UNIVERSIDAD UNIVERSI DAD ESTATA ESTATAL L DE D E GUAY GU AYAQUIL AQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURIA CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA
MATERIA:
AUDITORIA I
PROFESOR:
ING. AVILES FLOR YOLANDA
TEMA:
HALLAZGOS E INFORME DE AUDITORIA
CURSO: 5 – 22 CPA
AÑO LECTIVO 2014 - 2015
EUIPO !-2
INTEGRANTES:
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HALLAZGOS DE AUDITORIA
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HALLAZGOS DE AUDITORIA
INTRODUCCION L3 %$$%763 3* +)+/*,%) +' /*3&$,% * $% +';%/%+#9) *),/* &) +/#,*/# * %&#,/(% $% 3#,&%+#9) %+,&%$ *)+),/%% &/%),* *$ *%'*) *3;*+#%$. C)3,# C)3,#,& ,&* * %$$%7 %$$%76< 6< ,% ,% #)=/' #)=/'%+# %+#9) 9) >&* % &#+# &#+# *$ %&#, %&#,/ /<< $* ;*/'#,* ;*/'#,* #*),#=#+%/ *+3 +#/+&)3,%)+#%3 #';/,%),*3 >&* #)+#*) *) $% 6*3,#9) * $3 /*+& /*+&/3 /33 3 '%,* '%,*/#% /#%$* $*33 8% 8% *%' *%'*) *) < >&* >&* ;/ ;/ 3& )%,& )%,&/% /%$* $*7% 7% '*/* '*/*+* +*) ) 3*/ 3*/ +'&)#+%3 *) *$ #)=/'*. L3 %$$%763 * %&#,/(% *3,?) /*$%+#)%3 +) %3&),3 3#6)#=#+%,#"3 * #)+$& #)+$&*) *) #)=/' #)=/'%+# %+#9) 9) @*"#* @*"#*)+# )+#% % 3&=#+# 3&=#+#*), *),*< *< +';*, +';*,*), *),* * ;*/,#) ;*/,#)*), *),*< *< >&* *'*/6* * $% *"%$&%+#9) ;/%+,#+%%. G*)*/%$'*),* $3 %$$%763 +//*3;)*) % +&%$>&#*/ 3#,&%+#9) *=#+#*),* >&* 3* *,*/'#)% +' +)3*+&*)+#% * $% %;$#+% %;$#+%+#9 +#9) ) * ;/+* ;/+*#'#* #'#*), ),33 * %&#, %&#,/( /(%. %. S&3 *$*'*) *$*'*),3 ,3 3): 3): +)#+ +)#+#9) #9)<< +/#,*/#< +%&3% *=*+,. L3 /*3&$,%3 * $%3 *"%$&%+#)*3 *=*+,&%%3 $%3 +)+$&3#)*3 *8*) 3*/ +&'*),%3 %;/;#%%'*),*< +)=#/'%) >&*: B L3 ;/+*#'#*),3 ;/6/%'%3 %) 3# $$*"%3 % +%8 3%,#3=%+,/#%'*),* B L3 +%'8# +%'8#3 3 % $% ;/6/% ;/6/%'%+ '%+#9) #9) #)#+#%$ #)#+#%$ *3,?) *3,?) ;$*)% ;$*)%'*) '*),* ,* #*),# #*),#=#+ =#+% %33 %&,/#7%3 B E3,?) ;$*)%'*),* #*),#=#+%3 $%3 +%&3%3 *=*+,3 * $%3 +)#+#)*3 83*/"%%3. T/%,? T/%,?) )3* 3* * %$$%7 %$$%763 63 )*6%,# )*6%,#"3 "3 @OPORT @OPORTUNI UNIDAD DADES ES<< *$ %&#, %&#,/ / *8* *8* *3%//$$%/ /*+'*)%+#)*3< 3*%$%) $% )*+*3#% * *=*+,&%/ '*/%3< ,*)#*) *) +&*),% 3& %)?$#3#3 * $%3 +%&3%3 *=*+,3 *) $%3 +)#+#)*3 #*),#=#+%%3. A *3,* /*3;*+,< *8* ,*)*/ *) +&*),%: $% =%+,#8#$#% +3, * %;,%/ %;,%/ $% /*+'*)% /*+'*)%+#9) +#9) @/*$%+#9) @/*$%+#9) +3,-8*) +3,-8*)*=#+ *=#+# # +&/33 +&/33 %$,*/)%,#" %$,*/)%,#"33 * %++ %++#9) #9) < *=*+, =*+, 3 ;3 ;3#,#" #,#"3 3 )*6%,# 6%,#""3 >&* ;/( /(%) %) /*3 /*3&$,% $,%/ * $% #';$*'*),%+#9) * $% /*+'*)%+#9)
CONCEPTO DE HALLAZGOS DE AUDITORIA
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DEFINICION DE HALLAZGOS DE AUDITORIA
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OBJETIVOS DE LOS HALLAZGOS S& ;/;93#, *3 ;/;/+#)%/ #)=/'%+#9) ,#$ ;/,&)% ;%/% $% %;+#9) * %++#)*3 +//*+,#"%3.
PROCEDIMIENTO PARA EL DESARROLLO Y EVALUACIÓN DE HALLAZGOS: E$ ;/+*3 * *3%//$$ * &) %$$%76 * %&#,/(% *3,? % ;/ $ 3#6&#*),*:
1. IDENTIFICACIÓN DE LA CONDICIÓN O ASUNTOS DEFICIENTES EN COMPARACIÓN CON LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS: E) *3,* ;%3 *$ %&#,/ ,#*)* >&* +';%/%/ $%3 ;*/%+#)*3 /*%$*3 +) $3 +/#,*/#3 *3,%8$*+#3. E3,3 +/#,*/#3 3) $3 *3,%8$*+#3 ;/ $3 /*6$%'*),3< $**3< )/'%3 ,+)#+%3< )/'%3 * /*)#'#*),3< ;$(,#+%3 #/*+,#"%3 *$ )#"*$ 3&;*/#/ * *),#%. E) *$ +%3 * >&* #+3 +/#,*/#3 ) %%) 3# *3,%8$*+#3 *$ %&#,/ ,#*)* >&* *3%//$$%/$3 *)&)+#%/$3 +) 3&' +&#%.
2. IDENTIFICACIÓN DE LÍNEAS DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD DE LA ENTIDAD CON RESPECTO A LOS ASUNTOS DEFICIENTES: E$ %&#,/ *8* #*),#=#+%/ % $%3 ;*/3)%3 >&* %) ;%/,#+#;% *) $3 %+,3 #//*6&$%/*3 *=#+#*),*3 ,%'8#) $3 )#"*$*3 '?3 %$,3 * /*3;)3%8#$#%< ;%/% 3%8*/ +) >&#) *8* #3+&,#/3* *$ ;/8$*'% ;%/% 3%8*/ % >&#) *8* #/#6#/3* $%3 +'&)#+%+#)*3 ;*/,#)*),*3.
3. DETERMINAR LAS CAUSAS DE LA DEFICIENCIA: E$ %&#,/ *8*/? %"*/#6&%/ ;/ >& 3&+*#9 *$ ;/8$*'% *=#+#*)+#% ;/ >& 3#6&* *#3,#*) 3# 3* %) *3,%8$*+# ;/+*#'#*),3 #),*/)3 ;%/% *"#,%/$< *3 *+#/ *$ %&#,/ *8* #*),#=#+%/ $%3 +%&3%3 * #+% *=#+#*)+#% ;%/% 3&6*/#/ %++#)*3 +//*+,#"%3 *=*+,#"%3.
. DETERMINAR SI LA DEFICIENCIA ES UN CASO AISLADO O UNA CONDICIÓ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". DETERMINAR LOS EFECTOS NEGATIVOS QUE PRODUCE LA DEFICIENCIA: E$ %&#,/ ) 3$ *8* +)3#*/%/ $3 /*3&$,%3 #)'*#%,3< 3#) ,%'8#) $3 *=*+,3 +$%,*/%$*3< #),%)6#8$*3< *),/* ,/3< ,%), /*%$*3 +' ;,*)+#%$*3. E) $% '*#% * $ ;3#8$*< *$ %&#,/ *,*/'#)%/? $3 *=*+,3 =#)%)+#*/3 ;/#% +%&3%% ;/ &)% *=#+#*)+#% #*),#=#+%%. T%$ "*7 *) +%3#)*3 ) *3 ;/?+,#+ )# ;3#8$* +%$+&$%/ &)% ;/#% =#)%)+#*/%< /*%$ =&,&/%< 3#) *'8%/6 ) *3 &)% /%79) "?$#% ;%/% ) #)=/'%/ %+*/+% * $3 %$$%763 #';/,%),*3. U)% * $%3 =&)+#)*3 *$ %&#,/ *3 3*%$%/ $%3 +)#+#)*3 >&* ;/(%) +%3#)%/ ;/#%3 * &) ,#; * ,/. I)"%/#%8$*'*),* +&%) &)% *=#+#*)+#% ,*)6% *=*+,3 *+)9'#+3 *8*/? 3*%$%/3* +$%/%'*),* *$ % *) *$ #)=/'* * /*3&$,%3.
#. OBTENCIÓN DE COMENTARIOS DEL PERSONAL QUE PUEDA ESTAR AFECTADOS E IMPLICADOS EN EL HALLAZGO: E$ %&#,/ %/? +&*3,#)%'#*),3< /*>&*/#/? *;$#+%+#)*3 *),/* ,/3 % ;*/3)%$ * $% *),#% >&* *3, ;/(% *3,%/ #';$#+% *) *$ %$$%76 % *=*+, * /*&)#/ +'*),%/#3 * #)=/'%+#9) %#+#)%$ % =#) * ;/*3*),%/$ * &)% '%)*/% +';$*,% 8*,#"%. A3#'#3' *3,% %+,#"#% 3#/"* ;%/% ;/,*6*/ % $3 %&#,/*3 +),/% $% ;3#8#$#% * >&* 3* *3+)% %$6&)% +&'*),%+#9) ;*/,#)*),* ;%/% +),/%*+#/ 3& +),*)# *) $3 ;$#*63 * 83*/"%+#)*3 /*+'*)%+#)*3 * #)=/'*3 =#)%$*3.
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REQUISITOS DEL HALLAZGO DE AUDITORIA: U) %$$%76 * %&#,/(% ;%/% 3*/ *3%//$$% *8* /*&)#/ $3 3#6&#*),*3 /*>#,3:
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A.
SUMILLA: S* /*=#*/* %$ ,(,&$ >&* &,#$#7% *$ *+ 83*/"%.
B.
CONDICIÓN: 89( 6/ /0;
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C.
CRITERIO: 8L( 6/ 5// 0/);.
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D.
CAUSA: <8P() 6= 06-/5;>
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E.
EFECTO: 8D7/)/,-+ /,*)/ 9( 6/ /0 ? 9( 6/ 5// 0/);.
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OPINIÓN PARA CADA HALLAZGO R*;/*3*),% &)% *"%$&%+#9) *$ %&#,/ #),*/) %+*/+% * $% #';/,%)+#% 6/%"*% * +%% %$$%76 +),*)# *) *$ #)=/'*< *3, +) $% =#)%$#% * #=*/*)+#%/ $3 #3,#),3 %$$%763 *) &)% +'&)#+%+#9) * %&#,/(%< *) =&)+#9) * 3& )#"*$ * +/#,#+#%. P%/% *$$< *$ %&#,/ *8*/? ;)*/%/ %)%$#7%/ +%% %$$%76 +$%3#=#+%/$ *),/ %$6&)% * $%3 3#6&#*),*3 ,/*3 +%,*6/(%3: 1. C/#,#+#% A$,%. 2. C/#,#+#% M*#%. J. C/#,#+#% K%%.
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COMUNICACIÓ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REQUISITOS QUE DEBE CONTENER LA COMUNICACIÓN DE LOS HALLAZGOS: L3 =#+#3 * +'&)#+%+#9) * %$$%763 *8*) +),*)*/ $3 3#6&#*),*3 %3;*+,3: 1.- R*3*/"%. 2.- M%,*/#%$#%. J.- H%$$%763 "#)+&$%3 % $% ;%/,#+#;%+#9) +';*,*)+#% ;*/3)%$ * 3& *3,#)%,%/#. 4.- R*+*;+#9) %+/*#,%% ;&8$#+%+#9) *) *$ #%/# * ' %/ +#/+&$%+#9).
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD SOBRE LOS HALLAZGOS E$ ;/+*3 * +'&)#+%+#9) * %$$%763 3*/? ;&*3, ;/,&)%'*),* *) +)+#'#*), *$ ,#,&$%/ * $% *),#% %&#,%%. C) *$ ;/;93#, >&* *3,* #3;)6% >&* $%3 ?/*%3 +//*3;)#*),*3 >&* ;/*3,*) =%+#$#%*3 *$ +%3 >&* ;&#*/%) /*>&*/#/ $%3 ;*/3)%3 #)"$&+/%%3 *) $%3 83*/"%+#)*3< ;%/% =#)*3 * $% ;/*3*),%+#9) * 3&3 %+$%/%+#)*3 +'*),%/#3 +&'*),%3.
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE PERSONAS COMPRENDIDAS Y NO UBICADAS E SERVIDORES O FUNCIONARIOS C&%) *$ *>&#; * A&#,/(% %% %6,% ,3 $3 '*#3 % 3& %$+%)+* ;%/% &8#+%/ % $%3 ;*/3)%3 >&* *8*) /*+#8#/ $% +'&)#+%+#9)< 3* ;/+**/? % +#,%/$3 '*#%),* %"#3 ;&8$#+%3 *) *$ #%/#< '*#%),* %"#3 ;&8$#+%. E$ %"#3 *8* 3*/ ;&8$#+% ;/ &)% 3$% "*7 +&%) 3* *"#*)+#% >&* $% ;*/3)% *8* /*+#8#/ &)% +'&)#+%+#9). S# 3* *)+&*),/* *) *$ *,/%)*/ 3* ;/+**/? %
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ATRIBUTOS EN LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS L% +'&)#+%+#9) * %$$%763 % $%3 ;*/3)%3 +';/*)#%3 *) $%3 83*/"%+#)*3 *8*) +'&)#+%/3* 8$#6%,/#%'*),* +)3#*/%) 3$ ,/*3 %,/#8&,3< $% +)#+#9)< +/#,*/# +%&3%< '?3 ) 3* #)+$&* *$ *=*+,< ;/ +&%), *3,* 3* #)+$&* *) *$ #)=/'* =#)%$.
CASOS DE HALLAZGO DE AUDITORIA CASO N(. 1 1. LA EMPRESA NO CUMPLI CON PAGAR EL IVA CORRESPONDIENTE A DOCUMENTO UE SUSTENTA PAGOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR EMPRESAS NO DOMICILIADAS.
2. CONDICIÓN: L% C'#3#9) A&#,/% ) % 8,*)# *"#*)+#% * ;%63 IVA * +&'*),3 * 3*/"#+#3 ;/*3,%3 ;/ ) '#+#$#%3 ;/ 05 '*3*3 *),/ *$ % 201J< +' 3* *,%$$% % +),#)&%+#9)< +) &) ,,%$ * 45<0J1.05.
M*3
I';/,* *$ I"% S*/"#+# NO C%)+*$% PAGADO
M%/7
110<5Q.02
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150<4!5.JJ
&$#
20<404.1!
A63,
!!
S*;,#*'8/* 4
O83*/"%+#9) NO 1J<2Q1.4 PAGADO NO 1!<05!.24 PAGADO NO 2<44!.50 PAGADO NO 10<.5 PAGADO NO 5!.02 PAGADO
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
CASO N(. 2 1. REPORTE REGISTRO DE COMPRAS PARA EL EERCICIO 2014 SE ENCUENTRA EN PROCESO DE ADECUACIN.
2. CONDICION:
L% #)=/'%+#9) +)3#6)%% *) *$ R*6#3,/ * C';/%3< >&* 3* *'#,* ;/ *$ S#3,*'% SAP< ) 3* %&3,% % $3 /*>&*/#'#*),3 3$#+#,%3 ;/ *$ SRI< *8# % >&* $3 /*6#3,/3 3* ,/%)3=#*/*) % %/+#"3 >&* $&*6 3) ;/+*3%3 '%)&%$'*),*< ;%/% 3& #';/*3#9) *) %3 * +?$+&$.
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ÓN: L% #';$*'*),%+#9) *$ /*;/,*< *3 /*3;)3%8#$#% *$ *=* *$ D*;%/,%'*), C),%8$*< *) 3&;*/"#3#9) +) *$ *=* * C';/%3 *3,3 *8*) 3*/ %*'?3 +/#)%3 "*/#=#+%3 *) 3& ;/,&)#% ;/ *$ G*/*),* F#)%)+#*/.
MODELOS DE COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS. COMUNICACIN DE LOS HALLAZGOS &)# J0 * 2014 OFICIO N.:115 SR. %"#*/ T#*//% T#*//% G*/*),* F#)%)+#*/ PHRIDDA S.A.
ASUNTO: I,-6&'9&/,*( 5/ '+@( 5/9 IVA /, P)/0*+-, 5/ S/)4-(0 '() E&')/0+0 ,( 5(&-9+5+0. M* #/# % &3,* *) /*$%+#9) % $% %&#,/(% *=*+,&%% % PHRIDDA S.A. +) $% =#)%$#% * +'&)#+%/$* >&* $% C'#3#9) A&#,/% *,*/'#)9 O;/,&)#%*3 % +)3#*/%/ *) $% 6*3,#9) *%'#)%%< *) $%3 +&%$*3 ) 3* % 8,*)# *"#*)+#% * ;%63 IVA * +&'*),3 * 3*/"#+#3 ;/*3,%3 ;/ *';/*3%3 ) '#+#$#%%3< ;/ 05 '*3*3 *),/ *$ % 2014< "%$/*3 >&* %3+#*)*) % &) ,,%$ * 45<0J1.05 9$%/*3 %'*/#+%)3< ;/ $ +&%$ %6/%*+*/ 3* 3#/"% &3,#=#+%/ *) =/'% #)#"#&%$ #/*+,% % *3,* *>&#;< 3&3 *3+%/63 3&3,*),%3 +&'*),%$'*),*< *),/ * &) ;$%7 ;*/*),/# '?#' * J @TRES (%3 +%$*)%/#3 * /*+#8# *$ ;/*3*),*< % =#) * ;*/'#,#/)3 3& /*3;*+,#"% *"%$&%+#9). E3 #';/,%),* 3*%$%/ >&*< "*)+# *$ ;$%7 3# ) 3* /*+#8#*3* /*3;&*3,%< *3,% +#/+&)3,%)+#% 3*/? /*"*$%% *) *$ #)=/'* %3( +' $3 *+3 '%,*/#% * 83*/"%+#9)< %3#'#3'< *8*'3 ;&),&%$#7%/ >&*< *8# % $% )%,&/%$*7% +)=#*)+#%$ * 3& ,/%,%'#*), *8*/? '%),*)*/ *3,/#+,% /*3*/"% 38/* *$ +),*)# *$ ;/*3*),* +&'*),. A,*),%'*),*
AUDITOR ENCARGADO
I,7()&/ 5/ 9+ A65*()+ DEFINICION E3 &) +&'*), >&* *) 8%3* % $% #)=/'%+#9)< *3,< #)"*3,#6%+#9) %)?$#3#3 *=*+,&%3 ;/ $3 %&#,/*3 &/%),* $% /*%$#7%+#9) * &)% %&#,/(% *;$#+% 38/* $3 %$$%763 *)+),/%3 *) *$ ?/*% %+,#"#% %&#,%% *) /*$%+#9) +) $3 8*,#"3 =#%3< 3*%$%) $%3 *8#$#%*3 * +),/$ #),*/)< 3#
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CÓMO DEBE SER EL INFORME
CLARIDAD Y SIMPLICIDAD E$ #)=/'* *8* 3*/ +$%/ 3#';$*< *3 *+#/ >&* *8* #),/&+#/ 3#) '%/ #=#+&$,% *) $% '*),* *$ $*+,/ *$ #)=/'*< $ >&* *$ A&#,/ % *3+/#, ;*)39 *3+/#8#/. A "*+*3 $ >&* +%3#)% $% *=#+#*)+#% * +$%/#% 3#';$#+#% *$ #)=/'* *3 ;/*+#3%'*),* $% =%$,% * +$%/#% *) $3 +)+*;,3 >&* *$ %&#,/ ,#*)* *) '*),*< *3 *+#/ ) % &)% +%8%$ +';/*)3#9) * $ >&* /*%$'*),* >&#*/* +'&)#+%/< %3#'#3' +&%) *$ #)=/'* *3,? =%$, * +$%/#%< ;&** %/ $&6%/ % &)% 8$* #),*/;/*,%+#9)< +%3#)%) * *3,* ' >&*< 3* ,/)* #),#$ ;#*/% 3& &,#$#%.
CÓMO DEBE SER PRESENTADO EL INFORME
OPORTUNO L3 #)=/'*3 *8*) 3*/ ;/,&)3< * ' ,%$ >&* $% %'#)#3,/%+#9) * $% *';/*3% ;&*% ,'%/ % %++#9) #)'*#%,% %) +&%) $% %&#,/(% ) %% 3# +)+$&#%< *8* #)=/'%/3* % ,#*'; ;%/% >&* "%% %;/*+#%) *$ ;/6/*3 %$+%)7% %/ % +)+*/ $3 *+3 38/*3%$#*),*3< ;/>&* * ,/% =/'%< $3 #)=/'*3 %,/%3%3 ;#*/*) "%$/ % ;*3%/ * >&* &8#*/%) 3# '& 8#*) ;/*;%/%3 *) +)3*+&*)+#% $3 %3&),3 ;*)#*),*3 * 3$&+#9) >&* +%3#)%) *'/%3< *8*) ,/%,%/3* % 3& *8# ,#*'; &/%),* *$ ,/%8% * +%'; < *3 ;/*=*/#8$* 3%+/#=#+%/ $% =/'% * 3& ;/*3*),%+#9)< *) 8*)*=#+# * $% ;/,&)#%< *) +%33 *3;*+#%$*3.
UTILIDAD E$ #)=/'* *3 ,#$ +&%) #)=/'% $ >&* $% *';/*3% 3$#+#,9< *3 *+#/< 3# *$ +),/%, =&* *%'#)%/ *$ ?/*% * V*),%3< ;&*3 *8*'3 #)=/'%/ 38/* *3% ?/*%< * ,%$ '%)*/% >&* $% *';/*3% +)7+% $% 3#,&%+#9)< $3 ;/8$*'%3< $%3 +)+$&3#)*3< /*+'*)%+#)*3 ,/3 %3;*+,3 * #),*/3 *3, *3 &3,%'*),*
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CONCISION E3 ;/,&) +)3#*/%/ >&*< $3 #)=/'*3 *8*) 3*/ 8/*"*3 ;/ $ 3#6&#*),*: B B
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TONO CONSTRUCTIVO
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SUSTENTACION ADECUADA E$ I)=/'* *8* 8%3%/3* *) *"#*)+#%3< $%3 '#3'%3 >&* *8*) *3,%/ %';%/%%3 *) +&'*),3< >&* ;*/'#,%) *'3,/%/ $% "%$#*7 * $%3 83*/"%+#)*3 %3( '#3' *3% 8*,#"#% *8* #)+$&#/ &)% +$%/% #=*/*)+#%+#9) *),/* $3 >&* 3): *+3< ;#)#)*3 *+$%/%+#)*3.
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PROPOSITO DEL INFORME B B B B
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CARACTERISTICAS
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PARTES DEL INFORME 1.
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CONCLUSIONES.
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INFORME DE AUDITORIA INTERNA DE
PHRIDDA S.A. EJERCICIO 213
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ACTA DE CONFERENCIA FINAL DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS CONTENIDOS EN EL BORRADOR DEL INFORME A LAS ADQUISICIONESK REGISTROK USO Y CONTROL CONTABLE DE LOS BIENES DE LARGA DURACIÓNK DE ..POR EL PERÍODO COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ENERO Y EL 31 DE DICIEMBRE DE 213.
NOMKRES
CARGO
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FIRMAS
CEDULA
