El Control Interno: Es un proceso efectuado por el Consejo de Administración, la Dirección y el resto del personal de una empresa, diseñado para proporcionar una seguridad razonable respecto al logro de objetivos, dentro del marco de las siguientes categorías: ! Admin dminis istr trac ació ión n e" e"ca caz, z, e" e"ci cien ente te y tran transp spar aren ente te de los los recursos del Estado #! Con"abilidad de la rendición de cuentas! $! Cumplimiento con las leyes y normas aplicables! % El control interno es un medio! &o es un "n en sí mismo! a! 'on acciones acciones in(ere in(erentes ntes a la forma forma de cómo cómo la Direcc Dirección ión maneja la entidad! b! Es recomendable recomendable construirlo construirlo dentro dentro de todos los procesos procesos e)istentes de la *nstitución! c! Es llevado llevado a cabo por por todo el personal personal de la instituc institución! ión!
Control Interno aspectos más relevantes:
Afecta las acciones del personal! +as personas deben conocer sus responsabilidades y sus límites de autoridad! roporciona seguridad razonable en cuanto al logro de los objetivos presupuestarios! uede ser burlado por la asociación o combinación de dos o m-s personas o (asta por la dirección de la institución! romover la e"ciencia y la e"cacia en las operaciones!
Asegurar con"abilidad e integridad en la información "nanciera! .antener el cumplimiento con políticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones aplicables! 'alvaguarda de los Activos!
Marco Integrado de Control Interno (Informe COSO) ¿Qué es el Informe COSO? Es el resultado de un grupo de trabajo por la Comisión /read0ay con el objetivo de de"nir un nuevo marco conceptual de Control *nterno capaz de integrar las diversas de"niciones y conceptos 1ue se utilizan sobre este tema! El o!et"vo pr"nc"pal de COSO es mejorar la calidad de los informes "nancieros enfoc-ndose en 2obierno Corporativo, pr-cticas, 3ticas y control interno! Marco Integrado de Control Interno# Componentes del Informe COSO#
$e% Saarnes&O'le% e IOS*I $e% Saarnes + O'le% (SO,)# +ey emitida en el #44# en los Estados 5nidos de Am3rica 6E5A7 como una respuesta a los esc-ndalos "nancieros de las empresas p8blicas en 9olsa de alores!
;egula la vigilancia de las "rmas de auditorías!
Esta ley instituyó 1ue las instituciones apli1uen de manera obligatoria el .arco *ntegrado de Control *nterno C<'! ;egula la emisión de información "nanciera y declaraciones sobre control interno!
Organ"-ac".n Internac"onal de /"scal"-adores Super"ores (IOS*I)#
las
Ent"dades
'e publica en ??@! 'e basa en el .arco *ntegrado de Control *nterno 6*nforme C<'<7! +a mayor parte de los países de Am3rica +atina y el Caribe (an ajustado sus marcos legales de control interno a estos est-ndares internacionales! En #44, emitió información adicional sobre la administración de riesgos!
Marco $egal sore Control Interno en el Sector 01l"co de 2ep1l"ca 3om"n"cana#
Constitución de la ;ep8blica Dominicana! Art! #@! +ey 4B4 del #44! 'istema &acional de Control *nterno y de la Contraloría 2eneral de la ;ep8blica! Decreto &o! @? del #44! ;eglamento de la +ey 4B4! rincipios y &ormas 9-sicas de Control *nterno emitidas por la Contraloría 2eneral de la ;ep8blica!
*rt# 456 de la Const"tuc".n de la 2ep1l"ca 3om"n"cana ! =+a Contraloría 2eneral de la ;ep8blica es el órgano del oder Ejecutivo rector del control interno, ejerce la "scalización interna y la evaluación del debido recaudo, manejo, uso e inversión de los recursos p8blicos y autoriza las órdenes de pago, previa comprobación del cumplimiento de los tr-mites legales y administrativos, de las instituciones bajo su -mbito, de conformidad con la ley!> 2esumen $e% 78&86 !
De"ne el 'istema &acional de Control *nterno 6'*&AC*7! Establece la rectoría del '*&AC* en la Contraloría 2eneral de la ;ep8blica 6C2;7, los componentes e interrelaciones!
Desarrolla aspectos org-nicos de la C2; y del Contralor! De"ne el Control *nterno, sus objetivos y componentes 6en base al .arco *ntegrado de Control *nterno C<'<7! Desarrolla aspectos org-nicos de las 5nidades de Auditoría *nterna! Establece 'anciones Artículo $ suspensión temporal sin goce de sueldo!
2esponsale del Control Interno ($e% 78&869 *rt# 4)#
El titular de cada entidad, es el principal responsable del establecimiento y cumplimiento del control interno en la respectiva institución! +os servidores p8blicos en los diferentes niveles de responsabilidad de la entidad u organismos, responder-n por el mantenimiento y cumplimiento del control interno de las operaciones o actividades a su cargo!
*rt;culo 4<& Controles 0rev"os! +os ejecutores directos de las operaciones o actividades son responsables antes de darle tr-mite, realizarlas, autorizarlas y ordenar o e)pedir la respectiva orden o libramiento de pago, de aplicar controles internos previos o autocontroles con la "nalidad de determinar su veracidad, e)actitud y cumplimiento de las normas b-sicas de control interno 6&<9AC*7! -rrafo * y **! Establecen 1ue el control previo debe estar integrado en el lan de la Entidad y 1ue las 5nidades de Auditoría *nterna aplicaran procedimientos de Control posterior!
2esumen del 2eglamento 5=7&86 de apl"cac".n de la $e% 78&86: Clasi"ca los entes p8blicos bajo el -mbito de la ley! Desarrolla:
+os principios, objetivos y componentes del sistema! +a estructura org-nica de la Contraloría 2eneral de la ;ep8blica 6C2;7 y sus atribuciones! +as funciones del Contralor!
+a organización y las funciones de las 5nidades de Auditoría *nterna!
2esumen del 2eglamento 5=7&86 de apl"cac".n de la $e% 78&86: Establece:
erar1uía, alcance y ejercicio de la rectoría del '*&AC*! Deberes institucionales de los miembros del '*&AC*! 9ases de la responsabilidad de los servidores p8blicos! rocedimiento para la emisión de informes!
0r"nc"p"os del S"stema ac"onal de Control Interno# Artículos ## de la +ey 4B4 y artículo del ;eglamento @?B 4 de aplicación de la +ey 4B4! Desarrolla principios del '*&AC*: robidad, legalidad, responsabilidad, /ransparencia, Con"abilidad, E"cacia o Efectividad, Economía y E"ciencia! Desarrolla @ principios de control *nterno: Auto ;egulación, Auto control, Auto Evaluación y Evaluación separada o independiente!
Componentes del 0roceso de Control Interno (*rt# 56 del 2eglamento apl"cac".n $e% 78&869 aproado por decreto 5=7&86) Componentes del 0roceso de Control Interno (*rt# 45 de la $e% 78&86)# *rt# 45# Componentes del roceso: Ambiente de Control aloración y Administración
Componente o# 7! + *m"ente de Control ! Es la generación de una cultura de administración y control 1ue promueva entre el personal el reconocimiento del control como parte integral de los sistemas institucionales! +os elementos principales en 1ue descansa el componente son: a7 *ntegridad y 3tica p8blica! b7 Compromiso del personal con el Control *nterno! c7 Ambiente de Con"anza! d7 Competencia del /alento Fumano! e7 Gilosofía y Estilo de Administración! f7 Estructura
Componente o# 4# >alorac".n % *dm"n"strac".n de 2"esgos! +a gestión del riesgo institucional es un proceso del cual el control interno es parte integral, 1ue ayuda a la .AE a administrar e"cazmente la incertidumbre y sus riesgos y oportunidades asociadas para mejorar la capacidad de
generar o agregar valor a todos sus grupos de inter3s y alcanzar los objetivos institucionales!
$os elementos pr"nc"pales componente son:
en
ue
descansa
el
a! b! c! d!
Determinación de los objetivos institucionales! Desarrollo de los objetivos!
Componente o# @# + *ct"v"dades de Control# Es el diseño y adopción de medidas y pr-cticas de Control *nterno para mejorar los procesos organizacionales, a los recursos disponibles y a las estrategias de"nidas para enfrentar los riesgos!
$os elementos pr"nc"pales componente son:
en
ue
descansa
el
a! b! c! d! e!
Controles integrados e inmersos! An-lisis costoIbene"cio de los controles! Actividades de control de los objetivos operacionales! Actividades de control de los sistemas de información! Actividades de control de cumplimiento y acatamiento legal! f! Actividades de control del cuidado y protección del ambiente!
Componente o# 5# + Informac".n % Comun"cac".n# Establecimiento de los mecanismos y sistemas m-s adecuados para obtener, procesar, generar y comunicar de
manera e"caz, e"ciente y económica "nanciera, administrativa y de gestión!
$os elementos pr"nc"pales componente son:
en
ue
la
información
descansa
el
a! Calidad y su"ciencia de información! b! 'istema integrado de información 6"nanciera yIo de gestión7! c! Controles de accesos, aplicación y otros de los sistemas integrados! d! Canales de comunicación interna y e)terna! e! Arc(ivo institucional!
Componente o# # + Mon"toreo % Evaluac".n# Consiste en observar y evaluar de manera continuada el funcionamiento de los diversos controles con el "n de determinar la vigencia, efectividad y calidad del control interno en el marco del sistema nacional de control interno para identi"car sus debilidades y emprender las acciones correctivas o mejoras 6planes de acción7 y darles seguimiento para mantener o incrementar su efectividad! +os elementos principales en 1ue descansa el componente son: a! 'upervisión permanente de la efectividad de los controles! b! Autoevaluación del Control *nterno! c! Evaluación de la efectividad del Control *nterno y de la 2estión *nstitucional! d! Evaluación del cumplimiento de los controles previos de las órdenes de pagos!
3eAn"c".n e Implementac".n de las ormas Bás"cas de Control Interno del Sector 01l"co 3om"n"cano (OB*CI) 3eAn"c".n de las ormas Bás"cas de Control Interno ! +as normas b-sicas de control interno son: • •
Ambiente de Control! aloración y Administración de ;iesgos!
• •
Actividades de Control! *nformación y Comunicación! .onitoreo y Evaluación
3eAn"c".n de *m"ente de Control (u;a I): +a m-)ima autoridad y sus directores deben establecer y mantener un ambiente mediante el cual se diseñe, ejecute y de seguimiento al sistema de control interno para su mejoramiento continuo! 'u ejemplo ser- un factor determinante para 1ue todo el personal contribuya a los objetivos institucionales!
3eAn"c".n de >alorac".n % *dm"n"strac".n de 2"esgos (u;a II): Deben identi"carse y evaluarse los riesgos relevantes para el logro de los objetivos, de tal manera 1ue puedan ser administrados en forma correcta y oportuna!
3eAn"c".n *ct"v"dades de Control (u;a III): 'e deben diseñar e implementar actividades de control 1ue contribuyan a la ejecución de las medidas para la mitigación de los riesgos y a la medición de la efectividad de las mismas!
3eAn"c".n Informac".n % Comun"cac".n (u;a I>) +a información deber- ser preparada y comunicada a la m-)ima autoridad, a los empleados y a terceros, cuando corresponda, de tal forma 1ue les apoye en el cumplimiento de sus responsabilidades y contribuya a la rendición transparente de cuentas!
3eAn"c".n Mon"toreo % Evaluac".n (u;a >) 'e debe evaluar la calidad del control interno sobre una base permanente de tiempo, para con"rmar su vigencia y efectividad, así como para establecer 1ue las recomendaciones 1ue son el resultado de las auditorías y otras evaluaciones son asimiladas!
Implementac".n de las OB*CI:
+a C2; en 'eptiembre #4, emite la resolución &o! 44I y otorga plazo de 4 meses para 1ue las entidades p8blicas implementen con car-cter de obligatoriedad las &ormas 9-sicas de Control *nterno 6&<9AC*7! 'eg8n la referida resolución, al $4 de enero #4#, cada titular deber- reportar a la C2; su primer informe de estado de avance, en la implementación de las &<9AC*! 6auta *B44 de la 25*A *7! A m-s tardar el $4 de julio #4#, cada entidad deber- reportar cortado al $4 de junio #4#, la "nalización del proceso de implementación y la puesta en marc(a del 'istema de Control *nterno, basado en las &<9AC*! 6auta *B44# de la 25*A *7! A partir del 4 de enero #4$ y desde esta fec(a, al "nal de cada período semestral, cada entidad deber- reportar a la C2; un *nforme Certi"cando 1ue su 'C* est- ajustado a lo previsto en las &<9AC* y 1ue est- funcionando!
