EJERCICIOS: R.L.I de Primera Categoría 1.
Determ Determine ine la base base impon imponibl iblee de primera primera categor categoría ía de una socie sociedad dad de person personas. as. tilidad seg!n balance " #$.%%%.%%% Dentro de las cuentas de p&rdida tiene los siguientes gastos: '(astos autom)*il utili+ados en la empresa ,Oct'Pro*isi)n de *acaciones para todo el personal 'Intereses Rea/ustes 0 multas iscales ,2ar+o'(ra '(rati tii ica caci cion ones es *olu *olunt ntar aria iass paga pagada dass a 1 trab traba/ a/ad ador or,d ,dic ic--
" $%.%%% " 1.#%%.%%% " 3%%.%%% " 1.%% 1.%%%. %.%% %%%%
En las cuentas de ingreso tiene: 'Di*idendos de Sociedad 4n)nima 'tilidad en *enta de acciones aectas a Impto. nico 'Otros ingresos operacionales
" 55..$%%.%%% " #.%%%.%%% " 1.#%%.%%%
Resoluci)n e/ercicio 1 tilidad seg!n 6alance
"#$.%%%.%%%
4gregados: 7(asto autom)*il , $%.%%%81.%%1$%.$% 7Pro*isi)n 9acaciones 1.#%%.%%% 72ultas iscales ,3%%.%%%-81.%# 3#5.#%% 7(ratiicaci)n 9oluntaria,1.%%%.%%%81- 1.%%%.%%% 5.;.1$% Deducciones : 'Di*id 'Di*idend endos os de Socied Sociedad ad 4n 4n)ni )nima ma 'tilidad aectas a Impto. nico Renta Li
Sociedad Anónima RLI Pre*ia Desagregados: (ast (a stoo 4uto uto Paga Pagado do RLI
5.$%%.% 5.$%%.%%% %% #.%%%.%%% ,$.$%%.%%%#5.;;.1
%$#5.;;.1$% $%. $%.$ $%%
$ $%. %.$ $%% ##.$#5.#%%
1
#.
En base al siguiente estado de p&rdidas 0 ganancias al 51.1#.#%%5 determine la Renta Lí
Perdidas Costo de E>plotaci)n (astos de 9enta Castigo por inundaci)n de bodega Contribuciones Pro*isi)n gratiicaciones pactada en con*enio colecti*o Estimaci)n Deudores Incobrables Rea/=int=multa pago atrasado I*a Pro*isi)n Impto. 1? Categoría tilidad Contable
" #%%.%%% 1%%.%%% 5;%.%%%
(anancias Ingresos de E>plotaci)n Indemni+aci)n por inundaci)n Di*idendos de S. 4 ilial
3%.%%% Di*idendos de acciones di*ersas %.%%% Participaci)n de utilidades en sociedades de personas 13%.%%% Rea/ustes por in*ersiones en 6ancos
$%.%%% 1#%.%%%
1%.%%% Intereses por in*ersiones en 6ancos $#.%%% tilidad en *enta de acti*o i/o Correcci)n 2onetaria ,s@art. 511.%$#.%%% $A3.%%% 1.A#%.%%%
#%.%%% 1%.%%% 1$%.%%% 1.A#%.%%%
Resoluci)n e/ercicio # tilidad seg!n 6alance 4gregados: EDIncobrables Rea/ustes= Int= 2ultas P. I Renta
$A3.%%% 13%.%%% 1%.%%% $#.%%%
Deducciones: Di*idendos de S. 4 ilial 1#%.%%% Di*idendos de acc. di*ersas $%.%%% Part.util. soc. de personas 1#%.%%%
Sociedad 4n)nima: RLI Pre*ia Desagregados RLI
#
" %%.%%% 13%.%%% 1#%.%%%
#;#.%%%
,#%.%%%$#%.%%%
$#%.%%%% $#%.%%%
%.%%%
1.A#%.%%%
EJERCICIOS DONACIONES #.'E/ercicios Donaciones Le0 13A31 ni*ersidades e Institutos 1.' B4P Limitada = presenta los siguientes antecedentes para su declaraci)n de impuestos. a. Donaciones a ni*ersidades contabili+adas en cuenta gastos: Julio "1$%.%%%.%%% 4gosto "1%%.%%%.%%% b. El balance arro/a una utilidad de "1.#A.%%%.%%% en la
RENTA LIQUIDA PREVIA (asto 4ceptado Donaci)n RE4 LIFID4 I2POI6LE Donaci)n Julio 1$%.%%%.%%%81.%1$ 4gosto 1%%.%%%.%%%81.%1
"1.#A.%%%.%%% 1#A.$.%%% 1#A.$.%%%
#$5.$%.%%%
,#%%.%%%.%%%-
,#%%.%%%.%%%-
1.979.95. ,53.3##.$;1.;1.1#.;$1
1$#.#$%.%%% 1%1.%%.%%% #$5.$%.%%%8%.$%G1!".975. C#$di%o $% Donaci)n Cr&dito ope de 1;.%%% 2 G1;.%%%8#3.$#;G5.55A.%%% Otro $% (asto Se rige artículo 51 nH tope: 1.A por mil CPI #1.3$.%%%.%%%8%.%%1AG5$.%%%.%%% El mas con*eniente !& RLI ' 1.979.95.(1.!)1.9*1.1!7.*51+!& ) ,-.-!!.5*9
E e/ce0o de a0%o 2o# donación3 042e#io# a !& de a RLI e0 a0%o #eca6ado1!"9758,--!!5*9) --.15!.*51
5
5.
La sociedad S 0 Ltda.= giro : Industrial. Presenta el siguiente resultado al 51.1#.#%%1. P&rdidas " (anancias " Costo de *entas #31.%%%.%%% 9entas ;%%.%%%.%%% Remuneraciones A%.%%%.%%% Di*idendos #.%%%.%%% (astos (enerales 15.3%%.%%% t. 9ta de acciones 5.%%%.%%% (astos inancieros #.%%%.%%% t.9ta erreno $.%%%.%%% (astos de organi+aci)n 5.%%%.%%% Rea/uste I*a 1.%%%.%%% Sueldo Socio S 5.A%%.%%% Intereses Deposito #.A3%.$ Sueldo Socio C A.%%%.%%% Sueldo ermano socio S #.;%%.%%% Castigo Deudas Incobrables 1.5. Contribuciones $%%.%%% Impuesto de imbre %%.%%% 4rriendo 4utom)*il 1.,. 4rriendo camioneta #.$%%.%%% Indem. 9oluntaria a un /ee 5.. Donaci)n a 4silo de 4ncianos !. Donaci)n a ni*ersidad 1.. Depreciaci)n #.$.3# otales 53.%.3# otales ;15.A3%.$ 4ntecedentes a- o se Kan agotado los medios de cobro al castigar a los deudores. b- El impuesto de timbres 0 estampillas se pag) el 1;.%A.#%%1 c- El arriendo de la camioneta 0 *eKículo se pago el 1#.%3.#%%1 d- Las donaciones se eectuaron el %;.%#.#%%1 e- Las acciones de S.4 ueron *endidas #3.1#.#%%1 0 ad
#A.A%#.31
.%$5.5%% ,$.%%%.%%%5%.A$A.11
(asto 4ceptado por Donaci)n ni*ersidad 5%.A$A.11@1.%#G5%.%$$.%18#GA%11%% Renta Lí
$15.%%% 5%.1;5.11 $.1#;.55% ,$15.%%%;.A11.55%
Se reba/a como gasto s)lo el $% " $15.%%% ,1%#A%%%@#G$15%%%;.
La sociedad de personas 40 R Ltda.= presenta la siguiente situaci)n tributaria al 51.1#.#%%1: Perdidas Costo de 9entas Remuneraciones Pro*isi)n Impto.Renta Impto. nico 4rt.1 Depreciaciones Contribuciones (astos (enerales 2ulta ributaria ,dic-
" #3.3%%.%%% A%.%%%.%%% 1.. ,. 1.#%%.%%% ;%%.%%% A#%.%%% 7.
(astos de Capacitaci)n Castigo 4. incendiado Depreciaci)n auto Sueldo Socio 4ra0a Donaci)n a 6omberos Donaci)n a Carabineros
-5.
(anancias 9entas Di*idendos Participaciones Int. Dep. 6cario tilidad 9ta. 4cc. Correcci)n 2onetar. Comisiones Ind.DaMo Emergente 4.
" 5%.%%%.%%% #.%%%.%%% 1.%%%.%%% 3%%.%%% 5.%%%.%%% A%%.%%% 1.#%%.%%% 1.%%%.%%%
%%.%%% 1$%.%%% !.5. 1.. 5. 5A3.#%.%%%
5.A%%.%%%
4ntecedentes: 1. Las dos donaciones se eectuaron en el mes de septiembre #. El aMo tributario #%%1= la sociedad declar) una p&rdida tributaria de "#.%%%.%%% 5. Los Sueldos del Socio 4ra0a corresponden a Sueldos de o*iembre 0 Diciembre de 1; ,1.#$%.%%% cada mes ;. La *enta de acciones se eect!o despu&s de un aMo= 0 la sociedad es Kabitual en este tipo de operaciones. $. Los di*idendos 0 las participaciones contabili+adas como ingresos corresponden a los montos eecti*amente percibidos 0 pagaron impuesto de primera categoría con tasa de 1$ en la empresa uente. Resoluci)n: tilidad seg!n 6alance 5%.A3%.%%% 4gregados 7 Pro*isi)n Impto. Renta 1.%%%.%%% 7Impto. nico 4rtículo 1 5%%.%%% $
72ulta ributaria %%.%%% 7Credito (asto Capacitac ,1- 7,1.1-* 7Sueldo e>ceso socio ,#$;3.5 7Depreciaci)n 4utom)*il 1$%.%%% 7Donaci)n Carabineros $%;.$%% 7Donaci)n 6omberos 1.%%.%%% ;.;5.;$ Deducciones 'Di*idendos ,#.%%%.%%%'Participaciones ,1.%%%.%%%'P&rdida ributaria ,#.%A#.%%%$.%A#.%%% RE4 LIFID4 PRE9I4 ,.5"1.*57 (asto Donaci)n 6ombero ,4rt 51. ,$.#;;5%$A1;$@1.%#G#.A#.#158#G$.#;;
RENTA LIQUIDA I:PONI;LE Impuesto Primera Categoría 1 $.%5.$A Credito Sence ,51.13;Impuesto a pagar ;.5A#.5#
!9.9"!.!1,
(asto de Capacitaci)n ,1-: Determinaci)n remuneraci)n Imponible Remuneraci)n Personal rea/ustada 13.A G 1.1A%.%%% Socio 4ra0a Rem 4ceptada Como gasto G 1.$1.## 7,.111.!!7 Cr&dito Sence: ope: (asto 2 3$%%%%@51$1 #A.#
Planilla Rem 5111##:utmG #.51$.
1 Rem en 2 #5.1A
ope 2 =%%
Cr&dito gastos capacitaci)n #5.1A
#5.1A > 51.$1G 51.13; Cr&dito= saldo es gasto. E>ceso Remuneraci)n socio ,#1.#$%.%%% A% o*iembre GA%81A.#$=3G $.;A'1#$%%%% 1.#$%.%%% A% DiciembreG A%81A#A#=AAG $.A%' 1#$%%%% 1.$1.## Donaci)n Carabineros Sept. $%%.%%%81.%%G $%;.$%% Donaci)n 6omberos Sept. 1.%%%.%%%81.%%G1.%%.%%%'$#;;G " ;%.$A (asto RecKa+ado Perdida ributaria #.%%%.%%%81.%51 G#.%A#.%%%
A
G#;$55 G#;#;% (.R $;3.5
;.' Donaci)n Política Renta Líquida Imponible de Primera Categoría determinada de acuerdo al mecanismo establecido en los artículos 29 al 33 de la Ley de la Renta (antes de efectuar la rebaja por donacin! multiplicada por el factor "#""99""99# el cual resulta de la siguiente operacin aritm$tica% "#"&'&#"&
tilidad seg!n balance 4gregados Donaci)n Deducciones RLI Pre*ia 1. / .9999 Renta Líceso de gasto seria gasto recKa+ado ,1#%%'%G #1%-
3.3%% 1.#%% % 1%%.%%% % .%1%
Donación C4%4#a )l cr$dito contra el Impuesto de Primera Categoría corresponder* a la cantidad menor al comparar el +", de la donacin# el 2, de la renta líquida imponible (RLI! y &-""" .nidades /ributarias 0ensuales (./0! a diciembre de cada a1o La parte que no constituye cr$dito corresponde a un gasto necesario para producir la renta de acuerdo con lo que se eplica en el siguiente cuadro%
Determinación de utilidad según balance Ingresos astos 4onacin a 5alor nominal .tilidad seg6n balance 4onacin efectuada actuali8ada al 3& de diciembre (supuesto!
3""""""""" (&2+""""""! (+""""""! &7""""""" ++"""""
Cálculo del crédito 27+"""" •
0onto cr$dito% +", s' ++""""" 3:7+"""""
•
/opes% &-""" ./0 diciembre (supuesto! 3-<93::
•
2, RLI &; Categoría (2'9: s' &7"""""""!
Cálculo del Impuesto de Primera Categoría e imputación del crédito tributario por donaciones &7""""""" •
.tilidad seg6n balance 27+""""
•
0*s% Cr$dito tributario por donacin (tope menor!
&727+"""" •
RLI de &; Categoría 2+9&2+""
•
0onto del Impto% &+, s' &727+"""" (27+""""!
•
0enos% 0onto cr$dito tributario por donacin =e rebaja tope menor 23&<2+""
•
0onto impuesto a declarar y pagar
Puede obtener mayor informacin relati5a a este tema en el sitio >eb del =II# seccin Circulares y Legislacin# opciones Circular ?@ 2-# de &993# Circular ?@ +"# de &993# Circular ?@ 3<# de 2""&# Circular ?@ +7# de 2""& y Circular ?@ ++# de 2""3
$.' Donaciones LEN 13.3$ Culturales a. tilidad seg!n balance b. En cuentas de gastos se registran: 'Pro*isi)n de impuesto a la renta 'Contribuciones de 6ienes Raíces 'Donaciones Le0 13.3$ con ines culturales 'Patente de autom)*il
"A.%%%.%%% .%%%.%%% 1.%%%.%%% ;.%%%.%%% 1.%%%.%%%
tilidad seg!n 6alance A.%%%.%%% Se agrega : 7Pro*isi)n Impto Renta .%%%.%%% 7(asto autom)*il 1.%%%.%%% 1%.%%%.%%% Renta Li
".8 DONACI
Donación acoida a e> 19.!*7 de 199, con ?ine0 ed4cacionae0 en%#eada en ma#6o
c. d.
La correcci)n monetaria para mar+o es de 1% 2 diciembre
tilidad seg!n 6alance Se agrega : 7Pro*isi)n Impuesto Renta 74rriendo 4utom)*il RLI pre*ia Donaci)n Rea/ustada 1A%.%%%.%%%8#@3G5.#A$.5%A $.$%%.%%%8$% G#.$%.%%% Renta lí
5..
#%.%%% 1;.3%%.%%%
3.%%%.%%% #.#%%.%%%
1%.#%%.%%% 1A%.%%%.%%% #.$%.%%% 1A#.$%.%%% #;.;1#.$%% ,#.$%.%%%#1.AA#.$%%
Dierencia donaci)n 0 c#$di%o e0 a0%o ace2%ado ,$%%%%%%'#$%%%%G ##$%.%%%-
$.
La empresa 2arte S.4= presenta la siguiente inormaci)n para
Perdidas Costo de 9entas (ratiicaci)n 9oluntaria Depreciaci)n de 4utom)*il (astos 4utom)*iles 2ulta S9S Pro*. Impto !nico 4rt.#1 Pro*. Impto Primera Categ. Remuneraciones
" 13.$A$.;%% ##.%%%.%%% A.%%%.%%% 1%.%%%.%%% $.$%.%%% 1#.A%%.%%% .#$.%%% ##.%%%.%%% #3;.A#%.;%%
(anancias 9entas Di*idendos Percibidos tilidad de*engada en Sociedad 4la Otros ingresos de operaci)n
" 5%%.%%%.%%% $%.%%%.%%% $.%%%.%%% 1A.%%%.%%%
;;1.%%%.%%%
4ntecedentes : 1. La gratiicaci)n *oluntaria se pago en el mes de septiembre a un gerente. #. Los gastos de autom)*iles corresponden a pagos eectuados en el mes de mar+o . 5. La multa S9S ue cancelada en el mes de 4gosto Resoluci)n E/ercicio 5
tilidad seg!n balance
1$A.5.A%%
Se agrega: (ratiicaci)n *oluntaria ,##.%%%.%%%81.%%Depreciaci)n autom)*il (asto 4utom)*il ,1%.%%%.%%%81.%#2ulta S9S ,$.$%.%%%81.%1P. Impuesto nico art. #1 P.Impuesto Primera Categoría
##.13.%%% A.%%%.%%% 1%.#%.%%% $.3;.$% 1#.A%%.%%% .#$.%%%
A;.AA%.
%$Se deduce: Di*idendos tilidades de*engadas
$%.%%%.%%% $.%%%.%%%
,1#$.%%%.%%%-
Renta li
A.%;%.5$% ,1%.#%.%%%3$.$%.5
%$,.8 DETER:INACI
LI6RO DETALLE 1. .. 51.1#.#%%1 # ... 51.1#.#%%1
?.U.T ;$%.%%%.%%% 1$%.%%%.%%%
Ingresos no constituti*os de renta ,4rt. 1-
RE4 LIFID4 I2POI6LE DE 1? C4E(ORI4 DEL 4. #%%5 tilidad seg!n balance al 51.1#.#%%# A#eado0' 6ono *oluntario pagado s)lo a (erentes= rea/ustado (astos Supermercado pagados (astos de autom)*iles= pagados= rea/ustados 2ulta aplicada por la S9S Pro*isi)n Impuesto nico 4rt.#1 le0 de la Renta Pro*isi)n Impuesto de Primera Categoría Subtotal Ded4ccione0' Di*idendos percibidos el 5%.%.#%%# ,Cdto. 1$= aMo origen 13tilidad de*engada en Sociedad 4ries Ltda. RE4 LIFID4 I2POI6LE 1? C4E(ORI4
1%
"1#.#$.%%% ##.%%%.%%% A.%%%.%%% 1%.%%%.%%% $.$%.%%% 1#.A%%.%%% .#$.%%% #5.%%%.%%% ,$%.%%%.%%%,$.%%%.%%%11#.%%%.%%%
De0a#eado0' 6ono 9oluntario = pagado 0 rea/ustado (asto Supermercado pagado (astos de autom)*iles = pagados 0 rea/ustados ;ASE I:PONI;LE 1@ CATEORIA
,##.%%%.%%%, A.%%%.%%%,1%.%%%.%%%;.%%%.%%%
Im24e0%o0 2aado0 en aB#i de !!' Impuesto nico del 5$ ,Kist)rico-
1%.%%%.%%% 15.%%%.%%%
Impuesto de 1? Categoría ,Kist)rico-
Di*idendos distribuidos : 1$.%A.#%%# , Kist)rico1%.1%.#%%# , Kist)rico-
#5%.%%%.%%% #%.%%%.%%%
Pagos pro*isionales obligatorios= rea/ustados
11.%%%.%%%
Retiros netos eectuados desde Sociedad 4ries Ltda.= c@ Cr&dito 1$= 4Mo de origen #%%% ,Kist)ricos- 1$.%#.#%%#
A%.%%%.%%%
(astos recKa+ados 0 pagados en Sociedad 4ries Ltda.= participaci)n
.%%%.%%%
11
LI6RO 4L 51.1#.#%%# DETALLE
?.U.T
AC !1 Con cd%o. 15&
AC !! Con Cd%o 15&
1. Saldo ut al 51.1#.#%%1,Kist)rico;$%.%%%.%%% ;$%.%%%.%%% 1.1 Rea/uste entre el 5%.11.#%%1 0 el 51.%$.#%%#: %.A #.%%.%%% #.%%.%%% Subtotales actuali+ados al 5%.%A.#%%# ;$#.%%.%%% ;$#.%%.%%% !. Im24%acione0 a ao !1 #.1 (astos pro*isionados al 51.1#.#%%1 0 pagados el 5%.%;.#%%#: Impto nico 5$ 1%.%%%.%%% Impto 1? Categoría 15.%%%.%%% #5.%%%.%%% Rea/uste entre el 51.%5.#%%# 0 el ,#5.11 51.%$.#%%#: %.$ 11$.%%% ,#5.11$.%%%$.%%%Subtotales al 5%.%A.#%%# ;#.$3$.%%% ;#.$3$.%%% #.# 15.".!! diidendo N1 ,#5%.%%%.%%%,#5%.%%%.%%%Subtotal al 5%.%A.#%%# 1.$3$.%%% 1.$3$.%%% Rea/uste entre el 51.%$.#%%# 0 el 5%.%.#%%#: 1.$ #.5.$ #.5.$ Subtotales al 51.1%.#%%# #%#.$3.$ #%#.$$.$ #.5 15.1.!! Diidendo N! ,#%#.$3.$, #%#.$3.$ !7.. Rea/uste del unt entre el 5%.11.#%%1 0 el 5%.%.#%%# :#.# % % Saldo 4l 51.1%.#%%# Imputaci)n de Saldo del Di*idendo 5. Se agregan a in de aMo el resultado tributario del e/ercicio #%%#: 5.1 6ase imponible de 1? Categoría 4 #%%5 ;.%%%.%%%% 2enos: 2ulta S9S ,$.$%.%%%5.# 15.!.!! retiros percibidos por participaci)n social en 4ries Ltda.= Kistorico con cr&dito de 1$ aMo origen #%%% 5.; ,.9.!! di*idendos percibidos = Kistoricos con credito 1$ aMo origen 1 5.$ Rea/uste unt 5%.%.#%%# al 5%.11.#%%# : %.3 S4LDO 4L 51.1#.#%%#
1#
?.U.N.T 1$%.%%%.%%%
5.5%%.%%% 1$5.5%%.%%% ,A.;#1.##$3$.33.$
A3.#$%.%%%
A3.#$%.%%%
A%.%%%.%%%
A%.%%%.%%%
$%.%%%.%%%
$%.%%%.%%%
13.#$%.%%%
13.#$%.%%%
A3.%5% 3A.$A$.3%$
7.8 EJERCICIOS DE UTILIDADES A;SOR;IDAS POR PERDIDAS TRI;UTARIAS )A)0PLB ? &
A) DETERI!ACI"! DE #A RE!TA #I$%IDA IP"!I&#E DE PRIERA CATE'"RIA A(" TRI&%TARI" **+ ,E-ERCICI" *./*./ A# 0././**0) .tilidad seg6n balance al 3&&22""3# incluido reconocimiento de cr$dito por impuesto de &; Categoría por absorcin de utilidades pro5enientes de otras empresas por p$rdidas tributarias 3-3&2739D ás1 astos recEa8ados que correspondan a desembolsos 4e dinero (?o Eay! D D enos1 P$rdidas tributarias ejercicios anteriores# reajustadas (&7+&""""! 0enos% 4i5idendos percibidos de = F# distribuídos con cargo a utilidades tributables que se afectaron con el impuesto de Primera Categoría en la =F respecti5a# con tasa &+, (32""""""! DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD P$rdida /ributaria de &; Categoría del ejerc determinada de acuerdo al mecanismo establecido en los artículos 29 al 33 de la Ley de la Renta (&+&972<&! GGGGGGGGGGGGGGGG
6.' DEER2I4CI DEL DE4LLE 1.' rem negati*o al 51.1#.#%%# 2s: rea/uste #%%5= 1 Sub total negati*o
Saldo ut 1.%%%.%%% 1%.%%% 1.1%.%%%
#.' perd. E/erc. #%%5 2s: se reponen perd. rib. E/erc. anteriores
1$.1.#A1 1.1%.%%%
5.' 2s: di*idendos ;.' rem. Para retiros
5#.%%%.%%% 1A.3%#.5
C) REC%PERACI"! IP%E2T" DE PRIERA CATE'"RIA C"" PA'" PR"3I2I"!A# P"R %TI#IDADE2 A&2"R&IDA2 P"R PERDIDA2 TRI&%TARIA2 .tilidad absorbida equi5alente al saldo ?egati5o de .tilidades /ributables determinado al 3&&22""3# debidamente actuali8ado a dicEa fecEa &+&972<& GGGGGGGGGGGGGGG Impuesto de Primera Categoría pagado por dicEa utilidad tributaria absorbida% &+, s' &+&972<& 2279+:9 GGGGGGGGGGGGGGG Impuesto de Primera Categoría actuali8ado a recuperar como pago pro5isional en el F1o /ributario 2""- y a registrar en la Línea +"
15
(Cdigo &<7! del Hormulario ? 22# para los fines de su imputacin a los Impuestos Fnuales a la Renta o a su de5olucin respecti5a
2279+:9 GGGGGGGGGGGGGGG
E-EP#" !4 A) DETERI!ACI"! DE #A RE!TA #I$%IDA IP"!I&#E DE PRIERA CATE'"R5A A(" RI64RIO #%%; ,EJERCICIO %1.%1. 4L 51.1#.#%%5P$rdida seg6n balance al 3&&22""3# incluye reconocimiento de cr$dito por impuesto de &; Categoría por absorcin de utilidades pro5enientes de otras empresas por p$rdidas tributarias (&-:7+"""! ás1 astos recEa8ados que corresponden a desembolsos de dinero (?o Eay! D D enos1 4i5idendos percibidos de sociedades annimas# distribuidos con cargo a utilidades tributables que se afectaron con el impuesto de Primera Categoría en la =F respecti5a# con tasa de &+, ( 7+"""""! DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD P$rdida /ributaria del ejercicio determinada de acuerdo al mecanismo establecido en los arts 29 al 33 de la Ley de la Renta (2237+"""! GGGGGGGGGGGGGGGG
6.' DEER2I4CI DEL DE4LLE 1.' rem anterior #.' perd. E/erc. #%%5
Saldo ut
5.' di*idendos ;.' rem. negati*o
.$%%.%%% 1;.3$.%%%
##.5$.%%%
C) REC%PERACI"! IP%E2T" DE PRIERA CATE'"RIA C"" PA'" PR"3I2I"!A# P"R %TI#IDADE2 A&2"R&IDA2 P"R PERDIDA2 TRI&%TARIA2 .tilidad absorbida equi5alente a una parte de la p$rdida tributaria obtenida en el ejercicio comercial 2""3 7+"""""D GGGGGGGGGGGGGGGG Impuesto de Primera Categoría pagado por dicEa utilidad absorbida% &+, s' 7+""""" &&2+"""D GGGGGGGGGGGGGGGG Impuesto de Primera Categoría a recuperar como pago pro5isional en el F1o /ributario 2""- y a registrar en la Línea +" (Cdigo &<7! del Hormulario 22# para los fines de su imputacin a los impuestos anuales a la renta o su de5olucin respecti5a &&2+"""D GGGGGGGGGGGGGGGG
1;
e6emplo1 retiro neto RLI Retiro
RLI =aldo Hut Retiro
<""""" -""""" "#2"-:&9
:&92:
H./ ./ ?)/F I0P/B CR)4I/B I?CR)0)?/B <""""" -9:""" &"2""" &"2""" &"2""" <""""" -9:""" &"2""" &"2""" &"2""" D-""""" D-""""" :&92: :&92: 2""""" 9:""" &"2""" 2""72 2""72
7ormulario de renta linea & linea &" linea 3&
cod <""
:&92:cod &"-
-""""" :&92:
:&92:
E6emplo1 retiro bruto RLI retiro saldo fut
ut. eta
fut &"" 92 :
impto &+ 7 :
:+ :+ "
4%iidad ne%a #';G ;$
utilidad bruta 7'"#&+G -7
credito
increm : : "
&+ &+ "
inc#emen%o ;$>%=1A;G 3 cred 1 cat 37G 1$
7ormulario de renta linea & linea &" linea 3&
cod <""
&+cod &"-
92 :
&+
E6emplo1 retiro bruto RLI Retiro
RLI =aldo Hut Retiro
<""""" ++""""bruto H./ ./ ?)/F I0P/B CR)4I/B I?CR)0)?/B <""""" -9:""" &"2""" &"2""" +"""" <""""" -9:""" &"2""" &"2""" +"""" ++"""" -9:""" +2""" &"2""" +"""" +"""" " +"""" " "
uti/ bruta
utilidad neta
"#&7G +2""" G +2"""'"#&7
++""""D3"+::2G 2--&&: ut ?eta 2--&&:"#2"-:&9G +"""" incremento
1$
G 3"+::2
credito &@ G +""""+2"""G &"2"""
formulario 22 de renta linea & cod <"" linea &" linea 3& &"2"""
&"2"""cod &"-
++"""" +""""
e6emplo1 gto/rec8a9ado : retiro bruto RLI astos RecEa8ado Retiros
RLI gasto recEa8ado =aldo H./ Retiro
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4eterminacin del Credito del astos RecEa8ado
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E2PRES4: LEICI4 6SOS 4. (IRO: CO2ERCIO 4QO: #%%$ 4l 51.1#.#%%;= proporciona los siguientes antecedentes contables tributarios: 1.' Determinaci)n de la Renta Licesi*os pagados 53.%%% Cr&dito Sence 51$.%%% 4/uste Costo 9entas #.3%%.%%% Castigo de 2ercaderias por mermas ra+onables ;#$.%%% Donaci)n 6omberos pagada 1.%%.%%% (astos no documentados pagados 1;A.%%% Pro*ision impuesto Renta 4.. #%%$ ;.5%%.%%% Deducciones Participaci)n De*engada de sociedad Ltda. #.#%%.%%% Di*idendo Percibido= c@c e incremento= utilidad neta 5.%%%.%%% RLI 51.5%.%%% Donaci)n 6omberos A1$.%3 RLI 5%.$;.%# #.' Cr&dito 4cti*o i/o #5A.%%% utm 51.%% 5.' PP2 actuali+ados " $.A%%.%%% ;.' Durante el aMo #%%;= se eectuaron los siguientes retiros Enero $%%.%%% Junio #.%%%.%%% septiembre #.3%%.%%% diciembre 1.%%.%%%G .%%%.%%% Se Pide' ConFecciona# ?!! > ?UT. Donaci)n 6omberos: 1.%%.%%% A1$.%3 G gasto recKa+ado 1.%3;.%# detalle ut tilidad neta Impto. credito incremento remanente rli 5%.$;.%# #$.$#A.$A $.##3.555 $.##3.555 $.##3.555 Se deducen Rea/te= multas 1.#5$.%%% 1.#5$.%%% (tos e>cesi*os 53.%%% 53.%%% .A$ .A$ Don 1.%3;.%# 1.%3;.%# ###.#% ###.#% 6omberos (tos no doctos 1;A.%%% 1;A.%%% #.%; #.%; Se agregan 55133 Di*. Percibido 5.%%%.%%% 5.%%%.%%% A1;.;$ A1;.;$ Saldo ut 5%.%%.%%% #$.A1.AA $.##3.555 retiro .%%%.%%% .%%%.%%% 1.;55.55 1.;55.55 L1 1.;55.55 .%%%.%%%
1
L5 551.33 1.A1.%# L1% 1.A$.$1 1.A$.$1 L 15@1 1%.53$.;#1 L13 #A5.$;A L51 1.A$.$1 L5# , 1.$%1.5L5; Primera categoría: 5%.$;.%# > 1 $.##3.555 ,#5A.%%%-G L;A PP2 L; Sence L$1 1.$%1.5 L$5@$;@$A
;.#.555 $.A%%.%%% 51$.%%% 1.$%1.5 #.;#;.A;%
Empresa: Sociedad La Costa S.4. (iro: Comercio 4Mo comercial: #%%$ 1.' El registro ut al 51.1#.#%%; consigna lo siguiente: tilidad bruta #%%; c@c tasa 1 5%.%%%.%%% Impuesto de Primera Categoría $.1%%.%%% #.' Determinaci)n RLI al 51.1#.#%%$ Resultado balance general al 51.1#.#%%$ #3.%%%.%%% Se 4gregan (asto de automo*il #%3.%%% (astos Restauran pagados 5.$A%.%%% Pro*ision impuesto Renta ;.5%.%%% Deducciones Di*idendos Percibidos c@c e incremento= tasa 1A $.%%%.%%% RLI 51.A3.%%% Se Desagregan 5.A3.%%% RLI #.5%.%%% 5.' Pagos durante el aMo #%%$ ' 4bril #%%$= impuesto de primera categoría 4. #%%$ " $.1%%.%%% ' 4bril #%%$= impuesto unico art. #1 4. #%%$. " #3.%%% ;.' En el mes de Septiembre del #%%$ se paga Di*idendo por " #$.%%%.%%% Se Pide' ConFecciona# ?!! > ?UT. detalle ut tilidad Impto. credito incremento neta remanente 5%.%%%.%%% #;.%%.%%% $.1%%.%%% $.1%%.%%% $.1%%.%%% Rea/ o*@4go #.; #%.%%% Rem al 5%.%.%$ 5%.#%.%%% Pago impíos pro*. 1 categoría $1%%%%% Impto. nico #3%%% Rea/ 2ar@4go #.$ $.$#5.#$ Rem al 5%.%.%$ #$.1A.#$ di*idendo #$.%%%.%%% Saldo ut 1A.#$ Rea/ 51.1#.%$ ago@no* 1.# #.5$$ 13
RLI #.5%.%%% 2s di* : $%%%%%% Saldo ut 51.1#.%$
5#.5%.%%% 55.1#3.A5%
L5; Primera categoría: #5%%%% > 1 ;;31%% , -G ;.;3.1%% L53 5A3%%% > 5$ G 1.513.3%% L;A@ ; cr&ditos generales ?o#m4a#io !! accioni0%a' L# di*idendos $.1#%.;$ #$.%%%.%%% L1% $.1#%.;$ L51 $.1#%.;$ L;A@ ; cr&ditos generales
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