UNIVERSIDADE ANHANGUERA – UNIDERP UNIDERP - CAMPINAS UNIDADE 1 CIÊNCIAS CONTÁBEIS DISCIPLINAS NORTEADORAS: CONTROLADORIA CONTROLADORIA E SISTEMAS DE INFORMAÇÕES GERENCIAIS; AUDITORIA; CONTABILIDADE AVANÇADA II; PERÍCIA, ARBITRAGEM E MEDIAÇÃO; INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E MERCADO DE CAPITAIS
CAMPINAS/ SP 2016
RESUMO Objetivo do trabalho, será desenvolver e estimular a aprendizagem das disciplinas do semestre (Controladoria e Sistemas de Informações Gerenciais; Auditoria; Contabilidade Avançada II; Perícia, Arbitragem e Mediação, pagamentos através da interdisciplinaridade entre elas, tendo como base um Estudo de Caso do Banco Pan-americano. Sabe-se que os 1
bancos são fundamentais na intermediação financeira, isto é, recolhem a poupança de quem possui recursos recursos excedentários excedentários e disponibilizam disponibilizam esses recursos a quem quem deles necessita. necessita. Sem esta operação, a necessidade de investir as empresas particulares ficaria muito limitada. Para elaboração desse trabalho, optou- se por artigos científicos, revista, sites virtuais e livros que domine o tema, tendo por resultado conceito importante de um sistema bancário bem estruturado, a não permitir a circulação da moeda, sendo também mais difícil a criação de mercados de produtos e serviços, bem como a circulação de pessoas e bens.
Palavras Chaves: Controladoria; Sistemas de Informações Gerenciais; Auditoria; Contabilidade Avançada Avançada II; Perícia; Arbitragem e Mediação.
SUMÁRIO 1. INTRODUÇÃO........................... INTRODUÇÃO................................................. ............................................. ............................................... .............................................. ......................44 2. SISTEMA FINANCEIRO....................................... FINANCEIRO............................................................. ............................................ .........................................4 ...................4 2.1. Como atua o Mercado Financeiro............................................. Financeiro.................................................................... ...............................6 ........6 2.2. A Atividade Econômica e a importância......................................................... importância..................................................................9 .........9 2.3. Agentes Econômicos: Estado, Famílias e Empresas .............................................11 .............................................11 2
bancos são fundamentais na intermediação financeira, isto é, recolhem a poupança de quem possui recursos recursos excedentários excedentários e disponibilizam disponibilizam esses recursos a quem quem deles necessita. necessita. Sem esta operação, a necessidade de investir as empresas particulares ficaria muito limitada. Para elaboração desse trabalho, optou- se por artigos científicos, revista, sites virtuais e livros que domine o tema, tendo por resultado conceito importante de um sistema bancário bem estruturado, a não permitir a circulação da moeda, sendo também mais difícil a criação de mercados de produtos e serviços, bem como a circulação de pessoas e bens.
Palavras Chaves: Controladoria; Sistemas de Informações Gerenciais; Auditoria; Contabilidade Avançada Avançada II; Perícia; Arbitragem e Mediação.
SUMÁRIO 1. INTRODUÇÃO........................... INTRODUÇÃO................................................. ............................................. ............................................... .............................................. ......................44 2. SISTEMA FINANCEIRO....................................... FINANCEIRO............................................................. ............................................ .........................................4 ...................4 2.1. Como atua o Mercado Financeiro............................................. Financeiro.................................................................... ...............................6 ........6 2.2. A Atividade Econômica e a importância......................................................... importância..................................................................9 .........9 2.3. Agentes Econômicos: Estado, Famílias e Empresas .............................................11 .............................................11 2
3. INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS.................................... FINANCEIRAS........................................................... ............................................. .............................12 .......12 4. MERCADO DE CAPITAIS.................................... CAPITAIS.......................................................... ............................................ .......................................17 .................17 4.1. Como se dá a Estrutura do Mercado de Capitais......................................... Capitais...................................................18 ..........18 4.2.Classificação 4.2.Classificação do Mercado Primário e Secundário e suas características................19 5. CONTROLADORIA NA ATUALIDADE................................. ATUALIDADE....................................................... .........................................21 ...................21 6. ANÁLISE MATRIZ SWOT, BANCO PANAMERICANO........................................ PANAMERICANO................................................22 ........22 7. A IMPORTÂNCIA DA PERÍCIA CONTÁBIL NAS AÇÕES JUDICIAIS.......................27 8. QUAL A DIFERENÇA D IFERENÇA ENTRE AUDITORIA INTERNA E AUDITORIA EXTERNA..31 9. CONCLUSÃO.............................. CONCLUSÃO.................................................... ............................................ ............................................ ............................................3 ......................355 10 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS............................. BIBLIOGRÁFICAS.................................................... ............................................. .............................36 .......36
1. INTRODUÇÃO A cada dia o cenário econômico nacional é bombardeado de acontecimentos que interferem diretamente no crescimento da economia. Com isso, sérias medidas devem ser aplicadas na 3
política monetária e de crédito, tendo como objetivo manter um equilíbrio considerável entre os agentes econômicos. Não bastando os acontecimentos de ordem financeira direta, como inflação, dívida externa e interna, PIB, nível de emprego/desemprego, importações x exportações, problemas como fraudes nas financeiras ou em empresas de grande porte e problemas de ordem política direta, ou seja, onde os “políticos”, os quais deveriam dar exemplo, estão infelizmente
diretamente envolvidos nestas fraudes, fica difícil ter controle deste sistema financeiro, dificultando inclusive projeções em relação à economia. Para Ferreira (2012) o sistema económico existem agentes económicos aforradores que necessitam de aplicar as suas poupanças da forma mais rentável possível e agentes económicos que não conseguem poupar e que necessitam de se financiar. As sociedades financeiras atuam como intermediários entre os diversos agentes económicos, facilitando a troca e permitindo que cada parte da transação obtenha as melhores condições para aplicar as poupanças ou para obter financiamento. Diante disso, esse presente trabalho, buscara um estudo de caso do Banco Panamericano. Sabendo que os bancos asseguram o funcionamento dos sistemas de pagamentos, nos mercados locais desenvolvam a sua atividade e que os particulares e as empresas se desloquem e atuem respectivamente em locais distantes.
2. SISTEMA FINANCEIRO O sistema financeiro compreende com financeiras que asseguram, essencialmente, a canalização da poupança para o investimento nos mercados financeiros através de negociações de produtos financeiros compra e venda. Estas instituições tem um papel de intermediação entre os económicos que, num dado momento, se vê como investidor que olham para o futuro como algo incerto, e noutros momentos, como investidores. Envolve aqueles órgãos públicos ou privados, onde o maior expoente são os bancos, pois proporciona investimentos às pessoas de uma sociedade através de empréstimos e, desta maneira, obtêm benefícios com isso. E um dos grandes jogadores do funcionamento de uma 4
sociedade com um impacto direto no negócio interno, pela sua forma de proceder ou operar, como foi o colapso nos mercados dos Estados Unidos e do mundo entre 2008 a 2014. Em uma economia, a medida em que capta o investimento e o canaliza para investimentos concretos que causam um impacto positivo na economia real, oferecendo ao investidor uma escolha a melhor opção que atenda às suas necessidades. Como mostra a análise do mercado financeiro o quadro abaixo a sua divisão atendendo todo o círculo que envolve o mundo abrangendo a todas as instituições:
Na economia, estes quatros mercados desenvolve um papel importante que permite a negociação de valores mobiliário, mercadorias, troca de moeda e outros bens. Conforme o economista como Milton Friedman e Friedrich Hayek, afirma que esse setor é um dos principais responsáveis
por
potencializar
o
crescimento
econômico
gerando
consequente
desenvolvimento humano e, aumentando a qualidade de vida e bem-estar da sociedade.
2.1. Como atua no mercado o Sistema Financeiro. É constituído por várias instituições e órgãos que se dedicam a criar condições para o bom funcionamento, viabilizar recursos financeiros e entre empresas e investidores (pessoas, empresas, governo). Seu objetivo é estabelecer uma união entre investimento e poupança garantindo maior eficiência nas operações.
5
Conjunto de operações que ocorrem, regulados pela (CMN), e o BACEN que é presidido pelo Ministro da Fazenda, é CMN que regulada e administra e negocia valores. Está dividido em dois subsistemas: Capaz de regular e fiscalizar o Subsistema Normativo. Os órgãos e instituições especiais que o compõem são entre outros:
Caixa Econômica Federal (CEF) Banco do Brasil (BB)
1) Subsistema Operativo: sistema composto por todas as sociedades que trabalham na intermediação financeira e realização a aplicação de investimentos entre fornecedores e tomadores de recursos com regras bem definidas. Composto por sistema ou não sendo:
Sistema Brasileiro de Poupança e Empréstimo (SBPE);
Cooperativa de Crédito; Bancos de Investimentos;
Sociedade Corretoras, etc.
Bancos Cooperativos, etc.
É mercado e recursos de um país, seu principal objetivo e finalidade é capitalizar a poupança gerada pelos credores para os devedores. Compreende os ativos financeiros, as instituições, os intermediários e os mercados financeiros. Com missão de economia de negócio, e captar aquele excedente dos poupadores e canaliza-lo para os mutuários. E formado por vários órgãos e instituições ou não. Tem como função essencial a promoção do desenvolvimento do país de forma equilibrada, por meio da fiscalização e execução das atividades e operações relacionadas ao crédito e circulação de moedas. Como foi visto, os Sistemas Financeiros Brasileiros exercem várias atividades, ferramentas e mecanismos que ajudam a condução da poupança para o investimento, setores que possuem lucratividade, e o seus principais termos.
6
Mercado de crédito: composto por organizações, ou não que fazem uma intermediação entre médio e curto prazo para pessoas que precisam de investir para consumir ou para ter Dinho para seu capital de giro, o órgão que controla e fiscaliza esse mercado financeiro e o BACEN.
Mercado Monetário: esse mercado e de operações de controle da oferta de moeda e taxas de juro para assegurar a liquidez da economia, o Banco Central faz parte desse mercado atuando na Política Monetária.
Mercado de Câmbio: nesse mercado há negociação as trocas de moeda. O Banco Central administra, fiscaliza e controla as operações e taxas, por meio da Política Cambial.
Mercado de Capitais: é responsável por entregar recursos de longo prazo e médio para os indivíduos, por meio de compra e venda no mercado a ações os títulos, que são feitas pelas empresas, os investimentos intermediários. O órgão que controla, normaliza e fiscaliza esse mercado e chamado de CVM.
Mercado Primário: é quando as empresas ou governo transmitem títulos e valores mobiliários para atrais recursos direto dos investidores.
Mercado Secundário: formado por venda de títulos adquiridos anteriormente no mercado primário ocorrendo a compra e venda de títulos, o objetivo nesse mercado é gerar negócios.
Esses mercados ainda são divididos em:
Mercado Primário - refere-se a emissão inicial de um título, é aqui o emissor toma e obtém os recursos. Os lançamentos de ações novas, forma ampla e não restrita à subscrição pelos atuais acionistas, chamam-se lançamentos públicos de ações. E um esquema de lançamentos de uma emissão para subscrição pública, no qual a empresa encarrega a um intermediário financeiro a colocação desses títulos no mercado. Para colocação de ações, a empresa contrata os serviços de instituições especializadas, tais como: bancos de investimentos, sociedades distribuidoras, e entre outras, que formarão um pool de instituições financeiras para uma operação, que pode ser conceituada como sendo um contrato firmado entre a instituição financeira líder dos lançamentos de ações e a sociedade anônima, que deseja abrir o capital social. 7
Mercado secundário onde os títulos, emitidos, são negociados de um proprietário para outro. Os valores resultantes das transações não são mais direcionados ou banco emissor do ativo, é os que participam das novas negociações, em busca de maior rentabilidade para os seus investimentos, compradores e vendedores, negociam suas ações
Mercado Monetário
Mercado de Crédito
Mercado Financeiro
Mercado de Capitais
Mercado Câmbial
2.2. A atividade econômica e a importância. São de fundamental importância para economia e para sociedade, que inventaram a moeda para facilitar as atividades econômica, permitindo que alguém ceda algo sem que tenha que receber em troca um produto especifico, mesmo assim são frequentemente alvos de acusações dos 8
revoltados, vistos por eles. Uma das razões para essa visão negra das financeiras é a incompreensão. Os bancos fazem mais que muitas pessoas pensam, além de enviar cobranças, cartões de credito de credito, emprestar dinheiro, recebe e enviar pagamentos, eles fazem muito mais que isso. As financeiras são essenciais aos comércios e as empresas em geral, pois são responsáveis por financiar as operações oferecendo credito e investindo em startups. O banco movimenta capital, oferecem credito e fomentam novos negócios. No Brasil existe várias instituições financeiras de grande importância para economia, dentre elas está o Banco do Brasil, e o banco Bradesco. O Banco do Brasil oferece uma das menores taxas de juros para empréstimo e credito pessoal. Foi fundado no Brasil em 1808 criado pelo príncipe D. João. Nos seus 208 anos de fundação o banco do Brasil possui mais de 5 mil agências distribuídas por todo país, mais de 40 mil caixas eletrônicos, e hoje conta com mais de 50 mil pontos de atendimento no exterior. A Caixa Econômica Federal possui diferentes opções de auxílio para empréstimo e financiamentos de diferentes bens de consumo, desde habitacional, veículos e computadores. A Caixa iniciou em 12 de janeiro de1861 pelo Imperador Dom Pedro II com nome Caixa Econômica da Corte. Com propósito de incentivar a poupança e conceder empréstimo sob penhor. Constituída como empresa pública, a Caixa atua como prestadora de serviços de natureza social, na promoção da cidadania e do desenvolvimento sustentável do país. Hoje em dia, é o maior banco público da América Latina, focado em grandes operações comerciais, mas ainda assim não perdendo seu lado social. Acima de tudo, a Caixa é um órgão público controlado pelo Tesouro Nacional da República Federativa do Brasil. A empresa Bradesco se destaca pelos empréstimos e financiamentos ligados ao setor automobilístico. A instituição faz empréstimos com garantia de uma forma de empréstimos onde o cliente pode financiar até 90% o veículo que possui e continua com o mesmo. Sendo um banco brasileiro considerado atualmente a maior e mais valiosa marca da América Latina, constituindo o maior e mais lucrativo banco privado do Brasil. Foi fundado em 10 de março de 1943, pelo coronel Galdino de Almeida e seu sócio Coronel José da Silva Nogueira. Nos seus 73 anos de existência o Bradesco fez fusão, aquisição e parceria com várias empresas. Compostos de instituições responsáveis pele recursos financeiros. Seu maior organizador e o CMN, presidido pelo ministro da Fazenda, que define as diretrizes de atuação do sistema. 9
Constituídas por sociedade sendo um conjunto de mercados, instituições, ativos, bens e direitos possuídos por uma empresa, ou fundo de investimento. E classificado como primário e secundário, no mercado primário de ações e onde negocia os títulos público, no qual a mais recursos para empresa e seus empreendimentos. As negociações com mercado secundário é consequência do primário, pois é no secundário que ocorre a renegociação dos títulos emitidos e negociados no primário, é secundário quando as ações mudam de mãos. O secundário busca assegurar liquidez aos investimentos do mercado primário. Neste ano de 2016 a inflação no Brasil o IPCA (IBGE) foi de 5,51% de janeiro a setembro, a crise economia brasileira fez com que muitas empresas fechassem, falissem ou demitissem um grande número de funcionários. Devido ao grande número de desemprego as empresas viram suas vendas caírem e pouco retorno em seus investimentos, à inflação é representada pelo aumento dos preços num determinado país ou região. No último ano, o brasileiro viu seu poder de compra diminuir devido à forte recessão que o país vive. A mesma inflação elevada que limita os gastos dos brasileiros também faz crescer a remuneração de determinados investimentos. Em tempos de crise quem sabe investir com pouco que sobra pode contorna os efeitos da retração da economia, pois deixar na poupança já não é o melhor negócio, sendo que a inflação supera o juro da poupança, segundo dados do banco central. Devido a estes acontecimentos a poupança registrou o maior resgate desde 1995, com uma saída de mais de 43 bilhões de reais. A poupança não sendo mais atrativa, o que se deve fazer é buscar outros meios de investimento. Investir no Tesouro Nacional é uma boa alternativa por oferecer rendimento melhor que a poupança e de baixo risco, além disso, não precisa de muito dinheiro para investir. Sendo possível compra títulos públicos a partir de 30,00 reais. Esta operação, possibilita a quem aplica os recursos ter um rendimento no futuro e, por outro lado, incrementa o investimento e o empreendedorismo. Os bancos desempenham um papel crucial em tudo o que diga a respeito da utilização da moeda pela economia, a inexistência de um sistema bancário bem estruturado não permitiria a circulação da moeda, que ficaria mais difícil a criação de mercados de bens e serviços, e a circulação de pessoas e bens, sem essa operação, a capacidade de investir dos particulares e das empresas ficaria muito limitada.
2.3. Agentes econômicos: Estado, Famílias e Empresas. 10
Um agente econômico é toda a entidade com autonomia, capaz de realizar operações econômicas e de deter valor econômico. O agente pode ser uma família, uma empresa, uma sociedade ou até uma administração pública, tendo cada agente uma ou mais funções, diferentes de todos os restantes agentes. No exercício das funções, estabelecem-se interações e relações entre si, criando-se um vasto e complexo circuito econômico. Todos os indivíduos, instituições ou conjunto de regras, através das suas decisões e ações, tomadas racionalmente, intervêm num qualquer circuito econômico são agentes econômicos. Apesar de terem funções diferenciadas no circuito econômico, de produção, de consumo ou de investimento, estabelecem entre si relações econômicas essenciais entre si:
Estado: Que toma decisões de consumo, de investimento e de política econômica; Famílias: Que tomam decisões sobre o consumo de bens e serviços e de suas economias, mediante os rendimentos auferidos;
Empresas . Que tomam decisões sobre investimento, sobre produção e a oferta de trabalho. Agente econômico
Principais funções
Famílias
Consumo de bens e serviços
Empresas não financeiras
Produção de bens e serviços mercantis não financeiros
Instituições financeiras
Prestação de serviços financeiros
Estado e Administrações
Satisfação das necessidades coletivas e redistribuição do
Públicas
rendimento
Resto do Mundo
Troca de bens, serviços e capitais
Estes agentes, em conjunto com as financeiras, fazem parte de uma Economia Fechada. Contudo, deve considerar-se um quarto agente, o Exterior, com os quais os restantes agentes econômicos nacionais estabelecem, num quadro de Economia Aberta, relações econômicas agitadas.
11
3. INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS Conceitue as Instituições Financeiras São as instituições cuja atividade principal e a concessão de crédito, fazendo para isso captação de poupança junto com agentes econômicos, em especial das famílias. Constituem, um intermediário de suma importância na transferência de fundos das entidades que possuem poupanças para aquelas que delas necessitam para funcionar os seus investimentos ou gastos correntes. As mais importantes instituições são as de créditos, embora as primeiras também englobem os a chamados auxiliares financeiros as sociedades. A Instituição financeiras fornecem serviços como intermediários dos mercados financeiros, existem três principais tipos de instituições financeiras: 1. Instituições depositárias: instituições que aceitam tomar e gerir depósitos, além de fazer empréstimos, incluindo bancos, sociedade de construção, cooperativas de créditos, empresas de confianças e empresas de e mpréstimo hipotecário;
2. Instituições contratuais: companhias de seguros e fundos de pensão; e
3. Instituições de investimentos; bancos de investimentos, subscritores, corretora.
As instituições financeiras exercem atividades especificas distintas que, para caracterizar, permitem classifica-las cada uma no papel que desempenha. A Instituição Financeira é uma organização formadas por pessoas jurídicas, privadas ou públicas que possuem como atividade primordial a intermediação, coleta ou aplicação de recursos financeiros da instituição ou de outros como moeda estrangeira ou nacional e a tutela do valor de propriedade de terceiros, obedecendo uma correlação de risco, custo e prazo que atenda aos objetivos dos seus patrocinadores, que tenham interesses em suas operações, desempenha um papel importante no desenvolvimento econômico dos países.
12
Instituições Financeiras e Mercados de Capitais tem como reconhecer alguns dos principais objetivos ligados a políticas de administração pública. E responsável pela Política Monetária, isto é, pode ser definida como o controle da oferta da moeda e das taxas de juros que garantam a liquidez de cada momento econômico; é responsável pela captação de recursos financeiros, pela distribuição e circulação de valores e pela regulação do processo de maneira que o Estado controla a quantidade de dinheiro que circula na economia. A Instituição Financeira opera administrando um equilíbrio delicado entre moedas, prazos e taxas negociados para os capitais que capta passivos e que aplica ativos no mercado, respeitando os critérios e normas estabelecidos pelas agências reguladoras e supervisoras de cada mercado onde atue.
Importância das Instituições Financeiras para a Economia/Sociedade; A Instituições financeira tem um papel importante na economia, atua como intermediário entre os diversos agentes econômico facilitando a troca de recursos e permitindo que a transação obtenha as melhores condições para aplicações financeiras, tendo uma influência determinante numa evolução positiva ou negativa nas transações da economia. A Economia está na vida das pessoas, em todos os afazeres, faz presente como compra de: uma passagem, troca de carro, adquirir uma casa, para suprir as necessidades das pessoas físicas e jurídicas ou até mesmo o governo, através de arrecadação de impostos e prestação de serviços essenciais à sociedade, tais como educação, saúde, transporte, salário-mínimo entre outros exportação e importação, e inflação. A sociedade só se desenvolve quando ela tem reservas de riquezas, essas reservas e importante para honrar os compromissos tanto para pessoas físicas e jurídicas, isso quer dizer sem capital para pagar sua dividas não há crescimento na economia. A economia predomina em vários países, o governo tem um papel importante nas suas obrigações é o estabelecimento da política monetária, estabelecer a padronização das taxas de juros, emissão de moeda, manter a relação direta com o aumento ou diminuição dos preços, isto é, com a inflação. Os preços sobem quando o governo emite moeda demais, tratando de mercados em geral, são uma forma de organizar a atividade econômica explicado por Adam Smith, que regula o mercado. O 13
mercado se mobiliza por causa da demanda. Se tem compradores, mesmo quando o preço sobe, os produtos são vendidos, sempre terá alguém que pagará para satisfazer sua necessidade se não tem condições de adquiri-lo, substituirá por outros bens. O poder econômico está relacionado com o padrão de vida da sociedade, isto é o padrão de vida de um país depende de sua necessidade de produzir bens e serviços, mais desenvolvido o país, maior será seu poder de gerar bens de consumindo e serviços disponíveis no mercado, impulsiona a qualidade de vida da sociedade em geral nos diversos setores, aumento da circulação da moeda, a sua valorização tende a diminuir, gerando inflação e diminuindo o poder de compra todos trabalhadores, enfraquecendo a economia e trazendo outras consequências sócias , como o desemprego.
Cite três instituições financeiras que você considera como principais no país e justifique sua escolha Conforme pesquisa realizada site, as instituições financeiras, classifica com base no Regime Geral das Instituições de Crédito e Sociedades Financeiras (RGICSF) se divide as entidades financeiras em grupos:
Instituições de Crédito;
Sociedades financeiras;
Autoridades Monetárias.
Instituições de Crédito (IC) se classifica:
As empresas cuja atividade e receber do público depósito ou outros fundos reembolsáveis, que se aplica por conta própria mediante a concessão de crédito, e emissão de meios de pagamento com moeda eletrônica.
AS Instituições de Crédito, destacam-se os Bancos e as Caixas cuja atividade inclui a recepção de depósitos ou outros fundos reembolsáveis. 14
Sociedades financeiras (SF) classifica:
As empresas que não sejam instituições de crédito e cuja atividade principal e exercer uma ou mais atividades como: transações por conta própria, emissão e gestão de outro meio de pagamento, etc.
Entre outras sociedades Financeiras como. As sociedades financeiras de corretagem. As sociedades mediadoras dos mercados monetário ou de câmbios. As sociedades gestora de fundos de investimentos, etc.
A autoridades monetárias se classifica:
O Conselho Monetário Nacional (CMN) e o conselho de política econômica do país, e responsável pela fixação das diretrizes da política monetária, creditícia e cambial. Atualmente, seu presidente é o próprio Ministro da Fazenda.
O Banco Central do Brasil; o BACEN é o órgão responsável pela execução das normas que regula o SFN. São suas atribuições agir como: banco dos bancos, gestor do SFN, executor da política monetária, banco emissor e banqueiro do governo. A discussões do grau de independência do BACEN. Apresentam pontos positivos e negativos de tal alteração dos bancos do governo www.bc.gov.br.
O poder que tem o mercado do Sistema Financeiro Nacional, as Autoridades Monetárias, as Autoridades de Apoio e as Instituições financeiras que descreve suas principais funções e a diferença entre estas operações dentro do mercado econômico.
15
Caracterize as três instituições do subitem anterior, falando um pouco sobre sua fundação e desenvolvimento até a atualidade. As Instituições financeiras e um conjunto de instrumentos financeiro que visa transferir recursos aos agentes econômicos que são pessoas, empresas e governo, conforme Lei da Reforma Bancária de 1964 e a Lei do Mercado de Capitais de 1965, que são:
Bancos de Investimentos;
Bancos Comerciais
Associações de Poupança e Empréstimo
Os Bancos de Investimento: captam recurso através de emissão de CDB e RDB, e repasse de recursos e de venda de cotas de fundos de investimentos. São direcionados a empréstimo e financiamento específicos à aquisição de bens de capital pelas empresas ou subscrição de ações e debêntures, e não podem destinar a empreendimentos mobiliários e têm limites para investimento no setor estatal. A exame.com, publicou em São Paulo, que os Investimentos acompanham as flutuações da taxa básica de juros, Selic, tem sido indicado para quem busca rendimentos acima à poupança sem correr riscos. Atualmente os investidores preferem aplicações em rendas fixas que tem as taxas mais elevadas que poupança. A aplicação em CDB são rendas pós-fixados atrelados à taxa DI (Depósito Interbancário) que os bancos pagam ao investidor certo percentual dessa taxa de juros que remunera essa operação é chamada de Taxa DI.
Bancos Comerciais: são intermediários financeiros que transferem recursos dos agentes superavitários para os deficitários, mecanismo que acaba por criar moeda através do efeito multiplicador, podem descontar títulos, realizar operações de abertura de crédito simples ou conta corrente, realizar operações especiais de crédito rural, de câmbio e comércio internacional, fazer depósitos à vista e a prazo fixo, obter recursos junto as instituições oficiais para repasse aos clientes etc. Nos dias de hoje os bancos são essenciais para pessoas físicas, comércio e as empresas em geral, pois são responsáveis por financiar as operações oferecendo crédito e investindo. 16
Associações de Poupança e Empréstimo:
é uma instituição criada para facilitar aos
associados ter direito à participação nos resultados, é a aquisição da casa própria e captar, incentivar a poupança tornam-se associados da instituição. Eles podem participar da APE de duas formas; ao adquirir financiamento imobiliário ou ao depositar seu dinheiro para formar poupança. Suas operações ativas são direcionadas ao mercado imobiliário, e as operações passivas, além dos depósitos de poupança, são constituídas de letras hipotecárias, repasse e refinanciamentos contraídos no País entre outros. A APE compõe o Sistema Brasileiro de Poupança e Empréstimo (SBPE) e o Sistema Financeiro de Habitação, atua sob forma de sociedade civil, supervisionada pelo Banco Central. No interior das economias observamos um sistema financeiro misto, sua divisão e voltado apenas a atividades de baixo risco e outro ligado a operações de alto grau de risco, que deixa os agentes vulneráveis suas aplicações no mercado financeiro.
4. MERCADO DE CAPITAIS O mercado de capitais, funciona com um mecanismo de destruição de valores mobiliários, que tem o objetivo de gerar liquidez aos títulos emitidos pelas empresas e viabilizar o seu processo de capitalização. Isso quer dizer que o objetivo é direcionar os recursos financeiros da sociedade (poupança) para o comércio, a indústria e outra atividades econômicas, assim remunerando melhor o investidor e contribuído para o desenvolvimento econômico do pais. No mercado monetário movimenta recursos a curto prazo, embora tenham muitas instituições em comum. Os países capitalistas mais desenvolvidos os mercados de capitais são mais fortes e dinâmicos, na fraqueza dificulta a formação de poupança, sendo um obstáculo ao seu desenvolvimento, obrigando estes países a recorrem a outros mercados de capitais fora do mercado Brasileiro recorrendo aos mercados internacionais. Internacionais. Faz parte do mercado financeiro, que compreende a classificação da CVM, mercado de crédito, mercado monetário, e outros. Os principais títulos negociados, representam o capital social das empresas, agilizando suas ações e empréstimos. No mercado representado por debêntures são conversíveis em ações, bônus de subscrição e outros papéis comerciais. Este processo surgiu com o processo de globalização, que resultou intenso intercâmbio
financeiro internacional entre os países. Seguindo essa 17
tendência, os países em desenvolvimento procuram abrir suas economias para receber investimentos externos, quanto mais desenvolvida a economia, mais ativo. 4.1 Como se dá a E strutura do Mercado de Capitais; A estrutura do mercado de capitais é composta por bolsas de valores, sociedades corretoras e outras instituições financeiras autorizadas. Estas instit uições negociam os principais ativos mobiliários do mercado de capitais, que são: Ações, Debentures e comercial Papers. Podem ser negociados também os recibos de valores mobiliários, contratos futuros, etc. Para investir no mercado basta possuir uma reserva e qualquer pessoa tem o direito.
4.2. Classificação do Mercado Primário e Secundário e suas características. As negociações que acontecem no mercado de capitais, é possibilitar que as companhias ou outros emissores, visa projetos de investimentos em a negociação que estiver sendo vantajosas do que as oferecidas, e decidem levantar recursos de emissão de valores no mercado.
Mercado Primári o: refere-se a emissão inicial de um título, é aqui o emissor toma e obtém os recursos. Os lançamentos de ações novas, forma ampla e não restrita à subscri ção pelos atuais acionistas, chamam-se lançamentos públicos de ações. E um esquema de lançamentos de uma emissão para subscrição públi ca, no qual a empresa encarrega a um intermediário fi nanceiro a colocação desses títulos no mercado. Para colocação de ações, a empresa contrata os serviços de instituições especializadas, tais como: bancos de investimentos, sociedades distribuidoras, e entre outras, que formarão um pool de instituições financeir as para uma operação, que pode ser conceituada como sendo um contrato firmado entre a instituição financeira líder dos lançamentos de ações e a sociedade anônima, que deseja abrir o capital social. 18
O M ercado secundário cumpre essa função. E o local onde os investidores negociam e transferem entre se os valores mobiliários emitidos pelas companhias. Nesse mercado ocorre apenas a transferência de propriedade e de recursos entre investidores. A companhia não tem participação. Portanto, o mercado secundário oferece liquidez aos títulos emitidos no mercado primário. Mais recentemente, tem se populari zado no Brasil o uso do home-broker, ferramenta de uso da internet para a operação de compra e venda de ativos financeiros junto ás corretoras que oferecem o serviço.
Reflexão sobre a inflação/economia atual e a relação sobre o rendimento dos fundos/ações de um modo geral, e, diante de uma possibilidade de aplicação, em qual você aplicaria e por quê. A reflexão da inflação é todos os dias, quando vamos as compras como: supermercado, farmácia e lojas de departamentos etc. Para quem consome, a inflação tem efeito negativo de diminuir seu poder compra, para quem vende, a inflação contribui para ao aumento de receita (isto e conseguir aumentar mais o preço dos bens vendidos em relação ao aumento do custo). Cada família é impactada pelo aumento de preços ao depender de sua cesta de produtos e serviços consumidos. O mercado comunica os preços a economia, através da medição da inflação por meio de índices que é o IPCA (Índice Nacional de Preços ao Consumidor Amplo), utilizado como parâmetro para a meta de inflação do Bacen (atualmente estabelecida em 4,5%a.a). Conforme pesquisa site a inflação teve maior alta anual desde 2002 e ficou acima da meta do governo de 4,5% com tolerância de dois pontos percentuais para cima ou para baixo. A inflação é muito ruim para a economia de um pais. Quem geralmente perde mais são os trabalhadores mais podres que não conseguem investir o dinheiro em aplicações que lhe garantam a correção inflacionária e minimizariam os efeitos sobre a sua renda. Dentre as causas da inflação, podem-se citar: a emissão exagerada e descontrolada de dinheiro por parte do 19
governo, demanda de produtos (aumento no consumo) maior do que a capacidade de produção do pais, aumento nos custos de produção (máquinas, matéria-prima, mão de obra) dos produtos. Uma inflação descontrolada pode ocasionar diversos distúrbios na economia de um determinado pais, como: perda do poder de compra do dinheiro, aumento do desemprego, instabilidade da moeda, preços de produtos entre outras disfunções, que prejudica a inflação de um país exemplo abaixo. A inflação no Brasil foi de 0,96% no mês dezembro e taxa de dezembro teve uma queda em relação 1,01% no mês de novembro, mostramos quadro abaixo:
Variação %
Impacto
Grupo
Novembro
Dezembro
Novembro
Dezembro
Índice Geral
1,01%
0,96%
1,01
0,96
Alimentação Bebidas
1,83%
1,50%
0,46
0,38
Habitação
0,76%
0,49%
0,12
0,08
Artigos de Residência
0,31%
0,46%
0,01
0,02
Vestuário
0,79%
1,15%
0,05
0,07
Transportes
1,08%
1,36%
0,20
0,25
Saúde e cuidados pessoais
0,64%
0,70%
0,07
0,08
Despesas pessoais
0,52%
0,57%
0,05
0,06
Educação
0,22%
0,22%
0,01
0,01
5. CONTROLADORIA NA ATUALIDADE.
20
A controladoria, enquanto ciência com origem em vários ramos de conhecimento, assume que o processo gestão ideal deve ser estruturada com base na lógica do processo decisório, comtemplando as etapas de planejamento, execução e controle. A controladoria é um papel gerencial que precisa ser desenvolvida por um profissional contábil capacitado e um conhecimento amplo (Controller). A busca contínua por atualização e por novas soluções são apenas o começo de um caminho para seguir neste mercado. A controladoria envolve procedimentos de várias áreas na procura de melhor embasar os administradores no processo de tomada de decisão, na busca do melhor para o futuro da organização empresarial. O gerente de controladoria (Controller), por ser o profissional responsável pelo planejamento, coordenação, direção e controle das atividades de curto, médio e longo prazo nas áreas de planejamento, controladoria, finanças, extrair e consolidar informações, gerando relatórios para auxiliar a tomada de decisões dos gestores de cada área, para diretoria da organização, identificar pontos deficientes e contribuir no incremento da rentabilidade e lucratividade, monitorando exposições ao risco, deve se relacionar com praticamente todas as áreas dentro de uma empresa.
6. ANÁLISE MATRIZ SWOT, BANCO PANAMERICADO, APRESENTANDO AS FORÇAS, FRAQUEZAS, OPORTUNIDADES E AMEAÇAS.
FATORES INTERNOS FORÇAS
FRAQUEZAS
21
Recursos Financeiros (Venda ao BTG)
Auditoria Interna Própria
Auditoria Circular (Descoberta da Fraude)
Rombo no Balanço
Troca do Comando
Lançamentos errados de carteiras de créditos
FATORES EXTERNOS OPORTUNIDADES
AMEAÇAS
Oportunidade novos negócios
Venda de carteiras de créditos em duplicidades
Mudanças na regulamentação Novas negociações
Inconsistências Contábeis Falha Auditoria Externo
BANCO PANAMERICANO O Diretor de Fiscalização Banco Central, Alvir Hoffmann, afirmou em entrevista a imprensa, que as inconsistências encontradas no balanço do Banco Pan-americano, que resultaram na necessidade de injeção de R$ 2,5 bilhões na instituição financeira, que não deu baixa em ativos vendidos.
A fraude bilionária no banco é o resultado de um acúmulo de irregularidades contábeis constantes do balanço das instituições desde meados de 2006, que passaram por diversas instituições em especial, empresas de auditoria, mas só foram descobertas pelo Banco Central. 22
O problema foi percebido durante a análise realizada pelo Banco Central (BC) das operações de crédito vendidas pela instituição a grandes bancos de varejo. De acordo com a autoridade monetária, o Banco Pan-americano mantinha em seu balanço, como ativos, carteiras de crédito já vendidas a outros bancos, além de duplicar registros de vendas de carteiras, conseguindo, com isso, manter em balanço, ativos e créditos fictícios para inflar seus resultados. Conforme mostramos a figura abaixo.
Fraude do Panamericano.
23
24
Identificação da empresa (Quem somos)
O Banco Panamericano (BPAN) é uma instituição financeira controlada conjuntamente pela Caixa Econômica Federal e pelo Banco BTG Pactual S.A., com foco em crédito ao consumidor, financiamento de veículos, consignados, imobiliário e para empresas, bem como em cartões de crédito, consórcio e seguros. Com amplo portfólio de produtos e serviços, está presente em todo território nacional.
História do Banco Panamericano inicia-se, em 21/02/1969, o Grupo Silvio Santos adquire o controle acionário da Real Sul S/A, uma empresa que desde 1963 atuava no mercado em São Caetano do Sul e passou de denominar-se Baú Financeira S/A. Em 1990 foi autorizado a atuar como banco múltiplo, fundando o então Banco Panamericano S/A; seu foco era o financiamento ao varejo, cartões de crédito, financiamento de veículos, desconto de duplicatas e empréstimos pessoais. Em 09/11/2007, iniciou mais um serviço de Abertura de Capital (IPO), em 2010 foi descoberta uma fraude nas demonstrações financeira da empresa no valor de seus ativos, gerando um rombo de R$ 2,5 bilhões pelo Banco Central. No mesmo ano em 10/ 11/ 2010 foi feito Posse dos novos CA e Diretoria indicados pela Caixa e FG. EM 01/01/2011 a BTG Pactual adquire as ações do Panamericano pertencentes ao Grupo Silvio Santos, no mesmo ano em maio houve Homologação pelo BC da nova estrutura de controle, em 08 /12//2011 houve assinatura de MoU (Memorando de entendimento – Memorandum
of understanding), para aquisição da Brazilian Finance e Real Estate,
em 18/01/2012 foi aprovado pelos acionistas o aumento de capital do Panamericano de até R$ 1,8 bilhão, no mesmo ano em 08/06 e 19/07/2012, aprovado pelo BC do aumento de capital do Panamericano e conclusão da aquisição da BFRE. EM 15/05/2013 mudança da marca para Banco Pan. Daí para frente temos agora um logo mais moderno e dinâmico, que traz as cores dos nossos Acionistas – CAIXA e BRG Pactual- e demonstra toda a nossa força.
Qual a missão da empresa. 25
Ser um banco sustentável que inspire os Colaboradores a surpreender os clientes.
Qual a visão da empresa.
Ser um banco ágil e descomplicado, que surpreende os clientes.
Identificar a relevância da empresa/negócio para o mercado.
Queremos surpreenda pelo serviço, construir relacionamentos verdadeiros e de longo prazo, estamos agindo com ética, humildade e transparência, abraçamos e estimulamos as mudanças e sejamos criativo sempre buscando o crescimento, aprendizado com comunicação de forma clara, objetiva e responsável para o futuro.
As metas e objetivos com a análise SWOT (Forças, Fraquezas, Oportunidades e Ameaças). FATORES INTERNOS FORÇAS
Recursos Financeiros (Venda ao BTG): em 2011 a BTG adquire as ações do banco para melhorar seu crescimento.
Auditoria Circular (Descoberta da Fraude): com a descoberta da fraude no banco, o Banco Central tomou-se posse melhorando sua credibilidade no mercado financeiro.
Troca do Comando : com a fraude descoberta houve posse dos novos Acionistas e Diretores indicados pela Caixa e FG, com credibilidade e confiança para os cargos de alto escalão.
FRAQUEZAS Auditoria Interna Própria: Cancelar esta rotina por pessoas internas, e sim contratando a auditoria externa. 26
Rombo no balanço: balanço deve ser analisado por pessoas de pleno conhecimento, por um auditor Externo.
Lançamentos errados de carteiras de créditos: devem ser supervisionados os lançamentos após feito por outra pessoa que não seja da área com total conhecimento.
FATORES EXTERNOS OPORTUNIDADES Oportunidades novos negócios: aumento de capital para os acionistas, melhorando seu crescimento.
Mudanças na regulamentação: nova estrutura de controle, e mudança da marca. Novas negociações: nova negociação com caixa (CEF) e BTG, demostra mais força no mercado financeiro.
AMEAÇAS Venda de carteiras de crédito em duplicidades: ser realizado mensal uma auditoria para evitar evasão financeira e descobrir se ainda existe fraude.
Inconsistência Contábeis: se analisado por perito contábil de autoconhecimento trimestral. Falha Auditoria Externa: escolher uma auditoria conhecida no mercado, verificando se portfólio e indicada por outras instituições financeira conhecidas.
7. A IMPORTÂNCIA DA PERÍCIA CONTÁBIL NAS AÇÕES JUDICIAIS
Inicialmente é importante salientar que a contabilidade é, objetivamente, um sistema de informações e avaliação destinado a prover seus usuários com demonstrações e análises de natureza econômica, financeira, física e de produtividade, com relação à entidade objetivo de contabilização (conceito da deliberação CVMnº29).
27
O objetivo da Perícia é o estado do fato característico e peculiar, que está sendo objeto de litígio extrajudicial ou judicial, que ocorre dentro do âmbito de qualquer uma das ciências em questão, fornecendo mediante um Laudo, parecer ou Relatório, em linguagem acessível ao ser humano normal, condições para o julgamento e apreciação jurídica do fato estudado. Neste caso, o Perto é a pessoa responsável pela informação dos fatos ocorridos. Em um primeiro momento, no início do processo civilizatório, um indivíduo que possuía poderio físico, comandava a sociedade primitiva e era o Juiz, legislador e executor ao mesmo tempo. Desta forma, ele tinha o poder de decisão judicial, a sociedade evoluiu e na Índia surgiu a figura do Arbitro, que na verdade era o “Perito e Juiz ao mesmo tempo, ” pois fazia a verificação dos fatos, o exame e também
decidia. Com a evolução do Direito, passou ser a solução dos litígios, enquanto que a perícia se transformou em um meio de prova, previsto no ordenamento jurídico brasileira – Código de Processo Civil, no seu artigo 420. A maioria das perícias no campo do judiciário é contábil, seu objetivo é avaliação e mensuração do patrimônio das pessoas e jurídicas, buscam a prestação jurisdicional requer um valor a ser mensurado. O mais importante atualmente é que os Advogados estão procurando o trabalho técnico de um profissional Perito Contador para analisar a situação de uma futura ação, esta e a importância do Perito Contábil nas Ações Judiciais. Perícia Contábil é um serviço especializado, com bases científicas, contábeis, fiscais e societárias, para a qual se exige formação de nível superior e averigua questões judiciais e extrajudiciais e é utilizada como elemento de prova, ou reveladora da verdade em temas fisco-contábeis e tem por intuito a demonstração de um fato ou ato, a qual deve ser realizada com maior rigor possível e baseada na mais pura e seleta expressão da verdade.
28
Pré-requisitos para se exercer a função de Perito-Contador; Pela Norma NBC PP 01 – Perto Contábil, assim define: 1º) Perito é o contador regularmente registrado em Conselho Regional de Contabilidade, que exerce a atividade pericial de forma pessoal, devendo ter profundo conhecedor, por suas qualidades e experiências, da matéria periciada. 2º) Perito – contador nomeado é o designado pelo juiz em perícia contábil judicial; contratado é o que atua em perícia contábil extrajudicial; e escolhido é o que exerce sua função em perícia contábil arbitral. 3º) Perito do juízo é nomeado pelo juiz, árbitro, autoridade pública ou privada para exercício da perícia contábil 4º) Perito – contador assistente é o contrato e indicado pela parte em perícias contábeis, em processos judiciais e extrajudiciais, inclusive arbitral. Aplica-se ao perito o Código de ética Profissional do Contador, a NBC PG 100 – Aplicação Geral aos Profissionais da Contabilidade e a NBC PG 200 - Contadores que prestam serviços (contadores externos) naqueles aspectos não abordados por esta Norma. O profissional que executa a perícia contábil precisa ter um conjunto de capacidade, que são suas qualidades, entre elas são: legal, profissional, ética e moral; é os requisitos essenciais para uma perícia tem que ter qualidade deve ter objetividade, precisão, clareza, fidelidade, concisão, confiabilidade inequívoca baseada em materialidades e plena satisfação da finalidade. Citação de um caso hipotético, pode ser verídico ou não de uma Perícia Judicial, demonstrando o Parecer do perito neste caso. Abaixo um Laudo pericial fictício, com conclusão do Perito Judicial Contador.
LAUDO PERICIAL JUDICIAL EXCELENTÍSSIMO SENHOR DOUTOR JUIZ DE DIREITO DA 5º VARA CÍVEL DA COMARCA DE CAMPINAS-SP 29
Natureza do Processo: INDENIZAÇÃO POR DANOS MORAIS Número do Processo: 5905/2003-9 Requerente: MP Vendas e Serviços Ltda. Requerido: MAXI INDUSTRIA DE COMPUTADORES S.A José Antônio Silva, Contador, pós-graduado em Perícia Judicial, estando legalmente habilitado a realizar perícias judiciais de natureza contábil, conforme registro no CRC/SP Nº 8.877, honrosamente nomeado para o encargo de realizar a prova pericial nos autos do processo em epígrafe, em litigam as partes acima identificadas, havendo terminado seu trabalho, vênia Concessa, apresenta os resultados, observados os termos do Código de Processo Civil e as Normas Brasileiras de Perícia e do Perito Contábil, consubstanciado pelo seguinte: O presente laudo tem como objetivo apresentar o resultado da perícia realizado nos documentos contrato de MP Vendas e Serviços Ltda., em desfavor da empresa Maxi Industria de Computadores S.A, na qual a autora da ré por força de contrato de representação comercial firmado no início de 2001, alega ter sido prejudicado pela imposição de um novo instrumento contratual em meados de março desse mesmo ano. Alega, ainda, que esse novo contrato foi elaborado de forma unilateral, contemplado apenas os interesses da requerida. A ré, por sua vez, alega que não houve em nenhum momento da relação comercial qualquer tipo de coação contra a autora para assinatura da alteração contratual. Afirma também que inexistia cláusula de exclusividade na revenda de seus produtos pela autora. Encerrados os trabalhos, conforme os fatos relatados e transcritos, por intermédio das diligências para as buscas de provas materiais e, ainda, após a análise de toda documentação fornecida bem como daquela acostada aos autos, respondemos os quesitos da autora e da ré em relação a lide, utilizando-se dos parâmetros definidos nos mesmos. Esperamos ter explorado e trazido aos autos às informações técnicas necessárias, para convicção das partes e ao MM. Juízo, e assim colocamo-nos à vossa inteira disposição para outros esclarecimentos julgados pertinentes. Nada mais havendo a considerar, damos por encerrado o presente Laudo, constituído de 12 (doze) folhas de um só lado com 02 anexos, pelo perito-contador Carlos do Nascimento que subscreve e assina. 30
Campinas, 28 de maio de 2005 _______JAS__________________ Contador José Antônio Silva CRC-SP 8.877 Perito Judicial
8. QUAL A DIFERENÇA ENTRE AUDITORIA INTERNA E EXTERNA? A auditoria interna é feita por um auditor que fica constantemente na empresa, e normalmente, trabalha junto à diretoria executiva ou a presidência. A importância desse tipo de auditoria se dá na administração e averiguação de todos os procedimentos internos e política definida pela empresa. A auditoria externa ou auditoria independente, trabalha de forma independente, sem vínculo empregatício com a empresa. Trabalha em parceria com o auditor interno, para testar a eficiência dos sistemas utilizados. O auditor externo funciona como um consultor e tem atenção voltada para a confiabilidade dos registros contábeis. A auditoria interna trabalha mais com uma coordenação dentro da empresa. A auditoria externa busca comprovar as demonstrações financeiras e se utiliza, muita utiliza os resultados da auditoria interna. Dessa forma, estas duas áreas devem buscar unir seus trabalhos para que não existam repetições na execução das tarefas.
Quadro, mostra a diferenças de trabalhos executados pelos Auditores Internos e Externos.
Elementos Profissional
Principais diferenças Externa
Interna
Profissional Independente
Funcionário da empresa 31
Exame das demonstrações contábeis
Exame dos controles
e trabalhos especiais
internos
Opinar sobre as demonstrações
Promover a melhoria dos
contábeis
controles internos
Ação Finalidade
Recomendações para
Produto final
Parecer contábil
eficiência administrativa
Independência
Amplo
Restrito
Empresa, público, clientes,
Responsabilidade
fornecedores e governo
Empresa
Continuidade
Periódico
Contínuo
O papel da auditoria no processo de identificação de falhas e/ou oportunidades na empresa. A função da Auditoria é a manifestação de uma opinião sobre as Demonstrações Contábeis das empresas e obter informações e confirmações sobre as demonstrações contábeis, com essas informações se confirma se são verídicas essas demonstrações, evitando situações propicias a fraude e outros atos ilegais. A auditoria e uma peça fundamental para coibir atos ilegais que possivelmente aconteçam nas organizações, além de prevenir contra possíveis irregularidades, uma Auditoria bem elaborada, constrói confiabilidade diante a opinião pública em relação às demonstrações Contábeis. Auditoria nas demonstrações contábeis deixa evidente a credibilidade, confirmando sugestões e recomendações para as organizações, gerando informações úteis para a tomada de decisão. As estatísticas demonstram que a auditoria interna está em 2º lugar como responsável pela descoberta de fraudes (20%), atrás somente dos controles internos (32%), e também em 2º lugar como opção de ação executada após a descoberta da fraude (39%), relevando assim que a auditoria interna é hoje um elemento de controle imprescindível às organizações e, junto com 32
os controles internos, também é eficaz quando à proteção, identificação e prevenção de erros e irregularidades. É mister, portanto, a valorização e o devido reconhecimento dos auditores internos como pessoas que agregam valor às empresas e que otimizam resultados. 3- Diante da iminente falha da auditoria ocorrida no Banco Pan-americano, o que efetivamente você acredita ter ocorrido? No entendimento pelas leituras feitas, a fraude que ocorreu com o Banco Pan-americano, houve muitas falhas, falta de gerenciamento por parte da empresa por pessoas com credibilidade e confiança. A empresa confiou demais nos seus prestadores de serviços, os mesmos viram a oportunidade de se unirem entre si, desde dos altos escalão aos menores prestadores de serviço, ocasionando o rombo bilionário, levando a empresa a venda a outras instituições. O fato não foi descoberto pela auditoria externa, no meu ver estava de comum acordo com os mesmos, pois tinha a auditoria interna também. Se ambas trabalham juntas, como não foi visto os lançamentos errados ou divergentes em duplicidades. Sendo que o foi descoberto pele Banco Central que fiscaliza os bancos, que desconfiou dos resultados do banco Pan-americano ao comparar as demonstrações do banco com outros bancos financeiros, que compravam sua carteira de crédito, percebendo acúmulos de irregularidades contábeis nos lançamentos. Foram bem maquiados os lançamentos e o sistema da empresa, no nosso entendimento os executivos que está à frente da fraude, sendo que as operações de carteiras de crédito vendidas a outros, não dava baixa no ativo, gerando favorecimento na demonstração contábeis, pois maquiando os resultados podem emprestar mais e obter maior lucro, com os lançamentos que duplicava os registros de vendas, seus balanços, como ativo gera créditos fictícios para manipular os resultados. O curioso que a auditoria externa não encontrou as falhas, e a auditoria interna e o contador responsável pelo setor de finanças, estavam todos em conjunto, deixando a falha ocorrem não analisar os relatórios da empresa corretamente cobrindo a fraude. 33
Sendo que a fraude só foi descoberta pelo Banco Central em analise realizada, este e o nosso parecer. 3.1 Relatório de Auditoria Simples. Ao Acionista Majoritário. Banco Pan-americano Campinas – SP Recomendações para ocorrência das falhas encontradas; 1. Examinando o balanço patrimonial do Banco Pan-americano, levantado em 15 de fevereiro de 2015, e as respectivas demonstrações de resultado e carteiras de créditos, correspondente ao exercício realizado na data, elaborado sobre a responsabilidade de sua administração. Nossa responsabilidade é a expressar uma opinião sobre essas demonstrações contábeis. 2. Nossos exames foram conduzidos de acordo com as NBC -TA- 200 a 800. 3. Em nossa opinião, as demonstrações contábeis acima referidas, representam inadequadamente em todos aspectos relevantes, o qual precisa que diretoria peça que o Banco Central, análise este relatório verificando a posição patrimonial e financeira do Banco Pan-americano, em 15 de fevereiro de 2015, ao exercício findo na data, elaborado de acordo com os Princípios Fundamentais da Contabilidade. Campinas, 05 de março de 2015. ABC AUDITORIA S.A CRC-SP- Nº 8.323 JOSÉ CARLOS SILVA CONTADOR CRC/SP- Nº 10.786 34
9. CONCLUSÃO No passo 01 introduzimos uma relação entre às instituições financeiras e sua importância na economia, tendo como objetivo caracterizá-las, compreendendo seu significado, importância e papel no desenvolvimento econômico. No passo 2, estudamos a Controladoria e os Sistemas de Informações Gerenciais. Para tanto, todo o desenvolvimento deste passo foi baseado tendo em vista o estudo de Caso Base “Banco Pan-americano”.
Para finalizar este Desafio, abordamos a ideia central da problemática dos textos-base conforme orientação pedagógica, levando em consideração tudo o que foi feito nos passos 2 e 1. Fizemos uma avaliação quanto ao entendimento do aluno em relação ao caso do Banco Pan-americano. Consideramos no final desse trabalho que o caso do Banco PanAmericano não é um caso isolado, conclui-se que a auditoria pode prejudicar relevantemente o mercado através de seus erros.
10. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
35
Análise Swot; Disponível: https://neigrando.wordpress.com/2011/11/24/a-ferramenta-estra tegica-de- analise-swot-e-fofa - Acessado em 10 de Outubro 2016. Associação Portuguesa de Bancos; Disponível: www.apb.pt/sistema_financeiro/o_que_e – Acessado em 10 de Outubro 2016. Banco Panamericano - Transparência e Governança; Disponível: transparenciaegovern anca.com.br/TG/index.php?option=com_content. – Acessado em 10 de Outubro 2016. Caderno de Atividades, livro Perícia Contábil, do autor Antônio Lopes de Sá, editora Atlas, ano 2011, PLT nº 400.( Pré-requisitos para se exercer a função de Perito-Contador).
Gerente de Controladoria (Controller) e seu papel na gestão! - Treasy; Disponível: https://www.treasy.com.br/blog/o-papel-do-gerente-de-controladoria-controller – Acessado em 18 de Outubro 2016.
Mercado de Capitais • O Economista ; Disponível:
www.oeconomista.com.br/mercado-de-
capitais-2 – Acessado em 15 de Outubro 2016.
Mercado Financeiro e Sistema Financeiro Nacional - Portogente; Disponível: https://portogente.com.br › Portopédia – Acessado em 18 de
Outubro 2016.
NBC P 2 - NORMAS PROFISSIONAIS DO PERITO CONTÁBIL; Disponível: www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/p2.htm – Acessado em 18 de Outubro 2016.
36
