PERITAJE CONTABLE
RENAN GONZALES
Romero LLacsahuanca, Luis Ángel
INTRODUCCIÓN La pericia contable se viene considerando como una prueba fundamental, debido a la vital importancia que ha adquirido el profesional contable que actuando como perito, ilustra a los magistrados del Poder Judicial en los temas que son de su conocimiento. Por ello, se considera perito, a la persona que es llamada por el Juez, para ser asesorado en el esclarecimiento de un hecho controvertido que requiere la aplicación de técnicas y procedimientos para la verificación de los resultados de la información de índole contables, tributario, económico y financiero, con la emisión de una opinión de hecho contable evaluado, demostrando independencia de criterio, veracidad, honestidad y cumplimiento del deber .
INTRODUCCIÓN La pericia contable se viene considerando como una prueba fundamental, debido a la vital importancia que ha adquirido el profesional contable que actuando como perito, ilustra a los magistrados del Poder Judicial en los temas que son de su conocimiento. Por ello, se considera perito, a la persona que es llamada por el Juez, para ser asesorado en el esclarecimiento de un hecho controvertido que requiere la aplicación de técnicas y procedimientos para la verificación de los resultados de la información de índole contables, tributario, económico y financiero, con la emisión de una opinión de hecho contable evaluado, demostrando independencia de criterio, veracidad, honestidad y cumplimiento del deber .
CAPITULO I CAMPO DE ACCIÓN Y NORMATIVIDAD DEL CONTADOR PÚBLICO COMO PERITO CONTABLE Conocer y explicar el campo de acción y normatividad del CPC como perito contable, para comprender la labor pericial en los procesos laboral, civil y penal, demostrando, honestidad y responsabilidad. MARCO CONCEPTUAL PERICIA
PERITO
PERITAJE
PERITO CONTABLE JUDICIAL
DEFINICIONES PERICIA
Es una labor de investigación, de análisis y de síntesis, para la obtención de juicios de valor que sustente la opinión del perito.
PERITO
El Perito es el especialista que dictamina en asuntos que requiere una pericia, por su habilidad, conocimiento y la práctica.
PERITAJE
Es el documento que el Perito presenta como resultado de su labor, el cual contiene una estructura aprobada en el XI Congreso de Contadores Públicos del Perú
PERITAJE JUDICIAL
Es la prueba elaborada técnica y científicamente por expertos, que ayudan a que el administrador de justicia pueda dar una solución real a las partes en litigio y que tiene bajo su responsabilidad.
CLASES DE PERITOS CONTABLES
PERITO DE OFICIO
PERITO DE PARTE
PERITO DIRIMENTE
Es cuando sin haber
Son nombrados o
Estos son nombrados
sido ofrecida la prueba
requeridos a solicitud
por el poder judicial, a
de peritos por ninguna
de las partes en litigio,
fin de deslindar una
de las partes litigantes,
cuya finalidad es
tercera posición y
el juez y el fiscal
presentar sus puntos
discrepancias
ordenan el peritaje
de vista debidamente
existentes frente a los
porque creen que se
fundamentadas.
informes presentados
requiere de conocimientos especiales.
por otros peritos.
CAMPO DE ACCIÓN DEL CONTADOR PUBLICO CONTABILIDAD Capacidad para elaborar Estados Financieros, utilizando los PCGA.
CAMPOS DE ACCIÓN
TRIBUTACIÓN Capacidad para asesorar a la empresa en la adecuación al Sistema Tributario Peruano.
AUDITORIA Verificar y comprobar la razonabilidad de las cifras expresadas en los Estados Financieros.
FINANZAS Capacidad para obtener y aplicar los recursos financieros necesarios para la empresa.
COSTOS Capacidad para reducir costos, a través de modelos contables modernos.
PERITAJE Capacidad para dar solución a hechos controvertidos de carácter contable y económico.
EL CONTADOR PUBLICO COMO PERITO CONTABLE Leyes, Normas, Principios Relacionados con el Peritaje Experiencia profesional y técnica
Plano cognoscitivo (conocimiento)
Plano sub etivo valores éticos
morales
Responsabilidad, Independencia, Honestidad y Justicia
¿Cómo Perito que debe tener?
Conocimiento
CONTADOR PÚBLICO
¿Cómo Perito que debe aplicar?
¿Cómo Perito que busca?
Normas relacionadas con la persona del perito , aplicables a la ejecución del trabajo, aplicables a la preparación del dictamen
Técnicas y aplicables en Técnicas y Procedimientos el peritaje contable judicial Procedimientos.
Estructura del Informe Pericial
Dar solución a hechos controvertidos de índole contable económica y financiera
Que el juez pueda llegar a una convicción de certeza en su
NORMATIVIDAD Y REQUISITOS Ley de Profesionalización del Contador Público N° 13253
Reglamento de la Ley N° 13253 D.S. N° 28 –
Esta Ley ampara y faculta a los profesionales de contabilidad para que puedan realizar o firmar previa revisión los diferentes estados financieros, así como realizar estudios de porcentaje, tasaciones y deferentes tipos de auditoría ya sea en el sector privado o gubernamental, para fines judiciales o administrativos. (Art. 4º)
Esta norma refiere lo establecido en la Ley, no obstante hace una declaración que constituye exclusividad para los Contadores Públicos Colegiados realizar acciones de auditoría y peritaje ya sea por encargo judicial o cuando un proceso requiera la intervención de un profesional contable. (Art. 5º)
LOS PERITOS JUDICIALES DEBEN
Estos los podemos encontrar en los REPEJ, entre otros requisitos podemos mencionar por ejemplo: ser profesional y especialista en un área del conocimiento, pertenecer al registro de Peritos, etc.
Tener conducta intachable
Esta exigencia es muy importante porque solo le daría en fianza y tranquilidad al Perito al momento de realizar el examen pericial, sino también al momento emitir su dictamen, el cual gozaría de credibilidad y aceptación. Que permitan las restituciones respectivas de cada profesión, esto se cumple en la parte que para ser perito es necesario estar afiliado a su . perspectivo colegio profesional, más no se cumple eso de figurar en la nomina remitida, puesto que ahora para ser Perito se hace por evaluación.
CIENTIFICIDAD DEL PERITO CONTABLE
Evaluación Curricular
Tacha
Evaluación de conocimiento
Entrevista Personal
Está a cargo de los Colegios Profesionales; siendo los criterios de evaluación: la formación académica, experiencia e idoneidad, moral y ética.
Se presentan al Presidente de la Corte Superior de Justicia con la prueba sustentatoria, siendo el plazo para interponer dentro de los 05 días útiles posteriores a la publicación de los postulantes que han aprobado la etapa de evaluación curricular . Estará a cargo de los Colegios Profesionales. La finalidad es comprobar los conocimientos que lo califiquen como perito en una materia propuesta y las aptitudes de razonamiento para desempeñarse como perito. Está a cargo del Poder Judicial. El objeto de esta evaluación es evaluar la vocación, visión, personalidad y conducta moral idónea de los postulantes.
LA ÉTICA EN LA FORMACIÓN DEL CONTADOR VALORES ÉTICOS Prudencia Honestidad
VALORES
Moral
ÉTICA PROFESIONAL Ética
Es el conjunto de principios, valores costumbres y normas de conducta adquiridos, asimilados y practicados de un modo estrictamente racional y consciente. Moral
Libertad
Deber moral
Es el conjunto de principios y costumbres como valores y normas de conducta adquiridos y asimilados por el medio (hogar, escuela y comunidad).
LA ETICA EN EL EXAMEN PERICIAL
Elementos básicos de la Conducta Moral
Comportamiento ético en un examen pericial
Misión Social del Perito
La razón
Es toda acción moral que supone que cada persona de ser capaz de discernir entre el bien y el mal.
La libertad
Se define como la ausencia de vínculos o sujeción a algo o a alguien.
El deber moral
Es el fundamento orientador de la conducta, el criterio de verdad que permite guiar los actos por el camino correcto.
Determinar los valores centrales que son creadores de la integridad y la responsabilidad a efectos de realizar una evaluación de los hechos materia de controversia que se ajustan a la evidencias y al conocimiento del tema.
Es una persona investida para realizar el trabajo pericial. Es el representante de la equidad y la justicia frente a los litigantes. Tiene un papel determinante en la administración de justicia. Sin su trabajo los magistrados estarían desprovistos de ayuda para esclarecer sus dudas sobre temas
CAPITULO II PROCESO PERICIAL CONTABLE El Proceso Pericial Contable Todo proceso pericial debe ser debidamente planificado, más aún el que realiza el Perito Contable Judicial, teniendo en cuenta que va a servir como medio de prueba . FASES DEL PROCESO PERICIAL CONTABLE
FASE DE
FASE DE ESTUDIOS
EJECUCION
PRELIMINARES:
DEL PERITAJE:
FASE DE ELABORACION DEL INFORME PERICIAL
ESTUDIO DEL EXPEDIENTE
Finalidad
Identificar la Causa Judicial A través de
Denuncia
Atestado Policial
Dictamen del fiscal
Instructivas
COMPRENSIÓN ADECUADA DEL OBJETO DE LA PERICIA
LA PERICIA COMO MEDIO PROBATORIO
PERICIA
SEGUN
Código Procesal Civil
Es
MEDIO PROBATORIO TÍPICO
Permite esclarecer la verdad sobre hechos a sustentar en litigio.
PROGRAMA DEL PERITAJE De manera general, se podría establecer como un Plan de Acciones a desarrollar lo siguiente: Identificación de los elementos iniciales y técnicos Determinación del Objeto de la Pericia Elaboración de Papeles de Trabajo Ejecución del Trabajo Pericial a través del uso de procedimientos y técnicas Elaboración del Informe Pericial Contable
PAPELES DE TRABAJO Son un conjunto de documentos que registran las evidencias así como la información obtenida en el examen, con la finalidad de sustentar la labor pericial y permitir expresar su opinión respecto al asunto en controversia materia de litigio; al mismo tiempo permite al Juez tener una visión clara y precisa que el trabajo ha sido débilmente enfocado y se ha desarrollado según las cuestiones que se precisan en el proceso judicial.
PAPELES DE TRABAJO
Resumen del Expediente
Programa del Perito
Cuestionario del Perito
Procedimientos Empleados
RESUMEN DEL EXPEDIENTE (A-1)
En este documento se escribirá los aspectos importantes y claves del caso pericial encomendado. El perito contable judicial debe ser puntual e ir a los hechos materia de lo ordenado por el juez.
Programa del perito (B-2)
El perito deberá diseñar su programa considerando los procedimientos a realizar, considerando la importancia del hecho o problema a desarrollar por lo que el perito debe considerar el desarrollo de la precia de acuerdo al campo penal, civil y laboral, y de acuerdo a ello desarrollará su pericia considerando puntos clave de cada una de ellas.
Cuestionario del Perito (C-3)
Procedimientos Empleados (D-4)
TECNICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
Confirmación
Cálculo
TÉCNICAS
Revisión Ocular y Lectura
Inspección
Comparación
ELABORACION DEL INFORME PERICIAL CONTABLE Es la redacción literal del informe pericial conforme al contenido especificado por las normas de calidad, debe ser claro, conciso y objetivo, destacándose la medida razonable para que el juez tenga el concepto de que el perito contable judicial, ha tomado conocimiento de los hechos en controversia y que estos han sido aclarados.
Introducción
Antecedentes Estructura del Informe
Objeto de la Pericia
Pericial
Examen Pericial
Conclusiones
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO CIVIL El Peritaje Contable en lo Civil, debe tener lineamientos para su adecuada ejecución, donde existe un demandado y demandante, la demanda se interpone ante el Juez Especializado en lo Civil. Según el artículo 209º del Código Procesal Civil (D.L N° 768) el Juez puede disponer la confrontación entre testigos, peritos, para establecer la verdad de los hechos.
CALCULO DE INTERESES LEGALES Código civil MARCO NORMATIVO
Avisos del BCRP Circulares del BCRP
INTERES
TASA DE INTERES
INTERÉS SIMPLE
INTERÉS COMPUESTO
TASA DE INTERES NOMINAL Y EFECTIVA
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO PENAL
De acuerdo a la doctrina, el Peritaje no tiene por finalidad identificar a los responsables y/o culpables del delito, sino, el de verificar la preexistencia de lo que es objeto el delito cuando sea imprescindible y de cuantificar o valorizar su monto.
DELITOS SEÑALADOS EN EL CODIGO PENAL
CONTRA EL PATRIMONIO CONTRA LA CONFIANZA Y LA BUENA FE EN LOS NEGOCIOS LOS DERECHOS INTELECTUALES EL PATRIMONIO CULTURAL EL ORDEN ECONOMICO EL ORDEN FINANCIERO Y MONETARIO DELITOS TRIBUTARIOS (Contrabando y Defraudación Rentas de Aduanas) CONTRA LA SEGURIDAD PUBLICA – RECEPCIÓN Y LAVADO DE DINERO.
DELITOS CONTRA ELPATRIMONIO .
Configuran estos tipos de delitos los siguientes: hurto, robo, apropiación ilícita, receptación, estafa, fraude en la administración de personas jurídicas, extorsión, usurpación, daños y disposición común.
Quiebra
DELITOS CONTRA LA CONFIANZA Y BUENA FE DE LOS NEGOCIOS .
Incurre en este delito la persona que supone o simula una deuda, enajenaciones, gastos y pérdidas, sustracciones u ocultamiento de bienes que corresponden a las sociedades, o no justifican sus salidas o existencias concediendo ventajas indebidas a terceros.
Usura Se encuentra en curso en este delito quien con el fin de obtener una ventaja económica luego de la colocación de un crédito, obliga al prestatario a pagar un interés excesivo no previsto por los dispositivos legales.
Libramiento Indebido Se configura el delito cuando el propietario de una cuenta bancaria gira un cheque sin fondos o no tiene autorización para sobregirarse. Este delito es muy usual en nuestro medio por la situación económica del país.
DELITOS CONTRA LOS DERECHOS INTELECTUALES .
DELITOS CONTRA EL ORDEN ECONOMICO .
DELITOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO Y MONETARIO .
DELITOS COMETIDOS POR FUNCIONARIOS PUBLICOS .
En este tipo de delitos el Contador Público interviene en los delitos contra los derechos de autor, conexos y delitos contra la propiedad industrial.
En este tipo de delito el Contador Público sólo puede intervenir en los delitos de acaparamiento y especulación, a fin de determinar los daños y perjuicios que causan a la Sociedad y al Estado, los presuntos infractores.
El Contador Público, en su condición de Perito, interviene solo para el esclarecimiento de los delitos de orden financiero.
Peculado Es un delito cuya descripción está contenida en el artículo 387º del Código Penal. Es un delito muy frecuente en el país y en los procesos de esta naturaleza.
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO LABORAL Son los peritos contables ordenados por los jueces privativos del trabajo, división de denuncia del Ministerio de Trabajo en los juicios sobre problemas laborales existentes iniciados por los trabajadores contra el empleador, sobre reclamaciones de beneficios sociales, reintegro de sueldos, salarios, reintegro de vacaciones y devengados.
PERITAJE SOBRE BENEFICIOS SOCIALES
PERITAJE POR REINTEGRO DE SUELDOS Y SALARIOS
PERITAJE SOBRE REINTEGRO DE VACACIONES
Son aquellos que provienen de los juicios sobre el pago de Beneficios Sociales por el tiempo de servicio que ha prestado para la representada o empleador. Son aquellos que provienen de los juicios que solicitan se le reintegre por liquidaciones no efectuadas.
Son aquellos que provienen de los juicios que solicitan se le reintegre por vacaciones no efectuadas.
CASO PRACTICO - De foja 19 con fecha 13 de Noviembre de 2009 el Señor Malmaceda Palacios Cesar demanda a Don Grego-rio Ormeño Hidalgo por una deuda de S/. 41104,56
- Con fecha 12 de Abril de 2011 a foja 22 se declara fundada la demanda y se da ejecución de sentencia para que se cancele la Deuda más Intereses Legales.
- El Juez conforme a foja 72 en su Resolución Nº 7 ordena a Elías Armesta Roger y a Saldarriaga Murrieta Pablo, para que realicen la Liquidación de los intereses.
Objeto: Calcular los Intereses Legales a Tasa Efectiva de la deuda de S/. 411104,56 , comprendo desde la fecha de la demanda 13/11/2009 hasta la presentación del Informe pericial al 12/04/2011.
Deuda
:
41104.56 Nuevos Soles
1 Computo de Tasa de Interés Diario Mes
Nº de Días
Año
Tasa (%)
Mes
Nº de Días
Año
Tasa
-Noviembre - Diciembre - Enero - Febrero - Marzo - Abril - Mayo - Junio
17 31 31 28 31 30 31 30
2009 2009 2010 2010 2010 2010 2010 2010
1.28 1.61 1.49 1.29 1.40 1.21 1.54 1.39
- Julio - Agosto - Setiembre - Octubre -Noviembre - Diciembre - Enero - Febrero
31 31 30 31 30 31 31 28
2010 2010 2010 2010 2010 2010 2011 2011
1.49 1.67 1.74 1.90 1.84 1.86 1.92 1.85
Sub Total
229
Sub Total
11.21
Sub Total
243
Sub Total
14.27
del 01/03/1994 al 18/02/20008
Total Tasa de Interés
del 01/03/1994 al 18/02/20008
Total Nº de Días
:
:
Total Tasa de Interés
Total Nº de Días
:
:
Computo de Tasa de Interés Diario =
Computo de Tasa de Interés Diario
25.48 %
472 Días Total Tasa de Interés Total Nº de Días
=
0.05398305 %
2 Computo del Factor de Actualización Factor de Actualización =
((1+i)^n)-1
Factor de Actualización =
((1+0,00084936)-1
Factor de Actualización =
0.29011486
3 Computo del Interés Interés
=
Deuda X Factor de Actualización
Interés
=
41104,56 X 0,49291389
Interés
=
11925.04
Total Deuda
=
Deuda + Interés
4 Total Deuda
Total Deuda
=
53029.60
Conclusiones - En base al Peritaje Contable efectuado formulamos las siguientes conclusiones: - Que el demandado por concepto de Intereses a deuda la suma de 11925.04
S/.
- La deuda Total a la fecha del Informe asciende a S/. 53029.60 de acuerdo a la manera siguiente: Importe de la Deuda a12/04/2011 Intereses según calculo
S/.
41104.56
S/.
11925.04
Total Deuda mas Intereses S/.
53029.60
Por tanto Sírvase Usted Señor Juez tener por cumplido su mandato.
