GUIA DE AUDITORIA 2
3.2.1.1 Elabore una matriz conceptual sobre Control Interno, que contenga:
Control interno
Es el plan de organización adoptado de una empresa para proteger los activos y asegurar el adecuado registro de sus transacciones comerciales
Objetivos
Principios
Proteger activos del negocio Obtener información financiera correcta, segura y oportuna. Procurar eficiencia en la o peraciones Prevenir errores e irregularidades o el descubrimiento oportuno de ellas
Responsabilidad, transparencia, moralidad, igualdad, imparcialidad, eficiencia, eficacia, economía. Celeridad, publicidad, preservación del medio ambiente.
Limitaciones Componentes
Clases
Generales: No tienen un impacto sobre la calidad de las aseveraciones en los estados contables, dado que no se relacionan con la información contable. Específicos: Se relacionan con la información contable y por lo tanto con las aseveraciones de los saldos de los estados contables. Este tipo de controles están desde el origen de la información hasta los saldos finales: Se relacionan con la información contable y por lo tanto con las aseveraciones de los saldos de los estados contables. Este tipo de controles están desde el origen de la información hasta los saldos finales. Control interno contable: Se refiere fundamentalmente a los procedimientos que se establecen referidos a la actividad de contabilidad, tales como, clasificador de cuentas y contenido de las mismas, estados financieros, registros y submayores, documentos para captar la información. información. Control interno administrativo: También destinado a salvaguardar los recursos institucionales, son esencialmente los controles que se
Ambiente de Control. Evaluación de Riesgos. Actividades de Control. Control. Información y Comunicación. Supervisión o Monitoreo.
.puede ser burlada por el pacto entre dos empleados para perjudicarlos. En el desempeño de los controles pueden cometerse errores como resultados de las malas interpretaciones a las instrucciones, o descuido, distracción.
3.2.1.2 Establezca mediante un cuadro comparativo los modelos de Control Interno (MECI, COSO Y COCO).
MECI
COSO
Elaborado en 1992 en Estados Unidos
COCO
Elaborado en 1995 en Canadá
Es un modelo que establece una estructura básica de control, respetando las características propias de cada entidad. Utilizando un lenguaje común para coadyuvar en el cumplimiento de sus objetivos. Unifica criterios de control en el estado colombiano. Adoptado mediante la resolución interna 284 de marzo de 2006 Se trata de un trabajo que encomendó el Instituto Americano de Contadores Públicos, la Asociación Americana de Contabilidad, el Instituto de Auditores Internos que agrupa a alrededor de cincuenta mil miembros y opera en aproximadamente cincuenta países, el Instituto de Administración y Contabilidad, y el Instituto de Ejecutivos Financieros. Ha sido hecho para uso de los consejos de administración de las empresas privadas en España y en los países de habla hispana. Ahí se resume muy bien lo que es control interno, los alcances, etc. El Informe COCO es producto de una profunda revisión del Comité de Criterios de Control de Canadá sobre el reporte COSO y cuyo propósito fue hacer el planteamiento de un informe más sencillo y comprensible, ante las dificultades que en la aplicación del COSO enfrentaron inicialmente algunas organizaciones. El resultado es un informe conciso y dinámico encaminado a mejorar el control, el cual describe y define al control en forma casi idéntica a como lo hace el Informe COSO.
3.2.1.3 Describa
mediante un informe escrito, el procedimiento de Control interno para evaluar la gestión de la empresa, apóyese en el numeral 1.1. El procedimiento de control interno al evaluar la gestión de una empresa comienza con el solo hecho de entablar un contacto directo y físico con la empresa, así por ejemplo se aprecian el estado de las condiciones físicas del área a trabajar. R/
Ya con esto planteado se manifiesta la necesidad de conocer los estados financieros de la empresa para así analizar la situación de la misma tanto en su liquidez como en su capital de trabajo. Determinados los sistemas de evaluación, se procede a realizar el o los cuestionarios pertinentes al área para comprobar la eficiencia del sistema de gestión, y según las respuestas encontradas se aplican las medidas u opiniones a cada caso en particular.
3.2.2.2 Explique mediante una matriz conceptual, el procedimiento para llevar a cabo la auditoria, de acuerdo con las normas, procedimientos y políticas organizacionales del ente económico.
Procedimiento
El procedimiento de Auditoría Interna está fundamentado en las Normas de Auditoría Gubernamental colombianas prescritas por la Contraloría General de la República Y en las Normas de Auditoria para Sistemas de Gestión ISO 19011. Comprende las fases de:
Plan de Auditoria Interna – PAI Memorando de Encargo Proceso de Auditoría Consolidación del Informe con destino a la Revisión por parte de la Alta Dirección Mantenimiento de Registros de la Auditoría Interna
1. Plan de auditoria
2. Seguimiento, Control y Monitoreo del Proceso Auditor.
En esta fase se hace la aplicación de criterios técnicos determinarán los procesos o dependencias objeto de la Auditoria Interna. Elaborarán el PAI y lo presentarán para revisión del Comité técnico Posterior aprobación por parte del Director de la Oficina. Esta fase se subdivide en 18 partes Definición de las dependencias o procesos a Auditar. Elaboración, aprobación y comunicación del PAI. Selección del equipo auditor. Formación del equipo auditor. Determinación de otros recursos necesarios para realizar el proceso auditor. Desarrollo y Contenido del Memorando de Encargo. Desarrollo del Proceso de la Auditoria Interna. Estudio Preliminar. Validación del Memorando de Encargo. Preparación de la Auditoria. Reunión de Apertura de la Auditoria. Programas de Auditoría Interna. Ejecución de la Auditoria. Reunión de cierre. Informe de Auditoría. Seguimiento de las acciones correctivas o preventivas. Consolidación del Informe con destino a la Revisión de la Alta Dirección. Mantenimiento de Registros de la Auditoria Interna.
El control y monitoreo es una función administrativa, objetiva, sistemática y profesional que orienta y evalúa permanentemente las actividades realizadas por los auditores en el desarrollo de las Auditorías Internas, para que los objetivos y las metas previstas se cumplan de manera económica, eficiente y eficaz.
3. Auditoría Interna a la Oficina de Control Interno.
Con el ánimo de asegurar la independencia de la Auditoría Interna que se le realice a la Oficina de Control Interno, la planeación la autorizará el Contralor General de la República y la ejecución estará a cargo d e la Oficina que éste delegue, quien hará esta formalidad mediante la elaboración y aprobación del memorando de e ncargo, el plan de trabajo y el informe de auditoría, siguiendo los parámetros y formalidades establecidas en este procedimiento
3.2.2.7 Plantee
en un escrito, las preguntas que se deben tener en cuenta en los cuestionarios de control interno aplicables a las diferentes áreas que conforman la empresa. R/ Los cuestionarios de control interno son preparados para asistir al personal de auditoría en la determinación de la eficiencia del sistema del mismo, establecido por la empresa y no necesariamente debe ser generalizado. Es por esto que cada empresa en particular tiene por supuesto áreas específicas, a las cuales se le asignan preguntas específicas. Asimismo, estas preguntas deben ser claras para así tener una respuesta contundente. La mayoría de los auditores manejan en sus cuestionarios preguntas de si y no, es por esto que en los espacios responsoriales deben contener estas casillas y demás que considere pertinente. La contestación del cuestionario no es suficiente para evaluar la empresa y su control interno, por lo que deberá complementarse con gráficos, narraciones e igualmente se verifica mediante pruebas si realmente se están ejecutando como se respondió en el cuestionario. Este cuestionario debe ser contestado por el auditor encargado y revisado completamente por el supervisor o gerente de la auditoria. Al completar cada sección se deberá indicar el resultado y según sea éste, se proponen comentarios sobre las áreas o elementos del control interno que así lo requieran.
3.3.1 Realice un ensayo de la información que usted logro obtener para establecer la importancia de Control interno, limitaciones, riesgos, papeles de trabajo, pruebas sustantivas, pruebas de cumplimiento y prepare su presentación.
El control interno es un instrumento de la gestión administrativa de las entidades que permite el logro de la misión y los objetivos institucionales con eficiencia y eficacia, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, se realicen de acuerdo con las normas institucionales y legales vigentes dentro de las políticas trazadas por la dirección. El control interno puede ayudar a asegurar el grado de progreso o estancamiento de la entidad. La eficacia de los controles, siempre se verá limitada por el error de juicio de las personas en el proceso de toma de decisiones, además, se puede encontrar otra fuente de errores; el grado de compromiso que las personas tienen con la entidad, fatiga, stress, distracciones, problemas personales, etc. Las evaluaciones de riesgos son un procedimiento estándar que las compañías emplean para detectar los riesgos como el de cumplimiento, el cual implica el incumplimiento de las leyes locales, federales o de políticas por parte de la compañía, riesgos de fraude y riesgos de control; de esta manera se pueden evitar posibles problemas. Los papeles de trabajo sirven para dejar constancia escrita del trabajo realizado por el auditor (el conocimiento del negocio, la revisión y evaluación del control interno, las pruebas de revisión de saldos), también recogen las conclusiones a las que llega el auditor como resultado de su trabajo (deficiencias de control interno, ajustes y reclasificaciones). Teniendo en cuenta el objetivo de una auditoría financiera es primordial aplicar las pruebas denominadas de doble propósito sobre la muestra que se escoja para dicho estudio. Las pruebas de doble propósito son: PRUEBAS SUSTANTIVAS: las cuales consisten en determinar eventuales errores que estén implicados en el procesamiento de los datos contables con el objetivo de analizar si los valores registrados con los correctos, PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: Consisten en verificar si el sistema de control interno del cliente está siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se le describió al auditor.
3.3.2 Consulte los aspectos a tener en cuenta para la oferta de servicios profesionales como auditor independiente, elabore la propuesta.
El auditor independiente al momento de llevar a cabo una auditoria de una entidad económica, se debe tener en cuenta.
Ejercer su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la planeación y desarrollo de la auditoria, para reducir el riesgo de pasar por alto circunstancias inusuales o sobre generalizar, desarrollar la auditoria basándose en la confiabilidad de la información, en caso de que exista duda sobre dicha confiabilidad o existan indicios de posible fraude, el auditor debe hacer una investigación adicional y determinar que modificaciones a los procesos de auditoría son necesarias. Identificar y evaluar riesgos de representación errónea de importancia relativa, ya sea debido a fraude o error, basándose en el entendimiento de la entidad, su entorno y control interno. Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría sobre si las representaciones erróneas de importancia relativa existen, a través del diseño e implementación de respuestas apropiadas a riesgos evaluados.
