PROCESO CONTABLE CONCEPTO. El conjunto de fases a través de las cuales la Contaduría Pública obtiene y comprueba la información financiera. ORIGEN DEL PROCESO CONTABLE. El Proceso Contable surge en la Contabilidad como consecuencia de reconocer una serie de funciones o actividades eslabonadas entre sí, que termina en el objetivo de la propia contabilidad, contabilidad, es decir en la obtención de la nformación financiera. financiera.
COMPONENTES DEL PROCESO CONTABLE CONTABLE !. "a teoría contable que contable que norma las características cualitativas de los estados financieros.. financieros #. "os instrum instrumento entoss pr$cticos pr$cticos de registro registro que son son los soportes soportes formales formales de índole índole material para procesar la información financiera. financiera . "os principales instrumentos instrumentos de registro usados en la pr$ctica son% a. El cat$logo de cuentas. cuentas . b. El método de la partida doble. doble . c. "as aplicaciones de contabilidad & contabilidad &'at(acorsian 'at(acorsian,, !)))% !*+!*-.
FASES DEL PROCESO CONTABLE. Con base en el anterior tema podemos determinar que las fases del Proceso Contable son% !. #. 1. 2. 3.
/istemati(ación, 0aluación, Procesamiento, Evaluación, e nformación
SISTEMATIZACIÓN. Es la fase inicial del proceso contable que establece el sistema de información financiera en un ente económico. VALUACIÓN. Es la segunda fase del proceso contable y es la que cuantifica en unidades monetarias los recursos y obligaciones que adquiere un ente económico en la celebración de transacciones financieras. PROCESAMIENTO. 4ercera fase del proceso contable y es la que elabora los Estados 5inancieros resultantes de las transacciones celebradas por un ente económico.
EVALUACIÓN. Cuarta fase del proceso contable y es la que califica el efecto de las transacciones celebradas por el ente económico sobre su situación financiera. INFORMACIÓN. 6uinta fase del proceso contable y es la que comunica la información financiera obtenida por la Contabilidad. DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE. FASE DE SISTEMATIZACIÓN. Es la fase inicial del proceso contable, en virtud por el cual los elementos de la Contabilidad se organi(an, para que esta alcance su objetivo. "a /istemati(ación implica el establecimiento de un /istema de nformación 5inanciera, para lo cual es necesario seleccionarlo !ise"arlo e ins#alarlo. SELECCIÓN DEL SISTEMA. Es elegir los procedimientos y métodos que de acuerdo con las circunstancias, resulten m$s adecuados para el ente económico. Para seleccionar con acierto el /istema de nformación 5inanciera, es necesario conocer la naturale(a y características del ente económico y elegir el procedimiento de procesamiento de datos que se adecue a dic7as características. • •
Conocimiento de la Entidad Elegir el procedimiento de Procesamiento
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD. "a naturale(a y características del ente económico se determina a través de investigar%
/u actividad 8arco "egal, Ejercicio Contable, Políticas de 9peración, :ecursos y fuentes con que cuenta, y /u 9rganigrama
S$ Ac#i%i!a!& Esta se determina por la clase de mercancías, tipo de servicio, tipo de productos que ofrece o produce normalmente. Marco Le'al& Este se conforma por las disposiciones legales que afectan al ente económico. ;ic7as disposiciones pueden ser impositivas, administrativas, laborales o sanitarias. E(ercicio Con#a)le& Es el periodo convencional en el que se divide la vida de un ente económico para conocer su situación financiera y resultados. Pol*#icas !e O+eraci,n& /e encuentran constituidas por el modo particular de reali(ar sus transacciones financieras.
Rec$rsos& Para sistemati(ar la contabilidad es necesario conocer los recursos y obligaciones que de acuerdo con su naturale(a y características, le son particulares. Or'ani'ra-a& Es una representación esquem$tica de la organi(ación del ente económico, en la que se se
PROCEDIMIENTO MANUAL. Es aquel que emplea b$sicamente el esfuer(o 7umano para la captación, clasificación, registro calculo y síntesis de las transacciones financieras de un ente económico mediante la escritura. &Estados 5inancieros manuales, 4eneduría de libros manual. FASE DE VALUACIÓN Es la acción de asignar un valor a los recursos y a las obligaciones que adquieren los entes económicos para lograr sus objetivos. /iendo la moneda la unidad de medida del valor, los recursos y las obligaciones de los entes económicos se valúan en =nidades 8onetarias. > toda ve( que un mismo fenómeno puede cuantificarse bajo diferentes bases, se 7ace necesario definir criterios de valuación que aseguren Estados 5inancieros 7omogéneos. FASE DE PROCESAMIENTO Es la fase del proceso contable que elabora los Estados 5inancieros resultantes de las transacciones celebradas por un ente económico. "a elaboración de la información financiera consta de las siguientes etapas% Captación, Clasificación, registro, c$lculo y síntesis de datos. "os datos se obtienen por medio de documentos fuente, se clasifican a través de cuentas, se calculan por medio de la mente o una m$quina, se registran en el sistema &/oft?are @ 'oy y se sinteti(an en Estados 5inancieros. CAPTACIÓN DE LOS DATOS& "os datos relativos a las transacciones financieras celebradas por las entidades económicas se obtienen por medio de documentos fuente. CLASIFICACIÓN DE LOS DATOS. "os datos en la contabilidad se clasifican por medio de la Cuenta.
"a C=EA4B es el instrumento que se utili(a para clasificar los elementos que intervienen en una transacción financiera. "a cuenta se representa por una cuenta 4 mayúscula, lo que equivale a un campo dividido en dos partes por una línea vertical. ELEMENTOS DE LA CUENTA. ;EE
'BE:
"a cuenta se compone de dos partes. "ado i(quierdo, denominado ;EE y lado derec7o, llamado 'BE:. Para su clasificación, las transacciones se anotan o registran en dic7as cuentas. "as anotaciones que se registran en el campo i(quierdo o ;EE, se llaman CB:D9/ 9 ;E49/ las anotaciones que se 7acen en el campo del 'BE:, se denominan B9A9/ 9 C:F;49/. En síntesis CB:DB: 9 ;E4B: significa anotar una cantidad en el ;EE de una cuenta B9AB: o BC:E;4B: significa anotar una cantidad en el 'BE:. B la suma de los cargos o cantidades anotadas en el ;EE de una cuenta se le denomina 8ovimiento ;ebito la suma de las cantidades registradas en el 'BE: de una cuenta, se denomina 8ovimiento Crédito. Cuando una cuenta tiene movimiento ;ebito y movimiento Crédito, la diferencia resultante se denomina /B";9. El saldo puede ser /aldo ;ebito o /aldo Crédito, dependiendo cual es mayor. DIVISIÓN DE LAS CUENTAS "as cuentas se clasifican en cuentas de alance o Cuentas de /ituación 5inanciera, Cuentas de resultado y Cuentas de 9rden "as cuentas de alance son aquellas que se clasifican transacciones que solo modifican dic7a situación, sin que influyan sobre la utilidad o pérdida del ente económico. "as cuentas de alance o /ituación 5inanciera se subdividen en% !. #. 1.
Cuentas del Bctivo Cuentas del Pasivo Cuentas de Capital Contable
ACTIVO. :epresenta los bienes y derec7os apreciables en dinero, de propiedad del ente económico. /e entiende por bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos, las mercancías, los muebles y los ve7ículos por derec7os, las cuentas por cobrar y los créditos a favor. El activo se caracteri(a por% Estar en capacidad de generar beneficios o servicios Estar bajo el control de la empresa • •
•
Denerar un derec7o de reclamación
PASIVO. :epresenta las obligaciones contraídas por el ente económico, para su cancelación en el futuro. /on las deudas que debe pagar por cualquier concepto El Pasivo se caracteri(a por% "a obligación tiene que 7aberse causado, lo cual implica el deber de 7acer el pago, EGiste una deuda con un beneficio cierto. •
•
PATRIMONIO. Es el valor resultante de la diferencia entre el activo y el pasivo. :epresenta los aportes del due
•
"as cuentas de :esultado se subdividen por lo tanto en% !. #.
Cuentas de ngresos Cuentas de Egresos
INGRESOS. /on valores que recibe el ente económico cuando reali(a una venta o presta un servicio con el fin de obtener una ganancia. GASTOS. =n Ente Económico debe efectuar pagos por servicios y elementos necesarios para su buen funcionamiento esto constituye un gasto, porque esos valores no son recuperables. COSTO DE VENTAS. :epresenta el valor de adquisición de los artículos destinados a la venta. COSTO DE PRODUCCIÓN O DE OPERACIÓN. Bgrupa el conjunto de cuentas que representa las erogaciones asociadas, clara y directamente, con la elaboración o la producción de los bienes, o la prestación de servicios, de los cuales el ente económico obtiene sus ingresos. El movimiento de estas cuentas se registra en forma similar a las cuentas de costo de ventas. LAS CUENTAS DE ORDEN. /on las que agrupan los valores que reflejan 7ec7os o circunstancias que pueden llegar a afectar la estructura financiera de la empresa, así como las cuentas que sirven para efectos de control interno o información general, adem$s las que se utili(an para conciliar las diferencias entre los registros contables de la empresa y las declaraciones tributarias. !. Cuentas de 9rden ;eudoras #. Cuentas de 9rden Bcreedoras.
LA PARTIDA DOBLE. Bl eGaminar cualquier operación mercantil, nos podemos dar cuenta en el manejo de las cuentas, que cada una de ellas afectan por lo menos, dos cuentas, una que se debita y otras &s que se acredita &n. Ejemplo. /e compra un computador por la suma de H#IJJJ.JJJ,oo y se cancela con un c7eque del banco. Bl cancelar con c7eque, significa que estamos cancelando de contado por lo cual significa que salió dinero del anco y el saldo de este disminuye y a cambio se recibió el computador como un nuevo activo para el ente económico por el mismo valor, aumentando el valor de los activos por el mismo valor de H#IJJJ.JJJ,oo. ASIENTOS CONTABLES. Es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad. ASIENTO SIMPLE. Cuando solamente se afectan dos cuentas correspondientes a un débito y a un crédito. ASIENTO COMPUESTO. Cuando en el registro se afectan m$s de dos cuentas, pueden ser una cuenta deudora y dos o m$s cuentas acreedoras, o dos o m$s deudoras y una acreedora. ECUACIÓN PATRIMONIAL. Contablemente debe eGistir equilibrio entre las cuentas reales del Bctivo, de Pasivo, y de Patrimonio de un ente económico. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas se utili(a una fórmula matem$tica conocida con el nombre de Ecuación Patrimonial. Esta fórmula da a conocer, independientemente, el valor del Bctivo, ;el Pasivo o del Patrimonio. "a Ecuación Patrimonial es igual a% ACTIVO PASIVO / PATRIMONIO
REGLAS DEL CARGO 0 EL ABONO& "as :eglas del cargo y el abono establecen que una cuenta debe cargarse cuando aumenta el Bctivo, disminuye el Pasivo o disminuye el Capital Contable. Por su parte, las mismas reglas establecen que una cuenta debe abonarse cuando disminuye el Bctivo, aumenta el Pasivo o aumenta el Capital Contable.
CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO% "as cuentas complementarias de Bctivo, son cuentas de naturale(a acreedora que registran el valor de las estimaciones por concepto de baja de valor, cuentas incobrables, depreciaciones y amorti(aciones.
BALANZA DE COMPROBACIÓN& Por alan(a de Comprobación debe entenderse el estado auGiliar de la contabilidad, por virtud del cual se verifica la observancia del Principio de partida doble, por lo que el importe de los cargos efectuados en las cuentas, debe ser igual al importe de los abonos. Co-+ro)an#es
!e
+a'o&
"as empresas que pertenecen a este :égimen, pueden emitir los siguientes tipos de comprobante de pago% •
5actura
•
oletas de venta.
•
4icKet o cinta emitidos por m$quinas registradoras.
•
Aotas de débito y Aotas de crédito.
•
"iquidaciones de Compra.
•
Duías de remisión% remitente y transportista.
Li)ros 1 Re'is#ros Con#a)les& "os contribuyentes deber$n registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables% !. /i los ingresos brutos anuales no superan las !3J =4 se deber$ llevar% :egistro de 0entas •
:egistro de Compras.
•
"ibro ;iario de 5ormato /implificado.
#. En caso de superar dic7a cantidad, se deber$ llevar contabilidad completa. Tri)$#os& "os contribuyentes deben cumplir con declarar y pagar% mpuesto a la :enta, D0, Es/alud, 9AP a continuación presentamos los pagos a reali(ar% 2. I-+$es#o
a
la
Ren#a&
•
•
Pa'os a c$en#a Mens$ales& EGisten dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el a
Pa'o An$al& B continuación compartimos algunos conceptos clave en este régimen%
IMPORTANTE:
Bsimismo, los siguientes libros y registros integrar$n la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la "ey del mpuesto a la :enta% •
"ibro de :etenciones incisos e y f del artículo 12L de la "ey del mpuesto a la :enta.
•
:egistro de Bctivos 5ijos.
•
.:egistro de Costos
•
.:egistro de nventario Permanente en =nidades 5ísicas.
•
:egistro de nventario Permanente 0alori(ado
;e otro lado, se debe tomar en cuenta que independientemente de encontrarse obligados a tener contabilidad completa, se deben llevar los l ibros citados si así lo dispone la "ey del mpuesto a la :enta.
