GRUPO #4

Universidad Tecnológi Tecnológi ca de Honduras

As igna ig natu tura ra:: Es tr ategias ateg ias Fis cales ca les

Catedrática: Dra. Fátima Rivera

Tarea Grupal Grupo #4

Vilma Vilm a Sarahi Sarahi An tun ez Maldo Maldonado nado / 201520 201520070 070007 007 Juana Ju ana Li zeth Vásquez Vásq uez / 201510080 201510080119 119 Carlos Carlo s Rob erto Tejeda / 22104 221043029 3029 Julia Ju lia Dinora Din ora Sol órzano ór zano Reyes / 201220 2012200200 020017 17 Keylin Keyl in Rubí Ru bí Gómez Enamor ado / 2017100 20171005004 50041 1 Carmen Estela Bustillo Guzmán / 201430080016 Eimy Julieth Fajardo Arita / 201610010093 Sandra Sandr a Lor ena Arias / 23606 236061009 1009

14 de Noviem bre br e del 2018 2018 1

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Introducción En el presente informe damos a conocer la información obtenida a través de un trabajo de investigación con respecto al tema de los delitos fiscales y tributarios en Honduras. Explicando sus nombres, causas, infracciones y sanciones; Como también la forma en que se aplica o pone en práctica ese tipo de delitos en nuestro país. Por otra parte, detallamos la forma o procedimiento que se lleva a cabo para notificar la apertura o el cierre de una empresa ante el SAR.







Objetivos Generales y Específicos Objetivos Generales Generales Conocer más a profundidades algunas de las leyes que rigen nuestro país como lo es en este caso en los delitos fiscales y tributarios. Explicar detalladamente algunas de las causas, sanciones o infracciones que conlleva cometer este tipo de delitos en Honduras. Enriquecer nuestro conocimiento en lo que respecta al tema de apertura o cierre de un negocio ante el Servicio de Administración de Rentas.

Objetivos Objetivos Específicos Específicos Como

delito fiscal

se exige la existencia

de una conducta intencional

y

deliberadamente dirigida a defraudar el pago, es decir el autor tiene que tener conocimiento de la existencia de una deuda o deber de ingreso tributario, omitiendo el ingreso mediante la infracción de los deberes formales. Comprender orden económico establece los parámetros y las relaciones jurídicas entre la institucionalidad estatal y los agentes económicos privados; en ese contexto, el derecho tributario que es un derecho económico regula las infracciones penales de orden tributario.







Existen algunos delitos fiscales previstos por la legislación. Investigue en que consiste la normativa de los mismos (cuales son las causas o infracciones, sanciones y u n br eve relato relato de la aplicación pr áctica en nuestro país) Delitos Delitos fiscales: La defraudación defraudación y el contr abando abando El Fisco tendrá la acción ejecutiva para el cobro de los créditos por concepto de tributos, pagos a cuenta, intereses, multas y contribuciones que resulten de las resoluciones firmes o de las sentencias también firmes de los tribunales de Justicia

Activo: Estado Sujetos Pasivo: Contribuyente

Faltas

Estará obligado a facilitar revisión, verificación, control, fiscalización, datermina date rminación ción y cobros que realice la SAR.

Se configurará independientemente de culpa, dolo o perjuicio fiscal

Infracción Tributaria Delitos

Los regula el Código







Delitos Delitos según códi go tributario Son delitos fiscales o tributarios, el contrabando, la defraudación fiscal y la instigación pública a la demora o no pago de los tributos, de conformidad a lo establecido en el Código Penal. No se interpondrá acusación a quien habiendo omitido el pago del tributo u obtenido beneficio indebido, entere espontáneamente el tributo con sus multas, intereses y recargos, antes que la autoridad tributaria descubra la omisión o el perjuicio o antes que medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestión de aquella, tendente a la comprobación del cumplimiento de las disposiciones fiscales.

Clasificación Clasificación de los delitos tri butarios 1. Defraudación tributaria 2. Defraudación aduanera 3. Instigación pública a no pagar el tributo 4. Violación de precintos y controles tributarios 5. Contrabando 6. Otros delitos tipificados por leyes especiales

Evasión Evasión tributaria Evadir proviene del latín "evadere" que significa "sustraerse", irse o marcharse de algo donde se está incluido, aplicando dicho racionamiento al campo tributario, evadir conlleva el significado de sustraerse al pago "dolosamente o no" de un tributo que se adeuda. En consecuencia, la evasión tributaria es un concepto genérico, que engloba tanto al delito tributario administrativo, como infracción tributaria, delito tributario penal.

DISPOSICIONES DEL CÓDIGO PENAL CONTRABANDO Es la introducción, extracción o sustracción del territorio nacional, de bienes o mercancías de cualquier clase, origen o procedencia, por lugares no habilitados o







➢

Introducción al territorio nacional de bienes o mercancías por lugares en donde no existan oficinas aduaneras.

➢

Tentativa o simulación de que se ha cumplido un requisito esencial para realizar o perfeccionar una operación aduanera.

➢

Tenencia injustificada de bienes o mercancías destinadas a la importación o exportación, sin la documentación o autorización correspondiente.

➢

Los bienes o mercancías encontradas fuera de los recintos

aduaneros y no

declarados en la póliza o declaración única aduanera.

PENAS POR CONTRAB CONTRABANDO ANDO 

Reclusión de 3 a 6 años cuando los tributos dejados de pagar no excedan del L. 250.000.00.



De 3 a 9 sino no excede de L. 400.000.00. Más cierre del establecimiento por 15 días calendario.



De 3 a 10 si no excede de L. 800.000.00 y cierre del establecimiento por 30 días.



De 6 a 12 años si exceden de L. 800.000.00 más cierre del establecimiento por 60 días.



Además se impone el comiso de los instrumentos del delito y piezas de convicción.

DEFRAUDACIÓN FISCAL Toda acción u omisión por medio de la cual se evade el pago de impuestos, contribuciones o tasas utilizando procedimientos, medios o documentos que originen un beneficio indebido con perjuicio del Fisco.

CASOS DE DEFRAUDACIÓN 

Violación o falsificación de sellos, timbres, marcas, facturas y documentos o que se realice cualquier operación que altere, clase, cantidad, peso, valor y procedencia de los bienes y mercancías.











Omitir declaraciones o informaciones que se suministre a las autoridades tributarias.

PENAS POR DEFRAUDACIÓN FISCAL FISCAL 1. Reclusión de 3 a 6 años si el monto de lo defraudado no excede de L.100.000.00. 2. De 3 a 9 años si no excede de L. 500.000.00. 3. De 6 a 12 años cuando el monto exceda de L. 500.000.00. 4. Además se impondrá multa equivalente al 50% del valor defraudado.

ESQUEMA SOBRE LA EVASIÓN TRIBUTARIA DELITS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS:

INFRACCIONES

TRIBUTARIAS

CONTRAVENCIONES

TRIBUTARIAS: a. Contravenciones: Infracciones y Faltas: Etimológicamente contravención proviene del latín contravenir y significa obrar en contra de lo que está mandado. La acepción corriente, lo mismo que la jurídica es: cometer una infracción o una falta. Para "Adolf Schonke" las contravenciones son delitos pequeños de escasa trascendencia social respecto de los cuales el legislador es benévolo; en atención a los bienes jurídicos, por cuya protección deben velar; se considera suficiente una pena de arresto por pocos días o la imposición de una multa, como sanción variable en su monto, según los caso. Para el doctor "Rubén Sanabria" lo expresado por Schonke no hace sino más que







Se produce cuando los deberes jurídicos son incumplidos, es decir el deber de obediencia y de colaboración con la administración pública que obligan a los sujetos a hacer o no hacer determinados actos es incumplido. Para el Código Tributario "Toda acción u omisión que importe violación de normas tributarias, constituye infracción sancionable de acuerdo con lo establecido en ese título" (Artículo 164). Más adelante en el artículo 162, precisa cuales son las llamadas infracciones tributarias.

2. Investigue Investigue cual es el proc edimiento para notificar el inic io y el cierre de una empresa ante el el SAR; en en el caso de llenar algún algún formulari for mulari o debe hacerlo y escanearlo. DECLARACIÓN DE INICIO DE OPERACIONES 1. EN QUE CONSISTE EL TRÁMITE 1.1 Las personas naturales, jurídicas y las organizaciones o entidades que carecen de personalidad jurídica, 1.2 Susceptibles de ser gravadas con tributos, deben presentar ante la Administración Tributaria, dentro de 1.3 Los cuarenta (40) días calendarios siguientes a la fecha de inicio de sus actividades, una Declaración Jurada sobre tal evento. 1.4 El Obligado Tributario, obtendrá un Comprobante de Actualización del Registro Tributario Nacional.







f) Tarjeta de identidad del representante de la empresa o del operador legal. g) Fotocopia de los pasaportes de todos los socios h) RTN de todos los socios i) Correos teléfonos de todos los socios j) Recibos públicos públicos k) Formularios

REQUISITOS PARA LA NOTIFICACION DE CIERRE DE OPERACIONES BAJO LA LEY DE FOMENTO A LOS CENTROS DE ATENCION DE LLAMADAS Y TERCERIZACION DE SERVICIOS EMPRESARIALES (BPO’s)

Presentar ante la Secretaría de Desarrollo Económico, por medio de un Apoderado Legal la solicitud, acompañando además la información siguiente:

1. Justificación de la cancelación. 2. Documento que acredite que la empresa ha notificado ante la Secretaría de Estado en los Despachos de Trabajo y Seguridad Social el cierre de operaciones. 3. TGR-1 de Lps. 200.00 4. Constancia de Solvencia SAR 5. Las fotocopias de los documentos que se exigen deberán presentarse

































SE PRESENTA NOTIFICACION DE CIERRE DE OPERACIONES Ab o gada ga da Miria Mir iam m Guz G uzmán mán Ministra Director Director a Servici Servici o de Ad minis tración d e Rentas Rentas (SAR) (SAR) Yo, ___________________ , mayor de edad, casada, Licenciada en Ciencias Jurídicas y Sociales, inscrito en el Honorable Colegio de Abogados de Honduras, bajo el número

___________________ , y con oficinas en Barrio ___________________ ,,,, con teléfono número ___________________ , correo electrónico: ___________________ , actuando en mi condición de apoderada legal de la señora ___________________ , con RTN

___________________ , quien es Propietaria de la Empresa ___________________ ,, ,, condición que se encuentra acreditada en Carta Poder debidamente autenticada, con todo respecto comparezco ante la Ministra Directora del Servicio de Administración

de Rentas (SAR), presentando NOTIFICACION DE CIERRE DE OPERACIONES de la Empresa antes indicada, la cual fue cerrada con fecha treinta y uno (31) de Diciembre del año 2015 y se encuentra ubicada con dirección 1 calle, 5 y 6 Avenida,







Conclusiones Como se ha podido observar en el desarrollo del presente trabajo, es importante conocer los delitos antes estudiados, no solo por el hecho de los estudios de la materia de Derecho Penal, sino por cultura general. Sin duda alguna en nuestro país se ha tratado de regular diversas situaciones a través de sus leyes protegiendo como hemos visto, la hacienda pública, la emisión del voto libre y secreto, y los el trabajo de los autores, ha tenido que sancionar a quienes vulneran estos derechos para así asegurar la protección de los bienes jurídicos, sin embargo actualmente aún hay un camino muy amplio por recorrer, pues nos enfrentamos a difíciles situaciones en materia fiscal, al gran problema de la piratería de la que de una u otra forma todos somos participes y con lo que se generan millonarias pérdidas a las empresas los autores y con ello la perdida de cientos de empleos, y al parecer este es un ciclo de nunca acabar. Delito fiscal consiste en defraudar al estado omitiendo ingresos tributarios, por tanto en contrabando, la defraudación fiscal y el pago tardío de los impuestos son ejemplos de dichos infracciones Las infracciones por un delito fiscal van desde multas, recargos, cierre de negocios y encarcelamiento desde 3 a 7 años dependiendo del monto de la defraudación.







Bibliografía https://www.mp.hn/index.php/author-login/37-agosto/630-fiscalia-especial-contra-losdelitos-tributarios-destruye-evidencias-de-casos-por-contrabando-y-defraudacion-fiscal. https://www.elheraldo.hn/alfrente/566408-209/10-anos-de-carcel-a-defraudadores-delfisco. Entrevista realizada a Keyby Figueroa, pasante de la carrera de Derecho. Ley Penal Tributaria - Decreto Legislativo N° 813 (20.04.96) Sanabria Ortiz, Rubén: "Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios" Reyna Alfaro, Luis M.: "Manual de Derecho Penal Económico" Paredes Castañeda, Enzo P.: "Delitos Tributarios en el Perú. Aspectos Sustantivos y Procesales" Páginas web visitadas: -Monografías.-com

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