Cuaderno Auditoria Financiera II

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO

AUDITORIA FINANCIERA II ING. ANÍBAL ALTAMIRANO

CUADERNO

CACHAGO VANESSA CUJILEMA PATRICIA MARTINEZ SOFIA SIMBAÑA JAVIER NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIAS)

Las NIAS son el objeto principal para orientaciones pedagógicas. Su alcance y la fecha de entrada en vigor se establecen en los propios pronunciamientos de cada una de las normas. La relación y codificación de las Normas Internacionales de Auditoría vigentes y publicadas por el IASSB (2014) son las siguientes.

Principios y Responsabilidades Generales NIA-ES 200. Objetivos globales del auditor independiente y realización de la Auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. NIA-ES 210. Acuerdos de los términos del encargo enca rgo de auditoría. NIA-ES 220. Control de Calidad de la Auditoría de Estados Financieros. Financieros . NIA-ES 230. Documentación de Auditoría. NIA-ES 240. Responsabilidades del Auditor en la Auditoría de Estados Estado s Financieros con respecto al Fraude. NIA-ES 250.Consideración de las Disposiciones Legales y Reglamentarias en la Auditoría de Estados Financieros. NIA-ES 260. Comunicación con los responsables respons ables del gobierno de la Entidad. NIA-ES 265. Comunicación de las Deficiencias en el Control Interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la Entidad.

Evaluación de riesgo y respuesta a los riesgos evaluados NIA-ES 300. Planificación de la Auditoría de Estados Financieros. Financieros . NIA-ES 315. Identificación y valoración de los riesgos rie sgos de incorrección material mediante el conocimiento de la Entidad y de su entorno. NIA-ES 320. Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la Auditoría. NIA-ES 330. Respuestas del auditor a los riesgos ries gos valorados. NIA-ES 402. Consideraciones de Auditoría relativas a una un a entidad que utiliza una organización de servicios. NIA-ES 450. Evaluación de las incorrecciones incorreccion es identificadas durante la realización de la Auditoría.

Las NIAS son el objeto principal para orientaciones pedagógicas. Su alcance y la fecha de entrada en vigor se establecen en los propios pronunciamientos de cada una de las normas. La relación y codificación de las Normas Internacionales de Auditoría vigentes y publicadas por el IASSB (2014) son las siguientes.

Principios y Responsabilidades Generales NIA-ES 200. Objetivos globales del auditor independiente y realización de la Auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. NIA-ES 210. Acuerdos de los términos del encargo enca rgo de auditoría. NIA-ES 220. Control de Calidad de la Auditoría de Estados Financieros. Financieros . NIA-ES 230. Documentación de Auditoría. NIA-ES 240. Responsabilidades del Auditor en la Auditoría de Estados Estado s Financieros con respecto al Fraude. NIA-ES 250.Consideración de las Disposiciones Legales y Reglamentarias en la Auditoría de Estados Financieros. NIA-ES 260. Comunicación con los responsables respons ables del gobierno de la Entidad. NIA-ES 265. Comunicación de las Deficiencias en el Control Interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la Entidad.

Evaluación de riesgo y respuesta a los riesgos evaluados NIA-ES 300. Planificación de la Auditoría de Estados Financieros. Financieros . NIA-ES 315. Identificación y valoración de los riesgos rie sgos de incorrección material mediante el conocimiento de la Entidad y de su entorno. NIA-ES 320. Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la Auditoría. NIA-ES 330. Respuestas del auditor a los riesgos ries gos valorados. NIA-ES 402. Consideraciones de Auditoría relativas a una un a entidad que utiliza una organización de servicios. NIA-ES 450. Evaluación de las incorrecciones incorreccion es identificadas durante la realización de la Auditoría.

Evidencia de Auditoría NIA-ES 500. Evidencia de Auditoría. NIA-ES 501. Evidencia de Auditoría – Consideraciones Consideraciones específicas para determinadas Áreas. – NIA-ES 505. Confirmaciones Externas. NIA-ES 510. Encargos iniciales de Auditoría – Saldos Saldos de Apertura. NIA-ES 520. Procedimientos Analíticos. NIA-ES 530. Muestreo de Auditoría. NIA-ES 540. Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de d e Valor Razonable, y de la información relacionada a revelar. NIA-ES 550. Partes Vinculadas. NIA-ES 560. Hechos posteriores al cierre. cierr e. NIA-ES 570. Empresa en Funcionamiento. NIA-ES 580. Manifestaciones escritas.

Auditoría de grupos y uso del trabajo de otros NIA-ES 600. Consideraciones Especiales Auditorías de Estados Es tados Financieros de Grupos (Incluido el Trabajo de los Auditores de los Componentes). NIA-ES 610. Utilización del Trabajo de los Auditores Internos. NIA-ES 620. Utilización del Trabajo de un Experto del Auditor.

Conclusiones de auditoría y presentación de informes. NIA-ES 700. Formación de la opinión y emisión del Informe de d e Auditoría sobre los Estados Financieros. NIA-ES 705. Opinión modificada en el Informe emitido por un Auditor independiente. NIA-ES 706. Párrafo de énfasis y párrafos de sobre otras cuestiones cues tiones en el Informe emitido por un Auditor independiente. NIA-ES 710. Información Comparativa: Cifras correspondientes co rrespondientes a períodos anteriores y estados financieros comparativos.

NIA-ES 720. Responsabilidad del Auditor con respecto a otra información incluida en los documentos que contienen los estados financieros auditados.

Áreas Especializadas NIA-ES 800. Consideraciones especiales.- Auditorías de estados financieros preparados de conformidad con un marco d información con fines específicos. NIA-ES 805. Consideraciones especiales.- Auditorías de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero. NIA-ES 810. Encargados para informar sobre Estados Financieros resumidos.

NIC1.-Presentación de los Estados Financieros Objetivo.El objetivo de esta Norma es establecer las bases para la presentación de los estados financieros con propósito de información general, para asegurar la comparabilidad de los mismos, tanto con los estados financieros de la propia entidad correspondientes a ejercicios anteriores, como con los de otras entidades. Esta Norma establece requerimientos generales para la presentación de los estados financieros, directrices para determinar su estructura y requisitos mínimos sobre su contenido.

Alcance.Se aplicará a todo tipo de estados financieros y que estén elaborados y presentados conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera

Finalidad.El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, el rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán la siguiente información acerca de una entidad: (a) activos; (b) pasivos; (c) patrimonio neto; (d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas; (e) aportaciones de los propietarios y las distribuciones a los mismos en su condición de

tales; y (f) flujos de efectivo. Esta información, junto con la contenida en las notas, ayudará a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribución temporal y el grado de certidumbre.

Estados Financieros (a)

un estado de situación financiera al final del ejercicio; (b) un estado del resultado global del ejercicio; (c) un estado de cambios en el patrimonio neto del ejercicio; (d) un estado de flujos de efectivo del ejercicio; (e) notas, que incluyen un resumen de las políticas contables más significativas y otra información explicativa Muchas entidades presentan, adicionalmente a sus estados financieros, un análisis financiero, elaborado por la dirección, que describe y explica las características principales del rendimiento y situación financieros de la entidad, así como las incertidumbres más importantes a las que se enfrenta. Este informe puede incluir un examen de: (a) los principales factores e influencias que han determinado el rendimiento financiero, incluyendo los cambios en el entorno en que opera la entidad, la respuesta que la entidad ha dado a tales cambios y su efecto, así como la política de inversiones que sigue para mantener y mejorar el mismo, incluyendo su política de dividendos; (b) las fuentes de financiación de la entidad, así como su objetivo respecto al coeficiente de deudas sobre patrimonio neto; y (c) los recursos de la entidad no reconocidos en el estado de situación financiera según las NIIF.

PROCESO DE AUDITORÍA Etapas 1. Planeación Regulado por la NIA 300 Conocimiento y comprensión de la entidad Planificación Preliminar (Riesgo Inherente) Comprenderá la naturaleza y extensión del plan de auditoría y la valoración y oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el examen. Representan la posibilidad de que el auditor exprese una opinión

Tipos de Riesgo Inherente.- Error en la información auditada Control.- Controles internos no preveen fallas Detección.- El auditor no detecta errores Planificación Específica (Riesgo de Control) Regulado por la NIA 315 Se realiza la evaluación del sistema de control interno

2. Ejecución Por cuentas.- Utiliza técnicas y evidencia de auditoría Por ciclos.-Información a revelar 3. Comunicación/ Resultados Se realiza el informe, debe tener: Dictamen Conclusiones y Recomendaciones  

El control interno.-Me da los puntos débiles para saber dónde tengo que llegar

Técnicas de Auditoría Son las herramientas que el auditor utiliza para realizar su trabajo y su empleo se basa en su criterio o juicio según las circunstancias. Durante la etapa de la planificación, el auditor determina cuales técnicas va a emplear, cuándo y de qué manera debe hacerlo.

Clases: Técnicas de Verificación Ocular. Como su nombre lo indica estas técnicas utilizan como instrumento fundamental la vista y se dividen así: a.- Comparación.- Consiste en poner atención en dos o más cosas que tengan relación, con el fin de determinar las similitudes o diferencias existentes entre los aspectos comparados. Podemos ver que una de las más comunes formas de comparar, en lo que respecta a la auditoría, es entre los ingresos y gastos producidos en el ejercicio motivo del examen, con los que se estimaron en el presupuesto. b.- Observación.- Es mirar cómo se están realizando las operaciones. Esta técnica es la más general y puede ser utilizada en casi todas las fases de un examen de auditoría. c.- Revisión Selectiva.- En esta técnica consiste en la revisión ocular rápida efectuada con el fin de observar aquellos aspectos considerados no normales o comunes y que por su volumen no pueden ser sometidos a un estudio más profundo; a través de esta técnica, el auditor fija su atención en aquellos casos distintos de lo normales. d.- Rastreo.- A través del rastreo se selecciona una operación o transacción, la misma que es revisada desde el inicio hasta el final de su proceso normal.

Técnica de Verificación Verbal. Esta técnica se basa en la comunicación verbal y está conformada de la siguiente manera: a.- Indagación.- Consiste en realizar una serie de preguntas sobre un aspecto motivo de examen, esta es de gran utilidad cuando existen áreas no documentadas; sin embargo, aunque al realizar varias preguntas, las respuestas constituyan un elemento de juicio satisfactorio, la indagación por sí sola no es considerada una evidencia suficiente y competente.

Técnicas de Verificación Escrita. A través de estas técnicas se obtiene evidencia escrita que respalde el examen realizado, son las siguientes: a.- Análisis.- Consiste en descomponer una cuenta con el fin de determinar su saldo, así como verificar todas las transacciones que tengan relación con la cuenta sujeta a examen durante el período que se esta estudiando. La técnica que usa con más frecuencia el auditor es el análisis a las cuentas de mayor, este análisis es descrito por el auditor en un papel de trabajo denominado Cédula Analítica. En la auditoría financiera, el auditor para dictaminar los estados financieros analiza las cuentas de Activo, Pasivo, Ingresos y Gastos, y este análisis es registrado en los papeles de trabajo. Para analizar un proceso debemos dividirlo en sus elementos, partes o pasos. b.- Conciliación.- Quiere decir poner de acuerdo datos de una misma operación siempre y cuando provengan de fuentes distintas. El ejemplo más común en la auditoría es la Conciliación Bancaria. c.- Confirmación.- Consiste en asegurarse de la autenticidad de la información proporcionada por la entidad sujeta a examen, a través de la afirmación o negación escrita de una empresa o persona que conozca la existencia y veracidad de la operación consultada. Existen dos clases de confirmaciones: positivas y negativas; así mismo, las confirmaciones positivas pueden ser directas o indirectas. 1.- Confirmación Positiva.- Es cuando el auditor pide al confirmante que conteste si está o no conforme con los datos que se desea confirmar. Confirmación Positiva Directa.- Es aquella en la que el auditor pone en la carta de confirmación los datos que desea se verifiquen. Confirmación Positiva Indirecta.- Cuando el auditor no proporciona los datos, sino que solicita al confirmante que ponga la información de sus propias fuentes. Confirmación Negativa.- En este caso se solicita al confirmante que conteste únicamente en el caso de no estar de acuerdo con los datos enviados por el auditor.

Técnicas de Verificación Documental. Estas técnicas permiten tener respaldos de las transacciones examinadas y son las siguientes: a.- Comprobación.- Quiere decir verificar los documentos que sustentan una transacción, con el fin de comprobar la legalidad de los mismos. En contabilidad los documentos de respaldo son las facturas, los cheques, etc., y en base a estos se realiza el registro original de las operaciones.

Al analizar los documentos de respaldo se debe tener en cuenta lo siguiente: 1.- Estar seguro de la autenticidad del documento, el auditor debe estar alerta para detectar cuando existan documentos fraudulentos. 2.- Determinar si las operaciones realizadas están de acuerdo con los fines previstos por la entidad. 3.- Observar que las operaciones hayan sido aprobadas por las firmas autorizadas. 4.- Establecer si las operaciones han sido registradas correctamente. En el trabajo de auditoría la comprobación de las transacciones y el análisis de la cuenta correspondiente se realiza en forma paralela. b.- Computación (Cálculo).- Esta técnica tiene como objetivo comprobar la exactitud matemática de las operaciones realizadas, a través de calcular, contar, sumar, multiplicar, realizar los cálculos de las depreciaciones, amortizaciones, etc. Esta técnica sirve para determinar la exactitud aritmética de los cálculos efectuados; pero, es necesario realizar otras pruebas para determinar la validez de las cifras de una operación. Las operaciones están sujetas a errores de cálculo (humanos o mecánicos) por lo que se hace indispensable la aplicación de esta técnica en el trabajo del auditor.

Técnica de Verificación Física Esta técnica consiste en la constatación física y ocular, se conforma por la inspección. a.- Inspección.- Consiste en el examen ocular de los bienes de la entidad sean estos: activos, documentos, valores, etc., con el fin de conocer la existencia y autenticidad de los mismos. Esta técnica es de mucha utilidad cuando se trata de constatar los valores en efectivo, así como los activos, cuando se realiza una inspección en los inventarios, o cuando se revisa contratos para obras públicas.

NIA 300, Planificación de una Auditoría de Estados Financieros. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados financieros. Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en los siguientes aspectos.   

Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría. Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente. Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.







Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, así como la asignación apropiada del trabajo a dichos miembros. Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la revisión de su trabajo. Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de componentes y expertos.

Las actividades de planificación varían según:   

la dimensión y la complejidad de la entidad la experiencia previa con la entidad de los miembros clave del equipo del encargo los cambios de circunstancias que se produzcan durante la realización del encargo de auditoría.

Se detallarán actividades preliminares para facilitar al auditor la identificación y la evaluación de los hechos o las circunstancias que puedan afectar negativamente a su capacidad para planificar y realizar el encargo de auditoría de forma que:  



el auditor mantenga la independencia y la capacidad necesarias para realizar el encargo no haya cuestiones relativas a la integridad de la dirección que puedan afectar a la disposición del auditor para continuar con el encargo no se produzcan malentendidos con el cliente con respecto a los términos del encargo.

Ventajas de la Estrategia global de auditoría El proceso del establecimiento de la estrategia global de auditoría facilita al auditor la determinación después de haber finalizado sus procedimientos de valoración del riesgo, de cuestiones como las siguientes: 



los recursos a emplear en áreas de auditoría específicas, tales como la asignación de miembros del equipo con la adecuada experiencia para las áreas de riesgo elevado o la intervención de expertos en cuestiones complejas la cantidad de recursos a asignar a áreas de auditoría específicas, tal como el número de miembros del equipo asignados a la observación del recuento de existencias en centros de trabajo que resulten materiales, la extensión de la revisión del trabajo de otros auditores en el caso de auditorías de grupos o las horas del presupuesto de auditoría que se asignan a las áreas de riesgo elevado





el momento en que van a emplearse dichos recursos; por ejemplo en una fase intermedia de la auditoría o en fechas de corte clave; y el modo en que se gestionan, dirigen y supervisan dichos recursos; por ejemplo el momento en que se espera que se celebren las reuniones informativas y de conclusiones del equipo, la forma prevista de las revisiones del socio y del gerente del encargo (dentro o fuera de la entidad), y si se van a llevar a cabo revisiones de control de calidad del encargo.

PLAN DE AUDITORÍA El plan de auditoría es más detallado que la estrategia global de auditoría en la medida en que incluye la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría que van a aplicar los miembros del equipo del encargo. 





la planificación de los procedimientos de valoración del riesgo por el auditor tiene lugar al inicio de la auditoría. Sin embargo, la planificación de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de procedimientos de auditoría posteriores específicos depende del resultado de los procedimientos de valoración del riesgo. Lo que determina la NIA 35 Adicionalmente, el auditor puede comenzar la ejecución de procedimientos de auditoría posteriores relativos a determinados tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar, antes de planificar todos los demás procedimientos de auditoría posteriores.

Planificación Preliminar



Archivo Permanente.- No varía en el tiempo, puede cambiar pero rara vez. Ejemplo: Base Legal Índice.- Identifica y ordena el papel de trabajo. Riesgo Inherente > R C Actividades propias de la empresa Riesgo sin tomar ninguna medida



Riesgo de Control Ya está afectando con un control



 

Riesgo de Detección Es riesgo del auditor Se utiliza mecanismos para determinarlo

> R D

Ejemplo de Recursos Humanos

Financieros

1 auditor-jefe de equipo 1 auditor.sennior 2 auditores. Junior

Total $5000

Materiales 4 portátiles

112

1 impresora

100

1 celular

100

Imprevistos

200

Total

512

Total $5000 % Utilidad (=) Costo Total

PROGRAMA DE AUDITORÍA PLANIFICACIÓN PRELIMINAR EMPRESA: TRIPLE X

PP

Objetivos 1 Conocer la empresa 2 Determine el Riesgo Inherente 3 Realizar la propuesta N° PROCEDIMIENTO 1

REF P/T

ELABORADO POR

OBSERVACIONES

Realice la visita previa en las instalaciones y elabore una cédula narrativa.

2

Solicite la base legal y estructura administrativa.

3

Solicite los estados financieros

4

Realice entrevistas con el personal clave

5

Evalúe el riesgo Inherente

6

Realice en informe o reporte

7

Plan Global de Auditoría

8

Oferta de servicios profesionales

9

Contrato de servicios profesionales

Elaborado por: Supervisado por: Fecha:

NC= PUNTAJE OBTENIDO PUNTAJE TOTAL

NR= 1 Nivel de Confianza –

NC

NC

NR

NR

= (PRUEBAS EXTENSSAS)

= (PRUEBAS MENOS EXTENSSAS)

NIA 310 Conocimiento del Negocio Objetivo: Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa un conocimiento del negocio. AUDITOR

Conocimiento General de la Economía

Conocimiento de la Industria donde opera

Conocimiento particular de cómo opera la entidad

Desarrollo de Auditoría Al desarrollar una auditoría de estados financieros, el auditor debería tener o adquirir un conocimiento del negocio suficiente para que le sea posible identificar y comprender los eventos, transacciones y prácticas que, a su juicio, puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros o en el examen o en el dictamen de auditoría. También el auditor podrá identificar y comprender los eventos, transacciones y prácticas que a juicio de él, pueda tener un efecto importante sobre los estados financieros o en el examen o en el dictamen de auditoria.

Obtención del conocimiento Antes de aceptar el trabajo, el auditor deberá obtener un conocimiento preliminar de la industria y de los dueños, administración y operaciones de la entidad que va a ser auditada, y considerará si pudo obtener un nivel de conocimiento del negocio adecuado para desarrollar la auditoría. La obtención del conocimiento requerido del negocio es un proceso continuo y acumulativo de recolección y evaluación de la información y de relacionar el conocimiento adquirido con la evidencia de auditoría e información en todas las etapas de la auditoría. ACEPTANDO EL TRABAJO Obtener información adicional detallada Proceso y acumulativo de recolección y evaluación de la información

El auditor puede obtener conocimiento de la industria y de la entidad de varias fuentes.

Experiencia previa con la entidad y su industria. 

Discusión con personas de la entidad (directores y personal operativo senior).



Discusión con personal de auditoría interna y revisión de sus informes.







Discusión con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que hayan proporcionado servicios a la entidad o dentro de la industria. Discusión con personas familiarizadas con la industria fuera de la entidad (por ejemplo, economistas de la industria, entes reguladores de la industria, clientes, proveedores, competidores). Publicaciones relacionadas con la industria (por ejemplo, estadísticas de gobierno, encuestas, textos, revistas de comercio, informes preparados por bancos y corredores de valores, periódicos financieros).



Legislación y reglamentos que afecten en forma importante a la entidad.



Visitas a los locales de la entidad y a las instalaciones de sus plantas.



Documentos producidos por la entidad (por ejemplo, minutas de juntas, material enviado a accionistas, o presentado a autoridades reguladoras, literatura promocional, informes anuales y financieros de años anteriores, presupuestos, informes internos de la administración, informes financieros intermedios, manual de políticas de la administración, manuales de sistemas de contabilidad y control interno, plan de cuentas, manual de funciones, planes de mercadotecnia y de ventas).

Uso del Conocimiento El conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el auditor ejerce su juicio profesional. Comprender el negocio y usar esta información apropiadamente ayuda al auditor para:    

Evaluar riesgos e identificar problemas. Planear y desarrollar la auditoría en forma efectiva y eficiente. Evaluar evidencia de auditoría. Proporcionar mejor servicio al cliente.

El auditor hace juicios sobre muchos asuntos en el transcurso de la auditoría en los que el conocimiento del negocio es importante. Por ejemplo: 

Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control.

  



 

Considerar los riesgos del negocio y la respuesta de la administración al respecto. Desarrollar el plan global de auditoría y el programa de auditoría. Determinar un nivel de importancia relativa y evaluar si el nivel que se escogió sigue siendo apropiado. Evaluar la evidencia de auditoría para establecer si es apropiada y la validez de las aseveraciones relacionadas de los estados financieros. Evaluar las estimaciones contables y las representaciones de la administración. Identificar áreas donde pueden ser necesarias una consideración y habilidades de auditoría especiales.

Factores económicos generales Nivel General de Actividad Económica   

Tasas de interés y disponibilidad de financiamiento Inflación, revaluación de la moneda Políticas Gubernamentales Monetaria Fiscal Impuestos-corporativo y otros Incentivos Financieros Tarifas, restricciones de comercio     

Tasas y controles de moneda extranjera



Condiciones importantes que afectan el negocio del cliente            

El mercado y la competencia Actividad cíclica o por temporada Cambios en la tecnología del producto Riesgos del negocio Operaciones en reducción o expansión Condiciones adversas Índices clave y estadístico de operación Prácticas y problemas de contabilidad específicas Requisitos y problemas de contabilidad específicos Requisitos y problemas ambientales Suministro y costo de energía Prácticas específicas o únicas

PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA

PPA

AUDITORÍA FINANCIERA EMPRESA: a) ALCANCE DE LA AUDITORÍA Desde y hasta donde vamos a auditar las cifras de los Estados Financieros de xx Al xx Del año 20xx

b) MOTIVOS DE LA AUDITORÍA Cumplimiento de la disposición legal Mejorar los procesos financieros Establecer la razonabilidad de las cifras de Estados Financieros Proporcionar indicios de un posible fraude c) OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA OBJETIVO GENERAL. Determinar la razonabilidad de estados financieros

OBJETIVOS ESPECÍFICOS Conocer la empresa NIA 310 Elaborar la planificación de la auditoría NIA 300 Elaborar el Sistema de Control Interno Realizar la ejecución de la auditoría Obtener evidencia que soporte los hallazgos de los auditores Preparar el Informe de Auditoría

d) CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA Donde fue creada Historia de la Empresa e) OBJETIVOS DE LA EMPRESA DE LA PLANIFICACIÓN ESTRÁTEGICA f) BASE LEGAL Base legal.- Normativa interna, Normativa Externa (leyes que le adjunta a la empresa)

g) TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS Ocular Verbal Escritas Documental Física h) DISTRIBUCIÓN DE TRABAJO Y TIEMPOS ESTIMADOS Oferta Contratos Supervisado por: Elaborado por: Fecha:

MATRIZ DE RIESGO DE AUDITORÍA

MR

AUDITORÍA FINANCIERA EMPRESA CALIF. SUBJETIVA

CALIFICACIÓN

FACTOR PONDERACIÓN

CALIFICACIÓN

ACTIVOS Clientes

77,77

5

0,09

6,99

Inventario

99,99

9

0,16

15,99

Empleados

44,44

6

0,11

4,88

Fijo depreciable

99,99

7

0,14

12,99

Intangible

22,22

1

0,02

4,44

Efectivo

99,99

8

0,15

14,99

Proveedores

99,99

10

0,18

17,99

Cuentas por pagar

55,55

3

0,05

2,77

33,33

2

0,04

1,33

66,66

4

0,07

4,66

55

1

81,03

PASIVOS

Imp. Por pagar al SRI

PATRIMONIO Capital Social

TOTAL

ELABORADO POR: SUPERVISADO POR: FECHA:

TABLA DE RIESGO INHERENTE 99,99%

ALTO

88,88%

MODERADO

77,77%

BAJO

66,66%

ALTO

55,55%

MODERADO

44,44%

BAJO

33,33%

ALTO

22,22%

MODERADO

11,11%

BAJO

ALTO

MODERADO

BAJO

Motivos para Auditar  

Cumplimiento legal Mejorar razonabilidad

 

Proporcionar indicios de un posible fraude.

NIA 315.- Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno

Alcance Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.

Objetivo El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la

entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.

Definiciones (a) Afirmaciones: manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos tipos de incorrecciones que pueden existir. A efectos de lo dispuesto en esta definición, las manifestaciones de la dirección incluidas en los estados financieros se entenderán sin perjuicio de las que realicen los órganos de administración u órganos equivalentes de la entidad auditada que tengan atribuidas las competencias para la formulación, suscripción o emisión de dichos estados financieros. (b) Riesgo de negocio: riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u omisiones significativos que podrían afectar negativamente a la capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias o derivado del establecimiento de objetivos y estrategias inadecuados. (c) Control interno: el proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El término "controles" se refiere a cualquier aspecto relativo a uno o más componentes del control interno. (d) Procedimientos de valoración del riesgo: procedimientos de auditoría aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el objetivo de identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en éstos. (e) Riesgo significativo: riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a juicio del auditor, requiere una consideración especial en la auditoría.

PROGRAMA DE AUDITORIA PLANIFICACION ESPECIFICA

PE

OBJETIVOS:   

Identificar y valorar el riesgo de incorrección material Evaluar el sistema de control interno Diseñar programas de auditoria de ejecución

N°

PROCEDIMIENTO

1.-

Evalué el Sistema de Control Interno utilice:

REF. ELAB.POR: OBSERVACIONES

Cedula Narrativa  Flujo grama  Cuestionario  Matriz de Riesgo Redacte hallazgos de control interno. 

2.3.4.-

Informe de Control Interno. Elabore los programas de auditoria para la ejecución.


PLANIFICACION ESPECÍFICA: Es aquella que identifica el riesgo de control.  

No se utiliza el COSO ERM Se utiliza el método tradicional

NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoria Objetivos: el objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera adecuada en la planificación y ejecución de estados financieros.

Incorrección

Desviación

Distorción de las cifras

Material

Materialidad

Singnificatividad

Distorción de las cuentas contables de los Estados Financieros

Importancia Relativa

La importación relativa se refiera a:   

Las incorreciones, omisiones, son materiales si influyen en las decisiones económicas que toman los usuarios basados en los estado financieros. Los juicios sobre importancia se realizan teniendo en cuenta las circunstancias que ocurren y se van afectados por la magnitud o naturaleza de una incorrección. Los juicios sobre las cuestiones que no son materiales para los usuarios se basan en la necesidad común de la información financiera de los usuarios en sus conjuntos.

Determinación de la importancia relativa 

 

Vienen dada por el juicio profesional y se afecta por la percepción de las necesidades de información financiera en los estados financieros adicional el auditor asume que los usuarios: Tiene un conocimiento razonable de la actividad económica, comprende el estado financiero. Son conscientes de las incertidumbres inherentes en la utilización de estimaciones y juicios y en la consideración de hechos económicos.



Tomen decisiones económicas razonables basadas en información de los estados financieros. RIESGO DE CONTROL Probabilidad de que exista un riesgo a pesar la existencia de controles Genera un nivel de confianza

•

•

Al planificar la auditoria, el auditor realiza juicios sobre la magnitud de las incorrecciones que consideran materiales para: La identificación y valoración de los riesgos de incorrección material. Determinar la extensión de los procedimientos de valoración delo riesgo. Determinación de la naturaleza y la extensión de los procedimientos posteriores de auditoria.

CONTROL INTERNO

Implementación

Elución

Empresas

Auditor

COSO

Narrativa

COSO ERM

Flujograma

MICIL

Cuestionario

CORRE

Matriz de Riesgo

Procedimientos analíticos: Pueden identificar identificar aspectos de la entidad que el auditor no conocía y facilitar la valoración de riesgos de incorrección material.

Observación e inspección: puede dar soporte a las indagaciones ante la dirección y otras personas, pueden proporcionar información información acerca de la entidad y su entorno.

Identificación y valoración de los riesgos de incorreción material a) El auditor identificara y valorara los riesgos de incorrección en los estado financieros, transacciones. Los controles pueden estar relacionados directa o indirectamente con una afirmación, cuanta más directa sea la relación menos eficaz será el control para prevenir, detectar y corregir. b) Las afirmaciones sobre el tipo de afirmaciones afirmaciones saldos contables e información información a revelar.

Con esta finalidad el auditor: 

Identificar los riesgos atreves del proceso del conocimiento conocimiento de la entidad y de su entorno, pueden incluir los riesgos de un procesamiento inexacto o incompleto de tipos de transacciones rutinarias

significativas, tales como ingreso ordinarios, ordinarios, compras y cobros, o pagos de la entidad.  Valorara los riesgos y evaluara los riesgos si se relacionan y así saber si afecta muchas informaciones 

Relacionara los riesgos identificados en incorrecciones en las afirmaciones.



Considerará la probabilidad de que exista incorrecciones

En algunos casos de riesgo el auditor no podrá encontrar evidencias por lo cual deberá aplicar procedimientos procedimientos sustantivos. sustantivos. Los riesgos de corrección material material podrían estar relacionados relacionados directamente con los tipos de transacción o saldos contables los cueles pueden incluir riesgos de un proceso inexacto.

EJECUCIÓN DE CUENTAS

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA



Efectivo Equivalentes de Efectivos



Inversiones a largo plazo



Cuentas por cobrar



Inventarios



Propiedad Planta y Equipo



Activos Intangibles



Pasivo Corriente



Pasivo no Corrientes



Pasivos Diferidos



Patrimonio

ESTADO DE RESULTADOS



Ingresos operacionales



Ventas



Ingresos no Operacionales Operacionales



Arriendo Ganado



Costos y Gastos

HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO

Papel de trabajo en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de mayor con los saldos sujetos al examen. Sirven de resumen y guía o índices de las restantes cedulas que se prefieran a cada cuenta. Estos papeles representan los estados financieros en conjunto cada rubro de la hoja de trabajo estará representado por un cedula sumaria contendrán contend rán los saldos del ejercicio anterior con el fin de hacer comparaciones, se registraran los ajustes y reclasificaciones que resultan de la revisión. HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO AUDITORIA FINNACIERA CEDULA SUMARIA AL 31 DE DICIEMBRE

HPT

EMPRESA: CUENTA

REF.

SALDO EMPRESA

AJUSTE Y RECLASIFICACION DEBE

HABER


SALDO AUDITADO SALDO AUDITADO

CEDULA SUMARIA La cedula sumaria se elaboran teniendo en cuanta los rubros correspondientes a un grupo homogéneo, que permita el análisis de manera más eficiente. Para cada sumaria debe existir un rubro en la hoja de trabajo. Ajuste y reclasificación: Son artificios contables 

AJUSTE: Son artificio contables contables cuyo efecto, variación afecta afecta al resultado del ejercicio ejercicio económico (Valores)



RECLASIFICACION: Son artificios contables cuya corrección no afecta al resultado del ejercicio económico (Cuentas)

CEDULA SUMARIA AUDITORIA FINNACIERA AL 31 DE DICIEMBRE

CS

EMPRESA: CUENTA

REF.

SALDO EMPRESA

AJUSTE Y RECLASIFICACION DEBE


HABER

SALDO AUDITADO SALDO AUDITADO

PROGRAMA DE AUDITORIA El programa de auditoria en un enunciado lógico ordenado y clasificado de los procedimientos de auditoria a ser empleado, así como para extensión y la oportunidad de su aplicación. Es el documento que sirve como guía de los procedimientos a ser aplicados durante el curso del examen y como registro permanente de la labor efectuada. La actividad de la auditoria se ejecuta mediante la utilización de los programas de auditoria los cuales constituyen esquemas detallados por adelantado del trabajo a efectuarse y contienen objetivos y procedimientos que guían el desarrollo del mismo.

EJERCICIO EN CLASE Datos: Usted ha sido centrado como auditor financiero de la empresa Triple”X” que se encuentra realizando la auditoria al efectivo y sus equivalentes los saldos presentados al 31/12/2016 Son los siguientes: Caja $ 17565,43 Bancos $ 478321,17 Caja Chica $1500,00 La caja se encuentra dividida en tres puntos de cobro de pago La caja N°01 $5500,00 La caja N°02 $8720,00 La caja N°03 $3345,00 En la caja N° 2 la cajera posee tres cheques por $3740 girado con fecha 20/01 2017 En la caja N° 3 el cajero posee un cheque de la cuenta personal del Gerente General por el valor de $2500,00 con fecha del 10/10/2016 En la caja N° 01 el cajero posee una factura por $ 1720,00 el 20/12/2016 por concepto de agasaje navideño del personal. Bancos posee tres cuentas bancarias

Banco A$ 320000,00 Banco B $ 4500,00 Banco C $ 203321,17 El 31 de Diciembre el Contador gira un cheque del Banco A por el valor $100000,00

A nombre de la empresa Triple “X” los envía a depositar en el Banco C, como era 31 de Diciembre el Banco se encontraba en horario diferido por lo tanto este depósito en el estado de cuentas aparece habilitado al siguiente día hábil y tampoco se disminuyó el valor en el banco A por cuento a la cámara de ejecución se elaboró al siguiente día hábil. En la conciliación bancaria del Banco B se encontraron 2 cheques en circulación cada uno por 10000,00 dolares a diferentes proveedores por compras realizadas en el mes de febrero y abril del 2016, respectivamente, además se encontró un cheque por el valor $ 28000,00 girado el 01/11/2015. En la conciliación Bancaria del BANCO C se encontró un error de registro por $ 900,00el mismo que fue cometido por el contador en la emisión de cheque por ($900) erro que ha sido arrastrado de la conciliación de marzo de 2016 y no se ha registrado ningún ajuste y reclasificación. En la caja chica existe tres custodios por $500,00 c/u, no existe un manual en la rotación es de 4 meses al mes cada uno es creado para cancelar el pago emergente y la única política es que dichos pagos no sobrepasen los $50,00 dólares. Sin embargo se encontraron facturas por $100,00, 120,00 y 150,00. Por concepto de hospedaje, movilización y gasolina del Gerente Financiero del Contador y del Tesorero; en la movilización no se adjuntaron facturas en los tres pagos no se realizó las retenciones en la fuente.

Se pide:       

Identifique las debilidades del Control Interno de cuentas. Elabores el programa de auditoria y sus papeles de trabajo En caso de existir halagos tome en cuenta la materialidad de $10000,00 Redacte los hallazgos de control interno y hallazgos de auditoria Proponga asientos de ajuste y reclasificación y respectivos Prepare cedula sumaria Opinión de la cuenta

EMPRESA TRIPLE”X” PROGRAMA DE AUDITORIA

PROG.

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL 31 DE DICIEMBRE

OBJETIVO: 

Evaluar el Sistema de Control Interno para cuentas  Determinar la materialidad de la cuenta  Comprobar la existencia

N°

PROCEDIMIENTO

1.-

Evalué el Sistema de Control Interno por

2.3.-

REF.

ELAB.POR:

OBSERVACIONES

cuentas. Calcule la materialidad Realice Arqueo de caja

4.-

Solicite un extracto bancario por los siguientes tres días hábiles y compare con los depósitos en tránsito y si quedo algún depósito pendiente haga el rastreo.

5.Solicite el Listado de cheques de circulación. 6.Verifique con el estado de cuenta las notas 7.-

de débito y notas de crédito. Verifique si el siguiente mes el error ha sido corregido

ELABORADO POR: Mishell Masances SUPERVISADO POR: Ing. Aníbal Altamirano FECHA: 15-12-2017

EMPRESA TRIPLE”X”

AUDITORIA FINNACIERA CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AL 31 DE DICIEMBRE

CC 1/1

CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

°

CUESTIONARIO

SI

1.-

¿Se realizan arqueos de

X

NO

N/A PT

CT

10

0

X

10

10

X

10

10

10

0

10

10

X

10

0

X

10

0

X

10

0

cheques al siguiente día?

X

10

0

¿Se registran asientos de

X

10

0

caja? 2.-

¿Todas las cajas chicas se encuentran con respaldo?

3.-

¿La caja es líquida?

4.-

¿Se emite cheques

X

posfechados? 5.¿Los pagos de caja chica X

cumplen con las políticas? 6.-

¿Los valores de caja chica son utilizados para cancelar pagos emergentes?

7.-

¿Se registran los cheques girados en forma secuencial?

8.9.-

10.-

¿Se utiliza conciliaciones bancarias? ¿La empresa deposita los

ajustes y reclasificaciones?

OBSER.

TOTAL

100

70


 =

70 100

= 70%

 = 1 − 0,70  = 30%

EMPRESA TRIPLE “X”

AUDITORIA FINANCIERA ARQUEO DE CAJA CHICA AL 31 DE DICIEMBRE 2016

ACH 1/2

CAJA CHICA # C1 Saldo según libros

DETALLE ARQUEO BILLETES Cant.

Valor

Valor Total

1

100

100,00

2

50

100,00

5

20

100,00

0

10

0

8

5

40,00

TOTAL BILLETES

340,00

DETALLE ARQUEO MONEDAS Cant.

Valor

Valor Total

10

1,00

10,00

100

0,50

50,00

TOTAL MONEDAS

60,00

DETALLE ARQUEO DE CHEQUES

Cant.

Valor

Valor Total

Factura hospedaje

TOTAL CHEQUES

100,00

&

100,00

OBSERVACIONES

ELABORADO POR: Mishell Masances

& Documento no corresponde a caja

SUPERVISADO POR: Ing. Aníbal Altamirano FECHA: 15-12-2017


AUDITORIA FINANCIERA

ACH 2/2


AUDITORIA FINANCIERA ARQUEO DE CAJA CHICA AL 31 DE DICIEMBRE 2016 CAJA CHCIA # C2 Saldo según libros


Valor

Valor Total

3

100

150,00

10

5

50,00

100

1

100,00

TOTAL BILLETES

300,00


Valor

Valor Total

10

1,00

10,00

30

0,50

15,00

12

0,25

3,00

20

0,10

2,00

TOTAL MONEDAS

30,00

ACH 2/2

DETALLE AEQUEO DE CHEQUES Cant.

Valor BANCO A

Valor Total 50,00 120,00

OBSERVACIONES

≠ No hay documento que sustente la

≠


transacción



AUDITORIA FINANCIERA ARQUEO DE CAJA AL 31 DE DICIEMBRE 2016

AC 1/3

CAJA # 01 Saldo según libros

$5500,00


Valor

Valor Total

30

100

3000,00

12

50

600,00

2

20

40,00

16

10

60,00

11

5

55,00

TOTAL BILLETES

3755,00


Valor

Valor Total

20

1,00

20,00

10

0,50

5,00

TOTAL MONEDAS

25,00

DETALLE ARQUEO DE CHEQUES Cant.

Detalle Gasto agasajo navideño

TOTAL CHEQUES

Valor Total 1720,00

±

100,00

OBSERVACIONES


± Documento no corresponde a caja

SUPERVISADO POR: Ing. Aníbal Altamirano FECHA: 15-12-2017



AC 2/3

CAJA # C2 Saldo según libros

$ 8720


Valor

Valor Total

30

100

3000,00

20

50

1000,00

45

20

900,00

7

10

80,00

0

5

0,00

TOTAL BILLETES

4980,00

DETALLE ARQUEO MONEDAS Cant. 0

Valor 0,50

TOTAL MONEDAS

Valor Total 0

0,00


Valor

Valor Total

Pichincha

2000,00

ʄ

Rumiñahui

1000,00

ʄ

Guayaquil

140,00

ʄ

TOTAL CHEQUES

OBSERVACIONES

3740,00


ʄ Cheques girados con fechas posteriores SUPERVISADO POR: Ing. Aníbal Altamirano al periodo actual

FECHA: 15-12-2017



AC 3/3

CAJA # C3 Saldo según libros


Valor

Valor Total

5

100

500,00

2

50

100,00

10

20

200,00

0

10

0

9

5

45,00

TOTAL BILLETES

845,00


Valor

Valor Total

0

1,00

0,00

0

0,50

0,00

0

0,25

0,00

0

0,05

0,00

43

0,01

0,43

TOTAL MONEDAS

0,43


Valor BANCO A

0,00

BANCO B

2500,00

BANCO C

0,00

TOTAL CHEQUES

OBSERVACIONES

Valor Total

¥

100,00


¥ Valor depositado en la cuenta personal SUPERVISADO POR: Ing. Aníbal Altamirano del Gerente General

FECHA: 15-12-2017



AUDITORIA FINANCIERA CEDULA SUMARIA AL 31 DE DICIEMBRE

CS 1/1

CUENTA:EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CUENTA

REF.

SALDO EMPRESA

AJUSTE Y RECLASIFICACION

DEBE

Caja

HABER

17.565,43 1720,00

Caja # 2

3740,00

Caja # 3

2500,00 473.321,17

425421,17

Banco A

100000,00

Banco B

48000,00

Banco C Caja Chica

SALDO AUDITADO

9605,43

Caja # 1

Bancos

SALDO AUDITADO

900,00 1.500,00

1376,30

Caja Chica #1 Caja Chica #2

120,00

Caja Chica #3

3,70

SUMAN

497.386,60

48000,00

108983,70

436.402,90


EMPRESA TRIPLE X AUDITORÍA FINANCIERA ARQUEO DE CAJA 31 DE DICIEMBRE

ACH

CAJA CHICA #3 Saldo según libros DETALLE ARQUEO BILLETES CANT

VALOR 0 $ 1 $ 4 $ 10 $ 0 $ TOTAL BILLETES

100,00 50,00 20,00 10,00 5,00

VALOR TOTAL $ $ 50,00 $ 80,00 $ 100,00 $ $ 230,00

DETALLE ARQUEO MONEDAS CANT

VALOR 10 $ 20 $ 2 $ TOTAL MONEDAS

VALOR TOTAL 1,00 $ 10,00 0,50 $ 10,00 0,01 $ 0,02 $ 22,00

DETALLE ARQUEO DE CHEQUES CANT

VALOR BANCO A

TOTAL CHEQUES OBSERVACIONES Factura por $150,00 #12001790

VALOR TOTAL $ 100,00 $

100,00

ELABORADO POR: Mishell Masamvés SUPERVISADO POR: Anibal Altamirano FECHA: 15/12/2017

EMPRESA TRIPLE X AUDITORÍA AUDITORÍA FINANCIERA MOVIMINETO DE SALDOS CUENTA BANCOS 31 DEIDICEMBRE 2016

EC 1/1

BANCO A Fecha Transacción Débbi tos Crédi tos Saldo 31/12/2016 Saldo 320000 04/01/2017 Transferencia al Banco C 100000 320000 22000 Saldo 22000

BANCO A 3000

OTROS INGRESOS 28000 20000 48000

20000 √ 28000 20000 28000 3000

BANCO C Fecha Transacción 30/12/2016 Saldo Depósito Banco A Saldo

Débbi tos

Crédi tos Saldo 103321,17 103321,17 100000 203321,17 203321,17

OBSERVACIONES ELABORADO POR: Mishel l Masamvés √ Supera fecha limite de política política de co SUPERVISADO SUPERVISADO POR: POR: Anibal Altamirano Altamirano Cheque venci do FECHA: 15/12/2017 ∂ Ch

EMPRESA TRIPLE X AUDITORÍA AUDITORÍA FINANCIERA HOJA DE AJUSTE AJ USTE Y RECLASIFICACIÓN RECLASIFICACIÓN 31 DEIDICEMBRE 2016 FECHA

DETALLE 1 Gasto agasajo agasajo navide ño

DEBE $

HABER

1.720,00

Caja

$

1.720,00

$

3.740,00

$

120,00

$

3,70

$

100.000,00

$

20.000,00

$

28.000,00

$

900,00

v/r Factura 2 Cuentas po rcobrar rcobrar

$

3.740,00

Caja v/r cheque posfechado 3 Cuentas por cobrar empleados Caja chica v/r por sin factura 4 Cuentas por cobrar empleados Retención en la fuente v/r retenciones 5 Otros pasivos Banco C v/r Kitting bancario 6 Banco B Otros proeedores v/r conciliación de bancos 7 Banco B Otros proeedores 8 Cuentas por cobrar empleados Bancos

$

$

120,00

3,70

$ 100.000,00

$ 20.000,00

$ 28.000,00

$

ELABORADO ELABORADO POR: Mishell Masamvés Masamvés SUPERVISADO POR: Anibal Altamirano FECHA: 15/12/2017 15/12/2017

900,00

EMPRESA TRIPLE X AUDITORÍA AUDITORÍA FINANCIERA HOJA DE HALLAZGOS 31 DEIDICEMBRE 2016

HH 1/1

TÍTULO

CHEQUES VENCIDOS

CONDICIÓN

Existen dos cheques girados y no cobrados por $10.000 $10.000,00 ,00 cada uno que han superado superado los 13 meses de vige ncia

CRITERIO

Se inobservó la política interna de la empresa que menciona "la revisión de vencimiento de cheques tendrá un máximo de 20 días

CAUSA

El encargado de cobranza no reali realizá zá el cobro dentro del plazo

EFECTO

Se generó ge neró una i ncobranza por el valor v alor de $15.00 $15.000,00 0,00 a cargo cargo del jefe de cobranza como su responsabilidad

CONCLUSIÓN

No fueron f ueron cobrados 2 cheques por un valor de $10.000 $10.000,00 ,00 cada uno, uno, mismos que vencierón, debido a que el jefe de cobranzas no reali realizó zó el cobro en el pl azo acordado acordado

RECOMENDACIÓN

Al jefe je fe de cobranzas: Revisar y reportar de manera continua continua la vigencia de cheques

ELABORADO ELABORADO POR: Mishell Masamvés Masamvés SUPERVISADO POR: Anibal Altamirano FECHA: 15/12/2017 15/12/2017

CÁLCULO DE MATERIALIDAD Materialidad = ( Ta x % IR ) - RT

Materialidad es alta cuando NC ↑ NR↓ Materiali dad es baja cuando NC ↓ NR ↑

CUENTAS POR COBRAR

Documentos por cobrar CLIENTES Cuentas por cobrar

ANTICIPO PROVEEDORES CUENTAS POR COBRAR (EMPLEADOS) = ACCIONISTAS

C X C (SRI)

IVA RENTA ANTICIPO IMPUESTO RENTA

PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES INTERÉSES POR COBRAR CONFIRMACIÓN DE SALDOS Directa Confirmación positiva Indirecta Confirmación negativa La Confirmación de saldos consiste en asegurarse de la autentici dad de la información proporcionada por la entidad sujeta a examen a través de la afirmación o negación escrita de una empresa o persona que conozca la existencia y veracidad de la operación consultada

Existen dos clases: CONFIRMACIÓN POSITIVA : Es cuando el auditor pide al confi rmante que conteste si está o no conforme con los datos que dese a confirmar CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA: Es aquella en la que el auditor pone en la carta de

confirmacón los datos que desea se verifiquen CONFIRMACIÓN POSITIVA INDIRECTA : Cuando el auditor no proporciona los datos, sino

que solicita al confirmante que ponga la información de sus propias fuente s

CONFIRMACIÓN NEGATIVA: En este caso se solicita al confirmante que conteste únicamente en el caso de no estar de acuerdo con los datos enviados por el auditor

DERECHO DE COBRO Regulado por el Códi go Cívil tienen un período de caducidad. El período es de 5 años

● Las obligaciones prescriben en el plazo de 5 años ●Estas no caducan cuando en el palzo de 5 años se inicia un proceso legal ● Se notifica al deudor por un juez competente ● Las deudas para efectos tribitarios caducan y prescriben en 7 años

CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA NC ↑ NR↓ CONFIRMACIÓN POSITIVA INDIRECTA NC ↓ NR ↑ CONFIRMACIÓN NEGATIVA NC ↑ NR↓

DATOS Saldo al 31 de diciembre Cuentas por cobrar Crédito Tributario Anticipo Proveedores Cuentas por cobrar empl eados Provisión cuentas incobrables

$ 2.520.000,00 $ 85.000,00 $ 35.400,00 $ 18.000,00 $ 67.500,00

Al momento de real izar la auditoría se encontarón las siguie ntes novedades: 3 clientes con crédito de $7000; $8000 y $10000 respectivamente, se encontraban morosos por 67, 62, 60 meses y no se ecntraban como cuentas incobrables

Dos cl ientes s e econtraban morosos 1 6 y 42 meses r espectivamente cada uno con deudas de $100 00 y s e econtraban ca stigados como cuentas i ncobrables. Usted selecci onó una muestra equivalente al 25% de las cuentas por cobrar y envio confirmaci ones de las cuelaes el 15% del 25% le contestaróbn con los datos correctos. El 5% no estaban correctos l os datos y existia una diferencia de $1500 0, el 5% restante no contestó

Con respecto al Crédito tributario existe una factura de compras cuy IVA asciende a $7800 no corresponde al giro de negocio y están en plazo de vigencia Usted confirmó a los proveedors de las cuales uno contestó manif estando que le valor era incorrecto y existió una dif erencia para la empresa de $1000 En las cuentas por cobrar empleados existía una venta a crédito al jefe de bode ga la empresa como política en las ventas a crédto cobra el 2% anual, en di cha venta que fue por $5000 realizada el 10 de enero no se ha calculado los interéses Se verificó en la provisión por incobrables que se han castigado en el mes de junio 5 créditos en su total suma $20000 y no tiene ningún respaldo y justifi cación Se pide: ● ● ● ●

Debilidades de control interno Elabore el programa de auditoría y papele s de trabajo Calcule la materialidad Prepare asiento y cédula sumarias

EMPRESA TRIPLE X AUDITORÍA FINANCIERA PROGRAMA DE AUDITORÍA 31 DEIDICEMBRE 2016 OBJETIVOS 1, Evaluar el sistema de control interno de las cuentas por cobrar 2. Determinar la exi stencia de cuentas por cobrar 3. Establecer si la empresa tiene de recho de cobor 4. Determinar la materialidad 5. Esteblecer la razonabilidad de las cifras financieras N° PROCEDIMIENTO REF/PT 1 Evalué narrativas, flujogramas, cuestionarios de control interno

B 1/1

ELABORADO OBSERVACIÓN

2 Cálculo de la materialidad 3 Revise la antigüedad de saldos. Si existen cuentas que aún no precriben, provisión de cuentas y cálculo de 4 Realice las confirmaciones de saldo 5 Revisión de cuentas incobrables 6 Cálculo de interéses

Materilaidad = (2 590 900 * 0,005 ) 0,02 Materiali dad = 12954,50 - 259,09 Materialidad = 12695,41


EMPRESA TRIPLE X AUDITORÍA FINANCIERA CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO 31 DEIDICEMBRE 2016

PREGUNTAS La empresa cobrar interéses? Se realiza una reisión constante de la morosidad de saldos? Los castigos son realizados con documentos de Las facturas que x sustentan el crédito tributario estan Se envian x confirmaciones de Es actualizado el documento antigüedad x de saldos? Las facturas que sustentan el crédito tributario pertenecen al giro normal del negocio? Existen créditos dados de baja de acuerdo a las normativas vigentes

TOTALES

CCI 1/1

CUENTAS POR COBRAR (EXIGIBLE) RESPUESTA CALIFICACIÓN SI NO ÓPTIMA OBTENIDA x 10 x

10

x

10

10

10 10

10 x

10 x

80


40

OBSERVACIÓN

EMPRESA TRIPLE X AUDITORÍA FINANCIERA CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO 31 DEIDICEMBRE 2016

CUENTAS Cuentas por Cobrar

CCI 1/1

CUENTAS POR COBRAR (EXIGIBLE) AJUSTE Y RECLASIFICACIÓN SALDO SALDO REF DEBE HABER EMPRESA AUDITADO $ 2.520.000,00 $ 40.000,00 $ 2.480.000,00

Crédito Tirbutario IVA

$

85.000,00

$

7.800,00 $

77.200,00

Anticipo Proveedores

$

35.400,00

$

1.000,00 $

34.400,00

Cuentas poo Cobrar emp.

$

18.000,00 $

$

89.900,00

Prov. Cuentas incobrable

$

$ -20.000,00 $

-87.500,00

$

897,22

Interéses por cobrar TOTALES

71.900,00

-67.500,00 $

$ 2.590.900,00 $

897,22

72.797,22 $ 68.800,00 $ 2.594.897,22


EMPRESA TRIPLE X ANTIGÜEDAD DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 CLIENTE

MONTO

ABONOS

SALDOS

FECHA PLAZO AUDITORÍA

CALIFIC,

INTERÉS

INTERÉS POR MORA

A

9000

2000

7000

01/07/10

24 01/07/11 MESESES

01/07/11 67

A

7000

-

B

9500

1500

8000

01/02/10

12 MESES

01/02/11

01/02/10 62

E

1000

3500

C

10200

200

10000

01/01/12

24 MESES

01/01/14

01/01/13 60

E

1100

3500

D

10600

600

10000

01/01/2013 12 MESES

01/01/2014

01/02/13 36

B

1800

3600

E

11300

1300

10000

01/01/15

01/01/2014

01/01/14 42

C

1100

3800

24 MESES

FECHA DE FECHA MESES VENCIMIENTO DE PAGO MORA

iNTÉRESESPORMORA Interéses por mora


EMPRESA TRIPLE X AUDITORÍA FINANCIERA CONFIRMACIÓN DE SALDOS 31 DEIDICEMBRE 2016

CS 1/1 Quito, 8 de enero de 2018

Señor: Juan Escobar Deudor de la empresa De mis consideraciones Nuestra empresa se encuentra sindo auditada por la firma auditora ASOCIADOS CIA. LTDA. Para el efecto sirvase confirmar los siguientes valores Monto Deuda Aboos Saldo a la fecha

$ $ $

10.000,00 3.000,00 7.000,00

Para realizar su contestación utilice el despendible que se encuentra al final de este docuento en el cual minifiesté su conformidad e inconformidad NOMBRE: Juan Escobar ABONO: 3000 SALDO: 7000 OBSERVACIONES

CONFORME SI

FIRMA

NO

onsteste en 5 días , dicha contestación deberá ser eviada mediante correo electronico o fisicamente


EMPRESA TRIPLE X AUDITORÍA FINANCIERA CONFIRMACIÓN DE SALDOS 31 DEIDICEMBRE 2016

Contestan

CS 1/1

17%

375000 √

No Contestan

5%

126000

Contestan inconf.

5%

126000

Inconformidad

111000 15000

√ Datos in correctos


EMPRESA TRIPLE X AUDITORÍA FINANCIERA HOJA DE AJUSTE Y RECLASIFICACIÓN 31 DEIDICEMBRE 2016

FECHA

DETALLE 1 Cuetas por Cobrar empleados Cuentas por cobrar v/r 2 Cuentas por cobrar empledos Resultados anteriores v/r 3 Interéses por Cobrar Resultados anteriores v/r 4 Cuetas por Cobrar empleados Cuentas por cobrar v/r 5 Utilidad del ejercicio anterior Crédito IVA v/r 6 Cuentas por cobrar empledos Provisión cuentas incobrables v/r 7 Cuentas por cobrar empledos Anticipo proveedores v/r 8 Interéses por Cobrar Resultados anteriores

DEBE

HABER

$ 25.000,00 $

25.000,00

$

10.900,00

$

800,00

$

15.000,00

$

7.800,00

$

20.000,00

$

1.000,00

$

97,22

$ 10.900,00

$

800,00

$ 15.000,00

$

7.800,00

$ 20.000,00

$

1.000,00

$


97,22

EMPRESA TRIPLE X AUDITORÍA FINANCIERA HOJA DE HALLAZGOS 31 DEIDICEMBRE 2016

TÍTULO

CONDICIÓN

HH 1/1

No existe respaldo de cobranzacrediticio

Existen 3 créditos por un valor de $7000, $8000 y $10000 respectivamente no han sido dados de baja ya que su plazo ha vencido

CRITERIO

Se inobservó la norma de cobranzas 501 , la cual menciona "los créditos serán dados de baja al vencer su plazo, cuando no exista otro proceso"

CAUSA

evisó el plazo de los créditos lo que ocasión o que la cuenta n

EFECTO

Se generó una incobranza por el valor de $15.000,00 a cargo del jefe de cobranza como su responsabilidad

CONCLUSIÓN

Existen 3 créditos por un valor de $7000, $8000 y $10000 respectivamente no han sido dados de baja ya que su plazo ha vencido

RECOMENDACIÓN

Al jefe de cobranzas: Documentar y revisar los plazos de los saldos de cuentas por cobrar


INVENTARIOS Una empresa comercial posee los siguientes inventarios Inventario de Mercadería Una empresa industrial posee los siguientes inventarios Inventario Materia Prima Inventario Materia en Proceso Inventario Productos terminados Una empresa de servicios posee los siguientes inventarios Inventario para consumo interno

DETERIORO

REVALORIZACIÓN

VNR < VL

VNR > VL

KÁRDEX SEGÚN LA FORMA TRIBUTARIA Existen 2 métodos de KÁRDEX → PROMEDIO PONDERADO → FIFO SEGÚN LA FORMA FINANCIERA Existe un método de KÁRDEX → PROMEDIO PONDERADO VNR

Son autorizados por el SRI

Según la NIC 2

Datos: Datos al 31 de diciembre del 2016 Bancos Cuentas por cobrar Cuentas por cobrar empleados Crédito Tributario IVA Provisión cuentas incobrables Resultados acumulados Capital

$150000.00 $280000.00 $15000.00 $8000.00 ($15000.00) $20000.00 $418000.00

Después de haber realizado la auditoria ha encontrado los siguientes hallazgos: En Bancos existen cheques girados y no cobrados por el valor de $10000.00 y $5000.00 respectivamente que han superado los 13 meses de vigencia. En cuentas por cobrar 2 clientes contestaron a la confirmación de saldos que no estaban de acuerdo y existía una diferencia negativa por el valor total de $7500.00. Un crédito registrado en las cuentas por cobrar por el valor de $20000.00, no se había calculado el interés del 2% anual por el año completo. Existe una factura que no corresponde al giro normal del negocio por el valor de $10000.00 y su IVA de $1200 se encuentra registrado como crédito tributario, existen 3 créditos que han sido dadas de baja por el valor de total de $5000.00 sin que exista ningún documento de sustento y no haya vencido el plazo para el cobro. La materialidad se ha determinado para todas las cuentas $5000.00 Se pide   

Cedulas sumarias. Asientos de Ajuste y Reclasificación. Papeles de Trabajo.

EMPRESA TRIPLE X AUDITORIA FINANCIERA PROGRAMA DE AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

E 1/1

CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO OBJETIVOS: 1. Evaluar el sistema de control interno por cuentas. 2. Determinar la materialidad. 3. Comprobar la existencia. N°

PROCEDIMIENTO

1

Apertura la cedula sumaria.

2

Analizar la razonabilidad.

3

Levante los ajustes y las reclasificaciones que pueden presentarse en el análisis realizado.

4

REF/PT ELABORADO OBSERVACIONES

Redacte la hoja de hallazgos, las observaciones presentadas en el examen.

Elaborado por: Grupo Supervisado por: Ing. Altamirano Aníbal Fecha: 21/02/2018

EMPRESA TRIPLE X AUDITORIA FINANCIERA CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

CCI 1/1

CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO PREGUNTAS

RESPUESTA SI

NO

CALIFICACIÓN OPTIMA OBTENIDA

¿Se registran los cheques girados en forma secuencial y con fecha?

X

10

10

¿Se realiza conciliaciones bancarias?

X

10

10

¿Se registra oportunamente los ajustes y reclasificaciones?

X

10

10

X

10

10

X

10

10

10

0

¿La empresa deposita los cheques al siguiente día? ¿La empresa realiza el seguimiento cuantitativo de los cheques? ¿Se verifica el vencimiento de los cheques emitidos? TOTALES

X

OBSERVACIONES

60

50

Elaborado por: Grupo Supervisado por: Ing. Altamirano Aníbal Fecha: 21/02/2018 NC = 50/60 X 100 = 83.33% RC = 100 - 83.33 = 16.66%

EMPRESA TRIPLE X AUDITORIA FINANCIERA CEDULA SUMARIA AL 31 DICIEMBRE CUENTA

REF

SALDO EMPRESA HABER

DEBE

BANCOS

SUMAN

CS 1/1

AJUSTE/RECLASIFICACION DEBE HABER

SALDO AUDITADO

$150000.00

$15000.00

$165000.00

$150000.00

$15000.00

$165000.00 Elaborado por: Grupo Supervisado por: Ing. Altamirano Aníbal Fecha: 21/02/2018


CCI 1/1


RESPUESTA SI

NO



X

10

10


X

10

10


X

10

10

X

10

10

¿La empresa deposita los cheques al siguiente día?

OBSERVACIONES


CCI 1/1


RESPUESTA SI

NO



X

10

10


X

10

10


X

10

10

X

10

10

X

10

10

10

0

¿La empresa deposita los cheques al siguiente día? ¿La empresa realiza el seguimiento cuantitativo de los cheques? ¿Se verifica el vencimiento de los cheques emitidos?

TOTALES

X

OBSERVACIONES

60

50



D 1/1

CUENTA: CUENTAS POR COBRAR OBJETIVOS: 1. 2. 3. 4. 5. N°

1

2 3 4 5 6

Evaluar el sistema de control interno por cuentas. Determinar la materialidad por cuenta. Comprobar la existencia. Establecer si la empresa tiene derecho de cobro. Establecer la razonabilidad de las cifras financieras. PROCEDIMIENTO


Evalué narrativas, flujogramas, cuestionarios de control interno. Calcule la materialidad. Establecer la antigüedad de saldos. ealizar la confirmación de saldos. Revisión de las cuentas incobrables. Calcule los intereses.



CCI 1/1

CUENTA: CUENTAS POR COBRAR PREGUNTAS

RESPUESTA SI

NO


¿La empresa cobra intereses?

X

10

0

¿Se realiza una revisión constante de la morosidad de saldos?

X

10

0

¿La empresa realiza castigos sin tener documentos de respaldo?

X

10

0

10

10

10

0

10

10

10

10

70

20

¿Las facturas que sustentan el crédito tributario están vigentes?

X

¿Los créditos son dados de baja con documentos de respaldo? ¿Las facturas presentadas para el crédito tributario corresponden al giro normal del negocio?

X

X

X

OBSERVACIONES

¿El documento antigüedad de saldos está actualizado? TOTALES


CALCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA

NC = 20/70 X 100 = 28.57% RC = 100 - 28.57 = 71.43%

EMPRESA TRIPLE X ANTIGÜEDAD DE SALDOS AL 31 DICIEMBRE 2016

AS 1/1

CLIENTES

MONTO

ABONO

SALDO

FECHA AUDITORÍA

PLAZO

FECHA DE VENCIMIENTO

FECHA ULT. PAGO

MESES DE MORA

A

25000

10000

15000

31/12/17

24

01/01/19

02/01/18

B

20000

5000

15000

31/12/17

12

01/01/18

20000

--------

20000

31/12/17

12

01/01/18

C

CALIFICACIÓN

INTERES

INTERES POR MORA

--------

A

500

------ √

03/12/17

--------

B

400

------ √

----------

-------

C

------

------- ∞

√ cuenta dada de baja sin respaldo.

Elaborado: Grupo Supervisado Ing. Altamirano Aníbal Fecha: 21/02/2018

∞ cuenta sin calcular intereses.

EMPRESA TRIPLE X CONFIRMACIÓN DE SALDOS AL 31 DICIEMBRE DEL 2106

CS 1/1

Quito, 8 de enero del 2018 Señor Juan Escobar Deudora de la empresa Triple X De mis consideraciones: Nuestra empresa se encuentra siendo auditada por la firma de auditores MM, para el efecto sírvase confirmar los siguientes valores. Monto Abono Saldo a la fecha

$ 20000.00 $ 5000.00 $ 15000.00

Para realizar su contestación utilice el desprendible que se encuentra al final de esta documentación en el cual manifieste su conformidad o inconformidad. Sírvase contestar en el plazo de 5 días, dicha contestación deberá ser enviada mediante

EMPRESA TRIPLE X CONFIRMACIÓN DE SALDOS AL 31 DICIEMBRE DEL 2106

CS 1/1

Quito, 8 de enero del 2018 Señor Juan Escobar Deudora de la empresa Triple X De mis consideraciones: Nuestra empresa se encuentra siendo auditada por la firma de auditores MM, para el efecto sírvase confirmar los siguientes valores. Monto Abono Saldo a la fecha

$ 20000.00 $ 5000.00 $ 15000.00

Para realizar su contestación utilice el desprendible que se encuentra al final de esta documentación en el cual manifieste su conformidad o inconformidad. Sírvase contestar en el plazo de 5 días, dicha contestación deberá ser enviada mediante correo electrónico [email protected] o físicamente a la dirección sucre #800. Contestan No contestan Contesta (Inconforme)

$ 20000.00 $ 5000.00 $ 10000.00 $ 7500.00

Atentamente: ____________


EMPRESA TRIPLE X AUDITORIA FINANCIERA CEDULA SUMARIA – CUENTAS POR COBRAR AL 31 DICIEMBRE 2016

CUENTA

REF

SALDO EMPRESA HABER

DEBE CUENTAS POR COBRAR

$280000.00

CXC EMPLEADOS

$ 15000.00

CRÉDITO TRIBUTARIO IVA

$8000.00


SALDO AUDITADO

$7500

$272500.00

$ 12500.00

$15000.00

PROVISIÓN CTAS INCOBR.

F

$27500 $1200.00

$6800.00

5000.00

($20000.00) 400

$400.00 INTERESES POR COBRAR

SUMAN

$303000.00

$15000.00

$12900.00

$13700.00

$165000.00


EMPRESA TRIPLE X AUDITORIA FINANCIERA CEDULA SUMARIA - PATRIMONIO AL 31 DICIEMBRE 2016

CUENTA

REF

SALDO EMPRESA


RESULTADOS ACUMULADOS

$20000.00

$1200.00

CAPITAL

$ 418000.00

$ 418000.00

$438000.00

$1200.00

SUMAN

$400

G

SALDO AUDITADO

$19200.00 $418000.00

$400.00

$437200.00


EMPRESA TRIPLE X AUDITORIA FINANCIERA CEDULA SUMARIA - PATRIMONIO AL 31 DICIEMBRE 2016

CUENTA

REF

SALDO EMPRESA



$20000.00

$1200.00

CAPITAL

$ 418000.00

$ 418000.00

$438000.00

$1200.00

SUMAN

G

$400

SALDO AUDITADO

$19200.00 $418000.00

$400.00

$437200.00


EMPRESA TRIPLE X HOJA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

HA 1/1

CUENTA: CUENTAS POR COBRAR

FECHA

DETALLE

DEBE

HABER

--- 01 --BANCOS

$15000.00 OTROS PASIVOS

$15000.00

--- 02 --CXC EMPLEADOS

$7500.00

CUENTAS POR COBRAR

$7500.00

--- 03 --INTERESES POR COBRAR

$400.00

EMPRESA TRIPLE X HOJA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

HA 1/1

CUENTA: CUENTAS POR COBRAR

FECHA

DETALLE

DEBE

HABER

--- 01 --BANCOS

$15000.00 OTROS PASIVOS

$15000.00


$7500.00

CUENTAS POR COBRAR

$7500.00

--- 03 --INTERESES POR COBRAR

$400.00


$400.00

--- 04 --RESULTADOS ACUMULADOS

$1200.00

CRÉDITO TRIBUTARIO

$1200.00


$8000.00

PROV. CTAS. INCOBRABLES

$8000.00


DATOS:

Saldo al 31 de diciembre del 2016

Inventario mercadería

$ 250000.00

Inventario materia prima

$ 70000.00

Inventario productos en proceso

$ 130000.00

Inventario para consumo interno

$ 20000.00

Deterioro

($ 15000.00)

En el inventario de mercaderías usted encontró productos caducados por el valor de $ 5000.00 por su alto nivel de perecibilidad y productos deteriorados y dañados por la cantidad de $ 10000.00 por el inadecuado almacenamiento. La empresa realizó una toma física al inventario de materia prima en donde se determinó que existían los siguientes faltantes:

Materia prima A

20 u

CPUnitario

$ 20.00

Materia prima X

50 u

CPUnitario

$ 50.00

Materia prima A

10 u

CPUnitario

$ 100.00

VNR

$ 150.00

Sobrantes: Materia prima M

5 u

CPUnitario

$ 200.00

Materia prima X

20 u

CPUnitario

$ 20.00

Esta materia prima tiene características muy parecidas a la materia prima A tanto en costos como en calidad y la empresa decidió cruzar sus valores. Como resultado de la revisión de los kardex (muestra) usted encontró las siguientes novedades: En el inventario de productos en proceso en el kardex del producto P se realizó un ajuste únicamente en valores por el valor de $ 2000.00. Los saldos del kardex antes del ajuste eran de 100 unidades a $ 5000.00. En el kardex de mercadería del producto D, se encontró un ajuste en negativo de 50 unidades y los sados antes del ajuste era de 150 unidades a $ 10.00.

Al revisar una muestra de los ingresos de los kardex con las facturas de compra se determinó lo siguiente: la factura # 1020 del mes de marzo tiene la cantidad de 15 unidades a $ 150.00 de la materia prima W. Sin embargo en el kardex se ingresaron únicamente 12 unidades, la factura # 2050 de la materia prima S tiene 20 unidades a un precio unitario de $ 118.00, sin embrago se ingresaron 20 unidades a $181.00. En ambos casos luego del ingreso de estas facturas hubo un egreso en cada kardex por la cantidad de 10 unidades. Se pide:    

Programa de auditoría. Cédula Sumaria. Papeles de Trabajo. Hoja de ajustes y reclasificaciones.


PA 1/1

CUENTA: INVENTARIOS OBJETIVOS: 1. 2. 3. 4. N°

1

2

Determinar existencia de los bienes en inventario. Establecer si la empresa tiene derecho de los bienes. Establecer la razonabilidad de las cifras financieras. Determinar la legalidad de los bienes en inventarios. PROCEDIMIENTO


Realizar la toma física, establecer cuanto hay físicamente en la bodega. Establecer faltantes y sobrantes, si existen diferencias en más o menos.

3

Seleccione una muestra de kardex y revisamos los ajustes.

4.

Seleccione una muestra de kardex y revise los ingresos con los respectivos documentos de respaldo.



CCI 1/1


RESPUESTA SI

¿Los productos se encuentran en buen estado? ¿Los productos son de calidad?

NO X

CALIFICACIÓN OPTIMA OBTENIDA 10

X

0

10

10

¿Existen documentos de respaldos en los ingresos?

X

10

0

¿El almacenamiento de los productos es el adecuado?

X

10

0

¿Las entradas y salidas son registradas inmediatamente? X ¿Existen registros de productos? ¿Existen productos similares?

TOTALES

X

X

OBSERVACIONES

10

10

10

10

10

10

70

40


EMPRESA TRIPLE X AUDITORIA FINANCIERA CEDULA SUMARIA - INVENTARIOS AL 31 DICIEMBRE 2016 CUENTAS

REF


SALDO EMPRESA

INVENTARIO DE MERCADERÍA

$250000.00

INVENTARIO MATERIA PRIMA

$ 70000.00

INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO

$ 130000.00

INVENTARIO PARA CONSUMO INTERNO

$ 20000.00

DETERIORO

($ 15000.00)

CS 1/1

SALDO AUDITADO

SUMAN Elaborado por: Grupo Supervisado por: Ing. Altamirano Aníbal Fecha: 21/02/2018

EMPRESA TRIPLE X TOMA FISICA-PRODCUTOS CADUCADOS Y FALTANTES AL 31 DICIEMBRE 2016 PRDUSCTOS

CANTIDAD FISICA

CANTIDAD kARDEX

FALTANTE

MATERIA PRIMA A

80

100

20 √

$ 20.00

$ 400.00

MATERIA PRIMA X

100

150

50

$ 50.00

$ 2500.00

MATERIA PRIMA Z

160

170

10

$ 100.00

$ 1500.00

MATERIA PRIMA M

195

190

5

$ 200.00

$ 1000.00

230

210

20 √

$ 20.00

$ 400.00

MATERIA PRIMA J

CANTIDADES

COSTO

TF 1/1

SOBRANTE

FALTANTE

VALORES SOBRANTE


√ PRODUCTO CADUCADO - CRUZADO

OBSERVACIONES

EMPRESA TRIPLE X TOMA FISICA-PRODCUTOS CADUCADOS Y FALTANTES AL 31 DICIEMBRE 2016 PRDUSCTOS

CANTIDAD FISICA

CANTIDAD kARDEX

FALTANTE

MATERIA PRIMA A

80

100

20 √

$ 20.00

$ 400.00

MATERIA PRIMA X

100

150

50

$ 50.00

$ 2500.00

MATERIA PRIMA Z

160

170

10

$ 100.00

$ 1500.00

MATERIA PRIMA M

195

190

5

$ 200.00

$ 1000.00

230

210

20 √

$ 20.00

$ 400.00

MATERIA PRIMA J

CANTIDADES

COSTO

TF 1/1

SOBRANTE

FALTANTE

VALORES SOBRANTE

OBSERVACIONES


√ PRODUCTO CADUCADO - CRUZADO

EMPRESA TRIPLE X KARDEX AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 DETALLE

Saldo Ajuste Salida

INGRESOS

EGRESOS

Cant.

V.Unit.

V. Tot.

-

-

2000,00

SALDO

Cant.

V. Unit.

V. Tot.

100,00

7,00

700,00

Cant. 1000,00 1000,00 900,00

V. Unit. 5,00 7,00 7,00

V. Tot 5000,00 7000,00 6300,00

Elaborado por: Mishell Masamues Supervisado por: Aníbal Altamirano Fecha: 04/02/2018


INGRESOS

Cant. Saldo Ajuste Salida

V.Unit.

EGRESOS

V. Tot.

Cant.

V. Unit.

V. Tot.

50,00

-

-

Cant. 150,00 100,00 0,00

SALDO V. Unit. 10,00 15,00 0,00

V. Tot 1500,00 1500,00 0,00


Saldo Ajuste Salida

INGRESOS

EGRESOS

Cant.

V.Unit.

V. Tot.

-

-

2000,00

SALDO

Cant.

V. Unit.

V. Tot.

100,00

7,00

700,00

Cant. 1000,00 1000,00 900,00

V. Unit. 5,00 7,00 7,00

V. Tot 5000,00 7000,00 6300,00



INGRESOS

Cant.

V.Unit.

EGRESOS

V. Tot.

Saldo Ajuste Salida

SALDO

Cant.

V. Unit.

V. Tot.

50,00

-

-

Cant. 150,00 100,00 0,00

V. Unit. 10,00 15,00 0,00

V. Tot 1500,00 1500,00 0,00



INGRESOS

Cant.

V.Unit.

EGRESOS

V. Tot.

Cant.

V. Unit.

SALDO

V. Tot.

Cant.

V. Unit.

Saldo Ajuste


V. Tot


INGRESOS

Cant.

V.Unit.

EGRESOS

V. Tot.

Cant.

V. Unit.

SALDO

V. Tot.

Cant.

V. Unit.

V. Tot

Saldo Ajuste


EMPRESA TRIPLE X HOJA DE AJUSTES Y/O RECLASIFICACIONES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 FECHA

DETALLE

DEBE

Elaborado por: Mishe ll Masamues Supervisado por: Aníbal Altamirano Fecha: 14/02/2018

HABER

DATOS: Saldo al 31 de Diciembre del 2016 Vehículos

$150.000,00

Equipos de computación

$40.000,00

Maquinaria

$250.000,00

Depreciación acumulada vehículos: 2 años de utilización. Depreciación acumulada equipo de computación: 1 año y seis meses Depreciación acumulada maquinaria: 7 años El jefe de activos fijos lleva un registro de activos fijos con el cual se procedió a la toma física, donde se encontraron las siguientes novedades: -

Un vehículo totalmente depreciado Tres computadoras faltantes registradas a $500,00 cada una cuyo precio de mercado está establecido en $700,00 Una impresora láser faltante registrada a $700,00 dada de baja por obsoleta. Un vehículo chocado, totalmente inservible por el cual la compañía de seguros no reconoció el valor y actualmente se encuentra en un proceso legal por la muerte de dos ocupantes, el vehículo se encuentra en los patios de la policía judicial.

Con respecto a los títulos de propiedad en la muestra determinada usted examina lo siguiente: Una maquinaria por el valor de $50.000,00 registrada en activos fijos, tenía un contrato de leasing. - Un vehículo por el valor de $10.000,00 se encuentra prendado a nombre del banco internacional. - Una mega súper computadora por el valor de $2500,00 no poseía ningún título de propiedad porque fue comprada en Colombia. -

En el recalculo de la depreciación una maquinaria por el valor de $20.000,00, tiempo de servicio 5 años, se determinó que realizó el cálculo por el método acelerado sin autorización del SRI y generó una diferencia de $2.000,00. En el recalculo del deterioro de una maquinaria por el valor de $30.000,00 se determinó que existió deterioro por $5.000,00 y únicamente era $4.000,00. Se pide: Control Interno, Papeles de trabajo.

EMPRESA TRIPLE X PROGRAMA DE AUDITORIA ACTIVOS FIJOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

Objetivos: 1. Verif icar la existencia de l os Activos Fijos. 2. Establecer los derechos y la legalidad de los activos fijos. 3. Valoración de Activos Fijos. No. Procedimiento Referencia 1.

Realizar la toma física de los Activos Fijos.

2.

Revisar los títulos de propiedad de los Activos Fijos.

3.

Realizar el recalculo de la depreciación de los Activos Fijos.

4.

Realizar el recalculo del deterioro o revalorización de los Activos Fijos.

Elaborado

Observa.

Elaborado por: Mishe ll Masamues Supervisado por: Aníbal Altamirano Fecha: 14/02/2018

EMPRESA TRIPLE X AUDITORIA FINANCIERA ACTIVOS FIJOS CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Preguntas

Respuesta Si

No

Calificación Optima

Obtenida


Observ.

EMPRESA TRIPLE X CEDULA SUMARIA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

DETALLE

Ref. P.T

Saldo empresa

Ajuste y/o reclasificación Debe

Haber


Saldo Auditado

. c a v r e s b O s e t n a r b o S s e t n a t l a F s o r b i l . V . m u c A . t e D s o r b i l . V

6 1 . 0 2 m L u X E c E a L A D . E P C I I R p R Í S B e D T F A A M E S I E M C s R O I a P T D í d E M . D E 1 T 3 L A l i t U a d i V o v i t c a r o l a V r o t o M . o N a c a l P

a c r a M n ó i c p i r c s e D

o s n e a r u i m m a t a s l a A M l l a l b e í h n s A 8 i : M r 1 0 : 2 r o / o p o p d 2 0 o a / s 4 d i 1 a : r v a o r e b p h c a l u e E S F

PASIVOS Y PATRIMONIO

PASIVO

ACTIVO PATRIMONIO

Pasivos.- son todas las obligaciones que tiene la empresa con el activo. Pasivo Corriente 

Empleados - Beneficios sociales - Utilidades - Provisiones



Organismos de Control - Aportes - Fondos de reserva - Responsabilidad patronal



Superintendencia SRI Proveedores

  

 

Impuestos - IVA ventas - Retenciones Préstamos Intereses

Pasivo no Corriente  

Préstamo Bancario Préstamos Accionistas

El SRI emite el informe de cumplimiento tributario. Presentar el Informe de Cumplimiento Tributario hasta Julio.

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA.- consiste en depurar la utilidad.

DATOS: Saldos al 01 de Diciembre del 2016 Proveedores

$25.000,00

Décimo tercer sueldo

$12.000,00

Décimo cuarto sueldo

$7.000,00

IVA por cobrar

$8.000,00

Retenciones

$4.000,00

IESS por pagar

$3.000,00

Préstamos bancarios

$30.000,00

Intereses por pagar

$1.500,00

Capital

$80.000,00

Aporte futuras capitalizaciones

$20.000,00

Reservas

$2.500,00

Resultados Acumulados

$2.000,00

Utilidad del ejercicio

$1.500,00

Novedades: Se seleccionó una muestra del 20% y envió confirmaciones donde obtuvo los siguientes resultados: Tres clientes confirmaron no estar de acuerdo con el saldo, diferencia negativa de $2.000,00. - En el recalculo de los beneficios sociales se determinó una diferencia de $500,00 del Décimo cuarto registrado por $7.500,00. - Después de haber realizado el informe de cumplimiento tributario en el anexo del IVA se determinó que no están registradas dos facturas de Venta cuyo IVVA total es de $1.500,00, por lo tanto tampoco se registraban las retenciones en la fuente del 1%. - En el valor del IESS la empresa no tiene registrado una responsabilidad patronal de $1.200,00. -

-

Con respecto al préstamo bancario la empresa no registró el valor correspondiente al año auditado por $5.000,00. En el capital existe un incremento de $30.000,00 al año auditado, proceso que aún no se encuentra finalizado en la Superintendencia de compañías. En el cálculo de las reservas se determinó el 5% cuando es una compañía anónima. El monto de la utilidad antes de reservas era de $2.000,00.

EMPRESA TRIPLE X PROGRAMA DE AUDITORIA PASIVO Y PATRIMONIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

Objetivos: 1. Determianr que las obligaciones existan y sean legales. 2. Determinar la razonabil idad. 3. Buscar la legalidad del incremento del capital. No. Procedimiento Referencia PASIVO 1.

Determine la materialidad específica.

2.

Evalúe el sistema de control inte rno de cada grupo de cuentas.

3.

Realice la antigüedad de saldos de todos los proveedores de la base de datos.

4. 5.

Elaborado

Seleccione una muestra representativa de los proveedores y envíe confirmaciones. Seleccione una muestra de los roles de pago y recalcule benef icios sociales .

6.

Realice confirmaciones de los bancos

7.

Realice un recalculo de las provisiones. PATRIMONIO

8.

Solicite la escritura del incremento de capital en la Superintendencia de compañias y en el registro mercantil.

9.

Realice el recalculo de l as Reservas.

10.

Revise l a distribución de l as Utilidades o amortización de las pérdi das. Elaborado por: Mishell Masamues Supervisado por: Aníbal Altamirano Fecha: 14/02/2018

Observa.

CONFIRMACIONES A PROVEEDORES CONFIRMACIONES

C

Proveedores

25.000,00

Muestra 20%

5.000,00

3 proveedores en desacuerdo

3.000,00

Diferencia

-2.000,00


DETALLE ----- 1 -----

DEBE

Proveedores Resultados acumulados (gasto) Inventarios Ref.

2.000,00 2.000,00

Elaborado por: Mishell Masamues Supervisado por: A níbal Altamirano Fecha: 14/02/2018

RECALCULO DE BENEFICIOS SOCIALES

RECÁLCULO DE BENEFICIOS SOCIALES Décimo tercero Décimo cuarto Recálculo Diferencia

HABER

R

12.000,00 7.000,00 7.500,00 500,00


DETALLE

DEBE

HABER

----- 1 ----Resultados acumulados

500,00

Beneficios sociales

500,00

Ref.


INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO IVA ventas

8.000,00

2 facturas

1.500,00

IVA ventas

9.500,00


DETALLE ----- 1 ----Cuentas por cobrar clientes Retenciones 1% Resultados acumulados IVA ventas Ref.

DEBE

HABER

13.875,00 125


12.500,00 1.500,00

IESS Saldo

3.000,00

Responsabilidad patronal

1.200,00 4.200,00


DETALLE ----- 1 ----Cuentas por cobrar empleados IESS por pagar Ref.

DEBE

HABER

1.200,00 1.200,00


PRÉSTAMO BANCARIO.- papel de trabajo ( tabla de amortización).

AUMENTO DE CAPITAL

Capital

50.000,00

CAPITAL

Incremento

30.000,00

50.000,00

Capital al 12

80.000,00

30.000,00 80.000,00

No está autorizado por la Superintendencia de compañías.


DETALLE ----- 1 -----

DEBE

Capital

HABER

30.000,00 Aporte futuras capitalizaciones

30.000,00

Ref.


RESERVAS RECÁLCULO DE RESERVAS

FECHA

R

Saldo

2.500,00 100 2.600,00

Utilidad antes de impuestos Reserva Legal 10% Reserva Legal 5% Diferencia

2.000,00 200 100,00 100

DETALLE ----- 1 ----Resultados acumulados Reserva Legal Ref.

*

DEBE

HABER

100,00


✓✓

100,00

INGRESOS Y GASTOS NIIF 15 INGRESOS OPERACIONALES Bienes Venta Servicios

Credito

Establecen en el RUC

Contado

como actividad principal

INGRESOS NO OPERACIONALES -

  

Intereses Utilidad en Venta de activos Arriendos Comisiones

Para facturar debo registrar el ruc como actividades secundarias. Para revisar Ventas depende si confío en el control interno, así defino si reviso por completo o tomo una muestra. Actividad de control interno: revisar que actividades tiene registradas en el RUC.

En las facturas de venta se revisa: -

Secuencia. Fecha. Recalculo IVA. Legalidad, autorización (no caducada). Valores.

AUDITORÍA POR CICLOS o o o o o

Ingresos Pagos Inventarios Nómina Financiamiento c/l plazo

CICLO DE INGRESOS

VENTAS

CUENTAS POR C.

XX

XX

BANCOS XX

CICLO DE EGRESOS

PASIVOS

COMPRAS

XX

BANCOS

XX

XX

COSTOS

GASTOS

Costo de Ventas

Administración Nómina Otros gastos

PRUEBA GENERAL NÓMINA

Cod. Nombre Remun. HE Comi. Bonos Total Ingresos IESS 9,45% Imp. Rta. Ret. Jud. tot a recibir

ROL DE PROVISIONES

Ingresos

13ro.

14to.

F. reserva

La auditoría financiera tiene 3 informes: 1. Informe de cumplimiento tributario

Vacaciones Ap. Patro.

2. Informe de control interno o carta a gerencia.- relacionado a los hallazgos de control interno. Aquellos “NO” del cuestionario de control interno, cuellos de botella en los flujogramas. 3. Dictamen.- Relacionado a los hallazgos de auditoria. Nacen del producto de la aplicación de pruebas de auditoria en la evaluación de cuentas contables.

La diferencia de los hallazgos de Auditoría y los hallazgos de Control Interno es la Materialidad.

HALLAZGOS DE AUDITORÍA

Resultados de la planificación, revela situaciones significativas que afectan las cifras de los estados financieros en base al nivel de la materialidad.

Título.- entendible, bebe captar la atención, simple. Condición.- lo que sucede en la empresa, la situación actual, redactar tal cual se encontró en la observación de la empresa. Criterio.- lo que debe ser, por lo general está basado en una normativa. Se incrementa buenas prácticas cuando no hay norma. Causa.- razón por la cual nació la condición. Hay que establecer responsables, que hizo mal o que dejo de hacer. Efecto.- consecuencias de lo que el responsable hizo, no hizo o dejó de hacer. Cuantificar el porcentaje o en monto. Respaldado por el papel de trabajo. Conclusión.- resumen de la condición, criterio, causa y efecto, no importa el orden. Si leo la conclusión ya no tengo porque leer lo demás.

Recomendación.- al responsable.

DICTAMEN

Quito…….. Señor Junta General de Accionistas. 1. Hemos auditado los Estados Financieros de la Empresa “XY” que comprenden los 5 estados por el año terminado. 2. Nuestra responsabilidad es aportar una opinión……….

Cuaderno Auditoria Financiera II

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