CAPÍTULO I EL PROBLEMA 1.1PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA I.1. I. 1.1. 1. DI DIA AGN GNÓS ÓSTI TICO CO.. Las constantes precauciones por las fallas en los procesos o fraudes fraudes de los empleados. Para lo cual se analizó el proceso del Área de Tesorería dela Municipalidad de Wanchaq, Cusco, por lo que es una pieza clave dentro de una entidad, para lorar la eficiencia, eficacia ! economía de los recursos que administra es necesario que cuente con un eficiente Control "nterno. #l $rea de tesorería no es funcional por cuanto no permite una atención fluida al pu%licó usuario& tampoco permite tener seuridad para custodia ! distri%ución de fondos. 'ctualmente en las municipalidades utilizan el control interno, con el fin de evaluar ! monitorear las operaciones que cada entidad presenta. Cuanto ma!or ! comple(a sea un entidad, entidad, ma!or ser$ la importancia importancia de un adecu adecuad ado o cont contro roll inte interno rno para para poder poder ela%o ela%ora rarr una una info inform rmac ació ión n financiera valida ! confia%le. #l control interno es un proceso mu! importante llevado a ca%o por la alta dirección en una entidad, que de%e estar correctamente correctamente dise)ado para dar seuridad razona%le en relación relación con el loro de los o%(etivos como la efectividad ! eficiencia de las operaciones, operaciones, confia%ilid confia%ilidad ad de la información información financiera, financiera, acatamiento acatamiento de le!es ! reulaciones aplica%les.
I. I.1. 1.2. 2. PRON PRONÓS ÓSTI TICO CO #n la actu actual alid idad, ad, mucha muchass entid entidad ades es tien tiene e meca mecani niza zada da el $rea $rea de tesorería, donde alunas de sus funciones son evaluar los eresos de *ondos e inreso de *ondos, realizar el seuimiento de los estados de cuenta ! verificar el servicio prestado en la +rden de ervicio por el encarado responsa%le para el pao correspondiente.
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Toda oranización de%e aplicar medidas o m-todos, con fin de proteer los los recu recurs rsos os que que le han han sido sido asi asina nado do para para el desa desarr rrol ollo lo de sus sus actividades, por tanto el control interno es una herramienta esencial que de%e ser aplicada en las instituciones %ien sea p%licas o privadas, de%i de%ido do a que que el mism mismo o comp compre rend nden en el plan plan de ora orani niza zaci ción ón ! la coord coordin inac ació ión n de plan planes es de e(ec e(ecuci ución ón,, que que veri verififiqu quen en la e/act e/actititud ud ! confia%ilidad de los datos suministrados. #l control interno a su vez esta%lece par$metros que promueven las operaciones que se realizan dentro de los departamentos.
1.2FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 1.2. 1. 2.11 PR PROB OBLE LEMA MA GE GENE NERA RAL L 01e qu- manera el Control "nterno me(ora la estión del Área de Tesorería Tesorería de la Municipalidad de Wanchaq en el periodo 23456 2 3456
1.2.2. 1.2 .2. PRO PROBLE BLEMAS MAS ESPECIFI ESPECIFICOS COS '7 0#n qu- medida las normas que se utiliza en el Control interno, influ!en en la estión es tión del Área de Tesorería6 Tesorería6 87 01e 01e qu- mane manera ra el cont contro roll inte interno rno perm permitite e alca alcanz nzar ar los los est$nd est$ndar ares es deseados en el $rea de Tesorería6 Tesorería6 C7 01e qu- manera manera la superv supervisi isión ón que se utiliza utilizan n en el Contro Controll interno, interno, permita optimizar eficientemente en la estión es tión del Área de Tesorería6 Tesorería6
1.3JUSTIFICACIÓN 1.3. 1. 3.11 JU JUST STIF IFICA ICACI CION ON PRÁCT PRÁCTICA ICA #ste estudio tiene importancia !a que el Control "nterno a!udar$ a la estión del Área de Tesorería a mane(arse de una manera m$s efectiva ! eficaz posi%le, el cual lleve a la solución de pro%lemas. Ca%e mencionar que el control interno tiene como efecto %rindarle un me(or me(or desarro desarrollo llo ! funcio funcionam namien iento, to, !a que se podr$ podr$ e(ecut e(ecutar ar de manera efectiva ! eficiente la estión del Área de Tesorería de la Municipalidad de Wanchaq.
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1.3. 1. 3.22 JU JUST STIF IFICA ICACI CIÓN ÓN TEÓRI TEÓRICO CO La investiación, es la de realizar un estudio del Control "nterno en la estión del Área de Tesorería de "nmo%iliaria de Turismo .', con el fin de me(orar su funcionamiento, transportar el dinero en los casos que sea necesario ! el personal de la 9nidad no corra ninuna clase de rieso al momento de ir a retirar o depositar cantidades de montos alto altos. s. #l cont control rol inte interno rno se %asa %asa como como un plan plan de ora orani nizac zació ión n confia%le.
1.3.3 1.3 .3 JUS JUSTIF TIFICA ICACIO CION N MET METODO ODOLÓG LÓGICA ICA e %eneficiara directamente directamente al $rea de tesorería tesorería de la Municipalidad Municipalidad de Wanchaq, posi%ilitando una me(or calidad ! eficiencia para el mane(o de las diferentes actividades que se encara esta $rea, ! para un me(or desempe)o. Los m-todos dos, t-cnicas e instr strumentos a emplear earse en la investiación una vez demostrado su validez ! una confia%ilidad que puedan ser utilizados en tra%a(os de investiación similares.
1.4DELIMITACIÓN 1.4.1 1.4 .1 DEL DELIMI IMITA TACIÓ CIÓN N TEM TEMPORA PORAL L #l período que comprende el estudio es del a)o 2345.
1.4.2 1.4 .2 DEL DELIMI IMITA TACIÓ CIÓN N ESPA ESPACIA CIAL L #l $m%ito en el cual se desarrollar$ la investiación comprende el Área de tesorería de la Municipalidad de Wanchaq. Wanchaq.
1.5 LIMITA LIMITACIONES CIONES DE INVESTIGACIÓN 1.5.1 1.5 .1 LI LIMIT MITA ACIO CIONES NES BIBLIO BIBLIOGRA GRAFICA FICAS S Para realizar esta investiación se tiene un acceso limitado a la infor nform mació ación, n, para para lo cua cual la po% po%laci lació ón no podr$ odr$ resp respon ond der adecuadamente las e/pectativas de la investiación.
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1.5.2 1.5 .2 LI LIMIT MITA ACIO CIONES NES ECO ECONOM NOMICA ICAS S #l presente tra%a(o de investiación tiene limitaciones económicas !a sea para una recolección de datos, cuestionarios ! entrevistas ! poder encontrar a las personas adecuadas que nos servir$n de a!uda.
1.6OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 1.6. 1. 6.11 OB OBJET JETIV IVO O GE GENE NERA RAL L 1ete 1eterm rmina inarr si el Cont Contro roll inte interno rno me(o me(ora ra la est estió ión n del del Área Área de Tesorería Tesorería de la Municipalidad de Wanchaq en el periodo 2345. 23 45.
1.6. 1. 6.22 OB OBJE JETI TIVO VOS S ESPECI ESPECIFI FICO COS S 4. "den "dentitififica carr las las norma normass que se util utiliz iza a en el cont control rol intern interno o ! cómo cómo influ!e en el $rea de Tesorería. Tesorería. 2. 'nal 'naliz izar ar si el cont contro roll inte intern rno o perm permitite e alca alcanz nzar ar los los est$ est$nd ndar ares es deseados en la estión e stión del Área de Tesorería. Tesorería. 5. "den "dentitififica carr si la supe superv rvis isió ión n que que se util utiliz iza a en el Cont Contro roll inte intern rno, o, permita optimizar eficientemente en la estión del Área de Tesorería. Tesorería.
CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO 2.1 ANTECEDENTES DE ESTUDIO i %ien e/iste escasez de antecedentes so%re la presente investiación, lo m$s cercano son los siuientes tra%a(os referentes al tema, pero efectuados sólo sólo para para univ univers ersid idad ades es estat estatal ales es del del Per Per o en empr empresa esass priv privad adas as del del e/tran(ero&
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2.1.1 ANTECEDENTES INTERNACIONALES Lic. 'l%a M. +zal L., 4:::, Tesis& ;1ise)o de un prorama de 'uditoría "nterna que permita evaluar el sistema de control interno aplica%le a los so%rantes ! faltantes en el inventario en las fases de compra, recepción, almacena(e ! ventas para la #mpresa <#=9'>?+ C. '.@,
2.1.2 ANTECEDENTES NACIONALES 1aniel 1aniela a P-rez P-rez Aern$n Aern$ndez, dez, 233B, 233B, Tesis ;'udit ;'uditorí oría a "ntern "nterna a ! el Contro Controll "nterno& u 'plicación en una 9niversidad =acional@, Lima, para optar el Título de Contador Contador P%lico en la 9niversidad de an Martín de Porres. #n est esta inve invest sti iac ació ión n
la auto autora ra relac elacio iona na los los prin princi cipi pios os,, norm normas as !
procedimientos del control interno con la la%or del auditor interno para facilitar el control efectivo ! el %uen o%ierno de una universidad nacional.
2.2 BASES TEÓRICOS 2.2.1. CONTROL INTERNO en la Contraloría Contraloría >eneral de la ?epu%lica, ?epu%lica, el sistema sistema de Control Control "nterno es el con( con(un unto to de acci accion ones es,, acti activi vida dade des, s, plan planes es,, polí polítitica cas, s, norm normas as,, rei reist stro ros, s, proce procedi dimi mient entos os ! m-todo m-todos, s, incl inclui uido do el entor entorno no ! actit actitud udes es que que desarr desarrol olla lan n autoridades ! su personal a caro, con el o%(etivo de prevenir posi%les riesos que afectan afectan a una entidad entidad p%lica. e fundamenta en una estructura estructura %asada en cinco componentes funcionales& 4. 'm%i 'm%ien ente te de cont contro roll 2. #val #valuac uació ión n de ries riesos os 5. 'ctivi 'ctividad dades es de cont control rol ere erencia nciall
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B. "nform "nformaci ación ón ! comu comunic nicaci ación ón . upe uperv rvis isiión BENEFICIOS QUE DEBE CONTAR UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
euridad razona%le de& •
?educir los riesos de corrupción
•
Lorar los o%(etivos ! metas esta%lecidos
•
Promover el desarrollo oranizacional
•
Lorar ma!or eficiencia, eficacia ! transparencia en las operaciones
•
•
'seurar el cumplimiento del marco normativo Proteer los recursos ! %ienes del #stado, ! el adecuado uso de los mismos
•
Contar con información confia%le ! oportuna
•
*omentar la pr$ctica de valores
•
Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión ! o%(etivos encarados ! el uso de los %ienes ! recursos asinados
IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
e de%en cumplir las tres fases siuientes& •
P!"#$#%!%#&" e inicia con el compromiso formal de la 'lta 1irección ! la constitución de
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un Comit- responsa%le de conducir el proceso. Comprende adem$s las acciones orientadas a la formulación de un dianóstico de la situación en que se encuentra el sistema de control interno de la entidad con respecto a las normas de control interno esta%lecidas por la C>?, que servir$ de %ase para la ela%oración de un plan de tra%a(o que aseure su implementación ! arantice la eficacia de su funcionamiento. •
E'(%)%#&" Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de tra%a(o. e da en dos niveles secuenciales& a nivel de entidad ! a nivel de procesos. #n el primer nivel se esta%lecen las políticas ! normativa de control necesarias para la salvauarda de los o%(etivos institucionales %a(o el marco de las normas de control interno ! componentes que -stas esta%lecenD mientras que en el seundo, so%re la %ase de los procesos críticos de la entidad, previa identificación de los o%(etivos ! de los riesos que amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los controles e/istentes a efectos de que -stos aseuren la o%tención de la respuesta a los riesos que la administración ha adoptado.
•
E*!)!%#&" *ase que comprende las acciones orientadas al loro de un apropiado proceso de implementación del sistema de control interno ! de su eficaz funcionamiento, a trav-s de su me(ora continua.
IMPORTANTE
#l sistema de control interno est$ a caro de la propia entidad p%lica. u impl implem emen enta taci ción ón ! funci funciona onami mien ento to es respo respons nsa% a%ililid idad ad de sus sus autor autorid idad ades, es, func funcio iona nari rios os ! serv servid idor ores es.. 0Cu$ 0Cu$ll es el rol rol de la Cont Contra ralo lorí ría6 a6 La C> C>? ? es responsa%le de la evaluación del sistema de control interno de las entidades del #stado. us resultados contri%u!en a fortalecer la institución, a trav-s de las
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recom recomend endac acio ione ness que que hace hace de conoc conocim imie ient nto o de la admi admini nist strac ració ión n para para las las acciones conducentes a superar las de%ilidades e ineficiencias encontradas. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO:
A AMB MBIE IENT NTE E DE DE CON CONTR TROL OL #l estudio del C++ esta%lece a este componente como el primero de los cinco ! se refiere al esta%lecimiento de un entorno que estimule e influencie las actividades del personal con respecto al control de sus activ activid idad ades. es. #s en esen esenci cia a el princ princip ipal al elem elemen ento to so%re so%re el que que se sustentan o actan los otros cuatro componentes e indispensa%les, a su vez, para la realización de los propios.
1. INTEGRIDAD + VALORES ETICOS Tiene como propósito esta%lecer pronunciamientos relativos a los valores -ticos ! de conducta que se espera de todos los miem%ros de la +ranización durante el desempe)o de sus actividades, !a que la efectividad del control interno depende de la interidad ! valores de la ente que lo dise)a ! lo esta%lece. #s importante tener en cuenta la forma en que son comunicados ! fortalecidos estos valores -ticos ! de conducta. La participación de la alta administración es clave en este asunto, !a que su presencia dominante fi(a el tono necesario a trav-s de su empleo. La ente imita a sus líderes. 1e%e tenerse cuidado con aquellos factores que pueden inducir a conductas conductas adversas a los valores -ticos como pueden ser& controles d-%iles o requeridosD de%ilidad de la función de auditoríaD ine/istencia o inadecuadas sanciones para quienes actan inapropiadamente.
2. C,-(/("%#! 0( P(,"! e refiere a los conocimientos ! ha%ilidades que de%e poseer el personal para cumplir adecuadamente con sus tareas.
B EVA EVALUACIO LUACION N DE DE RIE RIESG SGOS OS
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#l seundo componente del control, involucra la identificación ! an$lisis de riesos relevantes para el loro de los o%(etivos ! la %ase para dete determ rmin inar ar la form forma a en que que tale taless ries rieso oss de%e de%en n ser ser mane mane(a (ado dos. s. 'simismo se refiere a los mecanismos necesarios para identificar ! mane(ar riesos específicos asociados con los cam%ios, tanto los que influ!en en el entorno de la oranización como en el interior de la misma. Para lo anterior, es indispensa%le primeramente el esta%lecimiento de o%(e o%(etitivo voss tant tanto o a nive nivell lo% lo%al al de la ora orani niza zaci ción ón como como al de las las actividades relevantes, o%teniendo con ello una %ase so%re la cual sean identificados ! analizados los factores de riesos que amenazan su oportuno cumplimento. La evaluación, o me(or dicho la autoevaluación de rieso de%e ser una responsa%ilidad ineludi%le para todos los niveles que est$n involucrados en el loro de o%(etivos.
1 O'(/#*, Para Para todo todoss es clar clara a la impo import rtan anci cia a que que tien tiene e este este aspe aspect cto o en cualquier oranización, !a que representa la orientación %$sica de todos los recursos ! esfuerzos ! proporciona una %ase sólida para un cont control rol inte intern rno o efect efectiv ivo. o. La fi(a fi(aci ción ón de o%(e o%(etitivo voss es el camin camino o adecuado para identificar factores críticos de -/ito, particularmente a nivel de actividad relevante. 9na vez que tales factores han sido identi identific ficado ados, s, la >erenci >erencia a tiene tiene la respons responsa%i a%ilid lidad ad de esta%l esta%lece ecer r criterios para medirlos ! prevenir su posi%le ocurrencia a trav-s de meca mecani nism smos os de cont contro roll e info inform rmac ació ión, n, a fin fin de esta estarr enfoca enfocando ndo permanentemente tales factores críticos de -/ito. 2 R#(, #l proceso mediante el cual se identifica, analizan ! se mane(an los riesos forma parte de un sistema de control efectivo. Para ello la oranización de%e esta%lecer un proceso suficientemente amplio que tome en cuenta sus interacciones m$s importantes entre todas las $reas ! de -stas con el e/terior.
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1esd 1esde e lue lueo o los los ries riesos os a nive nivell lo% lo%al al incl inclu! u!e e no sólo sólo fact factore oress e/ternos sino tam%i-n internos. Los riesos a nivel de actividad tam%i-n de%en ser identificados, a!udando con ellos a administrar los riesos en las $reas o funciones m$s importantes. 1esde lueo las causas del rieso en este nivel permanecen a un rano amplio que va desde lo o%vio hasta lo comple(o ! con distintos rados de sinificación.
C ACTIVI CTIVIDA DADES DES DE CONT CONTRO ROL L Las actividades de control son aquellas que realizan la erencia ! dem$ dem$ss perso persona nall de la ora orani niza zaci ción ón para para cump cumplilirr diari diariam amen ente te con con act activid ividad ades es
asi asina nada das. s.
#st #stas
act activid ividad ades es
est est$n
rela relaci cion onad adas as
Econtenidas7 con las políticas, sistemas ! procedimientos principalmente. #(emplo de estas actividades son& apro%ación, autorización, verificación, conciliación, inspección, revisión de indicadores de rendimiento. Tam%i-n la salvauarda de los recursos, la sereación de funciones, la supervisión ! la capacitación adecuada. Las actividades de control tienen distintas características. Pueden ser manuales o computarizadas, erenciales u operacionales, enerales o específicas, preventivas. in em%aro, lo trascendente es que sin importar su cateoría o tipo, todas ellas est-n apuntando hacia los riesos Ereales o potenciales7 en %eneficio de la oranización, su misión ! o%(etivos, así como a la protección de los recursos. Las actividades de control son importantes no sólo porque en sí mismas implican la forma FcorrectaF de hacer las cosas, sino de%ido a que son el medio idóneo de aseurar en ma!or rado el loro de los o%(etivos ! estos sí que tiene ma!or relevancia que hacer las cosas de forma FcorrectaF.
D INFO INFORMA RMACI CION ON + COMUN COMUNICA ICACI CION ON
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Consec Consecuent uentemen emente te la informa informació ción n pertine pertinente nte de%e de%e ser identi identific ficada ada,, capturada, procesada ! comunicada al personal en forma ! dentro del tiem tiempo po indic ndicad ado, o, de forma orma tal tal que que le perm permit ita a cum cumpli plir con con sus sus respo responsa nsa%i %ililidad dades. es. Los Los sist sistem emas as produ produce cen n repor reporte tess conte conteni nien endo do información operacional, financiera ! de cumplimiento que hace posi%le conducir ! controlar la oranización. Todo el personal de%e reci%ir un claro mensa(e de la alta erencia de sus responsa%ilidades so%re el control así como la forma en que las actividades individuales se relacionan con el tra%a(o de otros. 'simismo, de%e contarse con medios para comunicar información relevante hacia los mandos superiores, así como a entidades e/ternas. ' continuación comento %revemente los elementos que interan este componente&
! I"$,-!%#&". #st$ fuera de discusión la importancia de este elemento durante el desa desarr rrol ollo lo de las las acti activi vida dade des, s, La info inform rmac ació ión n tant tanto o ene enera rada da internamente como aquella que se refiere a eventos acontecidos en el e/terior, es tam%i-n parte esencial de la toma de decisiones así como del seuimiento de las operaciones. La información cumple distintos propósitos a diferentes niveles.
C,-)"#%! %!%%#&". 'l respecto tam%i-n es claro que de%en e/istir adecuados canales para que el personal conozca sus responsa%ilidades so%re el control de sus actividades. #stos canales de%en comunicar los aspectos releva relevante ntess e indisp indispens ensa%l a%les es del sistem sistema a de inform informaci ación ón para para los erentes, así como los hechos críticos para el personal encarado de real realiz izar ar las oper operac acio ion nes crí críticas icas.. Tam%im%i-n n
los cana canale less
de
comunicación entre la erencia ! el conse(o de administración o los comit-s son de vital importancia. #n relación con los canales de comunicación con el e/terior, -stos son el medio a trav-s del cual se o%tiene o proporciona información
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relativa a clientes, proveedores, contratistas, entre otros. 'simismo son son neces necesar ario ioss para para propo proporci rciona onarr info inform rmac ació ión n a las las enti entidad dades es reuladoras so%re las operaciones de la empresa e inclusive so%re el funcionamiento de su sistema de control.
E SUPERVISION #n eneral los sistemas de control est$n dise)ados para operar en determinadas circunstancias. Claro est$ que para ello se tomaron en consideración los riesos ! las limitaciones inherentes al controlD sin em%aro, las condiciones evolucionan de%ido tanto a factores e/ternos como como inte intern rnos os colo coloca cand ndo o con con ello ello que que los los cont contro role less pier pierda dan n su eficiencia. Como resultado de todo ello, la >erencia de%e llevar a ca%o la revisión ! evaluación sistem$tica de los componentes ! elementos que forman parte de los sistemas. Lo anterior no sinifica que tenan que revisarse todos los componentes ! elementos, como tampoco que de%a hacerse al mismo tiempo. #llo depender$ de las condiciones específicas de cada oranización, de los distintos niveles de riesos e/istentes ! del rado de efectividad mostrado por los diversos componentes ! elementos de control. La evaluación de%e conducir a la identificación de los controles d-%iles, insuficientes o necesarios, para promover con el apo!o decidido de la erenci erencia, a, su reforza reforzamie miento nto e implan implantac tación ión.. #sta #sta evalua evaluació ción n puede puede llevarse llevarse a ca%o de tres formas& durante durante la realización realización de las actividades actividades de supervisión diaria en distintos niveles de oranizaciónD de manera inde indepe pend ndie ient nte e por por pers person onal al que que no es resp respon onsa sa%l %le e dire direct cto o de la e(ec e(ecuc ució ión n de las las activ activid idade adess Eincl Einclui uida dass las las de cont contro rol7 l7 medi mediant ante e la com%inación de las dos formas anteriores.
ACTIVIDADES DE SUPERVISION Como !a se comentó, la realización de las actividades diarias permite o%se o%serv rvar ar si efec efectitiva vame ment nte e los los o%(e o%(etitivo voss de cont contro roll se est$ est$n n
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cumpliendo ! si los riesos se est$n considerando adecuadamente. Los niveles de supervisión ! erencia (uean un papel importante al respecto, !a que ellos son quienes de%en concluir si el sistema de control es efectivo o ha de(ado de serlo, tomando las acciones de corr correc ecci ción ón o me(or e(ora amien miento to que que el caso caso e/i e/ie. e. o%r o%re e est estas actividades, se citan a continuación alunos e(emplos&
La tendencia de la efectividad del sistema de control o%tenida
en el día con día.
recursos. 'n$lisis de los informes de auditoría, contaduría, reporte de deficiencias, autodianósticos ! otros.
Compara Comparació ción n de informa informació ción n enerad enerada a interna internamen mente te con otra otra prepara preparada da por entidades e/ternas.
2.2.2. AREA DE TESORERIA La Tesorería Municipal es la encarada de conducir la disciplina presupu presupuest estal al del Munici Municipio pio ! coordi coordinar nar las diferen diferentes tes fuente fuentess de captación, en coordinación con las entidades federales, estatales ! muni munici cipa pale les, s, %usc %uscan ando do lor lorar ar la real realiz izac ació ión n de los los o%(e o%(etitivo voss contem contempla plados dos en Plan Plan de 1esarro 1esarrollo llo Munici Municipal pal,, a trav-s trav-s de una adecuada interación del presupuesto de inresos ! eresos del Municipio, para la correcta administración de la hacienda municipal. ?eu%icación de la oficina de Tesorería, al no contar con un am%iente m$s amplio para el resuardo de los cheques Compro%antes de Pao ! dem$s documentos que e/isten en esta 9nidad. G "ncremento de personal T-cnico !a que la respectiva 9nidad con las diferentes funciones que tiene a su caro como son& H #reso de *ondos H "nreso de *ondos H Conciliación de Cuentas Corrientes
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H ?emisión de las ?endiciones de las +%ras por #ncaro H 'rchivo de Compro%antes de Pao !Io ?eci%os de "nreso H #la%oración del Coa en forma mensual ! el 1aot anual H ?eistros Conta%les H Pao de Cheques H Pao de ueldos ! alarios H Liquidación de Pao de descuentos ! retenciones a los que son afectos los tra%a(adores a favor de las '*Ps. H Liquidación de pao de ?etenciones ! 'portaciones de las Caras ociales EC?T, =P, "?. BT'.C'T#>. "><, 9='T. H
2.3 DEFINICIÓN DE TRMINOS PLAN DE CONTROL INTERNO #l Plan de Control "nterno es la herramienta con la cual se proraman las actividades de un órano de supervisión. #n este caso la +ficina de Control "ntern "nterno, o, o simila similar. r. Para Para ello, se inclu!en inclu!en los recurso recursoss con los cuales cuales se concretar$n las acciones a desarrollar el período a cu%rir AMBIENTE DE CONTROL #s en esencia el principal principal elemento elemento so%re el que se sustentan o actan los otros cuatro componentes e indispensa%les, a su vez, para la realización de los propios. ACTIVIDADES DE CONTROL Las actividades de control son aquellas que realizan la erencia ! dem$s persona personall de la orani oranizac zación ión para cumpli cumplirr diaria diariamen mente te con activi actividade dadess asinadas. INFORMACION La información información tanto enerada enerada internamente internamente como aquella aquella que se refiere a eventos acontecidos en el e/terior, es tam%i-n parte esencial de la toma de
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decisiones así como del seuimiento de las operaciones. La información cumple distintos propósitos a diferentes niveles. SUPERVISION #s el ltimo elemento del control interno, donde captara ! supervisara todos los elementos del sistema de control, para una me(or toma de decisiones, ! la respectiva INFORMACIÓN FINANCIERA "nform "nformaci ación ón de car$cte car$cterr periód periódico ico so%re so%re la posici posición ón financ financiera iera de una oranización o de aluna de sus actividades, inclu!endo la presentación de los resultados, actividades desarrolladas, cifras de ventas, etc. CONTABILIDAD #s la ciencia, el arte ! la t-cnica que permite el an$lisis, clasificación, reistro, control e interpretación de las transacciones con el o%(eto de conocer su situación económica ! financiera al t-rmino de un e(ercicio económico o periodo conta%le. CUENTA #s el nom%re con que se clasifica ! se identifica las distintas operaciones. Cada cuenta indica un destino, un o%(eto distinto de la operación.
2.47IPOTESIS 2.4. 2. 4.11 7IPO 7IPOTE TESI SIS S GENE GENERA RAL L i el Control interno se lleva a ca%o en forma eficaz ! eficiente, entonces influ!e favora%lemente en el e l Área de Tesorería. Tesorería.
2.4. 2. 4.22 7IPO 7IPOTE TESI SIS S ESPE ESPECÍ CÍFI FICO COS S !8 #n la medida que las normas que se utilizan en el control interno, sean las adecuadas, influir$n en el tra%a(o del Área de Tesorería Tesorería medida da que que el contr control ol inte interno rno alca alcance nce los los est$ est$nd ndare aress 8 #n la medi deseados, influir$ favora%lemente en el Área de Tesorería. Tesorería. %8 i la supervisión que se utiliza en el control interno se optimiza eficientemente, influir$ en el Área de Tesorería. Tesorería.
2.5VARIABLES 2.5.1 VA VARIABLE RIABLE INDEPENDIENTE •
Control "nterno
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2.5. 2. 5.22 VA VARIA RIABLE BLE DEPEN DEPENDI DIENT ENTE E •
#l Área de Tesorería
2.9 OPERACIONALI:A OPER ACIONALI:ACION CION DE VA VARIABLES RIABLES VARIABLE E T N E I D N E P E D N I
o n r e t n " l o r t n o c
E T N E I D N E P E D
a í r e r o s e T e d a e r Á l #
CONCEPTUALI:ACION con(unto de planes, m-todos ! procedimientos adoptados por una empresa u oranización, con el fin de aseurar que los activos est-n de%idamente proteidos, que la actividad #ncarada de conducir la disciplina presupuestal del Municipio ! coordinar las diferentes fuentes de captación, en coordinación con las entidades federales, estatales ! municipales, %uscando lorar la
DIMENSIONES H'm%iente de Control H#valuación de ?iesos H'ctividades de Control H"nformación !
•
•
•
•
INDICADORES Plan de Control "nterno #valuación 'dministrativa Control "nterno 'cad-mico +r aniz anizac ació ión n del
9tilidad en la Municipalidad
CAPÍTULO III DISE;O METODOLÓGICO 3.1 MTODO DE INVESTIGACIÓN =uestro estudio aplicara el m-todo inductivo con dise)o no e/perimental !a que no podemos e/perimentar con sucesos que solo ser$n o%servados en la investiación, ni se manipularan varia%les del marco teórico.
3.2 TIPO DE INVESTIGACIÓN 3.2.1 DESDE EL PUNTO DE VISTA DE SU FINALIDAD FIN ALIDAD !8 APLI PLICADA CADA #n razón que la investiación es una parte de la realidad a un periodo ! espacio, el cual va a resolver pro%lemas planteados.
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8 DESC DESCRI RIPT PTIV IVO O #n razón de que se presentan en la realidad, no se manipular$ ninuna varia%le, solo se limitara a la o%servación de los fenómenos.
3.2.2 DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL DISE;O La investiación ser$ no e/perimental !a que solo nos dedicaremos a la o%servación ! no a la e/perimentación de los fenómenos.
3.2.3 DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL ALCANCE !. DESCR ESCRIT ITIV IVO O olo olo se limi limita tara ra a la o%se o%serv rvac ació ión n de los los fenó fenóme meno nos, s, que que se presentaran en la realidad
4
DES ESDE DE EL PU PUNT NTO O DE VI VIST STA A DE OBT BTEN ENCI CION ON DE DA DAT TOS DOCUMENTAL La investiación se realizara por medio de estadísticas para la ma!or facilidad al momento de o%tención o recolección de datos.
3.3 POBLACIÓN La po%lación en estudio est$ conformada por los tra%a(adores del Área de Tesorería Tesorería de la Municipalidad de Wanchaq
3.4. MUESTRA #n el tra%a(o de investiación se utilizara una muestra no pro%a%ilística, por lo que se elie una determinada po%lación de muestra.
3.4.1 TAMA;O TAMA;O DE MUESTRA MUESTR A Para estimar el tama)o de muestra, muestra, el nmero de tra%a(adores en el $rea de tesorería son 2 con un nmero de tra%a(adores de diferentes $reas de la Municipalidad de d e Wanchaq.
17
3.5. 3. 5.
TECN TE CNICA ICAS S DE DE REC RECOL OLEC ECCC CCIO ION N DE DE DA DATOS 3.5.1.. TECNI 3.5.1 TECNICA CA DE ANALISIS ANALISIS DOCUMENT DOCUMENTA AL e utilizara fichas te/tuales ! resumen, lo cual se recurrir$ a la información del tra%a(o de investiación ! los relacionados con este.
3.5.2.. TECNI 3.5.2 TECNICA CA DE LA ENCUE ENCUESTA STA e utilizara los cuestionarios, lo cual se recurrir$ como informantes a los tra%a ra%a(a (ado dorres, es, empl emplea eado doss ! las las perso erson nas en ene enera rall de Municipalidad de Wanchaq.
3.5.3. 3.5 .3. TEC TECNICA NICA DE DE ENTREVIS ENTREVISTA TA e util utiliz izar ara a la uía uía de entr entrev evis ista tas, s, lo cual cual se recu recurr rrir ir$ $ como como informantes a los tra%a(adores, empleados ! las personas en eneral de Municipalidad de Wanchaq.
3.6. 3. 6.
TRA TR ATAMI MIEN ENTO TO DE LOS LOS DA DATOS Los Los dato datoss que que se o%te o%tend ndr$ r$n n medi median ante te los los inst instru rume ment ntos os ! t-cn t-cnic icas as,, recurridos a las fuentes !a indicadas, ser$ trasladad al prorama P, para un f$cil mane(o por lo que se o%tendr$ diferentes r$ficos de %arra.
3.9. 3. 9.
FORM FO RMA A DE DE ANA ANALI LISI SIS S DE LOS LOS DA DATOS Los Los dato datoss que que se o%te o%tend ndr$ r$n n medi median ante te los los inst instru rume ment ntos os ! t-cn t-cnic icas as,, recurridos a las fuentes !a indicadas, ser$ trasladara al prorama P, para un f$cil mane(o por lo que se o%tendr$ diferentes r$ficos de %arra.
18
ANE
L A R E N E G
01e 01e qu- manera manera el Control Control "nterno "nterno me(ora me(ora la estión estión del Área de tesor esorer eríía de la Munici Municipal palida idad d de
OBJETIVOS
1eterm 1etermina inarr si el Control interno interno me(ora me(ora la estió estión n del Área de tesorería de la
VARIABLES
E T N E I D N E P E D N I
o n r e t n " l o r t n o c
SISTEMATI:ACION S O C I F I C E P S E
0#n 0#n qu- medida medida las normas que se utiliza en el Cont Contro roll inte intern rno, o, influ!en en la estió estión n del Área Área de tesorería6
"dentificar "dentificar las norm normas as que que se util utiliza iza en el control interno ! cómo influ! influ!e e en la estión del del $rea $rea de tesorería.
01e 01e qu- manera manera el control interno permit permite e alcanz alcanzar ar los los est$ est$nd ndar ares es
'nalizar si el control control interno interno permite alca alcanz nzar ar los los
DIMENSIONE S
H'm%iente de Control H#valuación de ?iesos H'ctividades de Control H"nformación ! Comunicació n Hupervisión
METODOS= INDICADORES
POBLACION +
TECNICAS E
MUESTRA
INSTRUMENTOS
HCumplimiento de actividades asinadas HTiempo para cumplir responsa%ilidades H#valuación de actividades
POBLACION
e empleara S O D O T E M
el m-todo
Tra%a ra%a(a (ado dore ress ! client clientes es del Área Área
científico, su an$lisis ! síntesis MUESTRA
S A C I N C E T
JLa encuesta
9na muestra no JLa entrevista pro%a%ilística
19
01e 01e qu- manera manera la supervisión que se utilizan en el Cont Contro roll inte intern rno, o, permita permita optimizar optimizar eficiente eficientemente mente en la estión del Área
"dentificar si la supervisión que se utili utiliza za en el Cont Contro roll interno, permita optimizar
E T N E I D N E P E D
a í r e r o s e t
e d a e r Á l #
9tilidad
S O T N E M U R T S N I
JCuestionario de la
TIPO DE
encuesta
INVESTIGACIO
J>uía de
N
entrevista
01e 01e qu- manera manera la supervisión que se utilizan en el Cont Contro roll inte intern rno, o, permita permita optimizar optimizar eficiente eficientemente mente en la estión del Área
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E T N E I D N E P E D
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S O T N E M U R T S N I
9tilidad
JCuestionario de la
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INVESTIGACIO
J>uía de
N
entrevista
20
ANE
1 PARA PARA TRABAJA TRABAJADORE DORES S RESPONSA RESPONSABLE BLES S DEL ÁREA DE DE TESORERIA TESORERIA DE LA MUNICIPALIDAD DE >ANC7AQ ? CUSCO.
ANE
1 PARA PARA TRABAJA TRABAJADORE DORES S RESPONSA RESPONSABLE BLES S DEL ÁREA DE DE TESORERIA TESORERIA DE LA MUNICIPALIDAD DE >ANC7AQ ? CUSCO.
P()"/! N@ 1 0"ndique 9d., el ca(ero lleva solamente la documentación ! reistros oficiales de Ca(a6 a i % =o c =o sa%e 0Puede de prec precis isar ar 9d., 9d., si info inform rma a a la ere erenc ncia ia so%r so%re e el P()"/ )"/! N@ 2 0Pue rendimiento ! fluidez de la cuenta6 a i % =o c =o opina
P()"/! N@ 3 0Puede precisar 9d., si las cuentas son revisados de forma periódica por un funcionario responsa%le6 a i % =o c =o sa%e
P()"/! N@ 4 0en su criterio se revisan periódicamente los fondos de eresos6 a i % =o c =o sa%e
21
indicar 9d., si e/iste on reistradas reistradas las transferenci transferencias as P()"/! P()"/! N@ 5 0Puede indicar de uno a otro %anco en los li%ros conta%les6 a i % =o c =o opina
P()"/! N@ 6 0Puede precisar 9d., si est$ centralizada la responsa%ilidad de los co%ros ! depósitos de efectivo en el menor nmero posi%le de personas66 a i % =o c =o sa%e
P()"/! N@9 0Puede precisar 9d., si e/iste un control detallado so%re las facturas reci%idas6 a i % =o c =o sa%e
P()"/! N@ 1e ser así, 0#sto permite conocer en cualquier momento cuales son las facturas pendientes de pao6 a i % =o c =o sa%e
P()"/! N@ 0"ndique 9d., si e/iste un Presupuesto *inanciero o de Ca(a6 a i % =o c =o opina
P()"/! N@ 1 0"ndique 9d., si la ha! medidas de seuridad ! protección de fondos adecuados a los valores en cartera6 a i % =o c =o sa%e
Muchas >racias por su 'po!o
22
INDICE GENERAL CAPITULO
INTRODUCCION 4.4
PL'=T#'M"# PL'=T#'M"#=T+ =T+ 1#L P?+8L#M'.... P?+8L#M'........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ......... ........... ............ ...........4 .....4
4.4.4. 4.2
*+?M9L'C" *+?M9L'C"= = 1#L P?+8L#M'. P?+8L#M'..... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ....... ....... ......... ........... .........2 ...2
4.2.4
P?+8L#M' P?+8L#M' >#=#?'L.... >#=#?'L........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ......... ........... ............ ........... .......2 ..2
4.2.2. 4.5
1"'>=T"C+............. 1"'>=T"C+...................... .................. ................. ................. .................. .................. .................. ....................4 ...........4
P?+8L#M' P?+8L#M' #P#C"*"C+. #P#C"*"C+..... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ......... ........... ............ ...........2 .....2
N9T"*"C'C N9T"*"C'C"=. "=..... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ......... .......... ........... ............ ........... ...........2 ......2
4.5.4
N9T"*"C'C N9T"*"C'C"+= "+= P?ÁCT"C'.. P?ÁCT"C'...... ........ ........ ........ ........ ........ ....... ....... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ .......... .......2 .2
4.5.2
N9T"*"C'C N9T"*"C'C"= "= T#?"C+.. T#?"C+...... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........5 ....5
4.5.5
N9T"*"C'C N9T"*"C'C"+= "+= M#T+1+L> M#T+1+L>"C'.. "C'...... ........ ........ ........ ........ ......... ........... ............ ............ ........... ...........5 ......5
4.B
1#L"M"T 1#L"M"T'C" 'C"=.. =...... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ .......... ........... ........... ............ .........5 ...5
4.B.4
1#L"M"T 1#L"M"T'C" 'C"= = T#MP+?'L.. T#MP+?'L...... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ .......... .......5 .5
4.B.2
1#L"M"T 1#L"M"T'C" 'C"= = #P'C" #P'C"'L... 'L....... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ .......... ............ ........... ........5 ...5
4.
L"M"T' L"M"T'C"+=# C"+=# 1# "=<#T">'C" "=<#T">'C"=.... =........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ......... .......... ........... .......B .B
4..4
L"M"T' L"M"T'C"+=# C"+=# 8"8L"+>?'*"C'. 8"8L"+>?'*"C'..... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ......B ..B
4..2
L"M"T' L"M"T'C"+=# C"+=# #C+=+M" #C+=+M"C'... C'....... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ .......... ............ ...........B .....B
4.O
+8N#T"<+ +8N#T"<+ 1# L' "=<#T">'C "=<#T">'C"=.. "=...... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ .......... .......B .B
4.O.4
+8N#T"<+ +8N#T"<+ >#=#?'L...... >#=#?'L.......... ........ ........ ........ ........ ....... ....... ........ ........ ........ ........ ........ ......... ........... ............ ............ ........B ..B
4.O.2
+8N#T"<+ +8N#T"<+ #P#C"*"C+ #P#C"*"C+... ....... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ .......... ........... ........... ............ ........... .......B ..B
CAPITULO II MARCO TEORICO 2.4 '=T#C#1#=T# 1# #T91"+................ #T91"+......................... .................. ............................ ................................... ................ 2.4.4 '=T#C#1#=T# "=T#?='C"+='L#....... "=T#?='C"+='L#............... ................. .................. ........................... .................. 2.4.2 '=T#C#1#=T# ='C"+='L#................. ='C"+='L#......................... ................. .................. .................. ................... .......... 2.2 8'# T#?"C+.......................................................................................... 2.5 1#*"="C"= 1# T?M"=+.........................................................................4B 2.B
A"P+T#". A"P+T#"..... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ......... ........... ........... ........... ............ ........... .......4 ..4
2.B.4
A"P+T#" A"P+T#" >#=#?'L... >#=#?'L....... ........ ........ ........ ........ ....... ....... ........ ........ ......... ........... ............ ........... ........... ...........4 .....4 23
2.B.2 2.
A"P+T#" A"P+T#" #P#CQ*"C+. #P#CQ*"C+..... ........ ....... ....... ........ ........ ........ ........ ........ .......... ............ ........... ........... ...........4O .....4O
<'?"'8L# <'?"'8L#.... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ....... ....... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ......... ........... ........... ......4O .4O
2..4 <'?"'8L# <'?"'8L# "=1#P#=1"#=T#............... "=1#P#=1"#=T#....................... ................. ..........................................4O .................................4O 2..2
<'?"'8L# <'?"'8L# 1#P#=1"#=T# 1#P#=1"#=T#.... ........ ........ ........ ........ ........ ....... ....... ........ ........ ........ ........ ........ ......... .......... .........4O ....4O
2.R +P#?'C"+='L"S'C"+= 1# <'?"'8L#.......... <'?"'8L#.................. ................. .................. .........................4O ................4O C'PQT9L+ "" 1"#+ M#T+1+L>"C+ 5.4 MT+1+ 1# "=<#T">'C"=.............. "=<#T">'C"=...................... ................. ................................ .....................................4R ..............4R 5.2 T"P+ 1# "=<#T">'C"=............. "=<#T">'C"=...................... .................. .................. .................. .................. ...........................4R ..................4R 5.2.4 1#1# #L P9=T+ 1# <"T' 1# 9 *"='L"1'1................ *"='L"1'1......................... .................4R ........4R 5.2.2 1#1# #L P9=T+ 1# <"T' 1#L 1"#+.............. 1"#+....................... ............................4R ...................4R 5.2.5 1#1# #L P9=T+ 1# <"T' 1#L 'LC'=C#.......... 'LC'=C#.................. .............................4U .....................4U 5.4.4 5.4.4
1#1# 1#1# #L P9=T+ P9=T+ 1# <"T <"T' ' 1# +8T#=C +8T#=C"+= "+= 1# 1# 1'T 1'T+.... +....... ...... ...... ...4U 4U
5.5 P+8L'C"=...................................................................................................4U 5.. T#C="C' T#C="C' 1# ?#C+L#CCC"+= ?#C+L#CCC"+= 1# 1'T 1'T+....... +........... ........ ........ ....... ....... ........ .......... ............ ......4U 4U 5..4.
T#C="C' T#C="C' 1# '='L" '='L"" " 1+C9M#=T' 1+C9M#=T'L.... L........ ........ ........ ........ ....... ........ ........... ........... ..........4U .....4U
5..2.
T#C="C' T#C="C' 1# L' #=C9#T' #=C9#T'.... ........ ........ ....... ....... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ......... .......4: ..4:
5..5.
T#C="C' T#C="C' 1# #=T?#<"T #=T?#<"T'. '..... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ....... ....... ......... ........... .......4: .4:
5.O. T?'T'M"#=T T?'T'M"#=T+ + 1# L+ 1'T+....... 1'T+................ .................. .................. ................. .............................4: .....................4: 5.R. *+?M' 1# '='L"" '='L"" 1# L+ 1'T+.. 1'T+..... ....... ........ ........ ........ ........ ........ .......... ........... ........... ............4: ......4: '=#V+................. .......................... ................. ................. .................. .................. .................. ................. ..............................................2 ......................................2 '=#V+ 4 M'T?"S M'T?"S 1# C+="T#=C"'........ C+="T#=C"'................. .................. .................. .................. ................. ................. ..........23 .23 '=#V+ 2 C9#T"+='?"+............ C9#T"+='?"+.................... ................. .................. .................. ...........................................22 ..................................22
24