DEPARTAMENTO DE FINANZAS Y CONTABILIDAD
EJERCICIO CICLO CONTABLE COMPLETO RESUELTO ASIGNATURA: C02 ‘CONTABILIDAD FINANCIERA I’
EJERCICIO CICLO CONTABLE COMPLETO La empresa comercial PMP S.A presentaba con fecha 31-12-2000 el siguiente Balance de Situación (en miles de um):
ACTIVO
PASIVO Fondos propios o patrimonio neto:
Inmovilizado: Inmaterial: Propiedad industrial Amortiz acumulada II Material: Construcciones Equipos para proc de inform. Mobiliario Elementos de transporte Amortiz acum IM
Circulante: Existencias: Mercaderías Provisión por dep de existencias Deudores: Clientes Invers. Financieras temporales:
Capital social 1.200 Reservas (100) Pérdidas y Ganancias 18.000 Exigible a largo: 5.000 Deudas a l/p entidades de cdto 3.000 8.500 Exigible a corto: (4.000) Deudas entidades de cdto a c/p Deuda a c/p por intereses Proveedores 6.300 (200) 2.000
20.000 3.800 1000
8.000
2.800 200 6.300
7. La JGA, celebrada en mayo de 2001, acordó aprobar la propuesta de los administradores por la cual el resultado del ejercicio 2000 se traspasa a reservas en su totalidad. 8. La empresa cobró, mediante transferencia, el 1 de julio el alquiler de un local de su propiedad que asciende a 2.000.000 um (IVA 16%). 9. Durante el ejercicio, el asesor jurídico de la empresa ha facturado a la misma unos honorarios de 300.000 um durante el ejercicio de los que se le han pagado el 50% mediante transferencia, quedando el resto pendiente a 31 de diciembre (IVA 16% y retención a cuenta del IRPF del 18%). 10. Los gastos de personal pagados durante ejercicio han sido de 3.000.000 um. De ellos, 200.000 um corresponden a la seguridad social a cargo de la empresa. La empresa ha retenido a los trabajadores un 15% de su sueldo bruto en concepto de su IRPF. Los sueldos netos han sido pagados mediante transferencia. Las cotizaciones a la seguridad social y las deudas con Hacienda por retenciones practicadas también se han pagado mediante transferencia. 11. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que aparece en balance ha sido amortizada durante 2001 en su totalidad. 12. El 1 de septiembre se pagó la prima de un seguro contra incendios de 500.000 um (IVA 16%). 13. Se pagaron 500.000 um en concepto de intereses de la deuda bancaria. De esas 500.000 um, 200.000 um ya se habían devengado en el ejercicio 2000 y el resto se ha devengado en el ejercicio 2001.
Además, a 31-12-2001 se conoce la siguiente información: 1. El alquiler cobrado el 1 de julio corresponde al período 1-7-2001/1-7-2002. La nómina bruta del mes de diciembre asciende a 225 m, de las que la empresa tien
SOLUCIÓN: a) Asiento apertura: 1200 18000 5000 3000 8500 6300 2000 2000 400
(212) Propiedad industrial (221) Construcciones (227) Eqpos para proc inform (226) Mobiliario (228) Elementos de tpte (300) Mercaderías (430) Clientes (540) IFT en capital (572) Bancos c/c
a a a a a a a a a a
(282) AAIM (281) AAII (390) Provisión por depr existcs (100) Capital social (11x) Reservas (129) P y G (170) Deudas l/p entidades cdto (520) Deudas c/p entidades cdto (526) Deuda c/p por intereses (400) Proveedores
4000 100 200 20000 3800 1000 8000 2800 200 6300
b) Operaciones del ejercicio: 1) 5000 (600) Compras de mercaderías 800 (472) H. P., IVA soportado a (400) Proveedores a (572) Bancos c/c 2) 23 2 (572) Bancos c/c
a (608) Devolución de compras y
464 5336
8) 2320 (572) Bancos c/c a a
(752) Ingresos por arrendamtos (477) H.P., IVA repercutido
2000 320
(572) Bancos c/c (410) Acreedores por prestación de servicios (4751) H.P, acreedora por retenciones practicadas
147
(572) Bancos c/c (4751) H.P, acreed por retenciones practicadas * a (476) Organismos SS acreedores * Cálculo de la retención 2800 * 15% = 420
2380
9) 300 (623) Servicios profesionales independientes a 48 (472) H.P, IVA soportado a
147 54
Cálculo de la retención = 300 * 0,18 = 54 10) 2800 (640) Sueldos y Salarios 200 (642) Seguridad Social cgo empresa
a a
Por los pagos a hacienda y a la Seguridad Social: (4751) H.P, acreed por
420 200
c) Operaciones de ajuste a finales del ejercicio 2001: 1) Tenemos que hacer un ajuste por periodificación: 1000 (752) Ingresos por arrendamtos (*) a (485) Ajustes por periodificación (ingresos anticipados)
1000
(*) Damos de baja la parte de los ingresos por alquiler que no se devenga en el año 2001, es decir, 2000 * (6/12) = 1000
2) 225 (640) Sueldos y Salarios 25 (642) SS a cgo empresa
a a a
(476) Org Seg Soc acreedores (4751) HP, acreedor por retenciones practicadas (465) Remuneraciones pendientes pago
35 10 205
3) 58 (4309) Clientes, facturas pendientes de formalizar
4) - Regularización de existencias: 6300 (610) Variación de
a a
(700) Ventas de mercaderías (477) H.P, IVA repercutido
50 8
6) Tenemos que hacer un ajuste por periodificación: 333 (480) Ajustes por periodificación (gastos anticipados) (*) a (625) Primas de seguros
333
(*) Debemos dar de baja de la cuenta de gastos ‘primas de seguros’ la parte del gasto que se devengará en el ejercicio 2002, es decir, 500 * (8/12) = 333
7) Se trata de la depreciación irreversible sistemática del inmovilizado, que denominamos amortización y que debe reconocerse como un gasto de explotación más del ejercicio: 100 (681) Dotación amortización II 1000 (682) Dotación amortización IM a (281) AAII 100 a (282) AAIM 1000 8) Tenemos que hacer la reclasificación temporal correspondiente de la deuda: 2000 (170) Deudas l/p entidades cdto a (520) Deudas c/p entidades de cdto
2000
9) Liquidación del IVA: Del mayor de las cuentas (472) y (477) obtenemos el saldo de estas cuentas a final del ejercicio, antes de hacer su liquidación, esto es: (472) ‘H.P. IVA soportado’ saldo deudor 881,6 (477) ‘H.P. IVA repercutido’ saldo acreedor 2680
d) Balance Comprobación Sumas y Saldos:
PMP S.A BALANCE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS DE 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE DE 2001 SUMAS SALDOS DENOMINACIÓN CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR Propiedad industrial Construcciones Equipos para procesos de información Mobiliario Elementos de transporte Mercaderías Clientes Clientes, facturas pendientes de formaliz IFT en capital Bancos c/c (*) Amortización acumulada II Amortización acumulada IM Provisión depreciación mercaderías Ajustes periodificación (gastos anticip) Capital Reservas Deudas l/p entidades de crédito Deudas c/p entidades de crédito Deudas c/p por intereses Proveedores Acreedores
1200 18000 5000 3000 8500 13600 4320 58 2000 20136,4
200 333
2000 2800 200 6300
6300 2000
18391 200 5000 500
1200 18000 5000 3000 8500 7300 2320 58 2000 1745,4 200 5000 300 333
20000 4800 8000 4800 400 6764 147
20000 4800 6000 2000 200 464 147
e) Asientos de liquidación y cierre: 1) Liquidación: 13217 (129) P y G a a a a a a a a a a a 20 200 70 15050 1000 1000 200
(600) Compras de mercaderías (709) Rappels en ventas (623) Servicios profesionales indepdtes (640) Sueldos y Salarios (642) Seguridad Social cgo empresa (625) Primas de seguros (66x) Intereses de deudas (693) Dotación provis deprec existcs (681) Amortización II (682) Amortización IM (630) Impuesto de sociedades
(608) Devol compras y operaciones sim (765) Descuentos compras pronto pago (609) Rappels en compras (700) Ventas de mercaderías (752) Ingresos por alquiler (610) Variación existencias mercaderías (793) Provis depreciación existcs aplicada a
(129) P y G
El saldo de la cuenta P y G será = 17540 - 13217 = 4323 acreedor (Beneficio)
5000 300 300 3025 225 167 500 300 100 1000 2300
17540
f) Cuenta P y G del ejercicio 2001 y Balance de Situación a 31-12-2001:
CUENTA DE P Y G DE PMP S.A DE 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE DE 2001 GASTOS INGRESOS EXPLOTACION: EXPLOTACION: Compras de mercaderías 5000 Ventas de mercaderías Devolución compras y ops similares (20) Rappels en ventas Rappels en compras (70) Ingresos por alquileres Variación de existencias mercad (1000) (1) Variación provis deprec existcs 100 Sueldos y Salarios 3025 Seg Soc a cargo empresa 225 Primas de seguros 167 Dotación amortización II 100 Dotación amortización IM 1000 Servicios de profesionales indepdtes 300
15050 (300) 1000
TOTAL RTDO EXPLOTACIÓN (Bº) FINANCIEROS:
15750
8827 TOTAL 6923 FINANCIEROS:
Intereses de deudas
500 Descuentos sobre compras pp
200
TOTAL
500 TOTAL
200
BALANCE DE SITUACIÓN PMP S.A 31 DE DICIEMBRE DE 2001 ACTIVO PASIVO Inmovilizado: Inmaterial: Propiedad industrial Amortiz acumulada II Material: Construcciones Equipos para proc de inform. Mobiliario Elementos de transporte Amortiz acum IM
Fondos propios o patrimonio neto: Capital social 1.200 Reservas (200) Pérdidas y Ganancias
18.000 Exigible a largo: 5.000 Deudas a l/p entidades de cdto 3.000 8.500 Exigible a corto: (5.000) Deudas entidades de cdto a c/p Deuda a c/p por intereses Proveedores Circulante: Existencias: Acreedores Mercaderías 7.300 HP, acreedora por IS Provisión por dep de existencias (300) HP, acreedora por IVA Deudores: HP, acreed por retencs practicadas Clientes 2.320 Organismos SS acreedores Clientes, fras pdtes de formalizar 58 Remuneraciones pdtes pago Invers. Financieras temporales: IFT en capital 2.000 Ajustes periodificación:
20.000 4.800 4.323
6.000
2.000 200 464 147 2.300 1798,4 484 235 205
LIBRO MAYOR (212) Propiedad industrial (A)
(a) 1200
Sd 1200 1200 (e2) (430) Clientes (A) (a) 2000 2000 (b6) (b4) 2320
(221) Construcciones (A)
(a) 18000
Sd 18000 18000 (e2) (4309) Clientes, facturas pendientes de formaliz (A) (c3) 58
Sd 2320 2320 (e2) (390) Provisión depreciación mercaderías (A-)
(c4) 200 200 (a) 300 (c4)
Sa 300 (e2) 300 (526) Deudas c/p por intereses (O)
(b13) 200 200 (a) 200 (c5)
Sa 200 (e2) 200
Sd 58 58 (e2) (480) Ajustes periodificación (gastos anticip) (A)
(c6) 333
Sd 333 333 (e2) (400) Proveedores (O)
(b6) 6300 6300 (a) 464 (b1)
Sa 464 (e2) 464
(227) Equipos para procesos de información (A)
(a) 5000
(226) Mobiliario (A)
(228) Elementos de transporte (A)
(a) 3000
Sd 5000 5000 (e2) (540) IFT en capital ‘Acciones c/p’ (A) (a) 2000
Sd 2000 2000 (e2) (100) Capital (N)
20000 (a)
Sa 20000 (e2) 20000 (410) Acreedores (O)
147 (b9)
Sa 147 (e2) 147
(a) 8500
Sd 3000 3000 (e2)
(281) Amortización acumulada II (A-) 100 (a) 100 (c7)
Sd 1745,4 1745,4 (e2) (11x) Reservas (N)
3800 (a) 1000 (b7)
Sa 4800 (e2) 4800 (485) Ajustes periodificación (ingreso anticip) (O)
1000 (c1)
Sa 1000 (e2) 1000
(a) 6300 6300 (c4) (c4) 7300
Sd 8500 8500 (e2)
(572) Bancos c/c (A)* (a) 400 5336 (b1) (b2) 23,2 348 (b5) (b3) 313,2 6300 (b6) (b4) 15080 147 (b9) (b6) 2000 2380 (b10) (b8) 2320 2800 (b11) 580 (b12) 500 (b13)
(300) Mercaderías (A)
Sa 200 (e2) 200
(170) Deudas l/p entidades de crédito (O)
(c8) 2000 8000 (a)
Sa 6000 (e2) 6000 (465) Remuneraciones pendientes de pago (O)
205 (c2)
Sa 205 (e2) 205
Sd 7300 7300 (e2) (282) Amortización acumulada IM (A-) 4000 (a) 1000 (c7)
Sa 5000 (e2) 5000 (520) Deudas c/p entidades de crédito (O)
(b11) 2800 2800 (a) 2000 (c8)
Sa 2000 (e2) 2000 (4752) HP, acreedora por IS (O)
2300 (c9)
Sa 2300 (e2) 2300 12
(600) Compras de mercaderías (G)
(129) P y G (N)
(b7) 1000 1000 (a)
(b1) 5000
(e1) 13217 17540 (e1) Sa 4323 (e2) 4323
Sd 300 300 (e1)
Sa 1000 (e1) 1000
(610) Variación existencias mercaderías (G o I)
(c4) 6300 7300 (c4)
Sa 1000 (e1) 1000
(793) Provisión depreciación existcs aplicada (I)
200 (c4)
Sa 200 (e1) 200
(472) HP, IVA soportado (A) (b1) 800 3,2 (b2) (b9) 48 43,2 (b3) (b12) 80 881,6 (c9)
(477) HP, IVA repercutido (O) (b5) 48 2400 (b4) 320 (b8) 8 (c3) (c9) 2680
S=0
S=0
Sa 70 (e1) 70
15000 (b4) 50 (c3)
Sa 15050 (e1) 15050
(640) Sueldos y Salarios (G)
(625) Primas de seguros (G)
(66x) Intereses de deudas (G)
(b10) 2800 (c2) 225
(b12) 500 333 (c6)
(b13) 300 (c5) 200
Sd 300 300 (e1)
Sd 3025 3025 (e1)
(693) Dotación provisión depreciación existcs (G)
(681) Dotación amortiz II (G)
(c4) 300
Sd 300 300 (e1) (4751) HP, acreedora por retenciones practicadas (O) 54 (b9) 420 (b10) 10 (c2)
Sa 484 (e2) 484
(700)Ventas de mercaderías (I)
70 (b3)
Sa 200 (e1) 200
(623) Servicios profesionales independientes (G)
(b9) 300
(609) Rappels en compras (I)
200 (b3)
Sa 20 (e1) 20
(752) Ingresos por arrendamientos (I)
(c1) 1000 2000 (b8)
(765) Descuentos compras pronto pago (I)
20 (b2)
Sd 5000 (e1) 5000
(709) Rappels en ventas (G)
(b5) 300
(608) Devolución compras y operaciones sim (I)
(c7) 100
Sd 100 100 (e1) (4750) HP, acreedor por IVA (O) 1798,4(c9)
Sa 1798,4 (e2) 798,4
Sd 167 167 (e1) (682) Dotación amortiz IM (G)
(c7) 1000
Sd 1000 1000 (e1) (642) Seg Social cargo empresa (b10) 200 (c2) 25
Sd 225 225 (e1)
Sd 500 500 (e1) (630) Impuesto de sociedades (G)
(c9) 2300
Sd 2300 2300 (e1) (476) Org Seg Soc acreed (O) 200 (b10) 35 (c2)
Sa 235 (e2) 235
13
