PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS -PCGEArmonización con las NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA – NIIF -
¿Estamos obligados a cumplir las NIIF?
SI
Ley 26887 – Ley General de ociedades !rt" 22#$ %re paraci&n estados 'inancieros %reparaci&n %reparac i&n y presentaci&n de estados 'inancieros
( Los Los estados 'inancieros se preparan y presentan de acuerdo con disposiciones legales sobre la materia y principios de contabilidad generalmente aceptados) *esoluci&n +N+ ,-#./8.EF0/#",- 1a sealado 3ue los ( %+G! %+G! son las NIIFs)
¿Estamos obligados a cumplir las NIIF?
SI
Ley 26887 – Ley General de ociedades !rt" 22#$ %re paraci&n estados 'inancieros %reparaci&n %reparac i&n y presentaci&n de estados 'inancieros
( Los Los estados 'inancieros se preparan y presentan de acuerdo con disposiciones legales sobre la materia y principios de contabilidad generalmente aceptados) *esoluci&n +N+ ,-#./8.EF0/#",- 1a sealado 3ue los ( %+G! %+G! son las NIIFs)
!" com#r"n$"n las NIIF – IFRS – Pla%a&orma "n "s#a'ol " in(l)s
4p5rra'o -- nuea NI+ -
NIIF
NIIF
NI+
+INIIF
I+
Normas In%"rnacional"s $" In&ormación Financi"ra
Normas In%"rnacional"s $" Con%a*ili$a$
In%"r#r"%acion"s $" las NIIF
In%"r#r"%acion"s $" las NIC
International Financial *eporting tandard IF*
International !ccounting tandard I! I!
International Financial *eporting Interpretation +ommittee IF*I+ IF*I+
tanding Interpretation +ommittee I+ I+
+EN9! :EL E9!:; E9!:; :E I9!+I
C+ENTAS C+ENTA S DEL ACTI,O Norma
PCGR
10. Caja y Bancos
NIC 7, 21, 32, 39, NIIF 7
10. Caja y Bancos
11. Inversiones al Valor Razonable y 11. Disponibles para la Venta ( Nuea )
NIC 1, 21, 32, 39 y NIIF 7
11.
12. Cuentas por Cobrar Comerciales – erceros
NIC 1, 1!, 21, 32, 39 NIIF 7
12. Clientes
13. Centas por Cobrar Co!er"iales # Rela"iona$as ( Nuea Nuea )
NIC 1%, 21, 2&, 32, 39, NIIF 7
13.
1". Cuentas por Cobrar al personal, a los accionistas #socios$, %irectores y &erentes
NIC 21, 32, 39, NIIF 7
1'.
1'. 1(.. Cu 1( Cuen enta tass por por Co Cobr brar ar )i )i*e *ers rsas as + e erc rcer eros os 17. Centas por Cobrar Diversas # Rela"iona$as ( Nuea Nuea )
1". Cuentas por Cobrar a -ccionistas # /ocios$ y ersonal
NIC NI C 1, 1, 21, 21, 32 32,, 39 39 NIIF 7 NIC 21, 2&, 32, 39, NIIF 7
1(. Cuentas por Cobrar )i*ersas 17.
1!. 'ervi"ios 'ervi"ios y tros Contrata$os Contrata$os Contrata$os por nti"ipa$o nti"ipa$o ( Nuea Nuea )
*C, NIC 1+, 21, 3%, &
1!.
19. -sti!a"in %e Cuentas %e Cobrana )u%osa
NIC 21, 32, 39, NIIF 7
19. ro*isin para Cuentas %e Cobrana )u%osa
+EN9! :EL E9!:; E9!:; :E I9!+I
C+ENTAS C+ENTA S DEL DE L ACTI,O PCGE 20. erca%eras 21. ro%uctos e ermina%os rmina%os 22. /ub pro%uctos, %esec4os y %esper%icios 23. ro%uctos en roceso
PCGR
Norma NIC 2, &1 NIC 2, 23, &1 NIC 2 NIC 2, &1
20. erca%eras 21. ro%uctos e ermina%os rmina%os 22. /ub pro%uctos, )esec4os y )esper%icios 23. ro%uctos en roceso
2". aterias rimas
NIC 2
2". aterias rimas y /iliares
s!inistros y 2'. ateriales /iliares, s!inistros
NIC 2
2'. 5n*ases y 5mbalajes
2(. 5n*ases y 5mbalajes
NIC 2
2(. '!inistros Diversos
27. "tivos No Corrientes Disponibles para la Venta ( Nuea )
NIIF
27.
2!. 56istencias por ecibir
NIC 2
2!. 56istencias por ecibir
29. )es*aloriaci )es*aloriacin n %e 56istencias
NIC 2
29. 0rovisin para )es*aloriacin %e -cti*os realiables
repestos
+EN9! :EL E9!:; :E I9!+I
C+ENTAS DEL ACTI,O Norma
PCGR
3. Inversiones *obiliarias *obiliarias ( *eestructurada *eestructurada )
NIC 27, 2%, 31, 32, 39, NIIF 2, 7
30.
31. Inversiones In!obiliarias ( Nuea Nuea )
NIC 1(, 17, 23, 3(, "0, NIIF '
31. 8alores
32. "tivos $iri$os $iri$os en rren$a!iento Finan"iero Finan"iero ( Nuea Nuea )
NIC 1+, 17, 3%, &, &1
32. 0rovisiones para )es*aloriaciones %e los Bienes %el -cti*o Fijo
33. Inmuebles, auinaria y 5uipo
NIC 1(, 17, 23, 3(, NIIF ', CINIIF "
33. Inmuebles, auinaria y 5uipo
3". Intan&ibles ( *eestructurada *eestructurada )
NIC 17, 23, 3(, 3!, NIIF 3, ', CINIIF "
3". Intan&ibles
3. "tivos iol4i"os ( Nuea Nuea )
NIC 1+, 3+, 3%, &1, NIIF
3. Valoriza"in $i"ional $e In!ebles, *ainaria y -ipo
3+. Desvaloriza"in $e "tivos In!oviliza$os ( Nuea Nuea )
NIC 3+
3+. In!ebles, *ainaria y -ipo # eyes $e 0ro!o"in
37. "tivo Di6eri$os ( Nuea Nuea )
NIC 12
37. Intan4ibles 5 eyes $e 0ro!o"in
3%. tros "tivos ( *eestructurada )
39. )epreciacin, -mortiacin y -&otamiento -cumula%o
3%. Car4as Di6eri$as
NIC 1(, 17, 3!, "0, "1
39. )epreciacin y -mortiacin -cumula%a
+EN9! :EL E9!:; :E I9!+I
C+ENTAS DEL PASI,O Norma
PCGR
&. 8ribtos y portes al 'iste!a $e 0ensiones y $e 'al$ por pa4ar
*C, NIC 12, 19
"0. ributos por a&ar
"1. emuneraciones y articipaciones por a&ar
NIC 19, 21, 2+
"1. emuneraciones y articipaciones por a&ar
"2. Cuentas por a&ar Comerciales – erceros ( *eestructurada *eestructurada )
NIC 1, 21, 32, 39, NIIF 7
"2. ro*ee%ores
&3. Centas por 0a4ar Co!er"iales # Rela"iona$as ( Nuea Nuea )
NIC 21, 2&, 32, 39, NIIF 7
"3.
"". Cuentas por a&ar a los -ccionistas, )irectores y :erentes ( Nuea Nuea )
NIC 21, 2&, 32, 39, NIIF 7
"".
&. bli4a"iones Finan"ieras ( ( Nuea )
NIC 17, 21, 23, 32, 39, NIIF 7
&. Divi$en$os por 0a4ar
"(. Cuentas por a&ar )i*ersas – erceros
NIC 1, 21, 32, 39, NIIF 7
"(. Cuentas por a&ar )i*ersas
&7. Centas por 0a4ar Diversas # Rela"iona$as ( Nuea Nuea )
NIC 21, 2&, 32, 39, NIIF 7
&7. ene6i"ios 'o"iales $e los 8rabaa$ores
"!. ro*isiones &9. 0asivos Di6eri$os ( Nuea )
NIC 37
"!. ro*isiones )i*ersas
NIC 12, 1%
&9. :anan"ias Di6eri$as
+EN9! :EL E9!:; :E I9!+I
C+ENTAS DEL PATRIMONIO Norma
PCGR
'0. Capital
NIC 32, 39 y NIIF 7
'0. Capital
1. ""ionaria$o $e Inversin
NIC 32, 39 y NIIF 7
'1.
'2. Capital -%icional ( Nuea Nuea )
NIC 32, 39 y NIIF 7
'2.
'3.
'3.
'".
'".
''.
. ""ionaria$o aboral
+. Reslta$os No Realiza$os ( Nuea Nuea )
NIC 32, 39 y NIIF 7
'(. Capital -%icional
'7. 56ce%ente %e e*aluacin
NIC 12, 1+, 3%, &
'7. 56ce%ente %e e*aluacin
'!. eser*as '9. esulta%os -cumula%os
NIC 1 NIC 1, %
'!. eser*as '9. esulta%os -cumula%os
+EN9! :EL E9!:; :E :EE>%E; FIN!N+IE*; 4Ganancias y %@rdidas C+ENTAS DE GASTOS POR NAT+RALEA PCGE (0. Compras
Norma NIC 2
(1. 8ariacin %e 56istencias NIC 19, 2+
(3. :astos por /er*icios resta%os por erceros
*C, NIC 1
(". :astos por ributos
*C, NIC 1
('. tros :astos %e :estin ( *eestruct" ) *eestruct" )
*C, NIC 1
(7. :astos Financieros (!. 8aluacin y %eterioro %e -cti*os y ro*isiones ( *eestructurada *eestructurada )
(9. Costo %e 8entas
PCGR (0. Compras (1. 8ariacin %e 56istencias
(2. :astos %e ersonal, )irectores y :erentes
++. ;r%i%a por me%icin %e acti*os no
C+ENTAS DE GESTIÓN
NIC 2, 27, 2%, 31, &, &1 NIIF 3 y NIC 21, 23 NIC 2, 1+, 32, 3+, 37, 3%, 39, &, &1, NIIF 7 NIC 2
(2. Car&as %e ersonal (3. /er*icios resta%os por erceros (". ributos ('. Car&as )i*ersas %e :estin ++. Car4as -/"ep"ionales
(7. Car&as Financieros (!. 0rovisiones 0rovisiones %el 5jercicio
(9. Costo %e 8entas
+EN9! :EL E9!:; :E :EE>%E; FIN!N+IE*; 4Ganancias y %@rdidas C+ENTAS DE INGRESOS POR NAT+RALEA PCGE 70. 8entas
C+ENTAS DE GESTIÓN
Norma NIC 11, 1%
PCGR 70. 8entas
71. 8ariacin %e la ro%uccin -lmacena%a
N..
71. ro%uccin -lmacena%a # )esalmacena%a$
72. ro%uccin %e -cti*o Inmo*ilia%o
N..
72. ro%uccin Inmo*ilia%a
73. Des"entos, Rebaas y oni6i"a"iones bteni$os
NIC 2
73. )escuentos, ebajas y Boni
7". )escuentos, ebajas y Boni
NIC 1%
7". )escuentos, ebajas y Boni
7'. tros In&resos %e :estin ( *eestructurada *eestructurada )
NIC 1+, 1%, 32, 3+, 3%, 39, &, &1, NIIF 7
7+ . :anancia por me%icin %e acti*os
NIC 2, 27, 2%, 31, &, &1 NIIF 3 y
7+. In4resos -/"ep"ionales
77. In&resos Financieros
NIC 1%, 21, 2%, 31, 32, 39, NIIF 7
77. In&resos Financieros
no
7'. In&resos )i*ersos
7!. :astos Cubiertos por ro*isiones
NIC 37
7!. Car&as Cubiertas por ro*isiones
79. :astos Imputables a Cuentas %e Costos y &astos
N..
79. Car&as Imputables a Cuentas %e Costos
+EN9! :EL E9!:; :E :EE>%E; FIN!N+IE*; 4Ganancias y %@rdidas C+ENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN PCGE
C+ENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN PCGR
Norma
!0. ar&en Comercial
N.-.
!0. ar&en Comercial
!1. ro%uccin %el 5jercicio
N.-.
!1. ro%uccin %el 5jercicio
!2. 8alor -&re&a%o
N.-.
!2. 8alor -&re&a%o
!3. 56ce%ente Bruto #Insu
N.-.
!3. 56ce%ente Bruto #Insu
!". esulta%o %e 56plotacin
N.-.
!". esulta%o %e 56plotacin
!'. esulta%os -ntes %e articipaciones e Impuestos
N.-.
!'. esulta%os -ntes %e articipaciones e Impuestos
!(.
!(. )istribucin =e&al %e la enta Neta
!7. articipacin %e los rabaja%ores
NIC 12
%7. 'al$os Inter!e$iarios $e :estin
!!. Impuesto a la enta
NIC 12
!!. Impuesto a la enta
!9. )eterminacin %el esulta%o %el 5jercicio
!9. esulta%o %el 5jercicio
+EN9! :EL E9!:; E9!:; :E :E :EE>%E; :EE>%E;FIN!N+IE*; FIN!N+IE*; 4Ganancias 4Gananciasyy%@rdidas %@rdidas por por Funci&n
C+ENTAS DE LA CONTABILIDAD ANAL.TICA DE E/PLOTACIÓN ;Cos%os $" Pro$!cción < Gas%os #or F!nción=
C+ENTAS DE LA CONTABILIDAD ANAL.TICA DE E/PLOTACIÓN
PCGE
PCGR
012
012
032
032
042
042
052
052
062
062
072
072
082
082
092
092
0:2
0:2
002
002
+EN9! :EL E9!:; :E I9!+I
C+ENTAS DE ORDEN
PCGE
PCGR
+EN9! :E ;*:EN :E:;*! 112
112 Ac%i>o
112 Bi"n"s < ,alor"s En%r"(a$os
142 Pasi>o
132 D"r"c?os so*r" Ins%r!m"n%os Financi"ros D"ri>a$os 142 O%ras C!"n%as $" Or$"n D"!$oras 152 D"!$oras #or Con%ra 172 +EN9! :E ;*:EN !+*EE:;*! 182 Bi"n"s < ,alor"s R"ci*i$os 192 Com#romisos so*r" Ins%r!m"n%os Financi"ros D"ri>a$os 1:2 O%ras C!"n%as $" Or$"n Acr""$oras 102 Acr""$oras #or Con%ra
El PCGE con%i"n" In%ro$!cción2
> > > >
Par%" I - G"n"rali$a$"s2 Par%" II – Clasi&icación < ca%@lo(o con%a*l"2 Par%" III – D"scri#ción < $in@mica con%a*l"2 Par%" I, – Bas"s $" concl!sion"s2
PCGE – Par%" I G"n"rali$a$"s B2 Dis#osicion"s G"n"ral"s
Sis%"mas < r"(is%ros con%a*l"s – *asa$o "n (:;+>EN9; F;*>!LE)$ En %o$os los casos "l r"(is%ro con%a*l" $"*" s!s%"n%ars" "n $oc!m"n%ación s!&ici"n%" m!c?as >"c"s #ro>is%as #or %"rc"ros < "n o%ras ocasion"s ("n"ra$a in%"rnam"n%"2 Esencia sobre la 'orma$ En los casos "n !" la "s"ncia $" la o#"ración s" ?a
> >+ %#C$ Esencia sobre la 'orma"
PCGE – Par%" I G"n"rali$a$"s B2 Dis#osicion"s G"n"ral"s
Sis%"mas < r"(is%ros con%a*l"s – *asa$o "n EDemplo Las "m#r"sas !" a#lican la NIC 33 Con%ra%os $" Cons%r!cción r"conoc"n s!s in(r"sos < $"r"c?os $" co*ro so*r" la *as" $"l (ra$o $" a>anc" $" o*ra mas no #or lo &ac%!ra$o2 Si "l a>anc" $" o*ra "s ma
PCGE – Par%" I G"n"rali$a$"s B2 Dis#osicion"s G"n"ral"s
Es%r!c%!ra $" las c!"n%as "n "l #ro<"c%o $"l PCGE2 Ni>"l $" $(i%os S" "nc!"n%ra $"sarrolla$o ?as%a !n ni>"l $" 7 $(i%os %oman$o como *as" las ca%"(oras o "l"m"n%os !" s" s"'alan "n "l MC2 MC2 %"7 Los estados 'inancieros re'leDan los e'ectos 'inancieros de las transacciones y otros sucesos agrup5ndolos en grandes categorAas de acuerdo con sus caracterAsticas econ&micas" Estas grandes categorAas son los elementos de los estados 'inancieros " Los elementos relacionados directamente con la medida de la situaci&n 'inanciera en el balance son los actios los pasios y el patrimonio neto " Los elementos directamente relacionados con la medida del desempeo en el estado de resultados son los ingresos y los gastos"
PCGE – Par%" I G"n"rali$a$"s B2 Dis#osicion"s G"n"ral"s CÓDIGO
ELEMENTO
-
Ac%i>o
ESTADO FINANCIERO Es%a$o $" Si%!ación Financi"ra
2
Ac%i>o
Es%a$o $" Si%!ación Financi"ra
#
Ac%i>o
Es%a$o $" Si%!ación Financi"ra
C
Pasi>o
Es%a$o $" Si%!ación Financi"ra
Pa%rimonio
Es%a$o $" Si%!ación Financi"ra
6 7
Gas%os #or Na%!ral"za
Es%a$o $" D"s"m#"'o Financi"ro
In(r"sos
Es%a$o $" D"s"m#"'o Financi"ro
8 /
Sal$os in%"rm"$iarios
Es%a$o $" D"s"m#"'o Financi"ro
Gas%os #or F!nción
Es%a$o $" D"s"m#"'o Financi"ro
,
C!"n%as $" or$"n
Es%a$o $" Si%!ación Financi"ra
PCGE – Par%" I G"n"rali$a$"s B2 Dis#osicion"s G"n"ral"s Es%r!c%!ra
Ni>"l $" $(i%os
D"scri#ción
E"m#lo "n !na $" las c!"n%as $"l "l"m"n%o 5
El"m"n%o
3
I$"n%i&ica "l "l"m"n%o
5
Ac%i>o
C!"n%a
4
Ni>"l mnimo $" #r"s"n%ación $" "s%a$os &inanci"ros r"!"ri$os clasi&ica los sal$os $" ac!"r$o a $is%in%a na%!ral"za2
55
Inm!"*l"s Ma!inaria < E!i#o
S!* c!"n%a
5
55 6
E!i#os $" %rans#or%"
Di>isionaria
6
Corr"s#on$" a las clas"s $" ac%i>os $" la misma na%!ral"zaH s" $"sa(r"(a a ni>"l $" %r"s $(i%os S" $"scom#on" "n c!a%ro $(i%os2 I$"n%i&ica "l %i#o o la con$ición $" la s!* c!"n%a "s $"cir la $"scom#osición #or clas" $" ac%i>o
55 6 3
,"?c!los mo%oriza$os
S!* $i>isionaria
7
S" #r"s"n%a a ni>"l $" cinco $(i%os2 In$ica >al!ación c!an$o "is%" m@s $" !n m)%o$o #ara m"$irlaH o i$"n%i&icación a$icional #or a("n%"
55 6 3 3 Al cos%o 55 6 3 4 A >alor"s r">al!a$os
PCGE – Par%" I G"n"rali$a$"s D2 As#"c%os &!n$am"n%al"s $" la con%a*ili$a$2
Bas" %"órica $"l PCGE >arco +onceptual . Toma$a $" las Las NIIF %i"n"n como *as" !n MARCO CONCEPT+AL ori"n%a$a a o*%"n"r in&ormación &inanci"ra ló(ica < co?"r"n%" < una base para resoler problemas contables2
NIIF
La base son los conceptos de$
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
INGRESOS
GASTOS
PCGE – Par%" I G"n"rali$a$"s D2 As#"c%os &!n$am"n%al"s $" la con%a*ili$a$2
El PCGE "s !na ?"rrami"n%a n"c"saria a!n!" no nica #ara #roc"sar in&ormación con%a*l"2 Esa in&ormación con%a*l" r"s#on$" a la a#licación $" norma%i>a a los ?"c?os < "s%imacion"s "conómicas !" las "m#r"sas "&"c%an norma%i>a !" no s" s!s%i%!<" "n nin(!no $" s!s "%r"mos #or la "misión $" "s%" PCGE2
Las NIIF #r">al"c"n so*r" "l %+GE 2
%+GE s" "nc!"n%ra ?omo("niza$o con las NIIF 2 El %+GE
PROECTO DEL PCGE – Par%" I G"n"rali$a$"s D2 As#"c%os &!n$am"n%al"s $" la con%a*ili$a$2
La r"s#onsa*ili$a$ $" los
Pos%!la$os &!n$am"n%al"s
> :eengado" >+ %22 > Empresa en marc1a" >+ %2#
E9!:; FIN!N+IE*;
> R"ca" "n la G"r"ncia2 >+ – p"--
E/POSICION DE OPERACIONES S+ CORRESPONDIENTE CONTABILIACION
PCGE - PCGR
C/ )5 -)?@I/ICIN Norma Contable CTA 81 COMPRAS J CLASE 4 J C!"n%a 64 5n estas cuentas, se resalta la mo%i
C/ )5 -)?@I/ICIN Norma Contable NIC 4 E/ISTENCIAS ; rra
C/ )5 -)?@I/ICIN Norma Contable KLos in%"r"s"s &orman #ar%" $"l cos%o NIC 45 Cos%os $" Financiami"n%o ; rra
C/ )5 -)?@I/ICIN )isposicin ributaria N!m"ral 3 $"l 8%o #@rra&o $"l ar%c!lo 41 $" la L"< $"l Im#!"s%o a la R"n%a – DL 996 J DS 390-4116-EF T+O $" la LIR Cos%o $" a$!isición la contraprestacin pa&a%a por el bien a%uiri%o, incrementa%a en las mejoras incorpora%as con carcter permanente y los &astos incurri%os con moti*o %e su compra tales como
C/ )5 -)?@I/ICIN )isposicin ributaria KC!@n$o "l IG, "s #ar%" $"l Cos%o 5l IG, no es &asto ni costo, para e
5l I:8 es &asto o costo cuan%o se incumple uno %e los si&uientes reuisitos 5 euisitos /ustanciales (rt;"lo 1%< $e la ey $el I:V e I'C) + euisitos Formales (rt;"lo 1%< $e la ey $el I:V e I'C)
C-/ 01. C/ )5 -)?@I/ICIN 5N @N- 5-CIDN )5 I-CIN )5FNII8- )5 BI5N5/
Din=!i"a "ontable y so $el a"tal 0C:R "o!para$o "on "entas $el 0C:-
CASO 13 5mpresa in%ustrial realia una operacin %e importacin %e materias primas por un *alor FB ascen%ente a @/E 2(,"('.'0 a%ems a incurri%o en otros %esembolsos relaciona%os a %ic4a operacin, los cuales pasamos a %etallar 32 D"%all" $" la Fac%!ra Com"rcial ;in>oic"= D"scri#ción ateria rima ateria rima B ateria rima C ateria rima ) ateria rima 5 ateria rima 5 ateria rima F ateria rima : ateria rima G ateria rima I ateria rima H ateria rima ateria rima =
Có$i(o 200!0102 200!0103 200!010" 200!010' 200!010( 200!0107 200!010! 200!0109 200!0110 200!0111 200!0112 200!0113 200!011" To%al
ilos 1,200 !00 9(0 700 3'0 1,2"' 120 !00 700 900 '00 '00 1,000 0997
FOB ilo To%al FOB +SD +SD ".20 ',0"0.00 2.10 1,(!0.00 2.!0 2,(!!.00 1.90 1,330.00 1.90 (('.00 2.10 2,(1".'0 2.20 2(".00 1."! 1,1!".00 2."' 1,71'.00 2."' 2,20'.00 3.9! 1,990.00 3.9! 1,990.00 3.10 3,100.00 48687271
5l pro*ee%or, remite una letra %e cambio, a%juntan%o un %ocumento cuyo eui*alente en el pas es el %e una Nota %e );bito por un total %e @/E 3,9"0.00 por concepto %e intereses por cr;%ito a 90 %as calen%ario.
Caso Costo %e -%uisicin 42 D"%all" $"l Doc!m"n%o $" Trans#or%" ;Bill o& La$in( - BL= D"%all" cean Frei&4t essan&er rans
+SD 1,200.00 0.00 0.00 3411211
52 D"%all" $"l $oc!m"n%o $"l s"(!ro D"%all" 8alor %e 8enta I:8 19J Pr"cio $" ,"n%a
+SD (00.00 11".00 936211
Caso Costo %e -%uisicin 62 D"%all" $" la D+A $" Im#or%ación ;Forma%o C= D"%all"
+SD 2(,"('.'0 1,200.00 (00.00 0.00 4:487271
FB Flete /e&uro -juste 8alor otal #8alor -%uana$ -% 8alorem /obretasa )erec4o espec
12J
2J 17J
3,391.!( 0.00 0.00 0.00 (33.1' ',3!1.7' 0.00 0.00 0.00 0618298
Caso Costo %e -%uisicin 72 oa a$icional "mi%i$o #or AD+ANAS #or la P"rc"#ción 8alor -%uana -% 8alorem I I:8 Importe %e la peracin
P"rc"#ción
2!,2('.'0 3,391.!( (33.1' ',3!1.7' 37,(72.2(
5271
353:275
82 Fac%!ra #or comisión $"l A("n%" A$!an"ro D"%all" 8alor %e 8enta I:8 recio %e 8enta
19J
92 D"s"m*olso #or conc"#%o $" "s%i*aJ$"s"s%i*a D"%all" 8alor %e 8enta I:8 #K$ recio %e 8enta
Sol"s "20.00 79.!0 6002:1
#K$ Nota. /er*icio e6onera%o %el I:8 %e acuer%o al numeral 3 Sol"s %el 220.00 -p;n%ice I 0.00 %e la =ey 441211 %el I:8
Caso Costo %e -%uisicin :2 D"s"m*olso #or conc"#%o $" &l"%" local D"%all" 8alor %e 8enta I:8 recio %e 8enta
19J
Sol"s 900.00 171.00 3193211
02 D"s"m*olso #or conc"#%o $" s"r>icio ?an$lin$ D"%all" 8alor %e 8enta I:8 recio %e 8enta Ti#os $" Cam*io a !%ilizar Conc"#%o T2C2 FB 2.!11 Flete 2.!09 /e&uro 2.!12 )@2.!1"
19J
Sol"s 1"0.00 2(.(0 388281
D E S A R R O L L O
PASI,O TRIB+TARIOS DIFERIDOS DIFERIDOS 60 PASI,O POR IMP+ESTO A LA RENTA PARTICIPACIONES DE LOS TRABAQADORES DIFERIDOS J CTA :9 J CTA :: 5sta cuenta incluye los pasi*os ue se &eneran por %i
RE,AL+ACION DE ACTI,O FIQO ratamiento contable #C:5$ %el pasi*o tributario %i /i bien un proceso %e re*aluacin *oluntaria a un %etermina%o &rupo %e acti*os
58-=@-CIN )5 -CI8 FIH ratamiento contable #C:5$ %el pasi*o tributario %i
58-=@-CIN )5 -CI8 FIH ratamiento contable #C:5$ %el pasi*o tributario %i
CASO Tra%ami"n%o con%a*l" " im#licancia %ri*!%aria $" la r">al!ación >ol!n%aria $" !n Ac%i>o Fio
Da%os Costo %e a%uisicin )epreciacin acumula%a 8alor Neto en =ibros 8alor raonable %el -.F. asa %el I.. asa %e articip. rabaja%or )eprec. Contable + ributaria
'0,000 +'0,000 0 10,000 30J 10J 20J
58-=@-CIN )5 -CI8 FIH ratamiento contable #C:5$ %el pasi*o tributario %i
)atos R"s!l%a$o an%"s $" Par%ici#acion"s " im#!"s%os E"rcicio
Mon%o
-o 1
100,000
-o 2
1"0,000
-o 3
130,000
-o "
200,000
-o '
220,000
A2 D"%"rminación $"l Pasi>o Tri*!%ario a $i&"ri$o ayor 8alor atribui%o /M.
10,000
articipacin %e los trabaja%ores 10J
+1,000
Impuesto a la eta 30J
+2,700
56ce%ente %e e*aluacin Pasi>o Tri*!%ario Di&"ri$o
8511
58-=@-CIN )5 -CI8 FIH ratamiento contable #C:5$ %el pasi*o tributario %io R">al!a$o A'o
,alor $"l AF
D"#r"c2 41
,alor N"%o
-o 1
10,000
+2,000
!,000
-o 2
+2,000
(,000
-o 3
+2,000
",000
-o "
+2,000
2,000
-o '
+2,000
0
,ER D E S A R R O L L O
85N-/ )IF5I)-/ NIC 3: INGRESOS -=C-NC5 Contabiliacin %e in&resos pro*enientes %e las si&uientes transacciones y e*entos a.8entas %e pro%uctos b.restacin %e ser*icios c.@so por terceros %e acti*os %e la empresa ue &enera intereses, re&alas y %i*i%en%os
85N-/ )IF5I)-/ NIC 3: INGRESOS ,"n%a $" Pro$!c%os ;P236= )eben ser reconoci%os cuan%o to%as las si&uientes con%iciones 4an si%o satis
85N-/ )IF5I)-/ NIC 3: INGRESOS Pr"s%ación $" s"r>icios ;#241= 5l resulta%o pue%e ser estima%o con
CASO 152 O#"ración $" lici%ación "n "l c!al s" "s%a*l"c" #a(o a$"lan%a$o Da%os $" la o#"ración – Fec4a %e la operacin 01.02.0! – onto %e la operacin /M. 300,000 #no incl. I:8$ – ro%uctos licita%os 1.' millones %e uni%. %e jerin&as – 8alor %e *enta %e ca%a uni%a% /M. 0.20 c;ntimos – Importe %el a%elanto 30J – Fec4a %el a%elanto 1'.02.0!
CASO 152 O#"ración $" lici%ación "n "l c!al s" "s%a*l"c" #a(o a$"lan%a$o Con$icion"s $" la lici%ación > Fec4a 10.02.0! 30J #mas I:8$ -%elanto %e la operacin #FM. 001+000101$ > Fec4a 1'.03.0! 1ra entre&a %e 300 mil uni%a%es #FM. 001+000102$ > Fec4a 1'.0".0! 2%a entre&a %e '00 mil uni%a%es #FM. 001+000103$ > Fec4a 30.0'.0! 3ra entre&a %e '00 mil uni%a%es #FM. 001+00010"$ > Fec4a 30.07.0! "ta entre&a %e 200 mil uni%a%es #FM. 001+00010'$
-rren%amiento Financiero ara esta operacin se 4a implementa%o la cuenta 32 -CI8/ -)?@II)/ 5N -5N)-I5N FIN-NCI5 =a nomenclatura %e las subcuentas es la si&uiente > 321 In*ersiones inmobiliarias > 322 Inmuebles, mauinaria y euipo
-rren%amiento Financiero NIC 39 Arr"n$ami"n%o Financi"ro #rraste se re"ono"er=, en el balan"e $el arren$atario, re4istran$o n a"tivo y n pasivo por el !is!o i!porte, i4al al valor razonable $el bien arren$a$o, o bien al valor presente $e los pa4os !;ni!os por el arren$a!iento, si >ste 6era !enor, $eter!ina$os al ini"io $el arren$a!iento. l "al"lar el valor presente $e los pa4os !;ni!os por el arren$a!iento, se to!ar= "o!o 6a"tor $e $es"ento la tasa $e inter>s i!pl;"ita en el arren$a!iento, sie!pre e sea pra"ti"able $eter!inarla?
Caso 16 A$!isición ma!inaria >a o#"ración l"asin( > > > > > > > >
Fec4a %el contrato )uracin %el contrato NAmero %e cuotas 8alor %e ca%a cuota asa %e inter;s Fec4a %e *encimiento cuota 8i%a Atil %el acti*o pcin %e compra
02.01.09 3 aos 3 i&uales /M. (0,000 13J 31 %iciembre 10 aos /M. 3,000
Caso 16 A$!isición ma!inaria >a o#"ración l"asin( Amor%ización C!o%as
Sal$o ca#i%al
0 1 2 3 pcin %e compra To%al"s
1"3,7"! 102,"3( '',7'2 3,000
Ca#i%al "1,313 "(,(!3 '2,7'2
In%2 1!,(!7 13,317 7,2"!
3,000
36596:
50474
To%al C!o%a
IG, 30
TOTAL
(0,000 (0,000 (0,000
11,"00 11,"00 11,"00
71,"00 71,"00 71,"00
3,000
'70
3,'70
3:5111
56991 439991
Im#l"m"n%ación $"l PCGE con &in"s $" con%rol %ri*!%ario 85 GASTOS POR SER,ICIOS PRESTADOS POR TERCEROS (31 ransporte (31101 ransporte local (3110101 ransporte local (3110109 ransporte local TND (31102 ransporte Nacional (3110201 ransporte Nacional (3110209 ransporte Nacional TND (32 Correos y comunicaciones (321 Correos (3210101 Correos (3210109 Correos TND (322 el;
+n con%rol $" o#"racion"s Tri*!%arias No D"$!ci*l"s ;TND=
Implementacin a ni*el %e cuentas analticas
Im#l"m"n%ación $"l PCGE con &in"s $" con%rol %ri*!%ario 85 GASTOS POR SER,ICIOS PRESTADOS POR TERCEROS #O$ (3' antenimiento y reparaciones (3'02 antenimiento 5%i
+n con%rol $" o#"racion"s Tri*!%arias No D"$!ci*l"s ;TND=
Implementacin a ni*el %e cuentas analticas
5jemplo Contabiliacin %e &astos /e 4an realia%o labores %e mantenimiento al e%i
5jemplo Contabiliacin %e &astos 85
+++++++++++++++++++++++++ 6 +++++++++++++++++++++++++ GASTOS POR SER,ICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
(3' (3'02 (3'020101 (3'020109 61 "01 "011 "0111 64 "21 "212
antenimiento y eparaciones antenimiento 5%i
:obierno Central Impuesto :eneral a las 8entas I:8 Cr;%ito Fiscal PRO,EEDORES Fact., bolet.y comprob.%e pa&o por pa&ar 5miti%as +++++++++++++++++++++++++ 6 +++++++++++++++++++++++++
DEBE 4111
ABER
44:
2,22!
IMPORTE REPARABLE I$"n%i&ica*l" al mom"n%o $" $"%"rminar la R"n%a N"%a Im#oni*l"
