Gratificaciones Ordinarias

ECB Laboral

Gratifcaciones por Navidad I. CASOS PRÁCTICOS

PAGO DE GRATIFICACIONES

Lostrabajadoressujetosalrégimenlaboraldelaactividadprivada,tienenderechoapercibir dosgraticacionesenelaño,unaporFiestasPatriasyotraporNavidad,deacuerdoconlo establecidoporlaLeyNº27735(28.05.02)ysuReglame establ ecidoporlaLeyNº27735(28.05.02)ysuReglamento,D.S. nto,D.S.Nº0 Nº005-2002-T 05-2002-TR(04.07 R(04.07.2002), .2002), modicadoporlaFedeErratasdel05.07.2002yelD.S.Nº017-2002-TR(05.12.2002).

Requisitos Parapercibirlasgratificacionessedebeestarefectivamentelaborandoenelmesque correspondasupago,oestarenusodeldescansovacacional,delicenciacongocede remuneración o percibiendo los subsidios por maternidad o incapacidad temporal en caso de accidente de trabajo o enermedad proesional.

Oportunidad de pago y monto Lasgratificacionesseabonarándentrodelaprimeraquincenadejulioydiciembre, respectivamenteyequivaleaunsueldoó30jornales,queincluyelaremuneraciónbásicay toda otra cantidad que en orma fja y permanente perciba el trabajador en dinero o en especie

comocontraprestacióndesulabor,cualquieraqueseasuorigenoladenominaciónqueseles dé,siemprequeseadesulibredispo dé,siemp requeseadesulibredisposición. sición. Sinembargo,sisetrataderemuneracionescomplementariasdenaturalezavariable oimprecisa, oimprec isa, laLeyseñalaqueseconsider laLeyseñalaqueseconsiderarácumpl arácumplidoelrequisi idoelrequisitode tode regu regulari laridadsiel dadsiel trabajadorlashapercibido,cuandomenos,en3mesesduranteelsemestrecorrespondiente (art.3ºdelaLey).

I. GRA G RATIFICACIÓN TIFICACIÓN ORDINARIA 1. Trabajador de remuneración mensual

En el presente caso un trabajador con carga amiliar cuenta con más de 6 meses de servicios y percibe mensualmente una bonifcación por trabajo en altura todos los meses en un monto fjo.

a. Datos • Fec Fecha hade dein ingr gres eso o : 10. 0.06 06.2 .200 001 1 • Ti Tiem emp po computable : 6 meses

• Remune Remunerac ración iónmen mensu sual al novi no viem embbre re2 200 0088(1) – Básico : S/. 2,250.00 – Bonifcación por

trabajo en altura :

– Asignación

familiar

:

• Totalc coomputable

:

250.00 55.00

––––––––

S/.2 2,,555.00

(1) De acuerdo con el punto 3.2 del artículo artículo 3º del D.S. Nº 005-2002-TR, la remuneración computable para la gratifcación de Navi- dad es la vigente al 30 de noviembre.

Forma de pago Lasgraticacionesseabonará Lasgraticaci onesseabonaránen nen form formaíntegraa aíntegraa lostraba lostrabajador jadoresque esquehaya hayanlaborado nlaborado durantelos6mesesanteri durante los6mesesanterioresalafec oresalafechadelaoportun hadelaoportunidaddelgoce idaddelgocedelbenecio. delbenecio.Encasode Encasode nocontarconeltiemporequerido,peromantenervínculolaboralvigente,lagraticaciónse abonará en orma proporcional a los meses completos laborados más la proporción por los días que no llegan a conormar un mes calendario completo.

Gratifcación trunca Elartículo7ºdelaLeyseñalaquesieltrabajadornotienevínculolaboralvigenteenla fechaquecorrespondepercibirelbenecio,perohubieselaboradocomomínimounmesenel semestrecorrespo semest recorrespondiente ndiente,deberápercibirlagraticació ,deberápercibirlagraticaciónrespectivaenformaproporcion nrespectivaenformaproporcionala ala los meses calendario eectivamente laborados.

MYPES DeacuerdoconloestablecidoenelrégimenlaboralespecialparalasMYPES(D.S. Nº007-2008-TRyD.S Nº0072008-TRyD.S.Nº008-2008-TR) .Nº008-2008-TR):: :notienenderechoagraticac hoagraticaciones. iones. – Trabajadores de microempresa:notienenderec lescorrespon spondegratic degraticacio acionesa nesa razó razónde nde medi media a – Trabajadores de pequeña empresa: lescorre remuneración.

b. Cálculo de la gratificación por Navidad Remuneración noviembre 2008

Nº de meses computables

––––––––––––––––––

S / . 2 ,5 5 5 .0 0

Total gratifcación

––––––––––––––

÷6

x 6

–––––––––––––

=

S/. 2,555.0 0

c. Monto total de gratifcación El monto que corresponde pagar por concepto de gratiicación de Navidad por el período julio - diciembre será de

S/.2,555.00,elcualdeberáserabonadoal trabajador dentro de la primera quincena del mes de diciembre. 2. Trabajador con remuneracion variable e imprecisa

Un trabajador con carga amiliar percibe una remuneración que está compuesta por una remuneración básica y comisiones por

ventas.Asimismo,percibemen ventas.As imismo,percibemensualmentey sualmentey de manera fja un monto correspondiente a alimentación principal.

ESTUDIO C ABALLERO BUSTAMANTE

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a. Datos • Fe Feccha hade dein ingr gres eso o : 24 24.1 .111.2 .200 0011 • Re Remun munera eració ciónj nja a (no novi vieemb mbre re2 200 008) 8) – Básico :  S/. 2,400.00 – Asignación

familiar

: 

55.00

– Alimentación principal (1)

:  200.0 0 –––––––– • Totalc coomputable : S/.2 2,,655.00 (1) La alimentación principal es considerada un concepto de carácter remunerativo, toda vez que se otorga al trabajador como contraprestación por la labor realizada. Ésta ue percibida todos los meses en el mismo monto.

b. Comisiones – Julio – Agosto – Setiembre – Octubre – Noviembre – Diciembre Total

2 0 08 : S/. 875.00 2008 :      7720.00 2 0 08 : 640.00 20 08  : 890.00 200 0088 :   1 1,,090.00 20 0 8 : 825.00 ––––––––   S/. 5,040.00

Promediodelascomisiones S/.5,040.00÷6=S/.840.00 c. Cálculo de la gratifcación – Remuneración jja : S/.2 2,,655.00 –Remuneración variable (promedio

de comisiones)

Gratifcación por

Navidad

Remuneración computable

840.00

––––––––

:

S/. 3,495.00


––––––––––––

S /. 3 ,4 9 5 .0 0

:

Total gratifcación

–––––––––––

÷6

x 6

–––––––––––

=

S/. 3,495.0 0

d. Total de gratifcaciones El monto que se deberá pagar por concepto de gratifcaciones de Navidad por el período de julio - diciembre será de S/.3,495.00.Debeserabonadoaltraba jador dentro de la primera quincena del mes de diciembre. 3. Trabajador de remuneración mensual que percibe incrementos por AFP

En este ejemplo consideramos a un tra-

bajadorconmásdeseismesesdeservicios, quesealióalSistema quesealió alSistemaPrivadode PrivadodePensiones Pensiones (SPP)antesdel18dejuliode1995,portanto percibeincrementosporAFP.Asimismo, tiene carga de amilia.

a. Datos • Fec echa had de ein ingr gres eso o : 20 20.1 .10. 0.991 • Tie Tiemp mpoc ocom ompu puta tabl ble e: : 6m 6mes eses es Fuente: www.caballerobustamante.com.pe Derechos Reservados

TRIBUTOS Y APORTACIONES QUE GRAVAN LAS GRATIFICACIONES

EMPLEADOR CONCEPTO

ESSALUD SCTR SENATI

GRATIFICACIONES • Gr Grat atif ifca caci cion ones esd de eju julilio oyd ydic icie iemb mbre re • Gr Grat atif ifca caci ción ónp pro ropo porc rcio iona nall(t(tru runc nca) a) • Otras gr gratifcaciones or ordinarias • Gratifcaciones ex extraordinarias

SÍ SÍ SÍ NO

SÍ SÍ SÍ

SÍ SÍ SÍ

NO

NO

NO

NO

(remuneración en el momento de su incorporación al

SPP): S/.122.76 3%d dee S/. 1,322.76 (S/. 1,200.00 +

S/.1 1662.44 –––––––– S/.4 4,,417.44

––––––––––––––

x 6

––––––––––––––

=

S/. 4,417.44

4. Trabajador que ha laborado menos de un mes

a. Datos • Fe Feccha hade dein ingr gres eso o : 15 15.1 .111.2 .200 0088 • Tie Tiempo mpodese deservi rvicio cios s:: 16 16días días (al3 (a l30d 0den enov ovie iemb mbre re)) • Re Remu mune nera raci ción ón mensual

– Asignación

a. Datos • Fec echa had dei eing ngre reso so : 17.0 .077.2 .200 0088 • Tie Tiempo mpocom comput putabl able e:: 5mes 5meses es 15 días • Re Remun munera eració ciónva nvaria riable ble (novie iemb mbre re2 200 008) 8) – Comisiones :  S/. 830.00

familiar

Nº de meses Total computables gratifcación

novi vieemb mbre re2 200 0088 – Básico

únicamenteporcomisionesdeventas,se lehaotorgado lehaotorg ado enelmesde ago agosto sto una graticaciónextraordinaria.

– Asignación

b. Cálculo de la gratifcación por NaviNavidad

÷6

SÍ SÍ SÍ SÍ

– Gratifcación

10.23%):S/. 39.68 – Totaliinncrementos:  T Tootalc coomputable :

S/. 4,417.44

NO NO NO NO

  ex exttra raoord rdin inar aria ia(1) : 

incremento de

–––––––––––––––––

Renta SPP CONAFOVICER 5ta. Cat.

SÍ SÍ SÍ

n

Remuneración noviembre 2008

SNP

SÍ SÍ SÍ

• Remun Remunera eració ciónme nmensu nsual al den de noovi viem embr bree2 200 0088 – Bá Básico :  S/. 4,200.00 55.00 – Asignación amiliar : – In Incr crem emen ento tos spo por rAF AFP P 10. 0.23 23%d %de e S/. 1,200.00

n

TRABAJADOR

: 

familiar : Totalc coomputable :

S/. 750.0 0 55.0 0 –––––– S/. 8805.00

b. Cálculo de la gratifcación Si el tr trab abaj ajad ador ornotien notienepor eporlomeno lomenos s

600.00

:

55.00

–––––––

• Totalc coomputable :

S/.8 8885.00

(1) La gratiicación extraordinaria no se considera como remuneración computable para eectos de la grati- fcación ordinaria, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2º de la Ley Nº 27735 (28.05.2002) y el inciso a) del artículo 19º del D.S. Nº 001-97-T 001-97-TR R (01.03.97).

b. Comisiones – Julio – Agosto – Setiembre – Octubre – Noviembre – Diciembre

20 08 2 0 08 20 08 20 0 8 2 0 08 20 0 8

Total

: : : : : :

S/. 690.00 1,200.00 870.00 945.00 830.00 740.00

:

S/. 5,275.00

––––––––

Promed Prom edio iodia diari riod odela elasc scom omis isio ione nes s(2) S/.4 S/ .4,5 ,535 35.00 .00÷1 ÷137 37=S =S/./.33 33.4 .400 (2) Si el período a liquidar es menor a un semestre, la remuneración computable se debe determinar sobre la base del promedio diario de lo percibido durante dicho período.

un mes completo laborado dentro del

c. Remuneración computable S/.3 S/ .311.4 .40x 0x30 30= =94 942. 2.00 00

de la gratifcación por navidad.

d. Cálculo de la gratifcación – Re Remu mune nera raci ción ón

períodojulio-diciembrede2008,como enestecaso,nolecorrespondeelpago 5. Trabajador que sólo percibe comisiones por su labor

A un trabajador con carga amiliar que percibe una remuneración compuesta

variable (promedio

de comisiones) : – Asignaciónf faamiliar : Total

:

S/. 942.00   5 555.00 ––––––––

S/. 997.00


Informe Especial e. Total de gratifcaciones

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

S/.913.91.Estemontodebeserabonado al trabajador dentro de la primera quincena del mes de diciembre.

las gratifcaciones, es necesario que el trabajador las haya realizado por lo menos en 3 meses dentro del semestre correspondiente (julio - diciembre 2008). Una vez cumplido dicho requisi- to se integrará al cálculo, un promedio de las horas extras realizadas en el semestre bajo análisis.

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

6. Trabajador de remuneración semanal

Deacue Dea cuerdo rdocon conelpu elpunt nto5. o5.3de 3delar lartíc tículo ulo 5°delD.S.N°005-2002-TR,laremune -

TRABAJADOR CON DERECHO A GRATIFICACIÓN BENEFICIOS

GRATIFICACIONES

PERSONAL

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

Empleados SÍ Obreros SÍ –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Personalnosujetoa SÍ TRABAJADO- scalizacióninmediata –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– RES Sociostrabajadores SÍ de cooperativas Deentidadesde

SÍ

intermediación

Benefciarios de NO modalidades ormativas EXCLUSIONES ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

 Ap Aprendices del SENATI NO De dirección SÍ CATEGORÍA –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– De conanza SÍ M e n o s d e 4 h o r a s SÍ –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– JORNADA 4 o más horas SÍ

A plazo jo SÍ DURACIÓN DEL –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– CONTRATO  A plazo indeterminado SÍ En moneda nacional SÍ E n m o n e d a e x t r a n j e r a S Í –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– REMUNERA-  Re Remuneración integral SÍ CIÓN (puede ir incluida ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

en su remunera-

ción mensual)

Con onn neego goci ciaaci ción ónc col olec ecti tivva SÍ NEGOCIACIÓN C –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– COLECTIVA S Sin inn neegocia iacció iónnc coolectiv ivaa SÍ Trabajadores del hogar

SÍ (50% de la remuneración) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Trabajador de NO microempresa ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

Trabajador de REGÍMENES  pe pequeña empresa ESPECIALES

SÍ (50% de la remuneración) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Trabajadores agrarios SÍ (incorporada en

su remuneración) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Trabajador extranjero SÍ En período de prueba Superadoelperíodo

SÍ

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

SÍ ANTIGÜEDAD de prueba –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Meenosd M dee1 1m meesd deel laabor NO –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– En descanso vacacional En SÍ Delicenciacongoce SÍ de remuneraciones ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

SITUACIÓN Percibiendosubsidios por: DEL TRABAJADOR – Enermedad

SÍ

– Accidente de trabajo ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

– Maternidad Delicenciasingoce dehaber

SÍ

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

Promedio de remuneraciones S/. 997.0 0

NO

Nº de meses Total Tot al computables gratifcación

–––––––––––––––––

÷6

–––––––––––––––

  S/ S/. 997.0 0 ÷ 6 ÷ 30 30

x 4

=

Nº de días

Total gratifcación Por los 4 meses Por los 15 días Total

=

: : :


  trabajo riesgoso :

8.0 0

– Asignación amiliar

 (55.00 00÷ ÷3 300= =1 1..83):  To Total jo jornal di diario :

1.83 S/. 52.83 –––––

b. Cálculo de la gratifcación Jornal diario ––––––– S/. 52.83 x

Nº de Remuneración días computable ––––– ––––––––––––– 30 = S/. 1,584.90

Remuneraci ón Nº de meses Remuneración Total computable computables gratifcación –––––––––––– ––––––––––– –––––––––––– S/. 1 584,90 ÷ 6 x 6 = S/. 1 584,90 II. GRATIFICACIÓN TRUNCA

ración computable para la gratifcación trunca es la vigente al mes inmediato anterior al que se produjo el cese.

b. Cálculo de la gratifcación trunca Debe De bemo moseva sevalu luar ar cu cuán ánto tosmes smeses es calendarioscompletoshalaboradoefec tivamente el trabajador. En el presente

caso,enelsemestredejulioadiciembre de2008eltrabajadorhallev de2008eltrabaja dorhallevadoacabo adoacabo efectivam efec tivament ente esus sus labo laboresen resen 4meses calendarioscompletos(julio,agosto, setiembreyoctubre)porlocualdeberá realizarseelpagodelagratificación demaneraproporcional,delsiguiente modo: Remuneración computable setiembre 2008


–––––––––––––––––

S/. 3,967.0 0

––––––––––––––

÷6

x 4

Total gratifcación trunca

–––––––––––––

= S/. 2,644.67

III. REGÍMENES ESPECIALES 1. Trabajadores de la micro y pequeña empresa

1. Caso de un trabajador con remuneración de periodicidad mensual

DeacuerdoconelD.S.Nº008-2008-TR (30.09.2008)lagraticacióndeNavidadde

presenteañoyqueasuvezcuentaconmás

ciónmensual.Sinembargo,sieltrabajad ciónmensual.Sinembargo ,sieltrabajador or renunciaraocesaraantesdedichomesse

los trabajadores de la pequeña empresa Setratadeuntrabajadorcuyarelación debe ser abonada en la primera quincena de laboralterminaantesdel15 laboralterminaan tesdel15dediciembred dediciembredel el diciembreyequivaleal50%delaremunera de un mes calendario completo de labor.

a. Datos • Fe Feccha hade dein ingr gres eso o : 18 18.0 .077.2 .200 0066 • Fechad deec ceese : 31.10.200 0088 • Tie Tiempo mpocom compu putab table le:: 4me 4meses ses • Re Remu mune nera raci ción ón setie set iem mbre re2 200 0088 – Básico

– Asignación

aplicarán en orma supletoria las normas del régimen general. • TRABAJADOR CON REMUNERA-

CIÓN DE PERIORICIDAD MENSUAL DE LA MICROEMPRESA

La norma descrita anteriormente señala que los trabajadores de la microempresa

mensual de

:  S/. 3,540.0 0

S/. 830.83 83.08 –––––– S/. 913.91

(1) Las horas extras constituyen un concepto remunerativo, pero tienen la naturaleza de un pago complementario e impreciso. Para que ormen parte de la remuneración computable de

–––––––––––––

 x x 15 15

– Bonifcación por

S/. 83 83.08

S/. 830.83

Total Total gratifcación

–––––––

a. Datos • Fe • Feccha hade dein ingr gres eso o : 12 12.0 .04. 4.20 2002 02 • Re Remu mune nera raci ción ónde de novi viem embbre re2 200 0088 – Jornal básico : S/. 43.0 0

familiar : – Promediod dee horas extras(1) : Total computable :

–––––––––––––– ––––––––––––––

Remuneración computable

El monto que se deberá pagar por concepto de gratiicación de Navidad por el período julio - diciembre será de

55.0 0 372.0 0

––––––––

S/. 3,967.0 0

notienenderechoapercibirelbenecio delasgraticacionesporFiestasPatriasy por Navidad. • TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN DE PERIORICIDAD MENSUAL DE LA PEQUEÑA EMPRESA

En el presente caso el trabajador se

encuentralaborandoal15dediciembredel presente año. La empresa se inscribió en

laREMYPEeldía20deoctubrede2008, yeltrabajadoringresóalaborarel1ºde noviembre del presente año. Fuente: www.caballerobustamante.com.pe Derechos Reservados

a. Datos • Fe Feccha hade dein ingr gres eso o : 01.1 .111.2 .200 0088 • Tie Tiempo mpocom compu putab table le:: 2me 2meses ses (del (d el0 011.1 .111.2 .2008 008 al3 al 311.1 .12. 2.20 2008 08)) • Rem Remun unera eració ciónme nmensu nsual al novi vieemb mbre re2 200 0088(1) –  Bá Básico : S/. 70 0.0 0 – Asignación amiliar: :   55 55.0 .000 –––––– Tootalc T coomputable : S//.7 S 7555.00 (1) De acuerdo con el punto 3.2 del del artículo 3º del D.S. Nº 005-2002-TR (04.07.2002), la remuneración computable para la gratifcación de Navidad es la vigente al 30 de noviembre.

b. Cálculo de la gratifcación por Navidad El semestre a considerar para el pago de la gratifcación por Navidad es el de

c. Total de gratifcaciones El monto que se deberá pagar por concepto de gratifcaciones de Navidad por el período noviembre - diciembre será de S/.125.83.Debeserabonadoaltrabaja dor en la primera quincena del mes de diciembre. 2. Trabajadores Trabajadores del hogar

(1) De acuerdo con el punto 3.2 del del artículo 3º del D.S. Nº 005-2002-TR (04.07.2002), la remuneración computable para la gratifcación de Navidad es la vigente al 30 de noviembre.

b. Cálculo de la gratifcación por Navidad El semestre a considerar para el pago de la gratifcación por Navidad es el de

DeacuerdoconlaLeyNº27986(03.06.2003)

julio-diciembrede2008,períododentro

la gratifcación gratifcación de Navidad debe ser abonada en la primera quincena de diciembre y equi-

del que debemos evaluar cuantos meses calendarioscompletoshalaboradoefec tivamente el trabajador. En el presente caso,enelsemestreindicadoeltraba -

valeal50%delaremuneraciónmensual.Sin embargo,sieltrabajadorrenunciaraocesara antesdedichomesseaplicaránenformasu pletoria las normas del régimen general. • TRABAJADOR CON REMUNERA-

jadorha jado rha llev llevadoa adoa cab caboefectiva oefectivamen mente te sus labores por lo cual le corresponderá su gratifcación íntegra de la siguiente

forma:

CIÓN DE PERIODICIDAD MENSUAL

En el presente caso el trabajador se Remuneración Nº de meses Total julio-diciembre,períododentrodelque encuentralaborandoal15dediciembredel computable computables gratifcación debemos evaluar cuantos meses calenda–––––––––––––– –––––––––––––– ––––––––––––– rioscompletoshalaboradoefectivamente presente año. S/. 265.0 0 ÷ 6 x 6 = S /. 2 6 5 .0 0 eltrabajador.Enelpresentecaso,enel a. Datos (50% de su semestreindicadoeltrabajadorsoloha remuneración • Fec echa had dei eing ngre reso so : 18 18.0 .02. 2.20 2003 03 llevadoacabosuslaboresdurante2meses, mensual) • Tiempo Tie mpocom comput putabl able e : :  6meses 6mes es por lo cual le corresponderá su gratifcación (del (d el0 01 1 .07 .0 7 .2008 .2 008 proporcionaldelasiguienteforma: al3 al 311.1 .12. 2.20 2008 08)) c. Total de gratifcaciones • Re Remun munera eració ciónme nmens nsual ual Remuneración Nº de meses Total El monto que se deberá pagar por novi viem embr bre e20 20008(1) computable computables gratifcación concepto de gratifcaciones de Navidad –––––––––––– ––––––––––– ––––––––––– –  Bá Básico :  S/. 475.00 por el período julio - diciembre será de S/. 377.50 ÷6 x 2 = S/. 125.83 – Asignación S/.265.00.Debeserabonadoaltrabaja (50% de su familiar : 55.00 dor en la primera quincena del mes de remuneración ––––––– diciembre. n Total computable : S/.5 5330.00 m e n s u a l)

II. REGISTRO EN LA PLANILLA ELECTRÓNICA

ElPDT601,quereemplazadesdeel01.01.2008alaplanilla Almomentodelpagodelaliquidacióndebeneciossociales,se manualodeusoconvencional,recogeelregistrotantodemontos deberegistrarenlaplanillaelectrónicaelpago deberegistrarenlaplanillaelectrónicaelpagodelaGRA delaGRATIFICACIÓN TIFICACIÓN remunerativoscomonoremunerativos,beneciossociales,indem - PROPORCIONALograticacióntrunca. nizacionesycualquierotrotipodeingresoquepercibaeltrabajador Sinembargo,existenformasdegraticacionesquesonotor con ocasión de la relación laboral.

gadas como liberalidades del empleador y no como obligaciones

declaradas en la planilla electrónica al momento de la generación de la obligación y del pago de la misma.

declaradas en la planilla electrónica.

sea cual uere la modalidad del contrato de trabajo e independien-

cualquier eecto o monto no remunerativo.

Deacuerdoalomencionado,beneciossocialescomolasGRA - labor laborales, ales, quepueden serconcep serconceptosremun tosremunerativ erativoscomono oscomono re TIFICACIONE TIFICA CIONES SDE DEFIES FIESTTASPA ASPATRIA TRIASYDE SYDE NAV NAVIDADdeberánser IDADdeberánser munerativos; de la misma orma estas gratifcaciones deberán ser Esasíque,porejemplo,sehadeterminadoatravésdelar Esasíque,porejemplo ,sehadeterminadoatravésdelartículo tículo Debemosrecordarque,tienenderechoalasgraticacionestodos Debemosrecordarque,tienenderechoa lasgraticacionestodos 19°delD.S.N°001-97-TR(01.03.97)quelaGRATIFICACIÓNEX lostrabajadoressujetosalrégimenlaboraldelaactividadprivada, TRAORDINARIAnoseaconsideraremuneracióncomputablepara temente,deltiempodelaprestacióndeservicios. Enelcasodelrégimenpúblico,lostrabajadoresperciben AGUINALDOSENJULIO AGUINAL DOSENJULIOYDICIEMBRE,siendo YDICIEMBRE,siendoel elmontoden montodenido ido a través de normas presupuestarias(1),lascualeshandeterminado paraesteañolasumadeS/.200.00comoaguinaldoporestas patriasynavidad.Enestecaso,elregistroenlaplanillaelectró -

Porotrolado,existenliberalidadeso Porotrolado,existe nliberalidadesotorgadas torgadasalostrabajad alostrabajadores ores queconstituyenconceptosremunerativos,seaporlaperiodicidad ensu entr entregao egaopornohabersidoespecí pornohabersidoespecícamen camenteconsid teconsiderada eradas s remuneraciones no computables por alguna norma; en este caso

nosreferimosalasGRATIFICACIONESORDINARIAS.

Es necesario mencionar que todo monto entregado con ocasión

delarelaciónlaboralyqueconstituyaventajapatrimonial,sinque hayasidoconsideradoremuneraciónnocomputablepornorma Lostrabajadoresdelrégimenlaboralprivadotienenderechoal expresa,seráconsideradoremuneración.

nica de los aguinaldos mencionado s también es obligatorio en los meses de julio y diciembre. pago de gratifcaciones desde el primer mes de labor y cualquiera

seaeltiempoquehayaduradola seaeltiempoquehayadurado lapres prestació tacióndelservici ndelservicio.Deeste o.Deeste modo,si modo ,si elvínculo labo laboraltermin ralterminaantesde aantesde laprimera quin quincena cena dejulioodiciembre, dejulioodiciem bre,el eltrab trabajado ajadortendrá rtendráderech derechoalpagodeuna oalpagodeuna gratifcación trunca por cada mes calendario completo laborado. Fuente: www.caballerobustamante.com.pe Derechos Reservados



n

Registro de pago de las gratifcaciones

Al momento del registro de las gratifcaciones en la planilla

electrónica,debemostenerencuentaquesedebenregistrar:


Informe Especial • • • • •

Graticacion Gratica cionesdees esdeestaspat taspatriasynav riasynavidad idad.. Otrasgrati Otra sgraticac caciones ionesordina ordinarias. rias. Gratica Grat icacion cionesextr esextraord aordinari inarias. as. Aguina Agu inaldo ldosde sdejul julioyd ioydici iciemb embre. re. Gratica Grat icacion cionesprop esproporci orcional onales. es.

Pararegistrarlasgraticaciones,debemos: 1.IngresaraDETALLEDELADECLARACIÓN,endondedeberá elegir el trabajador a quien se registrará la gratifcación.

2.Posteriormente,sedebeentraraINGRESOS,TRIBUTOSYCON CEPTOSdonde,nalm CEPT OSdonde,nalmente ente,,sedebendeclara sedebendeclarar rlasgrati lasgraticaci cacioo -

5.ElconceptodeGRATIFICACIONESPORFIESTASPATRIASY NAVIDADseencuentraconelcódigo0401,elcualdeberáser registrado al momento del devengue y del pago.

Esneces Esne cesari ario,en o,eneste estepunt punto,re o,recor cordar darquela quelasgra sgrati ticac cacion iones es

por festas patrias y por navidad son de pago obligatorio en

laprimeraquincenadejulioydiciembre,respectivamente. Encasonoserealiceelpagoenlafechaoportunasedeberá registra regi strar r enDEVENG enDEVENGADO ADO,, elmontoquele cor corresp responde onde al trabajadory,sedeclararáenPAGADOenelmesdepagoreal del benefcio.

nes. Registroenlosmesesde julioydiciembre,obliga toriamente.

Sedebeelegiraltrabajador a quien se le registrará la gratifcación.

Registroenlosmesesde julioydiciembre,obliga toriamente.

Seingresaráparael posterior registro de las gratifcaciones.

6.EnINGRESOS:GRATIFICACIONES/AGUINALDOSademásse debenregistrarlosconceptosde:OTRASGRATIFICACIONES ORDINARIAS(Código0402),GRATIFICACIONESEXTRAORDINARIAS(Código0403),AGUINALDOSDEJULIOYDICIEMBRE 3.AlmomentodeingresaraINGRESOS,TRIBUTOSYCONCEPTOS (Código0404)yGRATIFICACIONESPROPORCIONALES(Código correspo cor respondien ndientesal tesal traba trabajador jador(a)elegido, (a)elegido, sedeberá busc buscar ar 0405). registrarinformaciónenINGRESOS:GRATIFICACIONES/AGUI Entodos Ento dosloscas loscasosse ossedebe deberáreg ráregist istrar rarloscon losconcep ceptos tosenDE enDE NALDOS. VENGADOyPAGADO,encasosepaguenenlaoportunidad quesedevenguen;delo quesedevengu en;delo cont contrario rario,se ,seregis registrarálosmonto trarálosmontos s DEVENGADOenunmesyPAGADOenelmesdecancela ción.

LIBERALIDADDELEMPLEADOR,considerada monto NO remunerativo. Al entrar se encontrará los conceptos de gratifcaciones que se desea declarar.

LIBERALIDADDELEMPLEADOR,considerada monto remunerativo.

Entregada a los trabajadoresdelRégi-

menPúblico.

GRATIFICACIÓNTRUNCA,entre gada al momento con motivo del cese.

4.Elcódigoqu 4. Elcódigoqueidenticaelrubro eidenticaelrubrodegraticaciones degraticacionesyaguinaldos yaguinaldos esel0400,elcualpodremosvisualizaralmomentodeingresar alDETALLEDEINGRESOS,TRIBUTOSYCONCEPTOS. ESTUDIO C ABALLERO BUSTAMANTE

NOTA

(1) Ley N° 29142 (10.12.2007), Ley de presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2008. n Fuente: www.caballerobustamante.com.pe Derechos Reservados

III. GRATIFICACIONES: PREGUNTAS FRECUENTES

1. ¿Quiénes tienen derecho al pago de las gratifcaciones? Tod odos oslos los tr trab abaj ajad ador ores esdep depen endi dien ente tes s o subordinados pertenecientes al régimen laboral de la actividad privada.

Así,í,ti As tien enen ende dere reccho hoag agra ratitic cac ació ión: n:

– – – –

Los trabajadores trabajadores permanentes. Los trabajadores trabajadores temporales. temporales. Los trabajadores trabajadores a tiempo tiempo completo. Los trabajadores a tiempo parcial. parcial.

–Trabajadornocalicado. –Trabajadordedirecciónoconanza. –Trabajadorconremuneraciónja. –Trabajadorremuneradoporrendi miento(comisiónodestajo). –TTrabajad – rabajadoresnacion oresnacionalesyextranjero alesyextranjeros. s. 2. ¿Quiénes no tienen derecho a gratifcación? – Los servidores servidores independientes independientes (loca-

doresdeservicios).

– Los accionistas. – Los directores. – Los beneiciarios de modalidades ormativas laborales.

3. El trabajador del Sector Público ¿tiene derecho a gratifcación? – Trabajado rabajadordel rdelEstado Estadosujet sujetoal oalrégimen régimen laboraldelaactividadprivada:Sí. – Trabaj rabajador ador delEstado suje sujetoa toa la carreraadministrativadelD.Leg.Nº 276:No(estostrabajadoresreciben unaguinaldo unaguin aldo,establec ,establecidoenla idoenla Ley dePresupuestodecadaejercicio).

poral para el trabajo como el descanso pre y post natal son considerados como eectivamente laborados para el cálculo de la gratifcación.

8. ¿Cuáles son los períodos computables de gratifcaciones? – Grat Gratific ificació ación n porFiesta porFiestasPatrias sPatrias:: Enero - junio.

– Graticación GraticaciónporNavidad:Julio-di porNavidad:Julio-diciembre.

9. ¿Qué remuneraci ón se toma en cuenta para el pago de la gratifcación? – Par Para alagratic lagraticació ación ndeFiestas deFiestas Patrias:Laremuneraciónpercibidapor el trabajador en el mes de junio.

– Parala Paralagraticación graticacióndeNavid deNavidad: ad:

La remuneración percibida por el trabajador en el mes de noviembre.

Cuando en el semestre computable se

hanpercibidodistintasremuneraciones variables e imprecisas complementarias (talescomohorasextras,pagoportrabajo en día eriado o en día de descanso

semanalobligatorio),lacomprobaciónde laregularidadsedebehacerenformaindependiente y no de manera conjunta.

13. Si el trabajador no labora todo el semestre, ¿entre cuánto se divide la base de cálculo para hallar el promedio de la remuneración variable e imprecisa? Sinose Si nosehala halabo bora rado dodur duran ante tetod todoel oel semestre,parahallarelpromediode las remuneraciones variables e impre-

cisas,sedividelasumatoriadedichas remuneraciones entre los meses eectivamente laborados.

14. Si se ha laborado todo el semestre pero se han percibido horas extras sólo durante 4 meses, ¿entre cuánto se divide el total de horas extras para hallar el promedio? Enest En estec ecaso aso,p ,para arah halla allar rel elpro promed medio iode de lashorasextrassesumanysedividen la remuneración del mes anterior a la entreelnúmerodemeseslaborados, fechadepago(junio,paralagrati (6mesessisehalaborad (6meses sisehalaboradotodo otodoelse else cación cac ión dejulio dejulio;;onovie onoviembr mbre,parala e,parala mestre),aúncuandolashorasextras graticacióndediciembre),aúncuando sehayanpercibidosóloen4oportunidades mensuales. sehayaproducidounincrementoouna

10. ¿Qué remuneración se utiliza como base de cálculo si en el periodo computable se produjo una variación en la remuneración del trabajador? Siempr Sie mpres eseu eutil tiliza izacom comob obase ased dec ecálc álculo ulo

reducción de la remuneración.

Enest En estecas ecaso, o,nodeb nodeben en pr prom omed edia iars rse e 15. ¿Cuándo se habla de gratifcación ordinaria y cuándo de gratifcación trunca? – Gratif Gratificación icación ordin ordinaria:Es aria:Es aquell aquella a gratifcación gratifcaci ón que se otorga cuando el horasextras,lascomisiones,eldestajo, trabajador se encuentra laborando en lasbonicaciones,etc.) las remuneraciones obtenidas porque no es el caso de una remuneración variable e imprecisa (como sí lo son las

4. ¿Tiene derecho a gratifcación el trabajador que ha laborado menos de un mes? No,e No ,elt ltrab rabaja ajador dorti tiene enequ queh ehabe aberl rlabo abola oportunidad de pago de las gratifrado,porlomenos,unmescalendario caciones (primera quincena de julio completoparatenerderechoapercibir 11. ¿Qué remuneraciones variables son computables para el pago de oprimeraquincenadediciembre). la gratifcación correspondiente. gratifcaciones? – Grat Gratica icación ción trun trunca:Es ca:Esaque aquellaque llaque se otorga cuando el trabajador cesa Soncom So ncompu puta tabl bles eslasrem lasremun uner erac acio ione nes s 5. ¿Al trabajador con remuneración antes de la oportunidad de pago de variableseimprecisassiguientes: integral se le debe abonar la gralas gratifcaciones correspondiente correspondientess – Principal Prin cipales(comolas es(comolas comisiones comis iones tifcación? (1) oeldestajo),aúncuandonosean (julioydiciembre). Sielpac Si elpacto toderem deremun uner erac ació iónin ninte tegr gral al regulares,esdecir,aúncuandonose celebrado entre el trabajador y el empleahayanpercibidoen3oportunidades 16. ¿Las gratifcaciones se pagan sólo dorincluyelagraticación,yanohabría por meses completos o también en el semestre. que abonarla en julio o diciembre. por racción de mes? – Comp Complemen lementaria tarias s(com (como olashoras lashoras extras,trabajoendíaferiadooendo– Grat Graticac icaciónordin iónordinaria: aria:Se Sepag pagapor apor 6. ¿El trabajador de una MYPE tiene minical),siemprequeseanregulares, meses completos y por un a racción derecho a gratifcación? esdecir,que esdecir ,quesehayan sehayan perc percibi ibidoen doen demes;esdecir,sepagapormeses – Trabajad rabajador or de microem microempresa:No presa:No por lo menos en tres oportunidades y días. tienederechoagraticación. mensuales en el semestre de cómputo – Graticacióntrun Graticacióntrunca:Sepag ca:Sepagasólopor asólopor – Trabaj rabajador adorde depequ pequeñaempre eñaempresa:Sí sa:Sí mes calendario completo. (enero-junioójulio-diciembre). tienederechoamediaremuneración como gratifcación.

7.

¿El período subsidiado es computable para el cálculo de las gratifcaciones? Sí,tan Sí, tanto toel elper períod íodo ode deinc incapa apacid cidad adtem tem-


12. Para verifcar la regularidad de de las remuneraciones variables e imprecisas de carácter complementario, ¿el análisis debe realizarse en orma conjunta o por separado?

17.. ¿Se debe registrar la gratifcación 17 en la planilla electrónica? y de ser así, ¿cuándo debo registrarla? Sí,de Sí ,debe bereg regis istr trar arse seelmo elmont ntode odela la graticaciónenlaplanillaelectrónica, ESTUDIO C ABALLERO BUSTAMANTE

Comentario siendo el mes de registro el mes en

Las gratifcaciones son consideradas

montosremunerativos;porlotanto,

GADOmasnoenaquelqueindicael montodelconceptoPAGADO;deeste

diciembre.

se considerarán base imponible al momento de calcular las contribuciones y aportaciones de ley.

modo se cumple con la obligación de registrarelconceptoquesehagene rado por las gratifcaciones de festas

queserealizaelpago,esdecirjulioy 18. ¿En qué casilla debo registrar la gratifcación al momento de declarar la planilla electrónica? La gratifcación deberá ser registrada en la planilla electrónica dentro de las

siguientescasillas:

400 Ingresos: Ingresos:graticacione graticaciones/aguin s/aguinal aldos

401 40 1 Grat Gratica icacion cionesporestaspatr esporestaspatrias ias y navidad

405 Graticacion Graticacionesproporcionales esproporcionales 19. Al declarar las gratifcacione gratifcacioness en la planilla electrónica, ¿se encuentran éstas gravadas por alguna contribución o aportación?


20. ¿El hecho de no pagar las gratifcaciones genera algún interés? Sí,apar Sí ,aparti tirde rdeldí ldíasig asigui uien ente tedel delven vencimiento del pago de la gratifcación se genera en orma automática (sin

necesidaddequeeltrabajadorhaga algúnrequerimientoalempleador)el interés legal laboral.

21. Si no pago las gratiicaciones, ¿cómo realizo el registro en la planilla electrónica? La gratifcación deberá ser registrada

conelcódigo0401perosóloenel recuadroqueindicaelmontoDEVEN -

patriasonavidad,segúncorresponda. Posteriormenteycuandoserealiceel pago delasgratic delasgraticacio aciones,sedeberá nes,sedeberá registrardentrodelconcepto0401pero enelrecuadroqueindicaelmontoP enelrecuadroquein dicaelmontoPA AGADOmásinteresesyDEVENGADOel monto del interés. NOTA

(1) El empleador puede puede pactar con sus trabajadores que perciban una remuneración remuneración mensual no menor a 2 UIT, una remuneración integral, computada por período anual, que comprenda todos los benefcios legales y convencionales aplicables en la empresa, excepto la participa- ción en las utilidades. n


Gratificaciones Ordinarias

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