INTRODUCCIÓN
Mediante este trabajo, desarrollaremos una visión general sobre la Auditoria de Ingresos y Gastos mediante mediante los Papeles de Trabajo, observaremos observaremos los objetivos y alcances. Por medio de dicha visión crearemos las bases para un análisis y estudio de la Auditoría como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes económicos donde en un futuro laboremos como Contadores Públicos y Auditores. Con el fin de Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general son reales y representan obligaciones obligaciones de la entidad, Verificar que se se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad por los importes que se adeuden a la fecha del balance general, Comprobar que los pasivos no están garantizados por gravámenes sobre activos u otras garantías colaterales, Comprobar que los pasivos están adecuadamente clasificados, descritos y revelados en los estados financieros, incluyendo sus notas, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Al diseñar las pruebas de auditoría en área de pasivo el auditor debe considerar aquellos factores o condiciones que pueden influir en la determinación del riesgo de auditoría. Dichos factores se pueden relacionar tanto el riesgo de error inherente como el riesgo de que los controles relativos no lo detecten.
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AUDITORIA DE INGRESOS Y GASTOS DEFINICIÓN:
Ingresos:
Es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el período, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una empresa, siempre que tal entrada dé lugar a un aumento en el patrimonio neto, que no esté relacionado con las aportaciones de los propietarios de ese patrimonio.
Gastos:
Es una salida de que origina una contraprestación real del exterior cuando percibe algún bien o .servicio. Es la anotación partida contable que disminuye el beneficio o aumenta la pérdida de una sociedad. Las cuentas de gastos e ingresos contabilizan los detalles que, cuando se cierran a través del resumen de Pérdidas y Ganancias con Utilidades Pendientes de Aplicación, resumen los cambios que han tenido lugar en la propiedad de la negociación. Los ingresos se diferencian de los gastos en que estos son el aspecto desfavorable de las operaciones de ingresos mientras que aquellos, por lo contrario, son el aspecto favorable de las operaciones de gastos. Los ingresos, refleja la dinámica y el desarrollo de las actividades del negocio de manera favorable y donde la cantidad debe superar las proporciones del gasto y en su defecto por lo menos estar en términos iguales para mantener el equilibrio financiero del ente contable. * Por lo tanto, la realización de un gasto por parte de la empresa lleva de la mano una disminución del patrimonio empresarial. Al percibir la contraprestación real, que generalmente no integra su patrimonio, paga o 2
aplaza su pago, minorando su tesorería o contrayendo una obligación de pago, que integrará el pasivo.
AUDITORIA DE INGRESOS OBJETIVOS
Desarrollar una opinión competente en relación a la razonabilidad y coherencia de la presentación de los estados financieros del cliente.
Ayudar a la dirección en el control de operación del negocio o en las funciones implicadas.
Verificar los estados financieros.
Determinar que los ingresos se registren e informen en las cuentas del balance de situaciones, en la cantidad correcta, cuándo se han ganado y el periodo al que pertenece.
Los procedimientos de control son los adecuados para tener la seguridad de que los ingresos se registran e informan apropiadamente.
El programa de auditoría de ingresos debe establecer la determinación de que los ingresos se maximizan dentro del sistema de objetivos y políticas del negocio. PROGRAMA DE AUDITORIA DE INGRESOS 1. Identificar las fuentes de ingresos de la unidad auditada:
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Intereses en inversiones y certificados de depósitos.
Venta de propiedades inmuebles.
Multas impuestas.
Arrendamientos de propiedades.
Patentes de industria y comercio.
Permisos y arbitrios de construcción.
Ingresos por Fiestas Patronales.
Contribuciones sobre ingresos y sobre la propiedad.
2. Estudio de los cambios significativos en los balances de las cuentas (revisión analítica)
3. Determinar el procedimiento para procesar la información contable de ingresos y cuentas por cobrar 4. Identificación del personal que interviene en las operaciones relacionadas con ingresos y cuentas por cobrar (segregación de deberes) 5. Reunión con el Auditor Senior 6. Determinar las Pruebas de Cumplimiento:
Conciliar los totales del registro de ingresos contra las cuentas de ingresos y cuentas por cobrar que se incluyen en el mayor general.
Solicitar relación de contribuyentes
Seleccionar muestra de expedientes y analizar los mismos
Verificar si están de acuerdo a la reglamentación vigente.
Confirmación de deudas.
Determinar si se han efectuado gestiones de cobro adecuadas para la muestra seleccionada.
7. Determinar los HALLAZGOS
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Cuentas por cobrar atrasadas.
Gestiones de cobros inefectivas a deudores.
Falta de información en los libros y registros.
Falta de confiabilidad en los libros.
No se llevaba el Registro de Ingresos o Libro de Caja.
AUDITORIA DE GASTOS Objetivos: -Verificar que los gastos registrados sean reales. -Que correspondan al ejercicio en que se incurrieron. -Que estén bien clasificados en atención a su origen y concepto. -Determinar los gastos extraordinarios para destacarlos en el estado de resultados.
DEFINICIONES: a) Política de Gastos. Conjunto de reglas y procedimientos a seguir para la
realización de un gasto. Desde su origen gasta su aplicación en la contabilidad.
b) Presupuestos. Presupuestos de gastos a realizar e informes de las
variaciones resultantes en relación con los gastos reales. Explicaciones de las mismas. Dentro de las políticas se deberán incluir los responsables de autorizar el gasto, los documentos comprobatorios necesarios y su aplicación contable según corresponda. Procedimientos
Una forma práctica de hacer la revisión de los gastos bien podría ser la siguiente: 1. Análisis de Variaciones. Elaborar cedulas comparativas de gastos, ya sea
contra el mes o el ejercicio anterior o contra el presupuesto de gastos. Investigar las variaciones y sugerir las correcciones según corresponda. 2. Verificación Documental. Determinar las partidas que por su monto o
relevancia sea necesario verificar la documentación comprobatoria de las mismas. Una partida que se recomienda revisar, invariablemente, es la que corresponde a las compras. La base para esta revisión sería el Manual de 5
Políticas de Gastos. Los porcentajes de verificación deben ser con base a la relevancia de las partidas a revisar ya sea por su monto o por su cantidad de veces que se realiza.
3. Conexión contra otras cuentas. La revisión de los gastos no incluye
solamente verificar la correcta aplicación a la cuenta correspondiente sino que también a la contra-cuenta respectiva y que mejor que ya que se está viendo el asiento contable se aproveche para hacerlo. 4. Pruebas Globales. Hay algunas cuentas de gastos que por su naturaleza es
posible hacer una revisión global para verificar su correcta aplicación. Entre las más relevantes podemos considerar el renglón de las comisiones sobre ventas, que van en función de las ventas realizadas.
El reporte que se elabore deberá detallar las fallas detectadas y los asientos de corrección para que el trabajo sea completo y se le pueda dar seguimiento con posterioridad.
PROGRAMA DE CONTROL INTERNO Y AUDITORIA PARA LA EMPRESA
Para validar la información que la empresa ha suministrado con respecto al rubro disponible, se fija el programa de auditoría y control interno desarrollando los puntos que se describen a continuación: 1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha evaluación: Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a las circunstancias. Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de recomendaciones. 2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
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CONCLUSIONES La auditoría es la evaluación independiente de riesgos y análisis de controles, verificando el cumplimiento de normas y procedimientos, evaluando la calidad de la información y analizando el resultado de la gestión, confrontando con los objetivos propuestos. La Auditoría de ingresos y gastos constituye un enfoque moderno que persigue obtener resultados completos en las evaluaciones efectuadas a los sistemas. Permite de manera oportuna y completa, presentar los resultados a la alta gerencia para la toma de decisiones. La auditoría tiene como objetivo evaluar independientemente en lo administrativo, operativo y de gestión aspectos tecnológicos y de información, velando por el cumplimiento de las normas y procedimientos de la institución y minimizar la exposición al riesgo, para dar una garantía razonable de la integridad, confiabilidad, disponibilidad y auditabilidad de la Información de la operatividad institucional. RECOMENDACIONES: Las empresas, deben adopten la aplicación de la Auditoria Integral en la realización de su gestión aparte de la auditoria de ingresos y gastos. Para la realización de las auditorías se deben asignar los recursos suficientes y la Tecnología necesaria.
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