UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS
Nombre: Niulkely Altagracia Mesa Vázquez Matricula: 14-6496 Asignatura: Auditoria II Tema: I Facilitador: Eulalio Encarnación Fecha: 19/Sept./2017 Sto. Dgo. D.N
Tarea 1 auditoria II 23-1 (Objetivos 23-1, 23-2) Explicar las relaciones entre el riesgo de control inicial evaluado, las pruebas de control y las pruebas sustantivas de las operaciones para los recibos de efectivo y la pruebas de los detalles de los saldos de efectivo. El objetivo de cada uno es obtener evidencia suficiente que permita al auditor emitir su juicio en las conclusiones del momento en que pueden ocurrir las pérdidas de los materiales en el proceso de la información. Se relacionan en que cada una depende del riesgo evaluado de la otra, y todas examinan el control interno del efectivo.
23-2 (Objetivos 23-1, 23-2) Explicar la relación entre el riesgo de control inicial evaluado, las pruebas de control y pruebas sustantivas de operaciones para los desembolsos de efectivo y las pruebas de los detalles de saldos de efectivo. Dar un ejemplo en el que las conclusiones acordadas sobre los controles internos en desembolsos de efectivo afecten las pruebas de los saldos de caja. Las pruebas de control y las sustantivas de operaciones dependen del número y tamaño de los reembolsos y el riesgo de
control que evaluó el auditor.
Cuando se ha
determinado que el riesgo de control es bajo y hay pocos reembolsos durante el año, es común que los auditores no realicen más pruebas, por razones de inmaterialidad.
23-3 (Objetivo 23-3) ¿Por qué la conciliación mensual de las cuentas bancarias por parte de una persona independiente es un control interno importante sobre los saldos de efectivo? ¿Qué personas, por lo general, no se considerarían independientes para el desempeño de esta responsabilidad? Una conciliación bancaria mensual de la cuenta bancaria general realizada de manera oportuna por una persona independiente del manejo o registro de recibos y desembolsos de efectivo, constituye un control esencial sobre el saldo de efectivo. La razón para comprobar la conciliación bancaria es determinar si personal del cliente la preparó con cuidado y verificar si el saldo bancario que el cliente registró es por el mismo importe que el saldo real en el banco, excepto por los depósitos en tránsito, cheques pendientes y otras partidas de conciliación. Al comprobar la conciliación, el
auditor puede obtener información para llevar a efecto las pruebas a partir del corte del estado de cuenta bancario.
23-4 (Objetivo 23-3) Evaluar la efectividad e indicar las deficiencias en la preparación de una conciliación bancaria por parte de un contralor en la forma descrita en la siguiente declaración : “Cuando concilio la cuenta bancaria, la primera cosa que hago es ordenar los cheques por número y encuentro cuáles faltan. Luego determino el monto de los cheques pendientes de cobro, al remitirme al diario de desembolsos de efectivo. Si la cuenta bancaria se concilia en este punto, ya terminé con la conciliación. Si no son iguales, busco depósitos en tránsito, cheques en la lista inicial y que aún no se han cobrado, otras partidas de conciliación y errores bancarios hasta que se concilie. En la mayoría de los casos, hago la conciliación en 20 minutos”.
Las deficiencias de auditor están en que los pasos para conciliar son los que se presenta a continuación y no los que el presenta en su informe. • Comparar los cheques cancelados con los registros de desembo lsos de efectivo para
verificar la fecha, beneficiario e importe. • Revisar los cheques cancelados para verificar la firma, endoso y cancelación. • Comparar los depósitos en el banco con los recibos registrados de efectivo para
verificar la fecha, cliente e importe. • Justificar la secuencia numérica de cheques e investigar los faltantes. • Conciliar todas las partidas que causan una diferencia entre los libros y el saldo del
banco, y verificar que sean correctos. • Conciliar los cargos totales en el e stado de cuenta bancario con los totales en los
registros de desembolsos de efectivo. • Conciliar los créditos totales en el estado de cuenta bancario con los totales en los
registros de recibos de efectivo. • Revisar las transferencias interbancarias a fin de mes para comprobar que se registren
de forma adecuada y correcta. • Seguimiento de los cheques pendientes de cobro y de los avisos de cancelación de
pago.
23-5 (Objetivo 23-3) ¿De qué manera difieren las confirmaciones bancarias de las confirmaciones positivas de las cuentas por cobrar? Distinguir entre ambos en términos de la naturaleza de la información con- firmada, el tamaño de la muestra y la acción adecuada cuando no se regresa la confirmación después de la segunda solicitud. Explicar las causas de las diferencias que existen entre ambos tipos de confirmaciones. 23-6 (Objetivo 23-3) Evaluar la necesidad de seguir la práctica que describe el auditor: “Al confirmar las cuentas bancarias, insisto en una respuesta de cada banco con los que
el cliente ha tenido negocios durante los últimos 2 años, incluso si la cuenta está cerrada a la fecha del balance”.
23-7 (Objetivo 23-3) Describir lo que significa el término estado de cuenta de corte bancario e indicar su propósito. 23-8 (Objetivo 23-3) ¿Por qué se preocupan menos los auditores acerca del corte de recibos de efectivo del cliente que del corte de ventas? Explicar el procedimiento que participa en la comprobación del corte de recibos de efectivo.
23-9 (Objetivo 23-2) ¿A qué se refiere el término cuenta bancaria revolvente para la operación de una sucursal? Explicar el propósito de utilizar este tipo de cuenta bancaria. Son útiles para construir relaciones públicas en las comunidades locales y permitir la centralización de las operaciones a nivel de sucursales.
23-10 (Objetivo 23-4) Explicar el propósito de un arqueo de caja a cuatro columnas. Indicar dos tipos de errores que se pretende descubrir. Algunas veces, los auditores preparan un arqueo de caja cuando el cliente tiene debilidades materiales en su control interno. El auditor utiliza el arqueo de caja para determinar si se realizó lo siguiente: • Se depositaron todos los recibos de efectivo registrados. • Se registraron todos los depósitos en el banco en los registros contables. • El banco pagó todos los desembolsos de efectivo. • Se registraron todas las cantidades que pagó el banco. Un arqueo de caja incluye lo
siguiente:
• Una conciliación del saldo en el estado de cuenta bancario con el saldo del libro mayor
general al inicio del periodo de arqueo de caja. • Una conciliación de recibos de efectivo depositados por banco, con el diario de
recibos de efectivo para un periodo dado. • Una conciliación de cheques cancelados que el banco ingresó en cámara de
compensación con el diario de desembolsos de efectivo para un periodo dado. • Una conciliación del saldo en el estado de cuenta del banco con el saldo del libro
mayor general al final del periodo de arqueo de caja. Por lo común, un arqueo de caja de esta naturaleza se conoce como arqueo a cuatro columnas; se utiliza una columna para cada uno de los tipos de información listados arriba. Un arqueo de caja tiene lugar durante uno o varios meses en el año, el año completo, o el último mes del año El posible problema en un arqueo de caja de un mes provisional no es el ajuste de saldos de cuentas, sino la conciliación de cantidades de los libros y el banco. Cuando el auditor efectúa un arqueo de caja, combina las pruebas sustantivas de operaciones y las pruebas de detalles de saldos. Por ejemplo, un arqueo de caja de recibos de efectivo es una prueba de operaciones registradas, mientras que una conciliación bancaria es una prueba del saldo en efectivo en un momento dado en el tiempo. Un arqueo de caja es un método excelente para comparar las entradas de efectivo y desembolsos registrados con la cuenta bancaria y la conciliación bancaria. Sin embargo, el auditor debe reconocer que un arqueo de los desembolsos de efectivo no es un método eficaz para detectar cheques girados con un monto indebido, cheques fraudulentos u otros errores en los cuales es incorrecto el monto de dinero que aparece en los registros de desembolsos de efectivo. De manera similar, el arqueo de ingresos no sirve para descubrir el robo de recibos de efectivo, ni el registro y depósito de una cantidad errónea de efectivo.
23-11 (Objetivo 23-3) Cuando el auditor no consigue un estado de corte bancario, es común comprobar todo el estado para el mes siguiente a la fecha del balance. ¿Cómo se hace esto y cuál es su propósito? El auditor realiza la verificación en el mes siguiente a la fecha del balance mediante 1) la totalización de todos los cheques cancelados, memorandos de deudas, depósitos y memorandos de crédito;
2) la comprobación de que el saldo de la cuenta se compensa cuando se utilizan los totales sumados; y 3) la revisión de las partidas incluidas en las sumas, para verificar que el banco las canceló en el periodo adecuado y no se incluyeron borraduras o alteraciones.
23-12 (Objetivo 23-4) Distinguir entre el traslape y la circulación de cheques sin fondos. Describir los procedimientos de auditoría para descubrir cada uno. • Verificación de que la conciliación bancaria del cliente sea matemáticamente correcta. • Rastreo del saldo en la confirmación bancaria y el saldo inicial estado de corte hasta el saldo por banco en la conciliación bancaria; no se puede llevar a cabo una conciliación sino hasta que estos saldos sean los mismos
23-13 (Objetivo 23-5) Supongamos que un cliente con controles internos excelentes utiliza una cuenta bancaria revolvente para nóminas. Explicar por qué la verificación de la conciliación del banco de la nómina por lo común consume menos tiempo que las pruebas de la cuenta general del banco, aunque el número de cheques exceda los que se expidieron sobre la cuenta general. 23-14 (Objetivo 23-6) Distinguir entre la verificación de los reembolsos de caja chica y la verificación del saldo en el fondo. Explicar cómo se hace cada una. ¿Cuál es la más importante? 23-15 (Objetivos 23-3, 23-4) ¿Por qué existe mayor énfasis en la detección de fraudes en las pruebas de detalles de saldos de efectivo que para otras cuentas del balance? Dar dos ejemplos específicos que muestren cómo este énfasis afecta la acumulación de evidencia del auditor al auditar el efectivo a fin de año . 23-16 (Objetivo 23-3) Explicar por qué, en la verificación de la conciliación bancaria, la mayoría de los auditores enfatizan la posibilidad de que se incluya en la conciliación un depósito inexistente en tránsito y que se omita un cheque pendiente de cobro, en lugar de la omisión de un depósito en tránsito y la inclusión de un cheque pendiente de cobro inexistente.
PREGUNTAS DE OPCIÓN MÚLTIPLE DE LOS EXAMENES PARA CPC 23-18 (Objetivos 23-3, 23-4) Las siguientes preguntas se refieren a la auditoría de efectivo de fin de año. Seleccionar la mejor respuesta. a. Un contador público obtiene directamente del banco un corte del estado de cuenta bancario de su cliente al 10 de enero. Pocos de los cheques pendientes de cobro listados en la conciliación bancaria de su cliente al 31 de diciembre han sido pagados durante el periodo de corte. Una causa probable para esto es que el cliente: (1) Está implicado en la emisión de cheques sin fondos
(2) Está implicado en el traslape. (3) Envió los cheques a los beneficiarios después de fin de año. (4) Ha sobrevaluado el saldo bancario a fin de año.
b. El auditor debe enviar por correo las peticiones de confirmación a todos los bancos con los que el cliente ha tenido algún negocio durante el año, sin importar el saldo de fin de año, puesto que: (1) La forma de confirmación también busca información acerca del adeudo con el banco. (2) Este procedimiento detectará actividades de circulación de cheques sin fondos que de otra manera no se detectarían.
(3) El envío por correo de las formas de confirmación a todos estos bancos es necesario de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. (4) Este procedimiento quita al auditor cualquier responsabilidad respecto a la no detección de cheques falsificados.
c. La utilidad de la solicitud de confirmación bancaria estándar puede ser limitada, ya que el empleado del banco que completa la forma puede: (1) No creer que el banco está obligado a verificar información confidencial con un tercero.
(2) Firmar y regresar la forma sin revisar la precisión de la conciliación bancaria del cliente. (3) No tener acceso al estado de cuenta bancario del cliente.
(4) No darse cuenta de todas las relaciones financieras que el banco tiene con el cliente
23-24 (Objetivo 23-3) En relación con una auditoría que le asignaron, se le entrega la siguiente hoja de trabajo: Conciliación bancaria, 31 de diciembre de 2005 Saldo según libro mayor del 31 de diciembre de 2005 $17,174.86 Sumar: Los recibos de efectivo recibidos el último día de diciembre y que se cargaron al “efectivo en el banco” en los libros, pero que no se depositaron 2,662.25 El memorando de adeudo para
los cheques del cliente que regresaron sin pagar (el cheque está disponible pero no se ha hecho ningún registro en los libros) 200.00 El memorando de adeudo para el cargo por servicio del banco para el mes de diciembre 5.50 $20,142.61 Deducir: Los cheques emitidos pero que el banco no ha pagado (ver lista detallada a continuación) $2,267.75 El memorando de crédito para recaudación de un documento por cobrar que se había dejando en el banco para cobranza, pero que no se ha registrado como cobrado 400.00 Cheques para una cuenta por pagar registrados en los libros como $240.90 pero que el banco giró y pagó por $419.00 178.10 (2,945.85) Saldo calculado 17,196.76 Diferencia localizable (200.00) Saldo según el banco (revisado para confirmación) $16,996.76 Cheques emitidos pero que el banco no ha pagado Número Cantidad 573 $ 67.27 724 9.90 903 456.67 907 305.50 911 482.75 913 550.00 914 366.76 916 10.00 917 218.90 $2,267.75 a. Preparar una conciliación corregida. b. Preparar entradas del diario para partidas que se deben ajustar antes del cierre de los libros.*
