +%%( +%$,(()&&,( +)*%-,( '()9(,, +% ,+)(;, % %')-9, &, -,(,&%=,# )')(-+,+ ,&*,-*% +% &)$ '()*%+%-)$ +% ,+)(;, '&,-%,+)$ % $% (%%(%- ',(, '&%%-,( %& '&,- +% ,+)(;, 9&),&. E& '()9(,, +% ,+)(;, $(% *)) - *)-<-) +% -$(**)-%$ , &)$ ,&,(%$ -)&*(,+)$ %- &, ,+)(;, *)) %+) ',(, %& *)-()& (%9$() +% &, %<%**- ,'()',+, +%& (,,<). E& '()9(,, +% ,+)(;, '%+% ,@- *)-%-%( &)$ )<%)$ +% &, ,+)(;, ',(, *,+, (%, '(%$'%$) +% %')$ %- %& % $)- '(%$'%$,+,$ &,$ )(,$ ',(, &,$ +%($,$ (%,$ ) '()*%+%-)$ +% ,+)(;,. KNIA# 18 S% ,*)$(, , %&,)(,( - '()9(,, ')( *,+, $%**- , %,-,(# %& *,& +%% -*&( ')( &) %-)$ %& '()9(,, +% (,,<) %- - $%-+) %$(*) %& '()9(,, ,+$*() ,& '%($)-,& +%& (,,<) , (%,&=,(. C,+, '()9(,, +% A+)(;, '%(% %& +%$,(()&&) +%& '&,- +% (,,<) 9%-%(,&# '%() , -%& $ ,-,&;*)# ,'&*,+) , - (%, %- ',(*&,(. E& '()9(,, +% ,+)(;, *)-%-% '(**,%-% &, $, -)(,*- % %& '&,- +% (,,<)# '%() +/%(% +% %$% %% $% &% ,- ,+*)-,+) *)&-,$ ',(, %& %') %$,+)# %& %') (%,&# &, (%%(%-*, ,& ','%& +% (,,<) +)-+% %+ '&,$,+, &, %<%**- +%& '()9(,,# &, ((*, +% %- (%,&= *,+, ',$) &, %*, +%& $). P)( %+) +% *,+, '()9(,, +% ,+)(;,# %& ,+)( ,+%(% *)-()& $)(% %& +%$,(()&&) +%& %,%-# '%$ %$)$ ,+%$ +% $%( -, 9;, ',(, &)$ ,$$%-%$ $(%- ',(, %%*,( -, ,+%*,+, $'%($- $)(% &)$ $)$#
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
!-, +%$*('*- +% &)$ )<%)$ +% ,+)(;, % $% '%($9%- %- &, (%$- +% &, $%**-.
!-, (%&,*- +% &)$ ',$)$ +% ,+)(;, % $% *)-$+%(,- -%*%$,()$ ',(, ,&*,-=,( &)$ )<%)$ $%,&,+)$ ,-%()(%-%. E$, $%**- +%% %-%( *)&-,$ ',(, -+*,( &, '%($)-, % %%*, %& (,,<)# %& %') %'&%,+) (%%(%-*,$ *(=,+,$ , &,$ '&,-&&,$ ) *@+&,$ +)-+% $% (%,&=, %& (,,<).
OBJETIVOS V%(/*,( &, ,)(=,*- '()'%+,+ ')( %+) +% &, @*-*, +% -+,9,*- % &,$ -%($)-%$ (%,&=,+,$ ,,- $+) +%+,%-% ,)(=,+,$ ')( %& 9%(%-% /-,-*%(). 2. O%-%( *)'(),*- ')( %$*() +% &,$ %-+,+%$ -)&*(,+,$ %- &,$ (%$'%*,$ -%($)-%$ (%,&=,+,$. 3. R%,&=,( -, (%$- ,-,&;*, +% &)$ E$,+)$ F-,-*%()$ ',(, *)-/(,( % &, ),&+,+ +% &,$ -%($)-%$ %$*)-%-+,$ %- %&&)$.
4. V%(/*,( $ &, ,$% +% %,&,*- $% ,'&*, *)-$$%-%%-%# +% ,*%(+) *)- &, ')&;*, ,'(),+, ')( %& *)-$%<) +% +(%**5. A (,@$ +% &, @*-*, +% (%'()*%$,%-) +% (,-$,**)-%$ %(/*,( % %$- (%9$(,+,$ *)((%*,%-%. 6. R,/*,( &, ,$%%(,*- $*, +% %,&,*- , (,@$ +% &, @*-*, +% (% *)'. 7. E,&,( %& *)(% +% +)*%-)$ ',(, +%%(-,( $ &,$ -%($)-%$ %$- ,&,+,$ *)((%*,%-%. 8. C)'(),( % )+)$ &)$ )%-)$ %- ,%(, +% -%($)-%$ %$@- (%%<,+)$ %- &)$ E$,+)$ F-,-*%()$. . V%(/*,( % &)$ -%(%$%$# ++%-+)$ +%$ , % ,,- +,+) &9,( &,$ -%($)-%$ $% (%9$(%- +% )(, *&,(, %- *)-*)(+,-*, *)- &)$ PC"A 10. S ,&9-, +% &,$ -%($)-%$ , $+) %-++,# %(/*,( % %& '(%*) +% +*, (,-$,**- ,, $+) ,)(=,+) ')( &, J-, D(%*,.
CARACTERISTICAS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA .E& '()9(,, +% A+)(;,# %-%&% %- $ %&,)(,*- )+) &) % $%( (%,&=,+) +(,-% %& '()*%$) +% &, A+)(;,. P)( %$, (,=- %-% - *,') +% ,**- ,- +&,,+) % (%%(% %+%-%%-% -, +$*'&-, %-,& -, *,',*+,+ '()%$)-,& ,'(%*,&%. E& *,(*%( +% %&+,+ +%& '()9(,, +% A+)(;,# ,*)-$%<, %- &, '(**, -) +%%-%(-)$ %- -*,$ %,9%(,+,$# $%-+) '(%%(&% &, %&,)(,*- +% '&,-%$.
I/8%&$*)# "( l%- P&%@&/D( A!"#$%&9 L)$ P()9(,,$ +% A+)(;, $)- ')(,-%$ ')(%:
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
