IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
*Alumna del VI ciclo de la escuela profesional de contabilidad ULADECH
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CATOLICA_HUANUCO CATOLICA_HUANUCO vicariato 2016
INTRODUCCION Impuesto General a las Ventas ya que es un tema deinterés común para toda persona natural y/o jurídica. En el campo empresarial losconocimientos microeconómicos son proporcionados por la ciencia contable, contable, lacual basa sus operaciones en las transacciones comerciales (compra, venta y/oprestación de servicios) y dentro de estas se encuentra el IGV, ya sea para usarloa favor (crédito fiscal) o cuando se convierte en un tributo por pagar. Con lospagos del IGV, se contribuye al desarrollo del país que utiliza utili za los fondos mediantediferentes entidades públicas como son: Ministerio de Salud, Ministerio deDefensa, Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones, Ministerio deEducación; generando
así
ayuda
y
bienestar
para
los
más
necesitados
del
país.
Actualmente el IGV está regulado en el texto único ordenado de la ley delimpuesto general a las ventas e impuesto selectivo al consumo decreto supremoN° 055-99-EF. El Impuesto Selectivo al Consumo más conocido por ISC, es un tributo de Perú que trata de gravar el uso o consumo específico, es decir, es un impuesto sobre la primera venta de determinados bienes o servicios cuya producción se haya realizado en Perú, así como la importación de los mismos de productos que no son considerados de primera necesidad.Que tiene por finalidad atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor m ayor capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.
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IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO CAPITILO I. IGV 1.IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS El IGV es el Impuesto General a las Ventas que grava varias actividades siempre y cuando se realicen en el Perú. Es decir, es el tributo que se paga por las ventas o servicios que se realiza en el país. Este impuesto grava también las importaciones, la prestación o utilización de servicios prestados en el país, o los contratos de construcción. En el Perú la tasa correspondiente actualmente del IGV es el 18% aplicado al total de las ventas que incluye el 2% correspondiente al Impuesto de promoción municipal. municipal. Entonces, el IGV a pagar se determina cada mes aplicando 18% (incluye el 2% del impuesto de promoción municipal) sobre el total de las ventas; se resta a este importe el crédito fiscal que se origina por el IGV consignado en las facturas de todas las compras realizadas y anotadas en el mismo mes en el registro de compras, vinculadas a las actividades de la empresa. Solamente grava el valor agregado en cada periodo del proceso de producción y circulación de servicios y bienes, de esta forma se permite la deducción del impuesto que se ha pagado en el anterior periodo, cosa que se denomina crédito fiscal. El IGV es
el Impuesto General
a
las
Ventas, éste
grava las
siguientes
actividades siempre y cuando se realicen en Perú: la venta de vienes inmuebles, los contratos de construcción y la primera venta vinculada con los constructores de los inmuebles de estos contratos, la prestación o utilización utili zación de servicios y la importación i mportación de bienes. Solamente grava el valor agregado en cada periodo del proceso de producción y circulación de servicios y bienes, de esta forma se permite la deducción del impuesto que se ha pagado en el anterior periodo, cosa que se denomina crédito fiscal. Éstas son las principales operaciones que grava el IGV .
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1.1. TASA: Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal. De tal modo a cada operación gravada gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.
1.2. CARACTERÍSTICAS: CARACTERÍSTICAS: Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases anteriores. Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina restando del impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.
2. QUÉ NO ESTÁ GRAVADO POR EL IGV El IGV no grava el alquiler ni cualquier otra forma de cesión para el usufructo de bienes muebles o inmuebles, siempre y cuando el ingreso sea una renta de primera o segunda categoría de las gravadas por el Impuesto de Rentas. Tampoco se gravará el traspaso de bienes ya usados que hagan efectivo las personas naturales o jurídicas que no realicen ninguna actividad empresarial, a excepción de que sean habituales estas operaciones. operaciones. En caso de reorganización de empresas, el IGV no gravará las transferencias que se realicen. Además tampoco gravará la importación de:
Bienes donados a entidades religiosas
Bienes de uso personal y utillaje del hogar que se importen liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales.
Bienes con financiación de donaciones del exterior
El IGV tampoco grava la compraventa de metales preciosos monetarios (oro y plata)
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realizados con el Banco Central de Reserva de Perú, ni la adquisición o importación de monedas, billetes, cospeles y cuños en relación a éste. Las transferencias o importaciones de bienes y las prestaciones de servicios que realicen las Instituciones Educativas Públicas o Particulares y que sean exclusivamente para fines propios tampoco estarán gravadas por el IGV. Otras actividades que tampoco están gravadas por el IGV son los servicios que prestan las Administradoras de Fondos de Pensiones Privadas, los intereses y ganancias de capital generados por Cedes del Banco Central de Reserva de Perú y por los Bonos que emite éste y los juegos de azar entre otros.
3. OPERACIONES EXONERADAS O INAFECTAS
Exoneraciones: Operaciones de venta e Importación exoneradas
y
Servicios exonerados.
Inafectaciones: La exportación de bienes o servicios, así como los contratos de construcción ejecutados en el exterior. (Art° 33° del TUO de la Ley del IGV, Los señalados señalados en el artículo tales como:
Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso de personas naturales que constituyan Rentas de primera o segunda categorías).
Transferencia Transferencia de bienes usados que efectúen las personas que no realicen actividad empresarial.
Transferencia Transferencia de bienes en caso de reorganización de empresas.
Transferencia Transferencia de bienes instituciones educativas.
Juegos de azar.
Importación de bienes donados a entidades religiosas.
Importación de bienes donados en el exterior, etc.
Otros señalados en el referido artículo.
3.1. VIGENCIA Las exoneraciones: Operaciones de venta e Importación exoneradas y exonerados. exonerados. Tiene vigencia hasta el 31 de diciembre de 2015
3.2. RENUNCIA A LA EXONERACIÓN Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas comprendidas podrán renunciar a
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la exoneración optando por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones de acuerdo a lo siguiente:
1.- Los sujetos deberán presentar una solicitud de renuncia a SUNAT utilizando el Formulario el Formulario Nº 2225 cumpliendo con los requisitos establecidos en la RS la RS N° 103-2000/SUNAT. La 103-2000/SUNAT. La renuncia se hará efectiva desde el primer día del mes siguiente de aprobada la solicitud.
2.- La renuncia a la exoneración se efectuará por la venta e importación de todos los bienes contenidos en el Apéndice I y por única vez. A partir de la fecha en que se hace efectiva la renuncia, r enuncia, el sujeto no podrá acogerse nuevamente nuevamente a la exoneración establecida establecida en el Apéndice I del Decreto.
3.- Los sujetos cuya solicitud de renuncia a la exoneración hubiera sido aprobada podrán utilizar como crédito fiscal, el Impuesto consignado en los comprobantes de pago por adquisiciones efectuadas a partir de la fecha en que se haga efectiva la renuncia. Para efecto de la determinación del crédito fiscal, se considerará que los sujetos inician actividades en la fecha en que se hace efectiva la renuncia.
4.- Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga efectiva la renuncia, la hayan solicitado o no, y que pagaron al fisco el Impuesto trasladado, no entenderán convalidada la renuncia, quedando a salvo su derecho de solicitar la devolución de los montos pagados, de ser el caso. Asimismo el adquirente no podrá deducir como crédito fiscal f iscal dichos montos. De conformidad con la Directiva N° 002-98/SUNAT, la renuncia a la exoneración comprende además de los bienes contenidos en el Apéndice I, vigente a la fecha de comunicación de la renuncia, aquellos que se incorporen con posterioridad a la misma.
4. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SE ORIGINA La obligación tributaria se origina en:
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a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero. Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato. Tratándose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos derechos de autor, derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago señaladas en el contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emite el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca
el
Reglamento,
lo
que
ocurra
primero.
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra
c)
primero
En la prestación de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la retribución, retribución, lo que ocurra primero. primero. En los casos de suministro de energía eléctrica, agua potable, y servicios finales telefónicos, télex y telegráficos, en la fecha de percepción del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.
d)
En la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra primero.
e)
En los contratos de construcción, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la fecha de percepción del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones periódicas, lo que ocurra primero.
f)
En la primera venta de inmuebles, in muebles, en la fecha de percepción del ingreso, por el monto
que
se
perciba,
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sea
parcial
o
total.
g)
En la importación de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo. Tratándose de bienes intangibles, en la fecha en que se pague el valor de venta, por el monto que se pague, sea total o parcial; o cuando se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero.
Base Legal: Artículo 4 de la Ley del IGV. 5. CONTRIBUYENTES Y HABITUALIDAD - IGV Tratándose de las personas naturales, personas jurídicas, entidades de derecho público o privado, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, que no realicen actividad empresarial, serán consideradas sujetos del impuesto cuando:
Importen bienes afectos
Realicen de manera habitual las demás operaciones comprendidas dentro del ámbito de aplicación del impuesto.
La habitualidad se calificará en base a la naturaleza, características, monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo que establezca el Reglamento. Se considera habitualidad la reventa. r eventa. El artículo 4° del Reglamento de la Ley del IGV indica que, para calificar la habitualidad, se considerará la naturaleza, características, monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones a fin de determinar el objeto para el cual el sujeto las realizó. Añade la norma que, en el caso de operaciones de venta, se determinará si la adquisición o producción de los bienes tuvo por objeto su uso, consumo, su venta o reventa, debiendo de evaluarse en los dos últimos casos el carácter habitual dependiendo de la frecuencia y/o monto. Agrega que, tratándose de servicios, siempre se considerarán habituales aquellos servicios onerosos que sean similares con los de carácter comercial.
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5.1.
HABITUALIDAD
EN
LA
TRANSFERENCIA
DE
VEHÍCULOS IMPORTADOS Se considerará habitual la transferencia que efectúe el importador de vehículos usados antes de transcurrido un (01) año de numerada la Declaración Única de Aduanas respectiva o documentos que haga sus veces.
5.2. HABITUALIDAD EN LA VENTA DE INMUEBLES POR CONSTRUCTOR Se presume la habitualidad cuando el enajenante realice la venta de, por lo menos, dos inmuebles dentro de un período de doce meses, debiéndose aplicar a partir de la segunda transferencia del inmueble. De realizarse en un solo contrato la venta de dos o más inmuebles, se entenderá que la primera transferencia es la del inmueble de menor valor.
Base Legal: Artículo 9 de la Ley del IGV y artículo 4 del Reglamento 6. CÁLCULO DEL IMPUESTO IGV En el siguiente esquema se muestra el procedimiento de la determinación del IGV, desarrollándose posteriormente cada uno de los elementos descritos: IMPUESTO BRUTO =BASE IMPONIBLE XTASA DEL IMPUESTO IMPUESTO A PAGAR = IMPUESTO BRUTO – CREDITO CREDITO FISCAL
6.1. BASE IMPONIBLE Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible está constituida por:
El valor de venta , en el caso de venta de los bienes.
El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.
El valor de construcción, en los contratos de construcción.
El ingreso percibido en la venta de inmuebles , con exclusión del valor del terreno.
En las importaciones, el valor en aduana , determinado con arreglo a la legislación pertinente, más los derechos e impuestos que afectan la
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importación, con excepción del IGV. Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribución por servicios, valor de construcción o venta del bien inmueble, según el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción. Asimismo, se entenderá que esa suma está integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construcción, incluyendo los cargos que se efectúen por separado de aquél y aun cuando se originen en la prestación de servicios servicios complementarios, en en intereses devengados devengados por el precio no pagado o en gasto de financiación de la operación. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor constructor o quien q uien preste el servicio.
6.2. TASA DEL IMPUESTO : 18% (16 % + 2% de Impuesto de Promoción Municipal) Tasa aplicable desde el 01.03.2011
Impuesto Bruto : El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible. El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada período tributario, es la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al párrafo precedente precedente por las operaciones operaciones gravadas gravadas de ese período. período.
Impuesto a pagar : El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada período el crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilización de servicios en el país prestados por sujetos no domiciliados domiciliados y de la importación de bienes, bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
Base Legal: Artículos del 11 al 17 de la Ley del IGV.
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7. CRÉDITO FISCAL Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción o el pagado en la importación del bien. Deberá ser utilizado mes a mes, deduciéndose del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar. Para que estas adquisiciones otorguen el derecho a deducir como crédito fiscal el IGV pagado al efectuarlas, deben ser permitidas como gasto o costo de la empresa, de acuerdo acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta y se deben destinar a operaciones gravadas con el IGV. Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes:
7.1. REQUISITOS SUSTANCIALES:
Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto. Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto
7.2. REQUISITOS FORMALES :
El impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción o, de ser el caso, en la nota de débito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la importación de bienes.
Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del RUC del emisor, de forma que no permitan permit an confusión al contrastarlos con la información obtenida a través de los medios de acceso público de la SUNAT y que, de acuerdo con la información obtenida a través de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos
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haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión.
Los comprobantes de pago, notas de débito, los l os documentos emitidos por la SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilización de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro deberá estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento
7.3. DOCUMENTOS QUE DEBEN RESPALDAR CRÉDITO FISCAL DEL IGV
El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o prestador del servicio, en la adquisición en el país de bienes, encargos de construcción y servicios, o la liquidación de compra.(*)
Copia autenticada por ser Agente de Aduanas de la Declaración Única de Importación, así como la liquidación de pago, liquidación de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que acrediten el pago del Impuesto, en la importación de bienes
El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el no domiciliado y el documento donde conste el pago del Impuesto respectivo, en la utilización de servicios en el país
Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del inmueble por los servicios públicos de suministro de energía eléctrica y agua, así como por los servicios públicos de telecomunicaciones. El arrendatario o subarrendatario podrá hacer uso de crédito fiscal como usuario de dichos servicios, siempre que cumpla con las condiciones establecidas en el Reglamento de Comprobante de Pago
Las modificaciones en el valor de las operaciones de venta, prestación de servicios o contratos de construcción, se sustentarán con el original de la nota de débito o crédito, según corresponda, y las modificaciones en el valor de las importaciones con la liquidación de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que acredite el mayor pago del
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Impuesto. Los citados documentos deberán contener la información establecida por el inciso b) del artículo 19 del Decreto, la información prevista por el artículo 1 de la l a Ley Nº 29215 y los requisitos y características mínimos que prevén las normas reglamentarias en materia de comprobantes de pago vigentes al momento de su emisión. Tratándose de comprobantes de pago electrónicos el derecho al crédito fiscal se ejercerá con un ejemplar del mismo, salvo en aquellos casos en que las normas sobre la materia dispongan que lo que se otorgue al adquirente o usuario sea su representación impresa, en cuyo caso el crédito fiscal se ejercerá con ésta última, debiendo tanto el ejemplar como su representación impresa contener la información y cumplir los requisitos r equisitos y características antes mencionados. mencionados.
Base Legal: Artículos 18 y 19 de la Ley del IGV. 8. PRORRATA DEL CRÉDITO FISCAL Las normas sobre prorrata del crédito fiscal, son aplicables cuando, el contribuyente realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas. El procedimiento es el siguiente:
Contabilizarán separadamente la adquisición destinados exclusivamente a operaciones gravadas y de exportación, de aquellas destinadas a operaciones no gravadas. Solo se puede utilizar como crédito fiscal al impuesto que haya gravado la adquisición de destinadas a operaciones gravadas y de exportación debiendo clasificarlas de la siguiente manera:
Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de operaciones gravadas gravadas y de exportación.
Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de operaciones no gravadas, excluyendo las exportaciones.
Destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones gravadas y no gravada.
A crédito fiscal destinado a operaciones gravadas y de exportación se le adiciona el crédito fiscal resultante del siguiente procedimiento, cuando el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que han sido destinadas a realizar
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operaciones gravadas gravadas o no con el Impuesto: a) Se determinará determinar á el monto de las operaciones gravadas con el Impuesto, así como las exportaciones de los últimos doce meses, incluyendo el mes al que corresponde el crédito. b)
Se determinará el total de las operaciones del mismo período,
considerando a las gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las exportaciones. c) El monto obtenido en a) a) se dividirá entre el obtenido obtenido en b) y el resultado se multiplicará por cien (100). El porcentaje resultante se expresará hasta con dos decimales. d)
Este porcentaje porcentaje se aplicará aplicará sobre sobre el monto del del Impuesto Impuesto que haya
gravado la adquisición de bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones que otorgan derecho a crédito fiscal, resultando así el crédito fiscal del mes. Lo que se traduce en la siguiente fórmula:
La proporción se aplicará siempre que en un periodo de doce (12) meses, incluyendo el mes al que corresponde el crédito fiscal, el contribuyente haya realizado operaciones gravadas y no gravadas cuando menos una vez en el período mencionado. Tratándose de contribuyentes que tengan menos de doce (12) meses de actividad, el período a que hace referencia el párrafo anterior se computará desde el mes en que inició sus actividades. Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades, calcularán calcularán dicho porcentaje acumulando el monto de las operaciones desde que iniciaron o reiniciaron actividades,
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incluyendo la del mes al que corresponda el crédito, hasta completar un período de doce (12) meses calendario. De allí en adelante se aplicará lo señalado en los párrafos anteriores.
9. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO - IGV Los contribuyentes, deberán presentar una declaración jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el período tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarán constancia del Impuesto mensual, del crédito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarán y pagarán el Impuesto resultante o, si correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo período. Los exportadores estarán obligados a presentar la declaración jurada a que se hace referencia en el párrafo anterior, en la que consignarán los montos que consten en los comprobantes de pago por exportaciones, aun cuando no se hayan realizado los embarques respectivos.
CAPITULO II. ISC 1.IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas en el orden individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles. Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor m ayor capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.
2. CÓMO ESTÁ REGULADO EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO EN EL PERÚ El Impuesto Selectivo al Consumo conocido como por sus siglas ISC, se encuentra regulado en el título II de la Ley del Impuesto General a las Ventas, específicamente en
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los artículos 50º al 67º y en los artículos 12º al 14º del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas.
3. OPERACIONES GRAVADAS El Impuesto Selectivo al Consumo grava: a)
La venta en el el país a nivel nivel de productor y la importación importación de de los bienes
b)
La venta en el país por el importador importador de los bienes bienes
c)
Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, bingos, rifas, sorteos y
eventos hípicos. Para efectos del presente impuesto el artículo 51 de la Ley del IGV y ISC, señala que se debe entender por venta el concepto al cual se refiere el Artículo 3 de la citada norma. Al respecto el artículo 3 señala. que se entiende por venta a todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso, independientemente independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.
4. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA De acuerdo con lo establecido por el artículo 52 de la Ley del IGV e ISC, la obligación tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General a las Ventas señaladas en el artículo 4 de la citada norma. (Enlace) Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se origina al momento en que se percibe el ingreso.
Base Legal: Artículo 52 de la Ley del IGV e ISC. 5. SUJETOS DEL IMPUESTO Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes: a) Los productores o las empresas empresas vinculadas económicamente económicamente a éstos, éstos, en las ventas realizadas en el país; b) Las personas personas que importen los bienes gravados; gravados;
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c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas que realicen en el país de los bienes gravados; y, d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se refiere el inciso c) del artículo 50 de la Ley del IGV e ISC. Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 54 de la Ley del IGV e ISC se entiende por productor a la persona que actúe en la última fase del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, aun cuando su intervención se lleve a cabo a través de servicios prestados por terceros. De otro lado el citado artículo, señala los siguientes supuestos de vinculación económica: a) Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa, directamente o por intermedio de una una tercera. b) Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una misma persona, directa directa o indirectamente
Base Legal: Artículo 53 de la Ley del IGV e ISC. 6. CÁLCULO DEL IMPUESTO En virtud de los tres sistemas para la determinación del impuesto, la base imponible estará constituida por:
venta de vienes
importación
juegos de azar azar y apuestas apuestas
a) Sistema al Valor .- Para los bienes contenidos y los juegos de azar y apuestas: La base imponible está constituida en el: El valor de venta, en la venta de bienes. El valor en Aduana, determinado conforma a la legislación pertinente, más los derechos de importación pagados por la operación tratándose de importaciones Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicará sobre la
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diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios pr emios concedidos en dicho mes
b) En el Sistema Específico : Por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrenado por el Ministerio de Economía y Finanzas. El impuesto se determinará aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado.
c) En el Sistema Al Valor según Precio de Venta al Público : Por el precio de venta al público sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promoción Municipal más uno. El precio de venta al público sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos que afectan la importación, producción y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas. Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos importados o producidos en el país, llevarán el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o directamente en él, o de acuerdo a las características que establezca el Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial. En el sistema al valor, y en el Sistema al valor según precio de venta al público, el impuesto se determinará aplicando sobre la base imponible.
Base Legal: Artículos 55 y 59 de la Ley del IGV e ISC. 7. DECLARACIÓN Y PAGO El plazo para la declaración y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores y sujetos del impuesto, se determina de manera mensual, considerando el cronograma aprobado aprobado para dicha periodicidad periodicidad de acuerdo acuerdo al último dígito del RUC, y se utiliza el PDT ISC Formulario Virtual N° 615 versión 2.8, aprobado mediante mediante Resolución de Superintendencia N° 394-2014/SUNAT publicado el 03 de
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enero de 2015. El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será liquidado y pagado en la misma forma y oportunidad que el artículo 32 de la Ley del Impuesto General a las Ventas. El Impuesto que afecta a las importaciones será liquidado por las Aduanas de la República, en el mismo documento en que se determinen los derechos aduaneros y será pagado conjuntamente conjuntamente con éstos. éstos.
Base Legal: Artículo 63 de la Ley del IGV e ISC 8. FUNDAMENTO LEGAL
Ley N° 4961 Consolidación de impuestos selectivos de Consumo
Decreto N° 14617 Reglamento de la Ley de Consolidación de impuestos selectivos de consumo
Ley Nº 4755 Código de Normas y Procedimientos Tributarios
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CONCLUSION
Este impuesto es conocido en el mundo como IVA (Impuesto al Valor Agregado). En la actualidad en Prú se aplica la tasa de 18% sobre el valor de las ventas de bienes en el país y sobre la prestación de servicios de carácter no personal en el el país.
El IGV (impuesto al valor agregado o IVA como se conoce en Europa), grava laventa en el país de bienes muebles, la importación de bienes, la prestación outilización de servicios en el país, los contratos de construcción y la primera ventade inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
El IGV está compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del 16% y la del Impuesto de Promoción Municipal equivalente al 2%.
El Impuesto Selectivo de Consumo es un impuesto que recae sobre la importación o fabricación nacional de las mercancías detalladas en el Anexo de la Ley No. 4961, Ley de Consolidación del Impuesto Selectivo de Consumo y sus reformas.
Este impuesto grava la importación y la transferencia del dominio de mercancías específicas, por por parte de fabricantes. Las tasas son son variables y selectivas, selectivas, al afectar solamente ciertos tipos de mercancías
La obligación tributaria nace cuando se considera realizada la transferencia, la importación de los bienes o la l a prestación de los servicios.
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BIBLIOGRAFIA 1.-http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/capitul1.htm 2.-http://orientacion.sunat.gob.pe/inde 2.-http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-me x.php/empresas-menu/impuesto-genera nu/impuesto-general-a-lasl-a-lasventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-g ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-ventas eneral-a-las-ventas-igv-empresas -igv-empresas 3.- https://es.scribd.com/doc/9419984/Imp https://es.scribd.com/doc/9419984/Impuesto-General-a-Las-Ve uesto-General-a-Las-Ventas ntas
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