Entrega Final Pif Auditoria

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INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA UNIVERSITARIA POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO FACULTA FACULTAD D DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS ECONÓM ICAS Y CONTABLES CONTADURÍA PÚBLICA PROYECTO DE INVESTIGACIÓN FORMATIVA ESTUDIO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA. AUDITORÍA.

AUTORES BARRANTE OSPINA LIBI LILIANA BERNAL ORDOÑEZ CRISTIAN ALBERT RODRIGUEZ ARIAS ESTEFANY TRUJILLO ALVARADO ALVARADO KAREN ANDREA

AUDITORÍA FINANCIERA

DOCENTE STEVEN PARDO LOPEZ

BOGOTÁ D.C., ! DE NOVIEMBRE DE "#$.

2

TABLA DE CONTENIDO

P%& 1.

OBJETIVO GE GENERAL ...................................... ......................................................... .......................................... ....................... .............. 3 1.1. .1.

OBJ OBJETIV TIVOS ESPE SPECIFI CIFIC COS..................................................................................3

1.1.2 Cuadro comparativo NIAS ....................................... ........................................................... ................................................ ............................ 3 1.1. !apa co"c#ptua$ ..................................... ......................................................... ..................................................... ................................. ......... 3 1.1.%. N&a '((....................................... ........................................................... ....................................... .................................... ............................... .............. 3 1.1.'. N&a )((....................................... ........................................................... ....................................... .................................... ............................... .............. 3 2.

INTRO*+CCION...................................... .......................................................... ........................................ ........................................... ....................... 4

.

C+A*RO C+A*RO CO!P CO!PAR ARA ATIVO NOR!AS NOR!AS INTERNA INTERNACIONA CIONALES LES *E A+*ITOR A+*ITORIA IA .....................5

4. MAPA MAPA CONCEPTUAL DE LA NORMA INTERNACIONAL INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD ISQC1............................... ISQC1................................................... ....................................... ....................................... ........................................ .............................. .......... 11

'.

RES+!EN...................................... .......................................................... ....................................... .................................................. ............................... 12

6.

NIA 700................................... 700....................................................... ........................................ ....................................... .................................. ............... 16

).

CONCL+CIONES ..................................... ......................................................... ........................................ ....................................... ...................... ... 17

,.

BIBLIOGRAFIA....................................... .......................................................... ....................................... ........................................... ....................... 18

3

#. OBJETIVO GENERAL Bri"dar a $o- participa"t#- $a co"c#ptua$iaci/" 0 #rrami#"ta- prctica- -o3r# $a 4orma d# #vid#"ciar #$ tra3a5o d# $a r#vi-or&a 4i-ca$ 0 #" $a #va$uaci/" 0 r#vi-i/" d# $o- #-tado- 4i"a"ci#ro- pr#parado 3a5o #-t"dar#- i"t#r"acio"a$#-6 #-to -# -oporta -o3r# $a ap$icaci/" d# $a- Norma- I"t#r"acio"a$#- d# Auditoria  NIA6 0 #" #-p#cia$ $a No.'((.

#.#. OBJETIVOS ESPECIFICOS #.#. C'%()* +*-%)%/0* NIAS •

Sa3#r co" a"t#$aci/" ta"to #$ co"t#"ido d# cada "orma i"t#r"acio"a$ d# auditor&a6 como d# $a- "orma- d# auditor&a 7#"#ra$m#"t# ac#ptada- 0 comparar -u -imi$itud.

#.#.1 M%-% +*2+3-'%4 •

La "orma i"t#r"acio"a$ d# co"tro$ d# ca$idad 3u-ca ac#r cump$ir $a- r#-po"-a3i$idad#8u# ti#"# $a 4irma t#"i#"do #" cu#"ta $a- "orma- 0 r#8ui-ito- para #$a3orar u"a 3u#"a auditoria.

#.#.5. N6% 7"" •

Co"oc#r $a importa"cia d# $a- NIA 0 $a r#-po"-a3i$idad $#7a$ d#$ r#vi-or 4i-ca$ #" $a pr#paraci/" d# -u tra3a5o6 apr#"d#r ac#rca d# $a $a3or 8u# como r#vi-or 4i-ca$ d#3# #4#ctuar #" cada r#a d# $o- #-tado- 4i"a"ci#ro-

#.#.7. N6% !"" •

T#"#r r#-po"-a3i$idad 4r#"t# a $a opi"i/" d# $o- #-tado- 4i"a"ci#ro- auditado- 0 r#a$iar #$ i"4orm# co" opi"io"#- co#r#"t#- 4r#"t# a$ t#ma auditado.

4

. INTRODUCCION

 trav9- d# #-t# tra3a5o -# 3u-ca o3t#"#r co"ocimi#"to -o3r# $a- t9c"ica- 0 proc#dimi#"to- para r#a$iar  auditor&a-6 t#"i#"do #" cu#"ta 8u# pauta- 0 "&a- -o" -ati-4actoria- para $$#var a ca3o di4#r#"t#- t#ma- d# auditoria d# $a ma"#ra ad#cuada 0 $$#7ar a 3u#"a- co"c$u-io"#-6 o3t#"#r 3u#"a- opi"io"#- d# acu#rdo a $a auditoria 8u# -# r#a$ic#. La- "orma- d# auditoria 7#"#ra$m#"t# ac#ptada-6 ta"to como $a- "orma- i"t#r"acio"a$#- d# auditoria "o p#rmit# t#"#r u" #"4o8u# c$aro pr#ci-o 0 co"ci-o como $o- auditor#- d#3#" pr#-#"tar -u opi"i/" $$#va"do d# $a ma"o #-ta- "orma-6 vi-ua$i"do"o- "o -o$o #" #-t# t#ma -i"o tam3i9" #" $a 9tica 8u# d#3# pr#-#"tar  u" pro4#-io"a$ 0 #-to "o- pro0#ctar como $a pro4#-i/" d# ma0or 4uturo #" Co$om3ia 0 tam3i9" para ir"or#$acio"a"do co" $a- "orma- 8u# ma"#5a 0 #va$:a cada pa&-. T#"i#"do #" cu#"ta $a "orma i"t#r"acio"a$ d# co"tro$ d# ca$idad6 #- importa"t# ac#r cump$ir $ar#-po"-a3i$idad#- d# $a 4irma d# auditoria -#7:" $a- pauta- 0 r#8ui-ito- 8u# -o" "#c#-ario- para o3t#"#r  u"a r#vi-i/" d# $o- #-tado- 4i"a"ci#ro- 0 otro- t#ma- 8u# r#8ui#r#" -#7uridad6 $$#7a"do a u"a 3u#"a co"c$u-i/" 0 opi"io"#- co#r#"t#- 4r#"t# a$ t#ma6 #-ta NIC -# d#3# i"t#rpr#tar 0 ap$icar-# co" $a- "orma#-ta3$#cida-. La "&a '(( 3u-ca #-ta3$#c#r $a- #vid#"cia- #" u"a auditoria d# #-tado- 4i"a"ci#ro- t#"i#"do #" cu#"ta $a ca$idad $a- d# $a- mi-ma- 8u# -# d#3#" o3t#"#r 0 #$ proc#dimi#"to 8u# ma"#5a" dico- auditor#- para o3t#"#r dica #vid#"cia6 #$ auditor d#3# co"c$uir u"a #vid#"cia apropiada para $$#7ar a rao"#- co#r#"t#0 3a-ar u"a opi"i/" 4r#"t# a$ t#ma auditado. La- #vid#"cia- 8u# o3ti#"# #$ auditor d#3#" -#r 4r#"t# todo- $o- m9todo- 8u# uti$io para r#a$iar dica auditoria 4r#"t# a $a opi"i/" 8u# -# co"c$u0# a$ 4i"a$6 "o "#c#-ariam#"t# ti#"# 8u# i"c$uir toda- $a#vid#"cia- 8u# r#a$io a $a auditoria6 p#ro -i $a- 8u# -# vi#ro" m- a4#ctada- o -# tomaro" #" auditoriaa"t#rior#-6 Para r#a$iar u"a auditor&a d# ma"#ra ad#cuada -# d#3# t#"#r r#-po"-a3i$idad -# o3t#"#r u"a opi"i/" -o3r#- $o- #-tado- 4i"a"ci#ro- como $o #;p$ica $a NIA )(( 0a 8u# $a opi"i/" o #$ r#-u$tado 8u# -# d9 ti#"# 8u# -#r co#r#"t# -#7:" $o a"a$iado 0 auditado d# u"a ma"#ra corr#cta para pod#r dar co"ocimi#"to 0 dar a #"t#"d#r $a- m#5ora- o pu"to- a 4avor d# $o- #-tado- a"a$iado-. *# acu#rdo a $o a"t#rior -# d#3# t#"#r #" cu#"ta $a #-tructura 0 #$ co"t#"ido 8u# ti#"# #$ i"4orm# co" $aopi"io"#- co" $a- cua$#- -# $$#va a ca3o $a auditoria6 0a 8u# #$ auditor d# "o dar a #"t#"d#r dico i"4orm# o r#-u$tado -# v# a4#ctado a$ "o dar u"a r#-pu#-ta u opi"i/" ad#cuada o dar u"a opi"i/" 4r#"t# a u" t#ma di4#r#"t# a$ 8u# -# audito.

5

1. CUADRO COMPARATIVO NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

N.I.A. S NIA 8 ""

NAGAS N*)%9 P3)9*2%439

E-ta "orma ti#"# 8u# v#r co" #$ compromi-o 8u# d#3# t#"#r #$ auditor a$ #4#ctuar $o#-tado- 4i"a"ci#ro- t#"i#"do -i#mpr#  pr#-#"t# u"a co"corda"cia co" $a- NIA6 a -u A$ r#a$iar #$ #5#rcicio ti#"# 8u# -#r pro4#-io"a$#v# ti#"# 8u# #5#cutar $a- o3$i7acio"#- ta"to 8u# a0a" -ido i"-truido- co"v#"i#"t#m#"t# para $#7a$#- como pro4#-io"a$#-. #5#rc#r $a pro4#-i/" d# co"tador pu3$ico

NIA : #" -# r#4i#r# a $a o3$i7aci/" 8u# d#3# t#"#r #$ auditor6 para optar co" $o- t9rmi"o- d# $a tar#a d# auditoria co" $a dir#cci/" 0 $$#7ado #$ ca-o co" $a- autoridad#- d#$ 7o3i#r"o.

NIA : " -# pr#-#"ta" d#3#r#- #-p#c&4ico- 8u# po-## #$ auditor 8u# t#"7a u" v&"cu$o co" $om9todo- d# co"tro$ d# ca$idad d# $a auditoria d# $o- #-tado- 4i"a"ci#ro-6 8u# -# d#3#" a"a$iar -imu$t"#am#"t# co" $or#8u#rimi#"to- d# 9tica uti$iado-.

#$ pro4#-io"a$ #" co"tadur&a ti#"# 8u# t#"#r  $i3#rtad m#"ta$ #" #$ d#-arro$$o d# -u- $a3or#-6  para 8u# a-& $o7r# a-#7urar $a imparcia$idad 0 o"#-tidad #" -u- 5uicio-.

NIA : 7" -# 3a-a #" #$ cump$imi#"to d#$ auditor 4r#"t# a $o- a-u"to- $#7a$#- 0 d# r#7$am#"taci/" #" $o- #-tado- 4i"a"ci#ro-

NIA 8 1"" #$ d#3#r 8u# ti#"# #$ auditor 4r#"t# a$  pro0#cto d# auditoria d# $o- #-to4i"a"ci#ro-

NIA : 1#7

a$ r#a$iar #$ tra3a5o d# auditoria cua"do pr#-#"t# i"4orm#-6 #$ auditor ti#"# 8u# actuar co" c#$#ridad

N*)%9 )34%/0%9 % 4% 3;3+'+/<2 (34 )%=%;* $a 4u"ci/" d#3# d# -#r ca$cu$ada t9c"icam#"t# 0 d#-#mp#
6

$a tar#a 8u# d#3# a-umir #$ auditor para r#co"oc#r 0 #va$uar $o- po-i3$#- ri#-7o- d# i"corr#cci/" mat#ria$ d# $o- #-tado4i"a"ci#ro-6 a trav9- d# $a comp#t#"cia d# $a #"tidad

NIA : 1" $a comp#t#"cia d#$ auditor a$ 4i5ar $a id#a d# a$ca"c# co"c#r"i#"t# a$ pro0#cto 0 cump$imi#"to d# auditoria #" $o- #-tado4i"a"ci#ro-

NIA : 5"" i"-taurar "orma- 0 4aci$itar $i"#ami#"to para a$ca"ar u"a p#rc#pci/" d# $o- -i-t#mad# co"ta3i$idad 0 d# co"tro$ i"t#r"o r#4#r#"t# a$ ri#-7o d# auditoria 0 -u#$#m#"to-

NIA : 5"

$a comp#t#"cia d#$ auditor d# $a #"tidad u-uaria d# $o7rar #vid#"cia d# auditoria "#c#-aria 0 apropiada cua"do $a #"tidad u-uaria #mp$#a $o- -#rvicio- d# u"a o mor7a"iacio"#-.

NIA : 1"

$a o3$i7aci/" d#$ auditor d# #$a3orar $a docum#"taci/" d# auditoria p#rti"#"t# a u"a auditoria d# #-tado- 4i"a"ci#ro-

NIA : 5" #$ compromi-o 8u# d#3# t#"#r #$ auditor  r#$acio"ado a$ 4raud# #" $a auditoria d# $o-

d#3# #$a3orar-# u" corr#cto #-tudio 0 va$oraci/" d#$ -i-t#ma d# co"tro$ i"t#r"o r#a$6 para 8u#  pu#da a3#r co"4ia"a #" $a pr#ci-i/" 0 co"v#"i#"cia #" $o- proc#dimi#"to- d# auditoria

co"-#7uir #vid#"cia :ti$ 0 apta m#dia"t# #$ #-tudio6 i"v#-ti7aci/"6 i"da7aci/"6 v#ri4icaci/" 0 d#m- m9todo- d# auditoria6 co" #$ 4i" d# o3t#"#r   3a-#- 5u-ta- para #$ co"-#"timi#"to d# u" v#r#dicto r#$ativo a $o- #-tado- 4i"a"ci#ro-om#tido- a compro3aci/"

7

#-tado- 4i"a"ci#ro-

NIA : 1"

$a -#ri#dad co" 8u# -# d#3# ma"#5ar #$ auditor a$ i"4ormar co" $o- #"car7ado- d#$ 7o3i#r"o d# $a #"tidad #" $a auditoria d# #-tado- 4i"a"ci#ro-

NIA 8 7""

N*)%9 )34%/0%9 % 4% 3;3+'+/<2 (34 )%=%;*

#$ 5uicio 8u# d#3# tomar #$ auditor para traar 0 adaptar t9c"ica- d# auditoria -u4ici#"t#- 0 oportu"a- para 8u# pu#da co"-#7uir co"c$u-io"#- #8uitativa- #" $a8u# 3a-ara -u opi"i/"

NIA : 7"# #" $a- apr#ciacio"#- #-p#ci4ica- #$ auditor  ti#"# 8u# o3t#"#r u" v&"cu$o 5u"to co" $a ad8ui-ici/" d# #vid#"cia d# auditoria -u4ici#"t# 0 apropiada

$a $a3or ti#"# 8u# -#r t9c"icam#"t# ca$cu$ado 0 d#3# d#-#mp#
NIA : 7"7 #" $a ocupaci/" d#$ auditor #" $a- prcticad# v#ri4icaci/" #;t#r"a para o3t#"#r  #vid#"cia d# auditoria

NIA : 7#" $a o3$i7aci/" d#$ auditor #" r#$aci/" co" $o-a$do- d# ap#rtura #" u"a p#tici/" i"icia$ d# auditoria

NIA 8 7" $a ocupaci/" 8u# d#-#mp#
r#a$iaci/" d# u"a corr#cta ap$icaci/" 0 u"a va$oraci/" d#$ -i-t#ma d# co"tro$ i"t#r"o v#rdad#ro6 #" $a 8u# -# pu#da cr##r6 t#"i#"do u"a  3a-# para $a pr#ci-i/" d# $a pro$o"7aci/" 0 oca-i/" d# $a- t9c"ica- d# auditoria

8

$o- r#cur-o- ord#"ado- como  proc#dimi#"to- -u-ta"tivo-

NIA : 71" #$ u-o 8u# ma"#5a #$ auditor #" #$ mu#-tr#o #-tad&-tico 0 "o #-tad&-tico para d#$i"#ar 0 #$#7ir $a mu#-tra d# auditoria

NIA : 75" #$ compromi-o 8u# ti#"# #$ auditor 4r#"t# a $a- #-timacio"#- co"ta3$#-

NIA : 77" $a o3$i7aci/" 8u# ti#"# #$ auditor 0 -u "#;o r#4#r#"t# a $a- tra"-accio"#- co" part#vi"cu$ada- #" u"a auditoria d# #-tado4i"a"ci#ro-

NIA : 7$" #" $o- #co- -u3-i7ui#"t# a$ ci#rr# #$ auditor ti#"# u" d#3#r #" $a auditoria d# #-tado- 4i"a"ci#ro-

NIA : 7!"

r#copi$ar #vid#"cia rati4icada 0 comp#t#"t# a trav9- d# #-tudio6 r#co"ocimi#"to6 -u7#r#"cia6 i"t#rro7aci/"6 a-#v#raci/" 0 d#m proc#dimi#"to- d# auditoria6 co" #$ d#-#o d# o3t#"#r 3a-#- 5u-ta- para #$ co"-#"timi#"to d# u" i"4orm# d# #-tado- 4i"a"ci#ro- -om#tido a compro3aci/"

#$ compromi-o 8u# po-## #$ auditor #" $o#-tado- 4i"a"ci#ro-6 #" v&"cu$o co" #$ u-o  por part# d# $a dir#cci/" d# $a -upo-ici/" d# #mpr#-a #" marca para $a di-po-ici/" d# $o- #-tado- 4i"a"ci#ro-

NIA : $"" #$ cuidado particu$ar cua"do -# ap$ica" auditoria- d# 7rupo6 r#a$#- a a8u#$$a- #" $a8u# i"t#7ra" $o- auditor#- d# $o- #$#m#"to-

N*)%9 )34%/0%9 % 4% 3;3+'+/<2 (34 )%=%;*

$a $a3or ti#"# 8u# -#r t9c"icam#"t# ca$cu$ado 0 d#3# d#-#mp#
NIA : $#" $a comp#t#"cia 8u# a-um# #$ auditor #;t#r"o co" r#$aci/" a $a $a3or d# $o- auditor#i"t#r"o- #" #$ mom#"to 8u# #$ auditor  #;t#r"o a -#
r#a$iaci/" d# u"a corr#cta ap$icaci/" 0 u"a va$oraci/" d#$ -i-t#ma d# co"tro$ i"t#r"o v#rdad#ro6 #" $a 8u# -# pu#da cr##r6 t#"i#"do u"a  3a-# para $a pr#ci-i/" d# $a pro$o"7aci/" 0 oca-i/" d# $a- t9c"ica- d# auditoria

9

NIA : $"

$a o3$i7aci/" d#$ auditor ac#rca d#$ tra3a5o d# u"a p#r-o"a u or7a"iaci/" #" u" campo d# #-p#cia$idad di4#r#"t# a$ d# co"ta3i$idad o auditoria

NIA 8 !"" #- $a r#-po"-a3i$idad d#$ auditor d# cr#ar u" co"c#pto 3a-ado #" $o- #-tado- 4i"a"ci#ro-

NIA : !#" compromi-o d#$ auditor #" $a co"corda"cia co" $a i"4ormaci/" r#$acio"ada #" u"a auditoria d# #-tado- 4i"a"ci#ro-

co"-#7uir d#mo-traci/" va$ida 0 -u4ici#"t# m#dia"t# #-tudio-6 r#co"ocimi#"to6 i"dicaci/"6 i"t#rro7aci/"6 rati4icaci/" 0 d#m- m9todo- d# auditoria6 co" #$ d#-#o d# o3t#"#r 3a-#- 5u-ta para #$ co"-#"timi#"to d# u" i"4orm# d# #-tado4i"a"ci#ro- -om#tido a compro3aci/"

N*)%9 )34%/0%9 % 4% )32(/+/<2 (3 /2>*)39

cua"do #$ pro4#-io"a$ #" co"tadur&a -#a r#$acio"ado co" #-tado- 4i"a"ci#ro-6 t#"dr 8u# ma"i4#-tar d# u"a ma"#ra 4ci$ 0 #vid#"t# $a r#$aci/" co" dico- #-tado-6 a$ #"-a0ar #;am#" d# #$$o-6 #$ pro4#-io"a$ d# co"tadur&a d#3#r d#c$arar #$ carct#r d# -u #;am#"6 -u importa"cia -u dia7"/-tico pro4#-io"a$ -o3r# $o 5u-to d# $a i"4ormaci/" i"c$uida #" $o- #-tado- 4i"a"ci#ro-

NIA : !" -# d#3# ac#r car7o #$ auditor co" r#$acio"ar  otra i"4ormaci/" i"corporada #" docum#"to- d# #-tado- 4i"a"ci#roauditado- 0 #$ d#3ido i"4orm# d# auditoria

$o- #-tado- 4i"a"ci#ro- d#3#" -#r mo-trado- d# acu#rdo co" pri"cipio- d# co"ta3i$idad 7#"#ra$m#"t# apro3ado- #" Co$om3ia

NIA : ?"" di4#r#"cia- #-p#cia$#- para ap$icar $a- NIA #" u"a auditoria d# #-tado- 4i"a"ci#ro-6  pr#-to- d# armo"&a co" u" marco d# i"4ormaci/" co" u"a co"c$u-i/" #-p#ci4ica-

NIA 8 ?#" $a t#r#a d#$ auditor #" r#$aci/" co" $a mi-i/"

#$ i"4orm# d#3# i"c$uir ori#"taci/" -i 4u#ro" adaptado- ta$#- pri"cipio-6 d# u"a 4orma -#m#5a"t# #" $a #tapa com:" #" r#$aci/" co" $a #tapa a"t#rior

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 para #;p$icar ac#rca d# $o- #-tado4i"a"ci#ro- a3r#viado- o3t#"ido d# u"o#-to- 4i"a"ci#ro- auditado- por dico auditor co" apro3aci/" co" $a- NIA

NORMA INTERNACIONAL SOBRE SERVICIOS RELACIONADOS 55"" 8 @A239 NIA " LA NISR i"dica p#dido r#$acio"ado- co" $a i"4ormaci/" 4i"a"ci#ra6 -i" #m3ar7o6 -#  pu#d# ap$icar a otro- p#dido- co"c#r"i#"t# a i"4ormaci/" "o 4i"a"ci#ra d#-d# $u#7o 8u# #$ auditor po-#a #$ #"t#"dimi#"to apropiado d# $o- a-u"to- r#4#r#"t# a$ #"car7o6 0 a 0a  pauta- rao"a3$#- #" $a- 8u# pu#da co"c$uir  #$ auditor 

NORMA INTERNACIONAL SOBRE SERVICIOS RELACIONADOS 55#" 8 @A239 NIA 1" -# r#4i#ra #-ta NISR a p#dido d# r#copi$aci/" d# i"4ormaci/" 4i"a"ci#ra6 -i" #m3ar7o6 -# pu#d# ap$icar otro- #"car7o- d# r#copi$aci/" d# i"4ormaci/" "o 4i"a"ci#ra6 d#-d# $u#7o #$ pro4#-io"a$ co"ta3$# po-#a #"t#"dimi#"to oportu"o #" $o- a-u"tor#4#r#"t#- a $a mi-i/"

#$ pro4#-io"a$ d# co"tadur&a pu#d# -i $o d#-#a ma"i4#-tar ac$aracio"#- ac#rca d# a$7u"a- d# $aa-#v#racio"#- 7#"#ra$#- d# -u i"4orm# 0 dia7"/-tico6 d#3#r ma"i4#-tar$a- d# modo -#"ci$$a 0 #vid#"t#

11

4. MAPA CONCEPTUAL DE LA NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD

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7. RESUMEN INTRODUCCIN E" Co$om3ia -# a v#"ido aci#"do 9"4a-i- #" $a ap$icaci/" d# #-to- #-t"dar#- i"t#r"acio"a$#- 0 $o pro4#-io"a$#- -# #"cu#"tra" capacita"do para #$$o= -i" #m3ar7o6 -# a d#5ado d# $ado #$ tra3a5o d# adoptar  $a- Norma- I"t#r"acio"a$#- d# Auditoria "o -o$o #" #$ #5#rcicio d# $a r#vi-or&a 4i-ca$ #" Co$om3ia6 -i"o tam3i9" #" $a- auditor&a- #;t#r"a-6 por $o cua$ #- mu0 importa"t# r#vi-ar -u co"t#"ido # ir ad#$a"ta"do #$ tra3a5o d# adopci/" 0 adaptaci/". E$ pr#-#"t# r#-um#" a3arca #$ cap&tu$o '(( d# $a- NIA6 8u# corr#-po"d# a $a #vid#"cia d#$ tra3a5o d# auditoria6 pu#- #$ #5#rcicio d# $a r#vi-or&a 4i-ca$ r#8ui#r# d# comp$#ta #vid#"cia a trav9- d# $o- pap#$#- d# tra3a5o. *#-a4ortu"adam#"t# #" Co$om3ia6 #" mu0 co"tada- oca-io"#-6 -# d#5a"6 -i#"do #-to u" carct#r  o3$i7atorio= d# a& $a importa"cia d# #"t#"d#r 3a5o $a- NIA $a ma"#ra d# p$a-mar -o3r# $o- dictm#"#8u# ti#"#" $o- r#vi-or#- 4i-ca$#- #" cada u"a d# $a- #tapa- d# imp$#m#"taci/" d# $o- "u#vo- marco"ormativo-. >a0 8u# r#-a$tar 8u# para #vid#"ciar 0 -oportar #$ tra3a5o d# $a r#vi-or&a 4i-ca$ "o -# pu#d#

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7. RESUMEN INTRODUCCIN E" Co$om3ia -# a v#"ido aci#"do 9"4a-i- #" $a ap$icaci/" d# #-to- #-t"dar#- i"t#r"acio"a$#- 0 $o pro4#-io"a$#- -# #"cu#"tra" capacita"do para #$$o= -i" #m3ar7o6 -# a d#5ado d# $ado #$ tra3a5o d# adoptar  $a- Norma- I"t#r"acio"a$#- d# Auditoria "o -o$o #" #$ #5#rcicio d# $a r#vi-or&a 4i-ca$ #" Co$om3ia6 -i"o tam3i9" #" $a- auditor&a- #;t#r"a-6 por $o cua$ #- mu0 importa"t# r#vi-ar -u co"t#"ido # ir ad#$a"ta"do #$ tra3a5o d# adopci/" 0 adaptaci/". E$ pr#-#"t# r#-um#" a3arca #$ cap&tu$o '(( d# $a- NIA6 8u# corr#-po"d# a $a #vid#"cia d#$ tra3a5o d# auditoria6 pu#- #$ #5#rcicio d# $a r#vi-or&a 4i-ca$ r#8ui#r# d# comp$#ta #vid#"cia a trav9- d# $o- pap#$#- d# tra3a5o. *#-a4ortu"adam#"t# #" Co$om3ia6 #" mu0 co"tada- oca-io"#-6 -# d#5a"6 -i#"do #-to u" carct#r  o3$i7atorio= d# a& $a importa"cia d# #"t#"d#r 3a5o $a- NIA $a ma"#ra d# p$a-mar -o3r# $o- dictm#"#8u# ti#"#" $o- r#vi-or#- 4i-ca$#- #" cada u"a d# $a- #tapa- d# imp$#m#"taci/" d# $o- "u#vo- marco"ormativo-. >a0 8u# r#-a$tar 8u# para #vid#"ciar 0 -oportar #$ tra3a5o d# $a r#vi-or&a 4i-ca$ "o -# pu#d# d#-coc#r otro- cap&tu$o- importa"t#- d# $a- NIA.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA @NIA 7"" EVIDENCIA AUDITORÍA

La NIA '(( #-ta3$#c# "orma- 0 proporcio"a 7u&a- -o3r# $o 8u# co"-titu0# #vid#"cia d# auditoria #" u"a auditoria d# #-tado- 4i"a"ci#ro-6 a-& como $a ca"tidad 0 ca$idad d# $a #vid#"cia d# 8u# -# d#3# o3t#"#r6 0 $o- proc#dimi#"to- u-ado- por $o- auditor#- para acc#d#r a #$$a. Para $o- auditor#- imp$ica u" tra3a5o co"-ta"t# #" $a- r#vi-io"#- a 4i" d# a-#7urar 8u# $o- -a$do4i"a"ci#ro- -# #"cu#"tr#" #" u" #-tado rao"a3$# a u"a 4#ca d#t#rmi"ada. Para ta$ 4i" -#r "#c#-aria $a va$idaci/" co"tra $o- -oport#- #" 4&-ico 8u# t#"7a $a compa<&a 0 a-ta co" u" t#rc#ro #" a8u#$$o- ca-o8u# a-& $o r#8ui#ra". A-&6 mi-mo 5u#7a" u" pap#$ importa"t# #" $a r#vi-i/" d# co"tro$#- i"t#r"o-6 0 #-ta3$#c#" r#7$a- 8u# $o- mi#m3ro- d#$ #8uipo d# 4i"a"a- d#3#" cump$ir #" #$ d#-arro$$o d# #-ta4u"cio"#-. Por $o a"t#rior pod#mo- co"c$uir 8u# #" $a #vid#"cia d# auditoria 5u#7a" u" pap#$ importa"t# $aa-#v#racio"#- 0 #- tar#a d#$ auditor a-#7urar-# d# 8u# -#a" -u4ici#"t#- 0 apropiada-.

EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA DE AUDITORÍA S# "#c#-ita -u4ici#"t# i"4ormaci/" para u"a ma0or r#$#va"cia 0 co"4ia3i$idad para u" -oport# co" 4u"dam#"to-6 para a-& d#t#ctar r#pr#-#"tacio"#- #rr/"#a- #" a$7u"a- c$a-#- d# tra"-accio"#-. Por #5#mp$o? $a i"-p#cci/" d# r#7i-tro- 0 docum#"to- r#$acio"ado- co" #$ co3ro d# cu#"ta-. +" co"5u"to dado d# proc#dimi#"to- d# auditoria pu#d# proporcio"ar #vid#"cia d# auditoria 8u# -#a r#$#va"t# para ci#rta- a-#v#racio"#-6 p#ro "o para otra-.

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@ tam3i9" por otro $ado #$ auditor a m#"udo o3ti#"# #vid#"cia d# di4#r#"t#- 4u#"t#- di4#r#"t# 8u# -#a r#$#va"t# para $a mi-ma a-#v#raci/". Au" cua"do $a #vid#"cia d# auditoria -# o3ti#"# d# 4u#"t#- #;t#r"a- a $a #"tidad6 #- po-i3$# 8u# #;i-ta" circu"-ta"cia- 8u# pudi#ra" a4#ctar $a co"4ia3i$idad d# $a i"4ormaci/" 8u# -# o3ti#"#.-# ti#"#" $a-i7ui#"t#- 7#"#ra$iacio"#- 8u# pu#d#" -#r :ti$#- para $a co"4ia3i$idad d# $a #vid#"cia d# auditoria? 1. La #vid#"cia d# $a auditoria #- m- co"4ia3$# cua"do -# o3ti#"# d# 4u#"t#i"d#p#"di#"t#- 4u#ra d# $a #"tidad. 2. La #vid#"cia d# $a auditoria -# 7#"#ra i"t#r"am#"t# #- m- co"4ia3$# cua"do -o" #4#ctivo- $o- co"tro$#- r#$acio"ado- impu#-to- por $a #"tidad. . La #vid#"cia d# auditoria 8u# -# o3ti#"# dir#ctam#"t# por #$ auditor por #5#mp$o6 o3-#rvaci/" d# $a ap$icaci/" d# u" co"tro$ #- m- co"4ia3$# 8u# $a #vid#"cia d# auditoria 8u# -# o3ti#"# # ma"#ra dir#cta o por i"4#r#"cia #5#mp$o6 i"v#-ti7aci/" -o3r# $a ap$icaci/" d# u" co"tro$. %. La #vid#"cia d# auditoria #- m- co"4ia3$# cua"do #;i-t# u"a 4orma docum#"ta$6 0a -#a #" pap#$ o #$#ctr/"ica6 o #" otro m#dio. '. La #vid#"cia d# auditoria 8u# proporcio"a" $o- docum#"to- ori7i"a$#- #- m- co"4ia3$# 8u# $a o3t#"ida #" 4otocopia- o 4ac-&mi$#-.

E$ auditor co"-id#ra $a co"4ia3i$idad d# $a i"4ormaci/" 8u# -# va a u-ar como #vid#"cia d# auditoria. Por  #5#mp$o6 4otocopia- o 4ac-&mi$#-6 di7ita$iado- o #$#ctr/"ico- d# a$7:" otro tipo. Cua"do #$ auditor para d#-#mp#
EL USO DE ASEVERACIONES PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORIA La admi"i-traci/" #- r#-po"-a3$# por $a pr#-#"taci/" d# $o- #-tado- 4i"a"ci#ro- 8u# r#4$#5a" -u "atura$#a 0 op#racio"#- d# $a #"tidad6 a$ #"co"trar 8u# $o- #-tado- 4i"a"ci#ro- da" c$aridad 0 -# mu#-tra" co" u" pu"to d# vi-ta v#rdad#ro 0 rao"a3$#6 cump$i#"do co" #$ marco d# r#4#r#"cia d# i"4ormaci/" 4i"a"ci#ra ap$ica3$#6 $a admi"i-traci/" d# modo imp$&cito o #;p$icito da a-#7uracio"#- r#-p#cto a$ r#co"ocimi#"to 6 va$uaci/"6 pr#-#"taci/" 0 r#v#$aci/" d# $o- div#r-o- #$#m#"to- d# $o- #-tado4i"a"ci#ro- 0 r#v#$acio"#- r#$acio"ada-.

E$ auditor d#3#r u-ar a-#v#racio"#- para $a- c$a-#- d# tra"-accio"#-6 -a$do- d# cu#"ta6 0 pr#-#"tacio"#- 0 r#$#vacio"#- co" muco d#ta$$# para o3t#"#r a-& u"a 3a-# -u4ici#"t# para #va$uar $o- ri#-7o- d# r#pr#-#"taci/" #rr/"#a d# importa"cia r#$ativa para a-& $a #$a3oraci/" d# di-#
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La- a-#v#racio"#- 8u# u-a #$ auditor ca#" d#"tro d# $a- -i7ui#"t#- cat#7or&a-? 1. A-#v#raci/" -o3r# c$a-#- d# tra"-accio"#- 0 #v#"to- por #$ p#riodo 8u# -# audita? •

• •

• •

Ocurr#"cia$a- tra"-accio"#- 0 #v#"to- 8u# -# a" r#7i-trado a" ocurrido 0 corr#-po"d#" a $a #"tidad. I"t#7ridad-# a" r#7i-trado toda- $a- tra"-accio"#- 0 #v#"to- 8u# d#3i#ra" a3#r-# r#7i-trado. E;actitud$a- ca"tidad#- v otro- dato- r#$ativo- a $a- tra"-accio"#- 0 #v#"to- r#7i-trado- -# a" r#7i-trado d# ma"#ra apropiada. Cort#$a- tra"-accio"#- 0 #v#"to- -# a" r#7i-trado #" #$ #5#rcicio co"ta3$# corr#cto. C$a-i4icaci/"$a- tra"-accio"#- 0 #v#"to- -# a" r#7i-trado #" $a- cu#"ta- apropiada-.

2. A-#v#racio"#- -o3r# -a$do6 d# cu#"ta- a$ 4i"a$ d#$ #5#rcicio? •

•

•

E;i-t#"cia$o- activo-6 pa-ivo- # i"t#r#-#- d# participaci/" #;i-t#". *#r#co- 0 o3$i7acio"#-$a #"tidad po-## o co"tro$a $o- d#r#co- a $o- activo-6 0 $o- pa-ivo- -o" o3$i7acio"#- d# $a #"tidad. I"t#7ridad-# a" r#7i-trado todo- $o- activo-6 pa-ivo- # i"t#r#-#- d# participaci/" 8u# d#3i#ra" a3#r-# r#7i-trado. Va$uaci/" 0 a-i7"aci/" $o- activo-6 pa-ivo- # i"t#r#-#- d# participaci/" -# i"c$u0#" #" $o#-tado- 4i"a"ci#ro- por $o- mo"to- apropiado- 0 cua$#-8ui#r a5u-t#- d# va$uaci/" o a-i7"aci/" r#-u$ta"t#- -# r#7i-tra" d# ma"#ra apropiada.

. A-#v#racio"#- -o3r# pr#-#"taci/" 0 r#v#$aci/"? •

•

•

•

Ocurr#"cia v d#r#co- 0 o3$i7acio"#-$o- #v#"to-6 tra"-accio"#- 0 otro- a-u"to- r#v#$ado- a" ocurrido 0 corr#-po"d#" a $a #"tidad. ii I"t#7ridad-# a" i"c$uido toda- $a- r#v#$acio"#- 8u# d#3i#ra" a3#r-# i"c$uido #" $o- #-tado4i"a"ci#ro-. C$a-i4icaci/" 0 compr#"-i3i$idad$a i"4ormaci/" 4i"a"ci#ra -# pr#-#"ta 0 d#-cri3# d# ma"#ra apropiada6 0 $a- r#v#$acio"#- -# #;pr#-a" co" c$aridad. E;actitud 0 va$uaci/"$a i"4ormaci/" 4i"a"ci#ra 0 d# otro tipo -# r#v#$a" rao"a3$#m#"t# 0 por  -u- mo"to- apropiado-.

E$ auditor pu#d# u-ar $a- a-#v#racio"#- 8u# d#-## 0 $a- pu#d# #;pr#-ar d# ma"#ra di4#r#"t# -i#mpr# 0 cua"do -# a0a" tomado todo- $o- a-p#cto- a"t#- d#-crito-.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORIA E$ auditor ti#"# $a -u4ici#"t# #vid#"cia para $$#7ar a co"c$u-io"#- rao"a3$#- co" $a- cua$#- pu#d# 3a-ar -u opi"i/" como auditor6 o3t#"i#"do u" #"t#"dimi#"to d# $a #"tidad 0 -u #"tor"o6 i"c$u0#"do -u co"tro$ i"t#r"o para #va$uar $o- ri#-7o-6 -# d#3#" r#a$iar pru#3a- d# $a #4#ctividad op#rativa para pr#v#"ir6 d#t#ctar o corr#7ir. Si" #m3ar7o6 $o- proc#dimi#"to- d# #va$uaci/" d# ri#-7o por -i mi-mo- "o da" #vid#"cia -u4ici#"t# apropiada d# auditoria #" $a cua$ -# pu#d# 3a-ar $a opi"i/" d# auditoria. Cua"do #-to -uc#d# #$ auditor d#3# r#a$iar pru#3a- d# co"tro$#-. Por $o ta"to6 -# r#8ui#r#" proc#dimi#"to- -u-ta"tivo para c$a-#- importa"t#- d# tra"-accio"#-6 -a$do- d# cu#"ta 0 r#v#$acio"#- para o3t#"#r $a #vid#"cia apropiada d# auditoria.

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E" $o- proc#dimi#"to- d# auditoria pu#d# ocurrir 8u# a$7u"o- dato- co"ta3$#- 0 d#m- i"4ormaci/"  pu#da" #-tar di-po"i3$#- #- #" 4orma #$#ctr/"ica. Lo- docum#"to- como /rd#"#- d# compra6 ta$o"#- d# #m3ar8u# 4actura- 0 c#8u#-6 pu#d#" -u-tituir-# co" m#"-a5#- #$#ctr/"ico-. E" #$ com#rcio #$#ctr/"ico $a #"tidad 0 -u- c$i#"t#- o prov##dor#- u-a" computadora- para ac#r tra"-accio"#- d# "#7ocio d# 4orma #$#ctr/"ica6 #-to- docum#"to- -# #-ca"#a" 0 -# co"vi#rt#" #" ima7#" #$#ctr/"ica- para 4aci$itar -u a$mac#"ami#"to6 -i" #m3ar7o6 #-a i"4ormaci/" pu#d# "o -#r r#cup#ra3$# d#-pu9- d# u" p#riodo #-p#ci4ico d# ti#mpo 8u# -# cam3ia" $o- arcivo- 0 -i "o #;i-t#" a$7u"o- d# r#-pa$do. La- po$&tica- d# r#t#"ci/" d# dato- d# u"a #"tidad pu#d#" r#8u#rir 8u# #$ auditor -o$icit# $a r#t#"ci/" d# a$7u"a i"4ormaci/" para -u r#vi-i/" o para d#-#mp#
INSPECCIÓN DE REGISTROS Y DOCUMENTOS Co"-i-t# #" #;ami"ar r#7i-tro- o docum#"to- i"t#r"o- o #;t#r"o- 0a -#a d# 4orma impr#-a6 #$#ctr/"ica6 o cua$8ui#r otro m#dio6 #-to proporcio"ar #vid#"cia d# auditoria d# 7rado- varia3$#- d# co"ta3i$idad d#p#"di#"do d# -u "atura$#a 0 4u#"t#. A$7u"o- docum#"to- r#pr#-#"ta" #vid#"cia dir#cta d# auditoria d# $a #;i-t#"cia d# u" activo6 por #5#mp$o6 u" docum#"to 8u# co"-titu0# u" i"-trum#"to 4i"a"ci#ro como u" 3o"o o acci/". La importa"cia d# #-o docum#"to- pu#d#" "o "#c#-ariam#"t# proporcio"ar #vid#"cia d# auditoria -o3r# $a propi#dad o #$ va$or.

INSPECCIÓN DE ACTIVOS TANGIBLES Co"-i-t# #" #$ #;am#" 4&-ico d# $o- activo-6 #-to pu#d# proporcio"ar #vid#"cia d# auditoria co"4ia3$# r#-p#cto d# -u #;i-t#"cia6 p#ro "o "#c#-ariam#"t# -o3r# $o- d#r#co- 0 o3$i7acio"#- o $a #va$uaci/" d# $oactivo-.

OBSERVACIONES La o3-#rvaci/" proporcio"a #vid#"cia d# auditoria -o3r# #$ d#-#mp#
INVESTIGACION La i"v#-ti7aci/" #- u" proc#-o d# auditor&a 8u# -# u-a d# ma"#ra #;t#"-a #" toda $a auditoria6 #-ta i"v#-ti7aci/" pu#d# ir d#-d# i"v#-ti7acio"#- 4orma$#- por #-crito a-ta i"v#-ti7acio"#- ora$#- i"4orma$#-. E" cua"to a otro- a-u"to- #$ auditor o3ti#"# r#pr#-#"tacio"#- #-crita- -o3r# a-u"to- d# importa"cia r#$ativa d# $a admi"i-traci/" para co"4irmar $a- r#-pu#-ta- a $a- i"v#-ti7acio"#- ora$#-.

CONFIRMACIÓN E- #$ proc#-o d# o3t#"#r u"a r#pr#-#"taci/" d# i"4ormaci/" d# u"a co"dici/" #;i-t#"t# dir#ctam#"t# d# u" t#rc#ro u" 3u#" #5#mp$o. E$ auditor pu#d# co"4irmar co" cu#"ta- por co3rar comu"ic"do-# co" $o-

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d#udor#-. La -o$icitud d# co"4i"aci/" -# di-#
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6. NIA 700

18

18

6. NIA 700

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!. CONCLUCIONES •

La pr#paraci/" 0 pr#-#"taci/" d# $o- #-tado- 4i"a"ci#ro- d#3#" #-tar 3a5o #-t"dar#i"t#r"acio"a$#- do"d# -# r#8ui#r# d# r#vi-i/" d# acu#rdo a pri"cipio- 0 7u&a- i"t#r"acio"a$#- d# auditoria6 por dica ra/" #-t# tra3a5o #- u" comp$#m#"to 4u"dam#"ta$ para #$ d#-arro$$o d# $a r#vi-or&a 4i-ca$ 0 $a- auditor&a- #;t#r"a-6 #" cump$imi#"to d# $a- di-po-icio"#- dada- #" mat#ria d# Norma- I"t#r"acio"a$#- d# I"4ormaci/" Fi"a"ci#ra.

•

Para #vid#"ciar 0 -oportar #$ tra3a5o d# $a r#vi-or&a 4i-ca$ "o -# pu#d#" d#-coc#r otro- cap&tu$oimporta"t#- d# $a- NIA $o- cua$#- -# r#8ui#r#" #" $a pr#paraci/" d# $o- pap#$#- d# tra3a5o para r#-pa$dar #$ tra3a5o pro4#-io"a$ r#a$iado.

•

E" Co$om3ia d#3#mo- adoptar #-ta- "orma-6 pu#- -i#"do #-to d# carct#r o3$i7atorio d#-a4ortu"adam#"t# #" mu0 co"tada- oca-io"#- "o -# cump$#.

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!. CONCLUCIONES •

La pr#paraci/" 0 pr#-#"taci/" d# $o- #-tado- 4i"a"ci#ro- d#3#" #-tar 3a5o #-t"dar#i"t#r"acio"a$#- do"d# -# r#8ui#r# d# r#vi-i/" d# acu#rdo a pri"cipio- 0 7u&a- i"t#r"acio"a$#- d# auditoria6 por dica ra/" #-t# tra3a5o #- u" comp$#m#"to 4u"dam#"ta$ para #$ d#-arro$$o d# $a r#vi-or&a 4i-ca$ 0 $a- auditor&a- #;t#r"a-6 #" cump$imi#"to d# $a- di-po-icio"#- dada- #" mat#ria d# Norma- I"t#r"acio"a$#- d# I"4ormaci/" Fi"a"ci#ra.

•

Para #vid#"ciar 0 -oportar #$ tra3a5o d# $a r#vi-or&a 4i-ca$ "o -# pu#d#" d#-coc#r otro- cap&tu$oimporta"t#- d# $a- NIA $o- cua$#- -# r#8ui#r#" #" $a pr#paraci/" d# $o- pap#$#- d# tra3a5o para r#-pa$dar #$ tra3a5o pro4#-io"a$ r#a$iado.

•

E" Co$om3ia d#3#mo- adoptar #-ta- "orma-6 pu#- -i#"do #-to d# carct#r o3$i7atorio d#-a4ortu"adam#"t# #" mu0 co"tada- oca-io"#- "o -# cump$#.

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?. BIBLIOGRAFIA ttp?DDi"cp.or7.coDcum3r#i"cpDpr#-#"tacio"#-Da-#7urami#"toD-#-io"1D#d7arp#draa.pd4  Co"-#5o t9c"ico d# Co"tadur&a P:3$ica. Norma I"t#r"acio"a$ d# Auditoria '(( #vid#"cia d# auditor&a. ttp?DD.ctcp.7ov.coD ttp?DD.comu"idadco"ta3$#.comDBa"co!#dio-D*ocum#"to-2(P*FDd((21'mi"com#rcio.pd4  ttp?DDm#5iaa-ociado-.comDpd4DISC2(1.pd4  4i$#?DDDC?D+-#r-Du-#rD*#-HtopDESTEFAN@D!ATE!ATICAS2(II2(BLO+EDNIA'((.pd4  ttp?DD.c#"troco"ta3$#.com.coDi"d#;.ppD3$o7D"oticia-d#i"t#r#-Dactua$idadDit#mD'"ia '((.*c@4pK!, ttp?DDactua$ic#-#.comDactua$idadD#ti8u#taD"ia'((D  Norma I"t#r"acio"a$ d# Auditor&a )(( Formaci/" d# $a Opi"i/" 0 Emi-i/" d#$ I"4orm# d# Auditor&a -o3r# $o- E-tado- Fi"a"ci#ro-6 , A( 2(1 IAASB >a"d3ooH ISA )(( ESM!.pd4  ttp?DD.ap$icacio"#-mcit.7ov.coDi4acDi4ac.ppa"ioMid2(1