Evaluación control interno general preguntas
respuestas No apli aplic ca Si
1. ¿Se tiene una gráca de organización? . ¿!as funciones de conta"ilidad # ca$a están separadas # denidas? %. ¿!os auditores internos son razona"lemente independientes de las personas o departamentos su$etos a sus auditor&as? '. ¿El alcance de la auditor&a in terna es razona"lemente correcto? (. ¿!os auditores internos se gu&an por programas escritos? ). ¿*inden reportes escritos los auditores internos so"re todo el tra"a$o desarrollado? +. ¿,odo el personal persona l -ue tiene puesto de responsa"ilidad está convenientemente aanzado? . ¿!a empresa empresa sigue sigue la práctica de registrar todos los ingresos/ costos # gastos por medio de cuentas deudoras # acreedoras/ de
no
Comentarios acerca de las contestaciones negativas. Información adicional acerca de las contestaciones positivas.
modo -ue la contra0 cuenta de una partida de ca$a sea siempre cuenta de "alance? . ¿,odo el personal persona l -ue tiene puesto de responsa"ilidad está o"ligado a tomar vacaciones? 12. ¿El personal -ue disfruta de vacaciones es sustituido por alguien durante su ausencia? 11¿!asacciones # certicados en ,esorer&a están controlados convenientemente? 1. ¿!as acciones # certicados de aportación no usados están controlados convenientemente? 1%. ¿Son todos los asientos de diario apro"ados por un funcionario autorizado? 1'. ¿Se ¿Se 3ace una revisión periódica de los seguros en vigor por alg4n funcionario autorizado? 1(. ¿Se preparan los estados nancieros a intervalos sucientemente frecuentes # en forma tal -ue atraigan la atención de la gerencia so"re5 a6 ¿7uctuaciones en costos/ ingresos/ cuentas
modo -ue la contra0 cuenta de una partida de ca$a sea siempre cuenta de "alance? . ¿,odo el personal persona l -ue tiene puesto de responsa"ilidad está o"ligado a tomar vacaciones? 12. ¿El personal -ue disfruta de vacaciones es sustituido por alguien durante su ausencia? 11¿!asacciones # certicados en ,esorer&a están controlados convenientemente? 1. ¿!as acciones # certicados de aportación no usados están controlados convenientemente? 1%. ¿Son todos los asientos de diario apro"ados por un funcionario autorizado? 1'. ¿Se ¿Se 3ace una revisión periódica de los seguros en vigor por alg4n funcionario autorizado? 1(. ¿Se preparan los estados nancieros a intervalos sucientemente frecuentes # en forma tal -ue atraigan la atención de la gerencia so"re5 a6 ¿7uctuaciones en costos/ ingresos/ cuentas
por co"rar/ inventarios/ etc8tera? "6 ¿9ariacion ¿9ariaciones es de los presupuestos de ingresos # gastos? 1). ¿Están los empleados de conta"ilidad # los registros conta"les de todas las dependencias de la empresa "a$o la supervisión de los funcionarios principales del departamento de conta"ilidad? ¿Se e:ige a los empleados -ue desempe;en funciones de conta"ilidad # tesorer&a -ue tomen vacaciones # son sus tareas desempe;adas por otros? ¿Están todos los asientos de diario de"idamente e:plicados # adecuadamente respaldados por los compro"antes relativos?
Control interno de ca$a # "ancos preguntas
respuestas No apli aplic ca Si
no
Comentarios acerca de las contestaciones negativas. Información adicional acerca de las contestaciones positivas.
1. ¿El conse$o de administración autoriza todas las cuentas de c3e-ues? . ¿!a empresa tiene fondo de ca$a c3ica o fondo de ca$a varia"le? %. ¿Son los encargados de fondos de ca$a independientes del empleado -ue es encarga do de los co"ros? '. ¿Es una persona a$ena al mane$o de los fondos de la compa;&a -uien guarda los fondos -ue no son de la empresa
en efectivo limitados a una cantidad má:ima? =e ser as&/ ¿a cuánto asciende esta cantidad? 12. En lo -ue se reere a estos compro"antes5 a6 ¿Se preparan en forma tal -ue sea dif&cil su alteración? "6 ¿Están rmados por la persona -ue reci"ió el efectivo o -ue dispuso de 8l? c6 ¿Están apro"ados por alg4n empleado responsa"le? =e ser as&5 > ¿En -u8 momento son apro"ados? > ¿or -ui8n son apro"ados? d6 ¿Se presentan para su inspección a la persona -ue rma los c3e-ues/ cuando 8sta rma el c3e-ue de reem"olso? e6 ¿Se cancelan con un sello fec3ador -ue diga pagado/ una vez -ue se rma el c3e-ue de reem"olso/ # antes de turnados al departamento de conta"ilidad? f6
¿@ui8n los cancela?
11. ¿Se emiten los c3e-ues de reem"olso de ca$a c3ica a favor de la persona encargada de su
custodia? 1. ¿Se efect4an ar-ueos periódicos independientes de los fondos de ca$a? a6 ¿@ui8n los 3ace? "6 ¿Con -u8 frecuencia? 1%. ¿Está pro3i"ido usar los fondos de ca$a para 3acer efectivos c3e-ues de funcionarios/ empleados/ clientes # otras personas? =e no ser as&5 a6 ¿@ui8n autoriza el pago de estos c3e-ues? 1'. ¿Efect4enlas la"ores de conta"ilidad # las de ca$a emplea dos competentes enteramente independientes uno de otro? 1(. Custodia un empleado/ independiente del ca$ero/ lo siguiente5 a6 ¿Aacturas # documentos al co"ro? "6 ¿Bctivos negocia"les/ tales como valores/ etc8tera? =e ser as&/ ¿-ui8n es? 1). ¿Están autorizadas por el conse$o de administración todas las cuentas "ancarias as& como las com"inaciones de rmas -ue se re-uieren?
1+. !iste a continuación las personas autorizadas para rmar c3e-ues/ as& como las com"i naciones de rmas -ue se re -uieren. 1. ¿Están registradas en li"ros todas las cuentas "ancarias -ue e:isten a nom"re de la compa;&a? 1. ¿Se registra en li"ros un asiento para cada una de las transferencias de una cuenta "ancaria a otra? 2. ¿Se registran en todos los casos las transacciones de ca$a/ en la fec3a en -ue se reci"e el efectivo o se emiten los c3e-ues? 1. ¿Están pre numerados todos los c3e-ues? . ¿Se controlan los talonarios o formas de c3e-ues -ue no están en uso en forma tal -ue se impida su utilización inde"ida? %. ¿Se mutilan los c3e-ues anulados
compa;&a del "uen uso de los c3e-ues rmados? ). ¿Está pro3i"ido e:pedir c3e-ues a nosotros mismos/ al portador a la vista? +. ¿Se 3acen los pagos 4nica mente contra compro"antes apro"ados? . ¿Se listan los c3e-ues # otros valores reci"idos por correspondencia por una persona independiente del ca$ero antes de -ue dic3os valores se pasen de ca$ero? . ¿=e ser as&/ se comparan tales listados en detalle/ por periodos seleccionados/ contra los registros de ingresos de ca$a/ por una persona -ue no sea el ca$ero? %2. ¿Si se efect4an co"ros por medio de una sucursal
co"ro de la sucursal de la compa;&a? c6 ¿Se concilia mensualmente la cuenta del "anco por la casa matriz/ tomando como "ase los estados de cuenta reci"idos directa mente del "anco? %1. ¿En lo -ue se reere a ventas al contado o pago 3ec3os di rectamente por los clientes/ se revisan las tiras de la ca$a registradora/ las notas de ven tas de mostrador pre numerados/ los informes pre numerados del co"rador o cual-uier otra información similar por un emplea do a$eno a la persona -ue reci"e el efectivo/ con o"$eto de determinar -ue las cantidades registradas # deposita das están de acuerdo con los totales de los co"ros -ue dic3a información arro$a? %. ¿Se depositan las co"ranzas intactas/ # diariamente? %%. ¿Se preparan # arc3ivan duplicados de las c3as de depósito selladas por el "anco? %'. ¿=e ser as&/ se les compara en detalle en algunas ocasiones con los registros de ingresos de ca$a por alguna persona
a$ena al ca$ero? %(. ¿Se sellan los c3e-ues en el momento -ue se reci"en/ con un endoso similar a 8ste5 águese a la orden de
depositados # devueltos por el "anco por falta de co"ro? '2. ¿Se concilian las cuentas "ancarias en forma regular? '1. ¿Aormula las conciliaciones un empleado -ue no interviene en la preparación/ apro"ación o rma efe los c3e-ues/ o mane$a co"ros? '. ¿rev8n los procedimientos de conciliación de la compa;&a/ todos los puntos -ue se consideran esenciales para una conciliación efectiva? '%. ¿*evisa las conciliaciones un funcionario responsa"le?
Clientes # documentos por co"rar preguntas
respuestas No aplica Si
1. ¿!os documentos reci"idos en a"ono o pago/ se autorizan por los funcionarios autorizados e:presamente para ello? . ¿Se mantiene un registro detallado de los documentos por co"rar # sus colaterales/ de documentos descontados #
no
Comentarios acerca de las contestaciones negativas. Información adicional acerca de las contestaciones positivas.
se "alancea tal registro periódicamente con las cuentas de control respectivas? ¿Se mane$a con toda agilidad # oportunidad el registro de vencimientos? %. ¿Se 3ace una revisión periódica de los documentos vencidos pendientes de co"ro/ e:aminando las causas de falta de pago? '. ¿Se guardan los documentos por co"rar # sus colaterales en un lugar seguro/ "a$o llave # al cuidado de persona o personas -ue no mane$en la ca$a/ ni los registros de documentos por co"rar? (. ¿Se anotan los pagos parciales al dorso de los documentos? ). ¿Se inspeccionan periódicamente los documentos por co"rar # sus colaterales por personas a$enas a su custodia o guardianes? +. ¿Se conrman periódicamente con los deudores los saldos no pagados de documentos por co"rar/ por empleados a$enos a su guarda o a los registros de conta"ilidad
correspondientes? . ¿Se llevan los au:iliares de cuentas por co"rar
co"rar # de los li"ros de ca$a6 -ue veri-ue mensual mente los estados de cuenta con los au:iliares/ -ue 3aga el env&o de los estados al correo/ sin perder su control # -ue/ en su caso/ investigue las diferencias reclamadas? 1'. ¿Se conrman una vez al a;o por los auditores internos o por otros empleados independientes/ en forma directa # esporádica/ los saldos de las cuentas por co"rar? 1(. ¿Se cote$an los avisos de remesas contra las partidas pendientes # descuentos por pronto pago # se investigan las diferencias rápidamente? 1). ¿Se conta"ilizan las notas de cr8dito por concepto de devolución de mercanc&as/ descuentos especiales # "onicaciones/ 4nicamente despu8s de 3a"er sido apro"adas por un funcionario responsa"le? 1+. ¿*eci"e el departamento de cr8dito/ o un empleado designado para el efecto
sistemática seguidos? 1. ¿Se cuenta con la apro"ación del conse$o o comit8 designa do por a-u8l para la creación e incremento de reserva para castigo de cuentas malas o dudosas # para su aplicación a castigos en su caso? 1. ¿Se lleva un registro de cuentas # documentos por co"rar castigados/ se sigue gestionan do su co"ro # 3a# un control adecuado so"re las recuperaciones? 2. ¿Se conrman o investigan <or los auditores internos o por otros empleados independientes6 las cuentas por co"rar castigadas? 1. ¿Se mane$an separadamente de las ventas/ # se e:clu#en de las cuentas por co"rar/ las mercanc&as enviadas a vistas o en consignación? ¿Bdemás/ se cuenta con contratos de"idamente re-uisitados correspondientes a mercanc&as en consignación? No tenemos mercanc&as en consignación. . ¿Se comparan periódicamente los documentos # facturas
por co"rar con los saldos de las cuentas respectivas # 3acen este tra"a$o empleados desligados de la guarda de documentos # facturas/ de los li"ros au:iliares correspondientes # de la ca$aG %. ¿Se autorizan los pr8stamos a empleados por funcionarios responsa"les facultados para ello? '. ¿Airman documentos de cr8dito/ letras de cam"io o pagar8s los empleados por los pr8stamos?
inventarios preguntas
respuestas No aplica Si
Nota5 Bl contestar las siguientes preguntas t8nganse presentes las diferentes clases de inventarios en cada lugar5 materias primas/ productos en proceso/ productos terminados/ a"astecimientos/ re facciones/ etc8tera. 1. ¿Se almacenan las
no
Comentarios acerca de las contestaciones negativas. Información adicional acerca de las contestaciones positivas.
e:istencias en una forma sistemática? . ¿Están protegidas de modo adecuado para evitar su deterioro f&sico contándose con seguros contra incendio/ da;os/ ro"o/ etc8tera? %. ¿Están "a$o el control directo de almacenistas responsa"les las cantidades en e:istencia? '. ¿Están construidos # segrega dos los almacenes # áreas de almacena$e de manera -ue eviten el acceso a personas no autorizadas? (. ¿Se llevan los registros de los inventarios constantes por personas -ue no tengan a su cargo los almacenes? ). ¿Comparan los almacenistas las cantidades reci"idas contra los informes de entrada? +. ¿Informan posteriormente los almacenistas a los encargados de llevar el inventario constante acerca de 3a"er reci"ido # almacenado tales efectos? . ¿!os encargados del inventario constante cote$an los avisos a -ue se reere la pregunta anterior/ con las copias de los
informes de entrada o de producción? . ¿Se entregan los a"astecimientos # refacciones/ mediante re-uisiciones o vales de salida? 12. En tal caso/ ¿son las re-uisiciones o vales5 a6 ¿preparados por otra persona -ue no sea el almacenista? "6 ¿Airmados por personas de"idamente autorizadas/ cu#a rma # autoridad son conocidas por el almacenista? c6 ¿3ec3os en formas pre numeradas # controlando el orden num8rico? d6 ¿rmados por -uien reci"e el material? Blmacenista. 11. ¿Se entregan los materiales a los departamentos de producción so"re la "ase de la cantidad estándar re-uerida para tra"a$os determinados? 1. ¿Notica el almacenista a los encargados de llevar el inventario constante acerca de -u8 mercanc&as 3a#a sustituido o entregado en cantidades diferentes a las solicitadas? 1%. Si se ec3an a perder
algunos materiales productivos/ ¿se re -uiere un tipo especial de re-uisición para sustituirlos por otros? 1'. ¿E:iste alg4n control -ue asegure -ue sean devueltos todos los materiales no usados? =escr&"ase. 1(. ¿Se despac3an los productos terminados <#a sea a los clientes/ consignatarios/ almacenes de depósito/ fa"ricantes au:iliares/ etc.6 4nicamente so"re la "ase de órdenes de em"ar-ue? 1). Si es as&/ ¿son las órdenes de em"ar-ue? a6 ¿preparadas por alguien -ue no sean los almacenistas? "6 ¿rmadas por una persona autorizada/ cu#a rma # autoridad sean conocidas por el almacenista? c6 ¿re numeradas # controladas por su orden num8rico? d6 ¿Airmadas por un representante del departamento de em"ar-ue? 1+ ¿Se registran las salidas en el inventario constante 3aciendo referencia a las
re-uisiciones # órdenes de em"ar-ue despac3adas por los almacenistas/ de tal manera -ue sólo se asienten las efectivamente despac3adas? 1. ¿@u8 control se 3a esta"lecido de los em"ar-ues de desperdicios para -ue los productos correspondientes sean reci"idos por la compa;&a? 1. ¿E:iste un sistema "a$o el cual todas las mercanc&as -ue salgan de la fá"rica
de inventarios constantes/ e:iste un control adecuado
. ¿Se controlan las anotaciones en los inventarios constantes por medio de cuentas colectivas adecuadas? . ¿Se registra prontamente en los li"ros los a$ustes provenientes de diferencias resultantes en los recuentos f&sicos/ despu8s de ser investigados # apro"ados? %2. ¿Se acostum"ra revisar periódicamente los registros de inventarios # otros datos/ para determinar si las e:istencias tienen poco movimiento/ si son e:cesivas u o"soletas? Ind&-uese -u8 tan frecuentemente se 3ace esta revisión. %1. ¿Se revisan las listas resultantes por otras plantas o negociaciones operadas por la misma compa;&a/ antes de disponer de tales materiales? %. ¿Se controlan adecuadamente los materiales dados de "a$a para evitar ro"os/ uso o disposición no autorizados/ mermas o descuido en su guarda # mane$o? %%. ¿Constitu#e el sistema de costos parte integral de la conta"ilidad general <nanciera6 # no tiene fallas
o defectos importantes? %'. ¿Si se usan costos estándar/ se revisan sus "ases periódicamente # se modican cuando es necesario? %(. ¿Está organizado el sistema de registros de tiempo de tal manera -ue la información relativa a la distri"ución del costo de la mano de o"ra se origine en los departamentos de producción # se relacione con el total de la nómina o lista de ra#a? %). ¿E:iste una do"le vericación/ o alg4n otro control/ para tener certeza en la e:actitud de la aplicación de la so"recarga? %+. ¿Se 3a esta"lecido alg4n m8todo razona"le para determinar los costos aplica"les a em"ar-ues parciales? %. ¿Se conservan para nuestra inspección las 3o$as originales de los recuentos f&sicos practicados por los empleados de la compa;&a? %. ¿Se revisan los cálculos de la valuación de inventarios? '2. ¿!a revisión del cálculo del inventario la 3ace un funcionario importante?
'1. ¿Se sigue el mismo m8todo de valuación -ue el e$ercicio pasado
Inversión de valores preguntas
respuestas No aplica Si
1. ¿El departamento de conta"ilidad lleva un registro de cada valor/ as& como los n4meros de los certicados? . ¿!os valores están depositados en ca$a fuerte/ en alg4n "anco o guardados de alguna otra manera -ue f&sicamente ofrezca seguridad? %. ¿Se re-uiere la presencia de dos funcionarios autorizados para tener acceso a los valores? '. ¿El registro de valores se encuentra fuera del control de -uienes custodian dic3os valores?
no
Comentarios acerca de las contestaciones negativas. Información adicional acerca de las contestaciones positivas.
(. ¿Cuál es la forma en -ue se conta"ilizan los intereses # dividendos/ producto de valores? ). ¿!os valores están registrados a nom"re de la compa;&a o de"idamente endosados a ella? +. ¿!as operaciones -ue se realizan con los valores/ son autorizadas por el conse$o de administración/ comit8s nancieros o alg4n otro comit8? . ¿!os registros de valores con tienen el suciente detalle -ue permita en cual-uier momento su completa indicación? . ¿Se 3ace de los valores un re cuento periódico por sorpresa/ por los auditores internos u otros funcionarios?
Bctivo $o
respuestas No aplica Si
no
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1. ¿=ónde están u"icados los "ienes de activo $o? . ¿E:iste descripción "reve de los "ienes de activo $o? %. ¿E:iste una pol&tica denida so"re la autorización de in versiones en activo $o/ # -ue est8n a cargo de determina das personas o comit8s? '. ¿!as erogaciones en demas&a de lo autorizado están su$etas a la misma apro"ación -ue la autorización original? (. ¿!os registros del activo $o son "alanceados con el ma#or/ cuando menos una vez al a;o? ). ¿!os registros del activo $o contienen la suciente información # detalle/ seg4n las necesidades de la compa;&a? +. ¿Se 3ace periódicamente un inventario f&sico del activo $o # se compara con los registros respectivos? . ¿!as personas -ue tienen a su cuidado el activo $o/ están o"ligadas a reportar cual-uier cam"io 3a"ido como ventas/ "a$as/ o"solescencias/ e:cedentes/ movimientos/ traspasos/ etc8tera? . ¿!a venta de activo
$o/ re -uiere la autorización previa ele los directivos? 12. ¿Se lleva r8cord del activo totalmente depreciado # -ue a4n se encuentre en uso/ aun cuando se 3a#a dado de "a$a en los li"ros? 11. ¿Si e:iste alg4n so"rante de e-uipo/ edicios desocupados/ ese activo se controla f&sicamente en li"ros? 1. ¿Están adecuadamente analizadas las cuentas de propiedad # e-uipo por registros au:iliares? 1%. ¿Se compara el saldo de estos registros con los saldos del ma#or general cuando menos una vez cada a;o? 1'. ¿Se toman inventarios f&sicos del e-uipo móvil en forma periódica # "a$o la supervisión de empleados -ue no sean los responsa"les de su custodia f&sica o de llevar los registros de dic3as propiedades? 1(. ¿Se reportan a la gerencia las discrepancias importantes entre los inventarios f&sicos # los registros en li"ros? 1). ¿Se 3acen
investigaciones # aval4os periódicos del activo $o para nes de aseguramiento? 1+. En lo -ue se reere a pe-ue;as 3erramientas5 a6 ¿Están controladas f&sica mente/ # está la responsa"ilidad de su custodia denida en forma clara? "6 ¿Se proporcionan 4nicamente contra re-uisiciones de"idamente apro"adas? 1. ¿Bprue"a un funcionario o el conse$o de administración las ad-uisiciones # ventas de los activos $os de importancia? 1. En lo -ue se reere a la conta"ilización de adiciones al activo $o # gastos de mantenimiento # reparaciones5 a6 ¿Se cargan todas las ad-uisiciones inferiores a una cantidad espec&ca a mantenimiento # reparaciones? "6 Se emiten órdenes apro"adas # escritas para las ad-uisiciones -ue e:cedan de una cantidad espec&ca indicando5 > ¿!a naturaleza del tra"a$o -ue se va a efectuar?
> ¿El importe total? > ¿!a cantidad -ue se va a capitalizar o -ue se va a cargar a mantenimiento # reparaciones? > ¿El e-uipo o las instalaciones -ue se van a desplazar? 2. ¿E:isten procedimientos en vigor -ue aseguren -ue se informe al departamento de conta"ilidad acerca de cual-uier activo $o -ue se retire/ venda o desec3e?
roveedores/ acreedores # pasivos acumulados preguntas
respuestas No aplica Si
1. ¿Se reci"en en el departamento de conta"ilidad todas las facturas de proveedores/ de servicios p4"licos/ de profesionistas/ contratistas/ etc8tera? . ¿Se marcan inmediatamente como copias los e$emplares e:tras de las facturas para
no
Comentarios acerca de las contestaciones negativas. Información adicional acerca de las contestaciones positivas.
evitar -ue sean pagadas más de una vez? %50¿Cote$a el departamento de conta"ilidad las facturas con las órdenes de compra # notas de entrada al almac8n/ por lo -ue 3ace a cantidades compradas # reci"idas/ precios # condiciones contrata dos/ etc8tera? '. ¿9erica el departamento de conta"ilidad los cálculos # sumas de las facturas? (. ¿Se depuran # a$ustan las diferencias .-ue se encuentren
. ¿Se 3acen constar en las facturas reci"idas las deducciones correspondientes por conceptos de descuentos comercia les/ por pronto pago/ por faltantes/ por devoluciones/ etc. o se controlan en alguna otra forma adecuada? ¿Cuáles 8sta? . ¿Se 3a esta"lecido alg4n procedimiento para evitar -ue por error se omita deducir los descuentos por pronto pago? 12. Cuando las facturas/ cuentas o reci"os no se reeran a compras de materiales/ ¿se o"tiene alguna compro"ación/ raticación o evidencia de persona e:tra;a a la -ue se comprometió a prestar el servicio correspondiente de -ue el servicio 3a sido cumplido? 11. ¿Se deducen sistemáticamente al pagar las facturas respectivas los pagos anticipados o depósitos a cuenta? =escri"a el m8todo de control con vale. 1. ¿Se 3a esta"lecido un sistema de co"ranza sistemática de los saldos a cargo de proveedores para deducirlos oportunamente de sus facturas o para o"tener el reem"olso en
efectivo? 1%. ¿Fa# alguna persona encargada de autorizar los pagos/ -ue se cerciore al 3acerlo de -ue se 3an seguido todos los procedimientos apropiados # de -ue la documentación relativa es adecuada? 1'. ¿Se concilian los estados de cuenta de proveedores # acreedores por empleados -ue no tengan acceso a los ingresos # egresos de la compa;&a? 1(. ¿Se verican mensualmente los saldos de las cuentas # registros au:iliares contra las cuentas de control correspondientes? 1). ¿Se investigan periódicamente las razones por las cuales aparezcan pendientes por alg4n tiempo facturas/ órdenes de compra/ notas de entrada/ etc. ¿@ui8n # con -u8 frecuencia lo 3ace? 1+. ¿E:iste un &ndice cruzado satisfactorio entre los c3e-ues emitidos # las facturas/ cuentas/ reci"os o documentos pagados con ellos? 1. ¿!as personas -ue tienen a su
cargo el mane$o de las cuentas de proveedores # acreedores son distintas de las -ue tra"a$an en la ca$a # de a-uellas -ue tengan a su cargo la preparación # el env&o de los c3e-ues de pago? 1. ¿Se 3ace constar en las órdenes de compra o se determina en alguna otra forma las cuentas de cargo -ue de"an afectarse por personas a$enas a la sección de cuentas por pagar? 2. ¿Se verica esta distri"ución en la sección de cuentas por pagar/ especialmente por lo -ue 3ace a5 a6 ¿autoridad de la persona -ue ordena el cargo a determinadas cuentas? "6 ¿cargos a cuentas de gastos -ue #a se 3u"ieren registrado anteriormente como o"ligaciones acumuladas de la empresa? 1. ¿Se llevan cuentas para controlar las o"ligaciones a pasivos de importancia/ acumulados o causados/ -ue no sean paga dos desde luego? . ¿Se mantiene alg4n registro/ relación o apunte/ de las o"ligaciones
acumula"les periódicamente/ para estar pendiente de -ue no se omita el registro oportuno de ellos de"ido a advertencias u olvidos? %. ¿Se revisan periódicamente las cuentas de o"ligaciones acumuladas? ¿Con -u8 frecuencia? '. ¿Evita el sistema en uso alguna posi"ilidad de -ue la mercanc&a reci"ida se inclu#a en los inventarios antes de registrar el pasivo correspondiente? (. ¿ermiten los registros de compra u otros esta"lecidos $ar el monto del pasivo no incluido en el Estado de situación nanciera o "alance general/ por concepto de facturas de compra correspondientes al e$ercicio/ pero reci"idas despu8s de la clausura de li"ros? ). ¿Se revisan periódicamente los cargos # cr8ditos por concepto del impuesto al valor agregado?
Capital social
preguntas
respuestas No aplica Si
1. ¿Se 3an protocolizado ante notario tanto el capital original de la empresa/ como los aumentos posteriores? . ¿Se distinguen de"idamente en la conta"ilidad las diferentes clases de acciones emitidas por la empresa? %. ¿Se 3an conta"ilizado de"idamente los dividendos decretados? '. ¿Se 3an conta"ilizado adecuada # oportunamente los dividendos preferentes acumulativos pendientes de pago? (. En el caso de -ue 3a#a acciones en tesorer&a5 a6 ¿Cuando son vendidas se verica el ingreso a ca$a? "6 ¿Se controlan de"idamente los t&tulos o certicados de acciones? c6 ¿@ui8n/ cómo # dónde los guarda? d6 ¿Se recuentan periódicamente # están pre numerados por la imprenta?
no
Comentarios acerca de las contestaciones negativas. Información adicional acerca de las contestaciones positivas.r
e6 ¿Está pro3i"ido rmar por anticipado los t&tulos o certicados de acciones de tesorer&a/ antes de ser vendidas? ). En el caso de reducciones del capital social/ de can$e de acciones preferentes/ ¿se controlan adecuadamente los pagos respectivos/ se cancelan las acciones devueltas # se revisan # recuentan antes de pagarlas? +. ¿Fa contratado la empresa los servicios de alguna institución de cr8dito o casa "ancaria para efectuar el can$e o amortización de acciones? . ¿Fa contratado la empresa con alguna institución de cr8dito o casa "ancaria al servicio para el pago de cupones por dividendos? . En tal caso ¿se remiten a la empresa las acciones amortizadas # los cupones pagados? 12. ¿Se concilian las cuentas de la institución o casa "ancaria por persona independiente de a-uellas -ue intervienen en el mane$o de acciones # cupones # de las cuentas correspondientes? 11. Si la compa;&a paga
directa mente el pago de cupones de dividendos/ ¿se controla de"idamente la revisión de facturas de co"ro/ se recuentan/ # cancelan los cupones # se pagan por medio de c3e-ues? 1. ¿Se pegan en li"ros adecuados los cupones cancelados? ¿@ui8n # dónde los guarda? 1%. ¿Se incineran de vez en cuando los t&tulos # cupones pagados? ¿Con -u8 formalidades? 1'. ¿Se revisa el cálculo # se entera a la Secretaria de Facienda # Cr8dito 4"lico del impuesto so"re dividendos? 1(. ¿@u8 funcionario revisa # entera o paga el impuesto so"re dividendos? 1). ¿Se 3an cancelado las acciones al portador de acuerdo con la le#? 1+. ¿E:isten 4nicamente acciones nominativas? 1. ¿!os cupones de las acciones son nominativos?
9entas e ingresos
preguntas
respuestas No aplica Si
1. ¿Se re-uieren pedidos escritos de los clientes en todos los casos? . ¿Se revisan los pedidos por el departamento de ventas o por el departamento de pedidos/ antes de ser aceptados? %. ¿Se re-uiere la apro"ación del conse$o de administración o de alg4n e$ecutivo responsa"le para cierto tipo de pedidos o para los -ue so"repasen cierta cantidad? '. ¿Fa # un funcionario o departamento de cr8dito/ independiente del departamento de ventas # del de cuentas por co"rar/ -ue estudie # aprue"e la concesión de cr8dito/ antes de aceptarse un pedido # de despac3ar la mercanc&a? (. ¿Se lleva un registro de pedidos de clientes en el cual se anoten las facturas correspondientes a las mercanc&as despac3adas # otros datos convenientes o necesarios? ). ¿Están pre numerados por la imprenta las relaciones o avisos a -ue se reere la pregunta
no
Comentarios acerca de las contestaciones negativas. Información adicional acerca de las contestaciones positivas.
anterior/ # se controla por el departamento de facturación -ue no se interrumpa la numeración? ¿Se anotan en las relaciones o avisos de em"ar-ue los n4meros de las facturas para asegurarse de -ue todos los env&os 3a#an si do facturados? +. ¿Se verican normalmente los precios de facturación de listas de"idamente apro"adas? . ¿Se autorizan por el departamento de ventas las e:cepciones e:cepciones a los precios de lista? . ¿Se re-uiere -ue tales e:cepciones e:cepciones sean apro"adas además por alg4n otro funcionario in dependiente del departamento de ventas? 12. ¿Se verican los precios # cálculos de las facturas por otra persona -ue no sea el mismo facturista? 11. ¿Se depositan las facturas en el correo por el personal de facturación o se entregan al departamento postal de la empresa? 1. ¿*eci"e el departamento de cuentas por co"rar/ directa mente del de facturación/ copias de todas las facturas emitidas para 3acer el
cargo a los clientes? 1%. ¿Se usan facturas pre numeradas por la imprenta # se con trola trola -ue no se interrumpa la numeración? 1'. ¿Se conservan todos los e$emplares de las facturas canceladas # se autoriza su cancelación por un supervisor adecuado? 1(. ¿Se cote$a diaria o periódicamente el total de las facturas emitidas contra el total de cargos cargos a las cuentas de clientes? ¿Cómo se efect4a tal cote$o? 1). ¿Se ¿Se e:clu#en e:clu#en de las las ventas los env&os en consignación/ los de muestras/ los em"ar-ues para terminación de productos a otras plantas/ las facturaciones en proforma/ etc8tera? 1+. ¿Se correlacionan las notas de cr8dito por mercanc&as de vueltas con las notas de entrada al almac8n? 1. ¿Se aprue"an las devoluciones por el departamento de ventas? 1. ¿Se aprue"an por el departamento de ventas las notas de cr8dito cr8dito a los clientes/ relativos a a$ustes de precios/ "onicaciones/
descuentos/ etc8tera? 2. ¿Se re-uiere además la apro"ación apro"ación
adecuados para asegurar la percepción oportuna de otros ingresos distintos a las ventas # servicios normales/ tales como los originados por5 a6 ¿ventas de desec3os # residuos? "6 ¿ventas de activos $os? c6 ¿ventas de valores "ursátiles? d6 ¿intereses # dividendos? e6 ¿rentas # regal&as? f6 ¿reem"olso de impuestos pagados en e:ceso? +. ¿E:isten registros adecuados para el control eciente del impuesto al valor agregado consignado en las facturas de venta? . ¿@u8 funcionario revisa los cálculos del impuesto al valor agregado por las ventas de la empresa? . ¿@u8 funcionario o empleado paga o entera el impuesto al valor agregado?
Compras/ costos # gastos preguntas
respuestas No aplica Si
1. ¿Se 3a centralizado la función de compras en un departamento separado de los departamentos de conta"ilidad/ de em"ar-ue # de recepción de mercanc&as? . ¿Face este departamento todas las compras de5 a6 ¿materias primas # refacciones? "6 ¿su"contratos para la terminación de productos para otros fa"ricantes? c6
¿a"astecimientos?
d6
¿activos $os?
e6 ¿papeler&a # 4tiles de escritorio? f6
¿pu"licidad?
g6
¿servicios?
36
¿pasa$es del personal?
%. ¿Se 3acen todas las compras so"re la "ase de re-uisiciones o solicitudes escritas/ o en su caso mediante c8dulas/ programas/ relaciones .en órdenes de producción preparados por otros
no
Comentarios acerca de las contestaciones negativas. Información adicional acerca de las contestaciones positivas.
departamentos? '. En caso armativo/ ¿se aprue"an por escrito las peticiones de compra por empleados responsa"les de tales departamentos? (. Cuando la contratación de servicios
importancia/ ¿se piden cotizaciones a dos o más proveedores? . ¿Se 3acen por escrito las órdenes de compra a los proveedores/ indicando calidades/ precios/ fec3as de entrega/ etc8tera? 12. ¿Se rman las órdenes de compra por personas autorizadas? ¿or -ui8n? 11. ¿Se re-uiere -ue las órdenes de compra -ue e:cedan de ciertos l&mites e importes sean apro"adas # rmadas por alg4n funcionario superior? =escr&"ase. 1. ¿Están pre numeradas por la imprenta las órdenes de compra? En caso negativo/ ¿cómo se controlan las formas en "lanco? 1%. ¿Se mandan copias de las órdenes de compra a los departamentos de conta"ilidad # de reci"o de mercanc&a? 1'. ¿!as copias -ue se mandan al departamento de conta"ilidad muestran en todos los casos cantidades/ precios/ condiciones/ descuentos/ etc8tera? 1(. ¿Se notica al departamento
de personal encargado de las compras el reci"o de materias primas/ materiales/ refacciones/ etc./ descri"iendo en las notas de entrada si los efectos reci"idos están o no completos # en "uenas condiciones #/ en su caso las reclamaciones -ue de"an 3acerse? 1). ¿Se usan notas de cargo para5 a6 ¿mercanc&as devueltas? "6 ¿faltantes? c6 ¿reclamaciones a los transportes? 1+. ¿@u8 departamento o departamentos 3acen tales notas de cargo? 1. ¿Se notica a la contadur&a # otros departamentos interesados
1. ¿Se lleva un registro adecuado de órdenes de compra no surtidas en totalidad por los proveedores? =escr&"ase. 2. ¿Se reci"en todos los efectos comprados por un departamento de recepción de ad-uisiciones? 1. ¿Se inspeccionan en este departamento los efectos ad-uiridos para determinarla condición en -ue se reci"en/ se cuentan/ se pesan o miden? . ¿Se cote$an por el departamento de reci"o las cantidades # descripciones de los efectos reci"idos contra las órdenes de compra o contra los avisos o documentación -ue 3aga las veces de 8sta? %. Si la contestación a la pregunta anterior es no/ ¿cómo se notica al departamento de recepciones -ue de"e aceptar entregas de mercanc&as o efectos? '. ¿Se usan notas de entrega? (. ¿Se rman a mano # se fec3an? ¿Están pre numerados por la imprenta # se controlan de"idamente? ). Si no se usan notas
de entrega/ ¿Se lleva en su lugar alg4n registro de efectos reci"idos? =escr&"ase la situación. +. ¿Se env&an copias de las notas de entrada o de la documentación -ue 3aga sus veces5 a6 ¿a los compradores? "6 ¿al departamento de conta"ilidad directamente? c6 ¿a los encargados de llevar
consumo/ en previsión por una alza de precios/ ¿=e"en tales compras ser apro"adas en este aspecto espec&co por alguien distinto al comprador ordinario? ¿or -ui8n? %. ¿Fa# controles adecuados para salvaguardar -ue se 3agan compras e:cesivas? %%. ¿Se confronta la documentación de em"ar-ue contra la lista de empa-ue antes de apro"ar el pago de 7etes? %'. ¿E:isten controles adecuados para el reci"o de efectos cu#as cantidades no pueden vericarse fácil # prontamente/ como en el caso de piedra/ car"ón/ c3atarra # otros materiales a granel? %(. ¿Se controlan los gastos de los departamentos administrativos mediante el uso de presupuestos departamentales detallados? %). ¿Evita el sistema en uso la posi"ilidad de -ue la mercanc&a reci"ida se inclu#a en los inventarios antes de registrar el pasivo correspondiente? %+. ¿ermiten los registros de
compras u otros esta"lecidos por la negociación $ar el monto del pasivo no incluido en el "alance general/ por concepto de facturas de compras/ costos o gastos correspondientes al e$ercicio/ pero reci"ida despu8s de la clausura de li"ros? %. ¿E:isten controles adecuados para el registro del impuesto al valor agregado? %. ¿@u8 funcionario revisa el impuesto al valor agregado en cada factura de compras/ costos o gastos? '2. ¿ermiten los registros $os el pasivo no incluido en el Estado de situación nanciera o "alance general/ por concepto del I9B del e$ercicio/ por facturas reci"idas despu8s del "alance?
Nóminas de sueldos # salarios preguntas
respuestas
Comentarios acerca de las
No aplica Si
1. ¿E:iste un departamento de personal -ue mantenga un registro completo del personal/ -ue inclu#a los datos necesarios so"re cuotas de salarios/ ta"uladores/ etc8tera? . Se o"servan las siguientes prácticas respecto al personal de funcionarios # empleados de ocinas5 a6 ¿@u8 sistema se utiliza para la selección de personal? ¿@ui8n aplica estos sistemas? "6 ¿Se vigila si su estándar de vida está en relación con el sueldo -ue perci"en? c6 ¿Se pagan los salarios m&nimos de la zona? d6 ¿Están aanzados en relación con la importancia del puesto -ue desempe;an? e6 ¿Se procura -ue 3a#a rotación en los puestos -ue desempe;an? = ¿Se les o"liga a tomar vacaciones? %. ¿Están separadas las funciones de tomadores de
no
contestaciones negativas. Información adicional acerca de las contestaciones positivas.
tiempo/ de preparación de listas de ra#a # de nóminas/ # el pago de sueldos de salarios? '/ ¿Se autorizan por escrito los cam"ios de sueldos # salarios/ #a sea por el departamento de personal o por e$ecutivos facultados para ello? (. ¿Se incorpora todo/ el personal al r8gimen del seguro social? ¿=an por escrito su autorización los empleados para -ue se les 3agan otros descuentos distintos a a-uellos -ue o"ligatoriamente de"en 3acerles las empresas? ). ¿E:isten procedimientos adecuados para asegurar informes correctos so"re el tiempo tra"a$ado
etc.6 por lo -ue 3ace a 3oras de tra"a$o/ cuotas de salarios/ cálculos # sumas? . Si se usa pagar por medio de tar$etas o c3as de ra#a/ ¿se ta"ulan para vericar -ue correspondan al total de la lista de ra#a? 12. En el caso de -ue las listas de ra#a # nóminas se paguen por medios de c3e-ues5 a6 ¿Se lleva una cuenta "ancaria especial para el o"$eto? "6 ¿Se usan c3e-ues pre numerado de imprenta # se e$erce un control apropiado respecto a c3e-ues no usados/ anulados/ etc8tera? c6 Si se usa una má-uina rmadora de c3e-ues/ ¿e:isten controles adecuados? d6 ¿Se concilian las cuentas "ancarias por persona a$ena al mane$o de las listas de ra#a # nóminas? 11. En el caso de ra#as pagadas con efectivo5 a6 ¿Se usan ve3&culos "lindados para transportar los fondos? "6 ¿Se desempe;an por dos o más empleados/ en forma continua/ las
funciones de llenar los so"res de pago # su distri"ucional personal? c6 ¿Se o"tienen reci"os rmados por los empleados # se cote$an contra las nóminas? 1. ¿Se controlan adecuadamente los salarios # sueldos no pagados para evitar mal uso de ellos? 1%. ¿Se 3acen cuidadosamente las distri"uciones conta"les de sueldos # salarios/ se verican por una segunda persona # las aprue"a alg4n funcionario superior de la conta"ilidad? 1'. ¿Se 3acen periódicamente auditor&as internas de nóminas # listas de ra#a/ #a sea por auditores internos u otros empleados? 1(. ¿Inclu#en tales auditor&as presenciar los pagos de ra#as/ identicando a los "eneciarios/ e investigando los casos de ra#as -ue aparente mente -uedan pendientes de pago? 1). ¿rovee el sistema empleado por la empresa una "uena compro"ación interna -ue impida incluir
empleados # o"reros cticios en las nóminas # listas de ra#a? 1+. ¿Se 3ace el cálculo del pasivo contingente a cargo de la empresa/ por concepto de compensaciones acumuladas o acumula"les a favor de empleados # tra"a$adores/ seg4n los t8rminos de la !e# Aederal del ,ra"a$o # del contrato colectivo? 1. En el caso de empleados o funcionarios -ue gocen de condiciones especiales para la remuneración de sus servicios
*egistro de personal preguntas
respuestas No aplica Si
1. ¿Fa cele"rado la empresa contrato colectivo de tra"a$o? . ¿!os contratos individuales de tra"a$o están de"idamente registrados en la $unta de conciliación # ar"itra$e? %. ¿Se mantiene constancia de"idamente autorizadas de
¿preparan las nóminas
no
Comentarios acerca de las contestaciones negativas. Información adicional acerca de las contestaciones positivas.
de sueldos? "6 ¿aprue"an las nóminas de sueldos? c6 ¿distri"u#en las nóminas de sueldos? (. ¿E:isten contratos individuales para los empleados -ue no están incluidos en los contratos colectivos? <=e no ser as&/ de"emos sugerir al cliente -ue consulte con sus a"ogados para sa"er su opinión acerca de si este re-uisito es o no necesario.6 ). ¿Contienen los registros de personal/ fotograf&as # las rmas de los empleados?
Control interno nal de auditoria preguntas
respuestas No aplica Si
1. ¿El desarrollo de nuestro tra"a$o de auditor&a 3a sido sin limitaciones? . ¿Está satisfec3o de 3a"er o"servado los
no
Comentarios acerca de las contestaciones negativas. Información adicional acerca de las contestaciones positivas.
procedimientos de auditor&a generalmente aceptados? %. ¿Se 3a o"servado durante el presente a;o los procedimientos de conta"ilidad generalmente aceptados? '. ¿Esos principios se o"servan so"re una "ase similar a la del a;o anterior? (. ¿!a naturaleza de los negocios de la compa;&a # su l&nea de productos continuó sustancialmente sin cam"iar desde el a;o anterior? ). ¿!as asam"leas de accionistas/ directores # comit8s ordenados por la le# se llevaron a ca"o? +. ¿,odos los acuerdos tomados por las asam"leas de accionistas durante el periodo se 3an cumplido? . ¿Aueron apro"adas por los directores todas las operaciones # transacciones de importancia durante el periodo? . ¿,odas las cláusulas de los contratos/ conven&os # otros -ue afecten el estado nanciero están estrictamente cumplidas? 12. ¿,odas las operaciones con funcionarios # directivos fue ron normales?
11. ¿El a;o scal de la compa;&a es el más apropiado para esa clase de negocios? 1. ¿El actual sistema de conta"ilidad de la compa;&a es el más adecuado para cerrar los li"ros # o"tener fácilmente los estados nancieros -ue se preparen para uso interno # para terceros? 1%. ¿!a rutina conta"le aparece razona"lemente eciente? ¿El empleo de má-uinas # otros m8todos para a3orrar tra"a$o es apropiado? 1'. ¿,odos nuestros asientos de a$ustes fueron asentados en los li"ro/ 1(. ¿Aueron revisadas todas las actas para asegurarse de -ue estuvieron correctas # de"idamente rmadas? 1). ¿Se completó el cuestionario de control interno? 1+. ¿Se 3izo una investigación detallada de uno o más cap&tulos del sistema de conta"ilidad durante la investigación? 1. ¿Se 3a preparado una lista de sugerencias # recomendaciones para me$orar el sistema de
conta"ilidad? 1. ¿Se 3a preparado una carta para el cliente acerca de las fallas o puntos d8"iles en su control interno # en su sistema de conta"ilidad? 2. ¿Se 3an anotado en el programa todas las revisiones 3ec3as conforme al mismo o en alguna otra forma adecuada? 1. ¿Se 3an o"tenido los certicados de inventarios # pasivos? . ¿Se envió segunda solicitud de cuentas por co"rar por cantidades ma#ores # de las cuales no se 3a"&a o"tenido respuesta? %. ¿Se reci"ieron respuestas a todas las solicitudes de conrmación de importancia? '. ¿Se 3a anotado en el programa/ o se 3a totalizado por conceptos el tiempo empleado en la revisión? (. ¿Se 3a e:plicado convenientemente alg4n e:cedente del tiempo empleado? ). ¿Se completó el cap&tulo de impuestos # declaraciones scales? +. ¿Fa compro"ado el